Universidad Autónoma de Santo Domingo (UASD

Estudiante:
Matrícula:

Materia:
Tributación I
Maestro / a:
Lucia Martínez Javier
Tema:
Impuesto a la Transferencias de bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS)
Sección:
W05
1. Define ITBIS, tomando como referencia el material y la Ley 11-
92 en el Titulo III y su Reglamento.
El Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS)
según la definición de impuestos internos en la guía 2011; es u impuesto,
general al consumo, indirecto, tipo valor agregado no acumulativo, que se aplica
a la transferencia e importación de bienes industrializados, así como a la
prestación y locación de servicios, en otros países es llamado “Impuesto Al
Valor Agregado (IVA).”

2. Hable del origen del ITBIS y su base legal.

El ITBIS en otros países llamado IVA, como mencionamos anteriormente, fue
introducido en el país el 1983, bajo la ley 7483, en primera instancia no incluía
el servicios por eso se le llamaba ITBI, luego más tarde se le incluyo y fueron
agregados algunos productos más, esto fue bajo la ley 147-00, por lo que en
adelante se llamaría ITBIS, impuesto a la Transferencias de Bienes
Industrializados y Servicios, la tasa en ese entonces era de un 6%., luego paso
ser un 8% y luego un 12%, hoy en día que es de un 18% aumentada por la ley
253-12, ultima ley de rectificativa fiscal, ósea ley que modifica la ley 11-92 del
16 de mayo 1992, “Código Tributario” que es la ley que regula este impuesto es
en su Título II, comprendido desde el artículo 335 hasta 360 y las disposiciones
contempladas en el reglamento 293-11 para su aplicación.

3. Partiendo del material y también la página web de la DGII,

resuma por lo menos 10 normas aplicables al ITBIS, explique de
qué se tratan.
 N.G 06-04; Sobre la transparentación del ITBIS en transacciones con
tarjeta de débito y crédito.
 N.G 08-04, Norma sobre Retención del ITBIS a las compañías de
adquirencia.
 N.G 02-05 Norma General sobre Retención del ITBIS modificada por la
norma 13-07 y 07-09.
 N.G. 03-07 Norma General Sobre reembolsos a Exportadores.
 N.G 05-07 Norma sobre contribuyente del ITBIS.
 N.G 08-07, Sobre movimientos de mercancía para evitar ventas fuera de
libros productos gravados por el ITBIS.
 N.G 10-07, Norma sobre el ITBIS en tarjeta de llamadas.
 N.G 5-19, Sobre tipo de comprobantes especiales y sobre Retención del
ITBIS 100% a proveedores informales.
 N.G 01-11 Sobre Servicios de publicidad y otros servicios gravados
prestados por entidades no lucrativas.

4. Resuma cuando nace la obligación Tributaria del ITBIS.

El nacimiento de la obligación tributaria quiere decir cuando el sujeto pasivo ‘’
Contribuyente” está obligado a pagar la deuda del impuesto al fisco.
 Según el código tributario, Ley 11-92, en el artículo 338 la obligación tributaria
nace la obligación tributaria cuando se transfieren bienes gravados por este
impuesto, se importan y se realizan servicios.

 La transferencia de bienes estará gravada desde que el bien esté en

manos de tercero o se realice alguna factura, lo que ocurra primero.
 En la importación En el momento que esté a disposición del importador.
 En la prestación y locación de servicios, el hecho generador del ITBIS,
ósea cuando se está obligado a pagar el impuesto, será desde la emisión
de la factura o desde el momento en que se termina la prestación o desde
la percepción total o parcial del precio, el que fuere anterior.
 En el alquiler en el momento de la firma del contrato o cuando se
entregue la cosa alquilada o arrendada.

5. Resuma quiénes son contribuyentes, cual es la base imponible y

cuál es la tasa de este impuesto.
Contribuyente: según la Ley 11-92 en el artículo 5 (Titulo 1): “es aquel sobre
el cual se verifica el hecho generador del impuesto; es decir es aquel que debe
cumplir la obligación de pagar el Impuesto (ITBIS)”.
Según el artículo 337 de la ley 11-92 del 16 de mayo 1992 del código tributario
son contribuyentes del ITBIS:
a) “Personas que transfieren bienes. Las personas naturales, sociedades o
empresas, nacionales o extranjeras que realicen transferencias de bienes
industrializados en ejercicio de sus actividades industriales, comerciales o
similares”
b) Importadores de bienes. Quienes importen bienes gravados por este
impuesto, por cuenta propia o ajena, estén o no comprendidos en el acápite
anterior.
c) Prestadores o locadores de servicios gravados. Las personas que presten o
sean locadores de servicios gravados por este impuesto.

Según el reglamento 293-11 para la aplicación del Título II, del código tributario
(Ley 11-92)
“Contribuyentes son las personas que realizan las transferencias de bienes
industrializados mediante cualquier acto, contrato o convención, en el ejercicio
de las actividades industriales, comerciales, afines de forma habitual”.
En decir que el Contribuyente de este impuesto, es aquel que está obligado a
pagarlo, pueden ser personas físicas, jurídicas nacionales y extranjeras; que
realicen servicios gravados, transfieran bienes e importen, así como empresas
Publicas que realicen o no actividades gravadas y que estén involucradas con
alguna actividad gravada y regímenes especiales de tributación que se les calcula
pagar cuotas de este impuesto.

Base Imponible: Se entiende por La base imponible, al monto que se le aplicará

la tasa del impuesto. La base imponible, es la magnitud que resulta de la
medición del hecho imponible.
 También se define como la magnitud o cantidad del elemento del presupuesto
objetivo del hecho imponible que se juzga la capacidad contributiva.

Un ejemplo de la base imponible seria, la empresa ABC Vendió 100 butacas a

un precio de RD$580.00, entonces 100 por 580.00 igual a RD$58,000.00, donde
la base imponible RD$58,000.00, a la cual se procederá a aplicarle la tasa.

La base imponible en la transferencia:

Es igual al precio neto, que es igual al precio de los bienes industrializados
transferidos más las prestaciones accesorias menos bonificaciones y descuentos.
“Prestaciones accesorias”, son aquellos servicios que forman parte del bien.

Un ejemplo seria la empresa Vendió 100 butacas a un precio de 680.00, dentro

del precio incluía el transporte, en el caso del transporte este se encuentra
exento, pero al estar incluido en el precio de la butaca representa parte de
“prestaciones accesorias” por lo que en este caso forma parte de la base gravada
del ITBIS. Por lo que 100 por RD$680.00 sería el valor de
RD$68,000.00 la cual será la base para aplicarle el impuesto.

6. Detalla por lo menos 5 transferencias de bienes exentos y 5

servicios exentos.
Transferencias de Bienes exentos:
 Animales vivos
 Carnes frescas, refrigeradas o congeladas
 Peces vivos y pescados
 Leche, huevos, miel
 Legumbres, hortalizas, tubérculos sin procesar

Servicios Exentos:
 Servicios financieros, incluyendo seguros
 Servicios de planes de pensiones y jubilaciones
 Servicios de transporte terrestre de personas y de carga
 Servicios de electricidad, agua y recogida de basura
 Servicios de alquiler de viviendas que no estén amuebladas

7. Cuando las Importaciones son exentas.

Importaciones:
 Las importaciones definitivas de bienes de uso personal efectuadas con
franquicias de derechos de importación, con sujeción a los regímenes especiales
relativos a equipaje de viaje de pasajeros, de personas con discapacidad, de
inmigrantes, de residentes en viaje de retorno, de personal del servicio exterior
de la Nación y de cualquier otra persona a la que se dispense ese tratamiento
especial.
 Las importaciones definitivas efectuadas con franquicias en materia de derechos
de importación por las instituciones del sector público, misiones diplomáticas y
 consulares, organismos internacionales y regionales de los que la República
Dominicana forma parte.
 Las importaciones definitivas de muestras y encomiendas exceptuadas del pago
de derechos de importación.
 Las importaciones de bienes amparadas en régimen de internación temporal.
 Las importaciones de máquinas y piezas de repuestos para las mismas, materias
primas e insumos y equipos y sus repuestos, realizadas por empresas de las
zonas francas industriales de exportación, directamente vinculada con su
actividad industrial.

8. Cuando debe retenérsele a las personas físicas.

 Un 100% del ITBIS facturado a personas físicas, cuando todos los servicios
gravados ejercidos por personas físicas.