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La base del IVA es el valor La tasa general del IVA es del 16%,
de la operación. Base Tasa hay una tasa especial de 0% que se
aplica mayormente a alimentos y
medicinas
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3. ¿Qué medios se deben de utilizar para declarar el impuesto?
El impuesto se debe declarar por medio del portal del SAT, a través del Servicio de
“Declaraciones y Pagos”.
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5. En el caso de importaciones de bienes tangibles, ¿En dónde se paga el iva?
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Cuestionario #2 LIVA
1. DEFINA EL CONCEPTO DE ENAJENACIÓN
Articulo 8 Ley del IVA: El faltante de bienes en los inventarios de las empresas. Hace
referencia a toda transmisión de propiedad, pasar o transmitir a alguien el dominio de algo o
algún otro derecho sobre ello.
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3. UNA EMPRESA DEDICADA A LA COMPRA-VENTA DE AUTOS, ADQUIERE UN AUTOMÓVIL A UNA PERSONA FÍSICA
NO EMPRESARIA EN $80,000, EL CUAL LO VENDE A UN TERCERO EN $ 100,000. DETERMINE EL IVA QUE SE CAUSA
El artículo 27 del Reglamento de la Ley del IVA establece que para los efectos del
numeral 8o de la LIVA, para calcular el impuesto tratándose de la enajenación de
automóviles y camiones usados, adquiridos de personas físicas que no trasladen en forma
expresa y por separado el impuesto, se considerará como valor el calculado conforme al
artículo 12 de la LIVA, indicando que al valor del precio se le disminuirá el costo de
adquisición, sin incluir los gastos originados con motivo de la reparación o mejoras
realizadas en los mismos.
Operación:
(precio de venta) – (precio de adquisición) = (Base para IVA)
$100,000.00 - $80,000.00 = $20,000.00
IVA causado= (Base del IVA) X (Tasa del IVA) = (IVA Causado)
IVA causado= $20,000.00 x 16% = $3,200.00
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4. EN Una compra venta se entrega la cosa y se expide comprobante pero no se
cobra. ¿cuándo se causa el iva?
El Art.6 del CFF nos dice el momento preciso es cuando las contribuciones se causan conforme se
realizan la situaciones jurídicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso
en que ocurren.
En ese sentido, la Ley del Impuesto al Valor Agregado, en su articulo 1 nos dice que: Se entenderá
por traslado del impuesto el cobro o cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de
un monto equivalente al impuesto establecido a esta ley.
Y el primer párrafo del Art. 1B establece cuando se considera efectivamente cobrado el impuesto
como sigue: Se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones cuando se reciban en
efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando ellas correspondan a anticipos, depósitos o a
cualquier otro concepto sin importar el nombre con el que se les designe, o bien, cuando el interés
del acreedor quede satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones que den
lugar a las contraprestaciones.
Fracción III del Art 5 nos dice: Que el impuesto al valor agregado trasladado al contribuyente haya
sido efectivamente pagado en el mes que se trate.
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5. MENCIONA 5 ACTOS O ACTIVIDADES RELATIVAS A LA ENAJENACIÓN EXENTAS
I. El suelo.
II. Construcciones adheridas al suelo, destinadas o utilizadas para casa habitación. Cuando
sólo parte de las construcciones se utilicen o destinen a casa habitación, no se pagará el
impuesto por dicha parte. Los hoteles no quedan comprendidos en esta fracción.
III. Libros, periódicos y revistas, así como el derecho para usar o explotar una obra, que
realice su autor.
IV. Bienes muebles usados, a excepción de los enajenados por empresas.
V. Billetes y demás comprobantes que permitan participar en loterías, rifas, sorteos o
juegos con apuestas y concursos de toda clase.
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6. En el caso de enajenación de bienes intangibles ¿cuándo se considera
quela operación se realiza en territorio nacional?
Artículo 10.- Para los efectos de esta Ley, se entiende que la enajenación se efectúa
en territorio nacional, si en él se encuentra el bien al efectuarse el envío al adquirente
y cuando, no habiendo envío, en el país se realiza la entrega material del bien por el
enajenante.
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Cuestionario #3 LIVA
1. ¿en qué consiste el acreditamiento del iva?
El artículo 4 de la Ley del IVA señala que el acreditamiento consiste en restar el impuesto
acreditable de la cantidad que resulte de aplicar a los valores señalados en la propia Ley, la
tasa que corresponda, considerando como impuesto acreditable el IVA que le hayan
trasladado al contribuyente y el propio impuesto que él hubiese pagado con motivo de la
importación de bienes y servicios, en el mes de que se trate
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2. ¿para qué casos se debe determinar la proporción que se menciona en
los artículos 5, 5-a, 5-b y 5-c?
De acuerdo al articulo 5 de la Ley del IVA
I. Que el impuesto al valor agregado corresponda a bienes, servicios o al uso o goce temporal de bienes, estrictamente indispensables para la realización de
actividades distintas de la importación, por las que se deba pagar el impuesto establecido en esta Ley o a las que se les aplique la tasa de 0%.
II. Que el impuesto al valor agregado haya sido trasladado expresamente al contribuyente y que conste por separado en los comprobantes fiscales a que se refiere
la fracción III del artículo 32 de esta Ley
III. Que el impuesto al valor agregado trasladado al contribuyente haya sido efectivamente pagado en el mes de que se trate
IV. Que tratándose del impuesto al valor agregado trasladado que se hubiese retenido conforme a los artículos 1o.-A y 18-J, fracción II, inciso a) de esta Ley, dicha
retención se entere en los términos y plazos establecidos en la misma
V. Cuando se esté obligado al pago del impuesto al valor agregado o cuando sea aplicable la tasa de 0%, sólo por una parte de las actividades que realice el
contribuyente:
a) Por la adquisición de servicios o por el uso o goce temporal de bienes, que se utilicen exclusivamente para realizar las actividades por las que se deba pagar el
impuesto al valor agregado o les sea aplicable la tasa de 0%.
b) por la adquisición de servicios o por el uso o goce temporal de bienes, que se utilicen exclusivamente para realizar las actividades por las que no se deba pagar
el impuesto al valor agregado.
c) Servicios o el uso o goce temporal de bienes, para realizar las actividades por las que se deba pagar el impuesto al valor agregado, para realizar actividades a
las que conforme esta Ley les sea aplicable la tasa de 0% o para realizar las actividades por las que no se deba pagar el impuesto que establece esta Ley.
d) Tratándose de las inversiones a que se refiere la Ley del Impuesto sobre la Renta, el impuesto al valor agregado que le haya sido trasladado al contribuyente
en su adquisición o el pagado en su importación será acreditable considerando el destino habitual que dichas inversiones tengan para realizar las actividades
por las que se deba o no pagar el impuesto establecido en esta Ley o a las que se les aplique la tasa de 0%.
e) Tratándose de gastos e inversiones en periodos preoperativos el impuesto al valor agregado trasladado y el pagado en la importación que corresponda a las
actividades por las que se vaya a estar obligado al pago del impuesto que establece esta Ley o a las que se vaya a aplicar la tasa de 0%.
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3. ¿cuál es el tratamiento a aplicar cuando se adquieren inversiones?
Articulo 5, fracción V LIVA
Tratándose de las inversiones a que se refiere la LISR, el impuesto al valor agregado que le haya sido trasladado al contribuyente en su
adquisición o el pagado en su importación será acreditable considerando el destino habitual que dichas inversiones tengan para realizar
las actividades por las que se deba o no pagar el impuesto establecido en esta Ley o a las que se les aplique la tasa de 0%, debiendo
efectuar el ajuste que proceda cuando se altere el destino mencionado. Para tales efectos se procederá en la forma siguiente:
1. Cuando se trate de inversiones que se destinen en forma exclusiva para realizar actividades por las que el contribuyente esté obligado
al pago del impuesto al valor agregado o a las que les sea aplicable la tasa de 0%, será acreditable en su totalidad en el mes de que
se trate.
2. Cuando se trate de inversiones que se destinen en forma exclusiva para realizar actividades por las que el contribuyente no esté
obligado al pago del impuesto que establece esta Ley, el impuesto al valor agregado que haya sido efectivamente trasladado al
contribuyente o pagado en la importación no será acreditable.
3. Cuando el contribuyente utilice las inversiones indistintamente para realizar tanto actividades por las que se deba pagar el impuesto
al valor agregado o les sea aplicable la tasa de 0%, así como a actividades por las que no esté obligado al pago del impuesto que
establece esta Ley, el impuesto al valor agregado trasladado al contribuyente o el pagado en la importación, será acreditable en la
proporción en la que el valor de las actividades por las que deba pagarse el impuesto al valor agregado o se aplique la tasa de 0%,
represente en el valor total de las actividades mencionadas que el contribuyente realice en el mes de que se trate debiendo, en su
caso, aplicar el ajuste a que se refiere el artículo 5o.-A de esta Ley.
4. Cuando las inversiones a que se refieren los numerales 1 y 2 de este inciso dejen de destinarse en forma exclusiva a las actividades
previstas en dichos numerales, en el mes en el que ello ocurra, se deberá aplicar el ajuste previsto en el artículo 5o.-A de esta Ley.
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4. ¿en qué casos se tiene que realizar el ajuste en el acreditamiento del
impuesto en lo concerniente a la adquisición de inversiones?
Articulo 5, fracción V Ley del IVA. Tratándose de las inversiones a que se refiere la LISR:
I. Cuando se trate de inversiones que se destinen en forma exclusiva para realizar
actividades por las que el contribuyente esté obligado al pago del impuesto al
valor agregado o a las que les sea aplicable la tasa de 0%.
II. Cuando se trate de inversiones que se destinen en forma exclusiva para realizar
actividades por las que el contribuyente no esté obligado al pago del impuesto
que establece esta Ley, el impuesto al valor agregado que haya sido
efectivamente trasladado al contribuyente o pagado en la importación.
III. Cuando el contribuyente utilice las inversiones indistintamente para realizar tanto
actividades por las que se deba pagar el impuesto al valor agregado o les sea
aplicable la tasa de 0%, así como a actividades por las que no esté obligado al
pago del impuesto que establece esta Ley.
IV. Cuando las inversiones a que se refieren los numerales 1 y 2 de este inciso dejen
de destinarse en forma exclusiva a las actividades previstas en dichos numerales.
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5. Si la proporción para el acreditamiento es del 0.92, pero de todo el iva pagado con
derecho a acreditar se tiene identificado para efectuar operaciones gravadas ¿cuál sería
el iva acreditable, el 100% o solamente el 92%?
La aplicación del procedimiento del articulo 5 de la ley del IVA da por resultado una
vez que el IVA es pagado a proveedores incluyendo las importaciones, la
determinación del impuesto neto a acreditar, pudiendo tener derecho a un
acreditamiento del 100% cuando solamente se realicen actos o actividades gravados,
pero si se efectúan también operaciones exentas, entonces dicho acreditamiento será
menor al 100% .
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Cuestionario #4 LIVA
1. La liva al referirse a las obligaciones ¿cuál es la fuente de
información para su estudio?
Según el Código Fiscal de la Federación, su Reglamento y el Reglamento de la Ley del IVA
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3. MENCIONA CINCO CONTRATOS POR MEDIO DE LOS CUALES SE MANIFIESTA LA
VOLUNTAD DE PRESTAR SERVICIOS
Entre otros contratos a través de los cuales se manifiesta la voluntad de prestar servicios, se
encuentran:
1. Contrato de prestación de servicios profesionales
2. El mandato
3. La comisión, la mediación y la agencia mercantil
4. El mutuo y reporto
5. Contrato de seguro
4.LOS SERVICIOS QUE A CORDE CON EL ISR SE ASIMILAN A SALARIOS, SON ACTOS
EXENTOS O ACTOS QUE NO CAUSAN EL IVA
Son considerados actos exentos.
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5. ¿POR QUÉ EL CONTRATO DE ADMINISTRACIÓN DE OBRA ES Una prestación de
servicios y no una enajenación de bienes?
Porque según el articulo 14 fracción I LIVA, se considera prestación de servicios, la prestación de
obligaciones de hacer que realice una persona a favor de otra, cualquiera que sea el acto que le
dé origen y el nombre o clasificación que a dicho acto le den otras leyes.
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7. Se realiza un contrato de préstamo en udis más 10 puntos
porcentuales como intereses por cobrar. ¿cuál es la base del impuesto?
La base del impuesto corresponde a los intereses por cobrar, es decir los intereses
devengados en el periodo, sin considerar el ajuste que corresponda al principal por el
hecho de estar denominados UDIS.
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Cuestionario #5 LIVA
1. Existe relación de las obligaciones que menciona el CFC con el otorgamiento del uso o
goce temporal e bienes que prevé el articulo 19 de la LIVA ¿En que consiste dicha relación?
La relación que existe es que se crea una relación jurídica, entre el acreedor y el deudor
trayendo como consecuencia que surge el termino de posesión y propiedad.
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3. Diga la diferencia entre uso o goce
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5. ¿En que casos el contrato de servicios compartidos se considera uso o goce?
Se considera como parte del uso o goce temporal cuando consiste en poner a disposición
de una persona o grupos de personas, directamente o a través de un tercero, el uso, goce
sobre un bien o parte del mismo, en una unidad variable dentro de una clase determinada,
por periodos previamente convenidos en un pago o las adquisiciones de acciones de una
persona moral (Sin que se transmitan los activos de la PM de que se traten)
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7. ¿En qué casos un inmueble para casa habitación pasa de ser un acto
exento a un acto gravado?
Cuando se otorgue el uso o goce temporal de un bien inmueble destinado a casa
habitación y se proporcione amueblado o se destinen o utilicen como hoteles o casas
de hospedaje.
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Cuestionario #6 LIVA
1. Es lo mismo Ley Aduanera que legislación aduanera. Si, no ¿Por qué?
Si, porque cuando nos referimos a legislación estamos hablando de un conjunto de
disposiciones legales y reglamentarias relativas a la importación, exportación, circulación
y depósito de mercancías, cuya aplicación está expresamente encomendada a la aduana,
así como cualquier norma dictada por ésta dentro de sus competencias, que son
establecidas según la Ley Aduanera.
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3. Los objetivos de los ordenamiento de la pregunta anterior son iguales. Si,
no ¿Por qué?
No, en cuanto a Ley Aduanera en su articulo primero establece que tiene por objetivo regular
la entrada al territorio nacional y la salida del mismo de mercancías y de los medios en que
se transportan o conducen, el despacho aduanero y los hechos o actos que deriven de éste o
de dicha entrada o salida de mercancías.
Por su parte la Ley de Comercio Exterior según su articulo primero tiene por objeto regular y
promover el comercio exterior, incrementar la competitividad de la economía nacional,
propiciar el uso eficiente de los recursos productivos del país, integrar adecuadamente la
economía mexicana con la internacional, defender la planta productiva de prácticas desleales
del comercio internacional y contribuir a la elevación del bienestar de la población.
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4. ¿Qué impuestos se causan por la importación y exportación de mercancías?
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6. ¿La LA, hace referencia a importaciones y exportaciones de bienes intangibles?
No, ya que la Ley Aduanera solo regula la entrada y salida de MERCANCÍAS (bienes
tangibles) como bien lo establece en su articulo 1 y por lo tanto los bienes intangibles no
son regulados por ella.
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Cuestionario #7 LIVA
1. Defina el concepto de importación
Artículo 24.- Para los efectos de esta Ley, se considera importación de bienes o de servicios:
I.- La introducción al país de bienes.
II.- La adquisición por personas residentes en el país de bienes intangibles enajenados por
personas no residentes en él.
III.- El uso o goce temporal, en territorio nacional, de bienes intangibles proporcionados por
personas no residentes en el país.
IV. El uso o goce temporal, en territorio nacional, de bienes tangibles cuya entrega material
se hubiera efectuado en el extranjero.
V.- El aprovechamiento en territorio nacional de los servicios a que se refiere el artículo 14,
cuando se presten por no residentes en el país. Esta fracción no es aplicable al transporte
internacional.
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2. Para efectos de la liva cuantos tipos de importación hay
✓ Importación Definitiva
✓ Importación Temporal
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4. ¿cuál es la base del iva en materia de importaciones?
Artículo 27.- Para calcular el impuesto al valor agregado tratándose de importación de
bienes tangibles, se considerará el valor que se utilice para los fines del impuesto general de
importación, adicionado con el monto de este último gravamen y del monto de las demás
contribuciones y aprovechamientos que se tengan que pagar con motivo de la importación.
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6. Menciona cinco actos exentos, tratándose de importaciones.
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