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Resumen
a) El arrendamiento y demás formas de cesión en uso de bienes muebles e inmuebles, siempre que el ingreso
constituya renta de primera o de segunda categorías gravadas con el Impuesto a la Renta
e) Las regalías que corresponda abonar en virtud de los contratos de licencia celebrados conforme a lo
dispuesto en la Ley N.° 26221.
f) Los servicios que presten las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y las empresas de seguros a
los trabajadores afiliados al Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones y a los beneficiarios de éstos
en el marco del Decreto Ley N.° 25897.
h) La importación de:
Nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley como generador de la obligación tributaria., es decir cuando se
produce en la realidad el hecho previamente establecido en la ley para que sea exigible su cumplimiento.
El nacimiento del IGV se da en la fecha en que se paga el valor de venta, por el monto que se pague, sea total o
parcial; o cuando se anote el comprobante en el Registro de Compras, lo que ocurra primero.
De acuerdo con el inciso c) del artículo 4° del TUO de la Ley del IGV (TUO de IGV), en la prestación de servicios,
el nacimiento de la obligación tributaria se origina en:
6. BASE IMPONIBLE:
Valor numérico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La base imponible está constituida por:
Debe entenderse, por valor de venta del bien, retribución por servicios, valor de construcción o venta del bien
inmueble, según el caso, la suma total que queda obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del servicio o quien
encarga la construcción.
7. CREDITO FISCAL:
Está constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante de pago que respalda la adquisición de
bienes, servicios y contratos de construcción o el pagado en la importación del bien. Deberá ser utilizado mes a mes,
deduciéndose del impuesto bruto para determinar el impuesto a pagar. Para que estas adquisiciones otorguen el
derecho a deducir como crédito fiscal el IGV pagado al efectuarlas, deben ser permitidas como gasto o costo de la
empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta y se deben destinar a operaciones gravadas con el IGV.
Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones de servicios,
contratos de construcción o importaciones que reúnan los requisitos siguientes:
a) REQUISITOS SUSTANCIALES:
Sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta, aun cuando el
contribuyente no esté afecto a este último impuesto. Tratándose de gastos de representación, el crédito fiscal mensual
se calculará de acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.
Se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto
b) REQUISITOS FORMALES:
El impuesto general esté consignado por separado en el comprobante de pago que acredite la compra del bien, el
servicio afecto, el contrato de construcción o, de ser el caso, en la nota de débito, o en la copia autenticada por el
Agente de Aduanas o por el fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por la SUNAT, que acrediten el pago
del impuesto en la importación de bienes.
Los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y número del RUC del emisor, de forma que no
permitan confusión al contrastarlos con la información obtenida a través de los medios de acceso público de la
SUNAT y que, de acuerdo con la información obtenida a través de dichos medios, el emisor de los comprobantes de
pago o documentos haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisión.
Los comprobantes de pago, notas de débito, los documentos emitidos por la SUNAT, a los que se refiere el inciso a),
o el formulario donde conste el pago del impuesto en la utilización de servicios prestados por no domiciliados, hayan
sido anotados en cualquier momento por el sujeto del impuesto en su Registro de Compras. El mencionado Registro
deberá estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos en el Reglamento
8. DEBITO FISCAL:
Es la suma de los impuestos recargados en las ventas y servicios efectuados en cada mes (emisión de facturas,
boletas, notas de débitos, etcétera). El débito no representa necesariamente el impuesto a pagar, porque de él debe
rebajarse el crédito correspondiente a las compras.
De acuerdo con las normas legales estos documentos emitidos deben registrarse en un libro especial (libro de
ventas), y éste sirve de respaldo para la presentación de la correspondiente declaración.
Caso de facturas impagas por el cliente: El débito de factura no pagadas por el cliente, no es recuperable, salvo que
dicho cliente esté declarado en quiebra, pues en tal caso existe la posibilidad de poder hacer una compensación.
En éstos casos el síndico de quiebras emite una nota de débito la cual puede ser registrada en el libro de compras
para utilizar el IVA como crédito fiscal, y por esa vía se puede obtener una compensación del débito declarado en su
oportunidad (Ley de Quiebras 18.175/82, Art. 131)
Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga impositiva a aquellos consumidores
que objetivamente evidencian una mayor capacidad contributiva por la adquisición de bienes suntuosos o de lujo,
como por ejemplo la adquisición de vehículos automóviles nuevos, agua embotellada, bebidas rehidratantes,
energéticas, entre otras.