DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS,

ADMINISTRATIVAS Y DE COMERCIO

INGENIERIA EN FINANZAS Y AUDITORIA

GESTIÓN DE CONTROL INTERNO

“PARMALAT”

INTEGRANTES

NICOL BUITRÓN

LUCY CALAPAQUI

PAULO CHIGUANO

RAFAEL RUBIO

ANABEL ROMERO

MARGARITA SANTACRUZ
 CN. 1/2

EMPRESA AUDITORA SMART AUDIT

CEDULA NARRATIVA DE LA EMPRESA PARMALAT SPA.
PERIODO: Al 01 DE SEPTIEMBRE DEL 2013

DIAGNOSTICO PRELIMINAR DE LA EMPRESA PARMALAT SPA

ANALIZAR Y ESTABLECER LAS FALENCIAS COMETIDAS DE LA
EMPRESA PARMALT SPA

RESEÑA HISTORICA
Calisto Tanzi, de 22 años, en el año 1961, abrió una pequeña planta de
pasteurización en Parma, Italia. Cuatro décadas después la compañía creció
hasta convertirse en una compañía Multinacional, produciendo leche, bebidas
varias, panadería, y otros productos diarios. Durante el año 2011 el 83% de
sus acciones fue adquirido mediante una oferta pública de acciones por la
empresa francesa Lactalis, convirtiéndose en el grupo de lácteos más grande
del mundo, y el primer comprador de leche global con un volumen aproximado
de cuarenta millones de litros diarios. En los años 1980 trajo además
productos de desayuno y en los años 1990 fue listado en la bolsa de valores
de Milán. Donde Parmalat SpA alcanzó a ser la compañía líder mundial en la
producción de leche UHT.
En diciembre del 2003 casi desaparece completamente debido a un fraude
financiero causado por el fundador, Calisto Tanzi. Hoy en día, Parmalat es una
compañía con presencia global, con operaciones mayores en Australia,
Centroamérica, Europa, Norteamérica, Sudamérica y Sudáfrica. Aun
especializándose en leche UHT y derivados de ésta. Estos productos son
distribuidos en marcas como Lactis, Santal, Malù, etc. Sus operaciones
mundiales incluyen más de 140 centros de producción. Alrededor de 36.000
trabajadores ganan sus ingresos de Parmalat, y 5.000 granjas italianas son
usadas para la producción.

INFORMACIÒN FALSA
La carencia de información contable confiable, transparente y actualizada de
los estados financieros del grupo, además las firmas de auditorías más
importantes del mundo dieron por buenos los datos de la contabilidad que
falseaban cifras por decenas de miles de millones de dólares

DEFICIENCIAS DE LA ADMINISTRACIÓN
Durante los 15 años por parte de la administración se cometió los diversos
fraudes y desvió de fondos, ninguna entidad supervisora pude identificar estas
actividades , lo cual deja en entredicho la eficacia de las mismas,
El fraude de Parmalat ha sido ante todo un delito, ya que auditores de un
mismo grupo industrial pudieron facilitar el millonario fraude.
El ex director financiero de Parmalat, Fausto Tonna revelo, la existencia de
sobornos y todo un entramado financiero, con respaldo de varios bancos, para
falsear las cuentas de la compañía. Tonna confeccionó, con el aval de varias
entidades financieras, entre las que se encuentra Bank of América, Citigroup,
JP Morgan Chase y Morgan Stanley, más de una docena de emisiones de
bonos y aconsejó numerosas adquisiciones, durante la década pasada y hasta
ahora han llevado a conclusiones preliminares

MANIPULACION DE DOCUMENTOS
Falsifica sus estados financieros hace 15 años con la ayuda de grupos
bancarios nacionales e internacionales los cuales cubrían las pérdidas y
disfrazaban la realidad en la que se encontraba la compañía.
El banco América negó la autenticidad de documentos que garantizaban la
existencia de 3950 millones de euros en una cuenta de la compañía “off-
shore”, Bonlat . esto deja ver la serie de fraudes realizados por la empresa
Parmalat

DESVIACIÒN DE FONDOS
Las justicia italiana sospecha que tanzi desvió, un monto de 800 millones de
euros a Ecuador a través de una de las 4 filiales de la multinacional en el país
Además Citibank estructuró una operación llamada "bucco nero" (hueco negro)
para ocultar el monto real adeudado por la compañía; Bank of America
organizó una ronda de contactos entre ejecutivos de la firma (algunos hoy
presos) e inversionistas estadounidenses para conseguir fondos; Deutsche
Bank manejó la colocación de un bono por 350 millones de euros y Banco
Santander guardó en su filial de las islas Caimán una parte del dinero desviado
de las arcas del conglomerado italiano.

REALIZADO POR: MARGARITA SANTACRUZ FECHA: 01/09/2013

SUPERVIZADO POR: DRA. EGUENIA FECHA: 11/09/2013
CAMACHO

EMPRESA AUDITORA SMART AUDIT

 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE LA EMPRESA PARMALAT
SPA.

PERIODO: Al 01 DE SEPTIEMBRE DEL 2013

No. CUESTIONARIO SI NO N/A PT CT OBSERVACION

1 ¿Existe falencias en el X 10 2 Existencia de
Sistema Financiero fondos y flujos de
Parmalat? dinero inseguros.
2 ¿La información contable de X 10 3 La empresa tiene
la empresa es oportuna en carencia de
determinado momento que información.
se solicite?
3 ¿Los valores existentes en X 10 3 Los documentos
los Estados Financieros financieros son
cumplen con la característica alterados.
de confiabilidad?
4 ¿Mantienen profesionales X 10 5 El personal no
con ética profesional? cumple con el
Código de Ética.
5 ¿Disponen de índices X 10 3 Liquidez negativa
financieros para determinar
la liquidez económica?
6 ¿El contador realiza su X 10 4 Falta de
trabajo con eficiencia y imparcialidad en
exactitud al, momento de documentos
realizar los registros contables
contables?
7 ¿Cuentan con herramientas X 10 4 Inexistencia de
legales para el cumplimiento herramientas y base
en el proceso de la legal.
información financiera?
8 ¿Existe una distribución X 10 4 Pagos excedentes
adecuada de los recursos en publicidad
económicos de manera
equitativa para todos los
gastos que incurren?
TOTAL 80 28
REALIZADO POR: Lucy Calapaqui FECHA: 01/09/2013
SUPERVISADO Dra. Eugenia FECHA: 11/09/2013
POR: Camacho
RIESGO DE CONTROL

Alto Medio Bajo

15% - 55% 56% - 75% 76% - 95%

Bajo Medio Alto

NIVEL DE CONFIANZA
 • Se ha obtenido un riesgo de control alto y un nivel de confianza bajo.

ECIC 1/1
EMPRESA AUDITORA SMART AUDIT
PARMALAT
EVALUACIÒN DEL CONTROL INTENO POR COMPONENTES
No. COMPONENTE PT CT DIFER. %CT %DIF OBSERVACIONES
1 BALANCES            
  Balance General 10 1 9 10% 90% Balances retocados con
 información ficticia de las
inversiones que realiza la
empresa.
Activos inexistentes.
Cantidad inexistente en el
Bank of America.
  Estado de Pérdidas y 10 2 8 20% 80% Alteraciones de las
Ganancias verdaderas ganancias de la
empresa.
Estado de cambios en el 10 2 8 20% 80% Patrimonio poco autentico
Patrimonio a causa de utilidades
sobrevaloradas.
2 DOCUMENTACIÓN            
  Interna            

Recibos bancarios 10 1 9 10%

90% Modificaciones de cuentas
bancarias con valores
irreales.
  Auxiliares de registro de 10 2 8 20% 80% Las acciones expuestas no
acciones son las mismas que se
supone se venden.
  Informes de control 10 1 9 10% 90% El auditor paso por alto
transacciones dudosas de
Parmalat con su subsidiaria
Bonlat.
TOTAL 50 9      

NC
RC
Realizado por: Nicol Buitrón G. Fecha: 01/11/2013
Supervisado por: Dra. Eugenia Camacho Fecha: 29/11/2013

Riesgo de Control

RIESGO DE CONTROL
ALTO MEDIO BAJO
15% - 55% 56% - 75% 76% - 95%
*BAJO* MEDIO ALTO
NIVEL DE CONFIANZA
 NC= CT * 100%

PT

NC= 9 *100%

50

La empresa tiene riesgo de control alto, nivel de confianza bajo.

Riesgo inherente

RIESGO INHERENTE
BAJO MEDIO ALTO
15% - 55% 56% - 75% 76% - 95%
*ALTO* MEDIO BAJO
NIVEL DE CONFIANZA

NC= CT * 100%
PT

NC= 9 *100%
50
NC= 18%

La empresa tiene riesgo inherente bajo, nivel de confianza alto.

EMPRESA AUDITORA SMART AUDIT HH 1/4

HOJA DE HALLAZGOS DE LA EMPRESA "PARMALAT "
PERÍODO DEL 2001 AL 2005
TÍTULO DE HALLAZGO: Alteración de documentos contables.

CONDICIÓN: En las cuentas contables de la multinacional Italiana presenta vacíos contables de

aproximadamente 14.000 millones de euros, este agujero en el sistema financiero de PARMALAT,
está directamente asociado con fondos sospechosos y flujos ilícitos de dinero. La multinacional
italiana no es lo que realmente aparentaba y tiene flujos negativos por lo que mantienen
falsificaciones en los balances.

CRITERIO: Se inobservó la NCI 100-04 "La rendición de cuentas es la obligación que tienen todas
las servidoras y servidores de responder, reportar, explicar o justificar ante la autoridad, los
directivos y la ciudadanía, por los recursos recibidos y administrados… ”
Se inobservó la NCI 401-03 “La supervisión de los procesos y operaciones se los realizará
constantemente para asegurar que se desarrollen de acuerdo con lo establecido en las políticas y
procedimientos en concordancia con el ordenamiento jurídico…”

CAUSA: La multinacional italiana invirtió una gran cantidad de dinero en publicidad, siguiendo la
misma lógica de fraude, para solventar el gran vacío contable de 14.000 millones, de manera que
se muestren ganancias cuando en realidad eran puras pérdidas. Así mismo llegando a la
falsificación de los balances.

EFECTO: La multinacional tiene un gran vació contable de 14.000 millones, la misma obligando a
sus empleados a comprar acciones, los dos miembros del consejo de administración fueron
acusados de bancarrota fraudulenta.

CONCLUSIÓN: La multinacional italiana invirtió una gran cantidad de dinero en publicidad, por lo
que genera un gran vació contable de 14.000 millones, de tal manera que los 2 miembros del
consejo de administración falsifican balances, con el propósito de aparentar ganancias cuando son
puras pérdidas.

RECOMENDACIÓN: Que se establezca procedimientos de supervisión de los procesos y

operaciones para asegurar que se cumpla con lo establecido en la norma y regulaciones
permitiendo medir la eficacia y eficiencia de los objetivos institucionales.

Realizado por: Lucy Calapaqui Fecha: 1/01/2013

Revisado por: Dra. Eugenia Camacho Fecha: 1/02/2013

HH 2/4
/EMPRESA AUDITORA SMART AUDIT
HOJA DE HALLAZGOS DE LA EMPRESA"PARMALT "
PERÍODO DEL 2001 AL 2005
TÍTULO DE HALLAZGO: Falencias en la administración presupuestaria.
 CONDICIÓN: Durante los 15 años por parte de la administración se cometió los diversos fraudes y desvió
de fondos, ninguna entidad supervisora pude identificar estas actividades, lo cual deja en entredicho la
eficacia de las mismas, en el fraude que realizó la multinacional, auditores de un mismo grupo industrial
pudieron facilitar el gran fraude contable.

El ex director financiero de Parmalat, Fausto Tonna revelo, la existencia de sobornos y todo un entramado
financiero, con respaldo de varios bancos, para falsear las cuentas de la compañía. Tonna confeccionó, con
el aval de varias entidades financieras, entre las que se encuentra Bank of América, Citigroup, JP Morgan
Chase y Morgan Stanley, más de una docena de emisiones de bonos y aconsejó numerosas adquisiciones.

CRITERIO: Se inobservó la NCI 200-03 “La administración del talento humano constituye una parte
importante del ambiente de control, cumple con el papel esencial de fomentar un ambiente ético
desarrollando el profesionalismo y fortaleciendo transparencia en las prácticas diarias…”
Se inobservó la NCI 402-04 “La evaluación presupuestaria permite determinar el comportamiento de los
ingresos y gastos, así como la identificación del grado de cumplimiento de las metas programada, a base del
presupuesto aprobado y del plan operativo anual institucional ”

CAUSA: La falta de equidad en la distribución de los recursos generando un gasto excesivo en publicidad lo
que no permitía satisfacer los gastos de otros departamentos. La mala administración del presupuesto de la
multinacional por parte de los directivos de la misma, por lo que solo se enfocaban en un aspecto en especial
la publicidad.

EFECTO: Llevando al casi desaparecimiento de la multinacional italiana Parmalat, de tal manera que los
implicados en el fraude figuran de Calisto Tanzi, ex presidente de la compañía y Fausto Tonna (ex director
financiero), ambos miembros del antiguo consejo de administración, mismo que fueron acusados por varios
delitos fraudulentos.

CONCLUSIÓN: La mala administración por parte de los directivos llevó a la multinacional italiana al casi
desaparecimiento de la misma, todo eso a causa de la mala distribución de recursos, puesto que invirtieron
una gran cantidad de dinero en publicidad, pero no solo fueron los 2 miembros del consejo los implicados en
el mencionado fraude, si no que fueron algunos bancos que ayudaron a solventar este fraude.

RECOMENDACIÓN: Delinear procedimientos de control interno presupuestario para la programación,

formulación del presupuesto institucional, mismo que se fijen objetivos generales y específicos en la
programación de ingresos y gastos. Asegurar la disponibilidad presupuestaria de fondos, de tal manera que
se distribuya dependiendo del peso que tengan las operaciones a realizarse.

Realizado por: Lucy Calapaqui Fecha: 1/01/2013

Revisado por: Dra. Eugenia Camacho Fecha: 1/02/2013

EMPRESA AUDITORA SMART AUDIT HH 3/4

HOJA DE HALLAZGOS DE LA EMPRESA "PARMALAT "
PERÍODO DEL 2001 AL 2005
TÍTULO DE HALLAZGO: Falsificación de recibos bancarios.
CONDICIÓN: Parmalat ha utilizado durante años la colocación de acciones y bonos convertibles en
paraísos fiscales para financiar docenas de adquisiciones en todo el mundo. Entre 1993 y el 2002
sus ventas se incrementaron un 410% y sus beneficios alcanzaron una cifra record. El fraude se
cometió con medios muy sencillos: los recibos bancarios falsificados con un scanner y una
fotocopiadora y cambios de domicilio social, para no tener que cambiar de auditor, como exige la
ley italiana, con lo cual era más sencillo engañar al auditor tradicional, que continuaba haciendo su
trabajo con la despreocupación nacida de la confianza ganada con una documentación uniforme e
históricamente falsa.

CRITERIO: Se inobservó la NCI 403-06 " Por cada recaudación que realice una entidad u
organismo del sector público, por cualquier concepto, e entregará al usuario el original del
comprobante de ingreso pre impreso y pre numerado una especie valorada; estos documentos
cumplirán con los requisitos establecidos por el organismo rector en materia tributaria y respaldarán
las transacciones realizadas; permitiendo…”
Se inobservó la NCI 403-02 “…Mantendrán un control interno estricto y permanente del uso y
destino de los formularios para recaudación de recursos. En caso de especies valoradas o títulos
de crédito, sus movimientos se justificarán documentadamente mediante controles administrativos”

CAUSA: La multinacional italiana, a finales de noviembre, la empresa reconoció que no podía

garantizar la liquidez de una inversión de 496,5 millones de euros en un fondo de inversión de las
Islas Caimán.

EFECTO: Este hecho ocurrido en la multinacional provocó la dimisión del director financiero de la
compañía.

CONCLUSIÓN: La multinacional italiana en el año 1993 y 2002 incrementaron sus ventas

extraordinariamente, por lo que alcanzaron un record alto. De manera que a finales de noviembre
del mismo año, la empresa ya no pudo garantizar proveniencia de la cantidad de $ 496,5 millones
de euros de inversión. Así también teniendo como consecuencia la dimisión del director financiero.

RECOMENDACIÓN: Los ingresos obtenidos a nombre de la entidad deberán ser revisados,

depositados en forma competa, e intacta y registrados en las cuentas rotativas de ingresos
autorizadas. Así mismo que se justifique la documentación (cheques) por medio de controles
administrativos, a fin de que su procedencia sea legal.

Realizado por: Lucy Calapaqui Fecha: 1/01/2013

Revisado por: Dra. Eugenia Camacho Fecha: 1/02/2013

EMPRESA AUDITORA SMART AUDIT HH 4/4

HOJA DE HALLAZGOS DE LA EMPRESA "PARMALAT "
PERÍODO DEL 2001 AL 2005
TÍTULO DE HALLAZGO: Abuso de poder.

CONDICIÓN: En 1997 cuando Parmalat saltó al mundo financiero, obteniendo varias adquisiciones
internacionales, especialmente en el hemisferio Este, pero con deudas. Pero en el 2001, muchas
de las nuevas divisiones corporativas y gubernamentales de la empresa empezaron a perder
dinero, siguió la misma lógica de fraude, señalaban como ganancia lo que realmente eran puras
pérdidas, incluso obligando a sus empleados a comprar acciones.

CRITERIO: Se inobservó la NCI 402-01”…El diseño de los controles que se aplicarán para
asegurar el cumplimiento de las fases del ciclo presupuestario en base de las disposiciones
legales, reglamentarias y políticas gubernamentales, sectoriales e institucionales, que regulan als
actividades del presupuesto y alcanzar los resultados previstos”

CAUSA: El grupo lácteo italiano Parmalat tenía que hacer frente a un pago de 150 millones de
euros por el vencimiento de unos bonos. Pero no lo hizo. Parmalat aseguró que tenía ese dinero en
una cuenta de una filial de Bank of América en las islas Caimán.

EFECTO: Parmalat suspendió pagos. El 27 de diciembre de 2003, Calisto Tanzi, presidente de la

compañía, fue encarcelado.

CONCLUSIÓN: La industria Parmalat una vez que no tenía como solventar el pago de 150
millones una vez vencido uno de sus bonos, por lo que la multinacional no tuvo como respaldar
dicha cantidad. Precipitándose su caída en pocos días, por lo que se suspendieron sus pagos y
como tal el presidente de la misma siendo encarcelado. Las investigaciones demostraron que lo
que se creía era una floreciente industria alimentaria italiana con proyección a casi todo el mundo
tenía un rojo contable hacía muchos años, y sobrevivía merced a falsificaciones del balance,
anotando en la columna de ingresos y ganancias las cifras que procedían de las pérdidas.

RECOMENDACIÓN: Los auditores de la unidad de auditoria interna deberán actuar con criterio
independiente respecto a las operaciones o actividades auditadas, pero no deberán intervenir en la
autorización o aprobación de los procesos financieros, administrativos, operativos.

Realizado por: Lucy Calapaqui Fecha: 1/01/2013

Revisado por: Dra. Eugenia Camacho Fecha: 1/02/2013

 EMPRESA AUDITORA SMART AUDIT
GUÍA PARA LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA LAS ENTIDADES, ORGANISMOS DEL SECTOR PÚBLICO Y PERSONAS JURÍDICAS DE DERECHO PRIVADO QUE
DISPONEN DE RECUROS PÚBLICOS.
Entidad: PARMALAT
Área o rubro evaluado: EVALUACIÓN AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO, RELACIONADO CON LA APLICACIÓN DE LA NORMA DE CONTROL INTERNO 401 GENERALES.
Período: DEL 2001 AL 2005
Norma Técnica Aplicada: 401-01

No Preguntas MUY TOTAL Recomendaciones Observaciones

INCIPIENTE BÁSICO CONFIABLE ÓPTIMO
CONFIABLE FACTOR
401-01 Separación de funciones y
roración de labores. 70

¿La máxima autoridad y los directivos En la entidad, de manera parcial,

de la entidad realizan de manera muy los servidores y las servidoras
1 X 15
cuidadosa la definición de funciones tienen independencia y
para los servidores y servidoras? separación en sus labores.

¿La entidad cuenta con un solo servidor

o equipo de manera que controle y tenga
2 X 25
a su cargo todas las etapas calves del
proceso u operación que realizan?

La estructura orgánica de la
empresa muestra de manera
¿La entidad cuenta con la separación y
específica las funciones de cada
3 descripción de los cargos en la X 20
servidor o servidora; pero
estructura orgánica y flujogramas?
pequeñas falencias en los
flujogramas.
¿La entidad realiza rotaciones de
desempeño a tareas claves para la La rotación de desempeño a
4 seguridad y control, de manera que se X 10 tareas claves no son de manera
evite actos reñidos en el código de constante, en si son
ética? parcialemente.
Realizado por: Lucy Calapaqui Fecha: 01/01/2013
Fecha: 01/02/2013
 RIESGO DE CONTROL
ALTO MEDIO BAJO
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

BAJO MEDIO ALTO

NIVEL DE CONFIANZA

NC = CT/PT *100
NC= 70/100 *100
NC= 70%

Por lo tanto existe un riesgo de control MEDIO, un nivel de confianza MEDIO.

RIESGO INHERENTE
BAJO MEDIO ALTO
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

BAJO MEDIO ALTO

NIVEL DE CONFIANZA

Por lo tanto existe un riesgo inherente MEDIO, nivel de confianza MEDIO.

 EMPRESA AUDITORA SMART AUDIT
GUÍA PARA LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA LAS ENTIDADES, ORGANISMOS DEL SECTOR PÚBLICO Y PERSONAS JURÍDICAS DE DERECHO PRIVADO QUE DISPONEN
DE RECUROS PÚBLICOS.
Entidad: PARMALAT
Área o rubro evaluado: EVALUACIÓN AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO, RELACIONADO CON LA APLICACIÓN DE LA NORMA DE CONTROL INTERNO 401 GENERALES.
Período: DEL 2001 AL 2005
Norma Técnica Aplicada:401-02

No Preguntas MUY TOTAL Recomendaciones Observaciones

INCIPIENTE BÁSICO CONFIABLE ÓPTIMO
CONFIABLE FACTOR
401-02 Autorización y aprobación de
transacciones y operaciones. 40
La máxima autoridad no
¿ La máxima autoridad establece por escrito o establece de forma total
por medio de sistemas electrónicos, procedimientos que ayuden
1 procedimientos de autorización que aseguren la X 13.33 a garantizar la ejecución de
ejecución de los procesos y el control de las los procesos y el control de
operaciones administrativas y financieras que las operaciones que realiza
realiza la empresa? la entidad.
Las actividades que
¿Las actividades que desarrollan los servidores
desarrollan los servidores y
y las servidoras dentro de sus respectivas
2 competencias, se adecuan a las disposiciones
X 6.67 las servidoras no se rigen al
marco legal
emanadas por la dirección de acuerdo al marco
correspondiente.
legal?
Los servidores y servidoras
¿Las servidoras y servidores, mismos que
actuan de manera parcial en
reciben autorizaciones, son conscientes de la
3 X 20 el debido cumplimiento de
responsabilidad que asume en su tarea o
actividades que le
función específica dentro de la entidad?
corresponda.

Realizado por: Lucy Calapaqui Fecha: 01/01/2013

Revisado por: Dra. Eugenia Camacho Fecha: 01/02/2013
 RIESGO DE CONTROL
ALTO MEDIO BAJO
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

BAJO MEDIO ALTO

NIVEL DE CONFIANZA

NC = CT/PT *100
NC= 40/100 *100
NC= 40%

Por lo tanto existe un riesgo de control ALTO, un nivel de confianza BAJO.

RIESGO INHERENTE
BAJO MEDIO ALTO
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

BAJO MEDIO ALTO

NIVEL DE CONFIANZA

Por lo tanto existe un riesgo inherente BAJO, nivel de confianza BAJO.

 EMPRESA AUDITORA SMART AUDIT
GUÍA PARA LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA LAS ENTIDADES, ORGANISMOS DEL SECTOR PÚBLICO Y PERSONAS JURÍDICAS DE DERECHO PRIVADO QUE
DISPONEN DE RECUROS PÚBLICOS.
Entidad: PARMALAT
Área o rubro evaluado: EVALUACIÓN AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO, RELACIONADO CON LA APLICACIÓN DE LA NORMA DE CONTROL INTERNO 401 GENERALES.
Período: DEL 2001 AL 2005
Norma Técnica Aplicada: 401-03

No Preguntas MUY TOTAL Recomendaciones Observaciones

INCIPIENTE BÁSICO CONFIABLE ÓPTIMO
CONFIABLE FACTOR
401-03 Supervisión 26,67
¿Los directivos de la entidad
establecen procedimientos de
Los directivos de la entidad no
supervisión de los procesos y
1 X 6.67 cumplen las normas, ni
operaciones de manera que
regulaciones.
aseguren el cumplimiento de
normas y regulaciones?

¿La supervisión de los procesos y

operaciones se realizan En la entidad, las actividades y
constantemente, de manera que el operaciones que se realizan no se
2 X 6.67
desarrollo de la entidad de acuerdo acogen a normas, ni políticas, ni
a las políticas, regulaciones regulaciones.
establecidas ?

¿Los directivos de la entidad

determinan oportunamente si las Los directivos de la entidad
acciones existente son oportunas o realizan la determianción
3 X 13.33
no, que a la vez propongan oportunamente pero de forma
cambios, a fin de obtener eficiencia parcial.
en las operaciones?

Fecha: 01/01/2013
Fecha: 01/02/2013
 RIESGO DE CONTROL
ALTO MEDIO BAJO
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

BAJO MEDIO ALTO

NIVEL DE CONFIANZA

NC = CT/PT *100
NC= 26.67/100 *100
NC= 26.67%

Por lo tanto existe un riesgo de control ALTO, un nivel de confianza BAJO.

RIESGO INHERENTE
BAJO MEDIO ALTO
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%

BAJO MEDIO ALTO

NIVEL DE CONFIANZA

Por lo tanto existe un riesgo inherente BAJO, nivel de confianza BAJO.

 EMPRESA AUDITORA SMART AUDIT

RESUMEN DE EVALUACIÓN DE RIESGO Y CONFIANZA DE LA NORMA DE CONTROL INTERNO 400 "ACTIVIDADES DE CONTROL"

NORMA CONFIANZA NIVEL DE RIESGO AMERITA EXAMEN ESPECIAL RAZONAMIENTO (máximo 255 caracteres)
(SI O NO)

La máxima autoridad si realiza cuidadosamente la

definición de funciones para los servidores y
401-01 70 MODERADO SI servidoras; pero dichas funciones estan detalladas
de manera parcial en los flujogramas de la
empresa.
La máxima autoridad o directivos de la empresa no
establecen procedimientos de autorización que
401-02 40 ALTO NO
aseguren la ejecución correcta en el control de las
operaciones administrativas y financieras.
Los directivos de la entidad no establecen
procedimientos de supervisión de los procesos y
401-03 26.67 ALTO NO
operaciones, mismo que no cumplen con las
normas y regulaciones ya establecidas.

Realizado por: Lucy Calapaqui Fecha: 01/01/2013

Revisado por: Dra. Eugenia Camacho Fecha: 01/02/2013

OBJETIVO
Tiene normativas para el
desarrollo normal de las
transacciones.
 Se compara los documentos
emitidos por los Bancos junto con
el debido auxiliar de la cuenta
Bancos.
 Realiza un presupuesto de
ingresos y gastos aproximado.
Cumple con el registro de la
compra y venta de acciones.
 Actúan con dependencia.
ELABORADO POR: Nicol Buitrón
EMPRESA AUDITORA SMART AUDIT MR 1/1
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
PARMALAT
MANUAL DE REFERENCIA
O F C INDENTIFICACIÓN DE RIESGO ACTIVIDADES DE CONTROL
La inobservancia de la norma
no permite justificar los Promover la observancia de la
X X X recursos recibidos y ley.
administrados.
Controlar los documentos para
X Alteran documentos contables. que no haya diferencias con lo
que en realidad sucede.
Falencias en la administración Formular el presupuesto
X X presupuestaria. institucional programando
futuros ingresos y gastos.
Inconsistencia con libro de  Vigilar la veracidad de la
X acciones e instrumentos compra y venta de acciones en
financieros. el mercado financiero.
Se exige a los empleados la
compra de acciones en la No abusar del poder.
empresa.
SUPERVISADO POR: Dra. Eugenia Camacho FECHA: 29/11/2013
 EMPRESA AUDITORA SMART AUDIT
PERIODO: Al 2005
MATRIZ DE DECISIONES MD. 1/1
PERIODO: DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013

MATRIZ DE DECISIONES
PROGRAMA DE TRABAJO
COMPONENTES
RESGOS Y SU FUNCIONAMIENTO CONTROLES CLAVE Pruebas de Cumplimiento Pruebas Sustantivitas
Y PROCESO
Ampliar la muestra de Acuerdo a Nivel del Riesgo
Riesgo Inherente alto Cumplidos:  Confirmación de las
 La información de las Información financiera políticas realización
debilidades y problemas de la adquirida sobre las falencias de de la de la
empresa no es proporcionada la empresa información
 Falta de confiabilidad en la financiera
capacitación del personal Incumplidos:  Capacitar a los
 Falta de información  Confirmación de trabajadores y
Irregularidades financiera confiable políticas aspirantes para
sufridas dentro  Capacitación apropiada desarrollar sus
Riesgo de control  Supervisión de habilidades con
de la estructura  No se cumplen
financiera Requerimientos respecto a la
satisfactoriamente la información
realización de la información financiera
financiera  Solicitar a las
autoridades la
supervisión del
cumplimiento de las
normas y politicas

Realizado por: Rafael Rubio Supervisado por: Dra. Eugenia Camacho Fecha: 13/09/2013
 EMPRESA AUDITORA SMART AUDIT
INFORME EJECUTIVO DE LA EMPRESA "PARMALAT "
PERÍODO DEL 2001 AL 2005

Una vez realizado la auditoría de gestión de la empresa "PARMALAT " durante el periodo 2001 al
2005 en la misma que fue aplicada las Normas de Control Interno de acuerdo así necesidad se
encontraron las siguientes falencias:

Alteración de documentos contables.

En las cuentas contables de la multinacional Italiana presentó vacíos contables de

aproximadamente 14.000 millones de euros, este agujero en el sistema financiero de PARMALAT,
estaba directamente asociado con fondos sospechosos y flujos ilícitos de dinero. La multinacional
italiana no es lo que realmente aparentaba y tiene flujos negativos se dictamino que Se inobservó
la NCI 100-04 y la NCI 401-03 La multinacional italiana invirtió una gran cantidad de dinero en
publicidad, por lo que generó un gran vació contable de 14.000 millones, de tal manera que los 2
miembros del consejo de administración falsificaron los balances, con el propósito de que
aparenten ganancias cuando eran pérdidas.

RECOMENDACIÓN: establecer procedimientos de supervisión de los procesos y operaciones para

asegurar que se cumpla con lo establecido en la norma y regulaciones permitiendo medir la
eficacia y eficiencia de los objetivos institucionales.

Falencias en la administración presupuestaria.

parte de la administración se cometió los diversos fraudes y desvió de fondos, ninguna entidad
supervisora pude identificar estas actividades, lo cual, en el fraude que realiza la multinacional,
auditores de un mismo grupo industrial pudieron facilitar el gran fraude contable.

El director financiero de Parmalat, Fausto Tonna revela, la existencia de sobornos y todo un

entramado financiero, con respaldo de varios bancos, para falsear las cuentas de la compañía.
Fauso Tonna confeccionó, con el aval de varias entidades financieras Bank of América, Citigroup,
JP Morgan Chase y Morgan Stanley, más de una docena de emisiones de bonos y aconsejó
numerosas adquisiciones. se determina que Se inobservó la NCI 200-03 y la NCI 402-04

La falta de equidad en la distribución de los recursos generando un gasto excesivo en publicidad lo

que no permitía satisfacer los gastos de otros departamentos
RECOMENDACIÓN: Delinear procedimientos de control interno presupuestario para la
programación, formulación del presupuesto institucional, mismo que se fijen objetivos generales y
específicos en la programación de ingresos y gastos. Asegurar la disponibilidad presupuestaria de
fondos, de tal manera que se distribuya dependiendo del peso que tengan las operaciones a
realizarse.

Falsificación de recibos bancarios.

Parmalat ha utilizado durante años la colocación de acciones y bonos convertibles en paraísos

fiscales para financiar docenas de adquisiciones en todo el mundo. El fraude se comete con
medios muy sencillos: los recibos bancarios falsificados con un scanner y una fotocopiadora y
cambios de domicilio social, para no tener que cambiar de auditor, como exige la ley italiana, con
lo cual es más sencillo engañar al auditor tradicional, que continuaba haciendo su trabajo con la
despreocupación nacida de la confianza ganada con una documentación uniforme e
históricamente falsa. Se inobservó la NCI 403-06 Se inobservó la NCI 403-02 por estas acciones.
estos hecho ocurrido en la multinacional provocó la dimisión del director financiero de la
compañía.

RECOMENDACIÓN: Los ingresos obtenidos a nombre de la entidad deberán ser revisados,

depositados en forma competa, e intacta y registrados en las cuentas rotativas de ingresos
autorizadas. Así mismo que se justifique la documentación (cheques) por medio de controles
administrativos, a fin de que su procedencia sea legal.

Abuso de poder.

en el 2001, muchas de las nuevas divisiones corporativas y gubernamentales de la empresa

empezaron a perder dinero, peo estas siguen señalando como ganancia lo que realmente son
pérdidas, incluso se ha demostrado que obligan a sus empleados a comprar acciones. se
determino que se ha inobservado la NCI 402-01 Parmalat aseguró que tenía ese dinero en una
cuenta de una filial de Bank of América en las islas Caimán. Parmalat suspendió pagos. El 27 de
diciembre de 2003, Calisto Tanzi, presidente de la compañía, fue encarcelado.

La industria Parmalat una vez que no tenía como solventar el pago de 150 millones una vez
vencido uno de sus bonos, por lo que la multinacional no tuvo como respaldar dicha cantidad
investigaciones demostraron que lo que se creía era una floreciente industria alimentaria italiana
con proyección a casi todo el mundo tenía un rojo contable hacía muchos años, y sobrevivía
merced a falsificaciones del balance, anotando en la columna de ingresos y ganancias las cifras que
procedían de las pérdidas.

RECOMENDACIÓN: Los auditores de la unidad de auditoría interna deberán actuar con criterio
independiente respecto a las operaciones o actividades auditadas, pero no deberán intervenir en
la autorización o aprobación de los procesos financieros, administrativos, operativos.

Desacuerdo al artículo 92 de la ley de la contraloría general del estado las recomendaciones son
de cumplimiento inmediato y su incumplimiento será acto de sanción o destitución.

DIRECTOR DE AUDITORIA
 EMPRESA AUDITORA SMART AUDIT
INFORME GENERAL EMPRESA Parmalat
PERÍODO DEL 2001 AL 2005

CAPITULO 1 INFORMACION GENERAL

 Motivo de la auditoria

El motivo por el cual se realizo la auditoria a la empresa Parmalat, es para determinar el motivo
por el cual se suscitan las irregularidades sufridas dentro de la estructura financiera, siendo el
motivo principal de la auditoria la negación de la empresa auditora deloitte a aprobar como
verídicos los estados financieros de esta entidad

 Objetivo

GENERAL

establecer lineamientos de un plan de mejoramiento del proceso productivo de Parmalat que

permita mantener los estándares de producción y calidad desacuerdo a las exigencias de casa
matriz y del mercado, así como realizar una valoración de la reducción posible de los impactos
ambientales derivados de la aplicación de las acciones propuestas dentro del plan

ESPECIFICOS

 identificar las variables criticas del procesos de producción y su ponderación en la

afectación sobre el entorno de la planta Parmalat de manera que puedan establecer
inferencias , relaciones y predicciones sobre el comportamiento de aspectos ambientales
significativos
 establecer alternativas de manejo de las variables criticas que proporcionen mayor
eficiencia dentro del proceso productivo
 diseñar el esquema de implementación e las alternativas para la planta Parmalat, que
permitan iniciar procesos de implementación de sistemas de gestión ambiental, basados
en las exigencias del procedimiento de certificación y de iniciativas estatales de excelencia
del sector productivo
 Alcance de la auditoria

El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría emitidas por la
Contraloría General del Estado, incluyendo las pruebas y demás procedimientos de auditoría
que se consideraron necesarios en las circunstancias. durante el periodo del 2001 al 2005

 Estructura organizacional
 Base legal

 Ley de la Contraloría General del Estado

 Normas de Control Interno
 Normas Internacionales de Contabilidad

SERVIDORES RELACIONADOS

NOMBRE CARGO
Calisto Tanzi Presidente de la compañía
Fausto Tonna Director financiero

CAPITULO 2 RESULTADOS OBTENIDOS

las cuentas contables de la multinacional Italiana presenta vacíos contables de aproximadamente

14.000 millones de euros, este agujero en el sistema financiero de PARMALAT, está directamente
asociado con fondos sospechosos y flujos ilícitos de dinero. mediante esta auditoría se ha
determinado que se inobservó la NCI 100-04, y la NCI 401-03

Durante estos años por parte de la administración se cometió los diversos fraudes y desvió de
fondos, ninguna entidad supervisora ha podido identificar estas actividades, lo cual deja en
entredicho la eficacia de las mismas. El director financiero de Parmalat, Fausto Tonna revelo, la
existencia de sobornos y un entramado financiero, con respaldo de varios bancos, para falsear las
cuentas de la compañía. Fausto Tonna confeccionó, con el aval de varias entidades financieras,
entre las que se encuentra Bank of América, Citigroup, JP Morgan Chase y Morgan Stanley, más de
una docena de emisiones de bonos y aconsejó numerosas adquisiciones. cometiendo con estas
actividades la inobservancia de la NCI 200-03y la NCI 402-04. La falta de equidad en la distribución
de los recursos generando por el gasto excesivo en publicidad lo que no permite satisfacer los
gastos de otros departamentos. La mala administración del presupuesto de la multinacional por
parte de los directivos, solo se enfoca en la publicidad.

Parmalat ha utilizado durante años la colocación de acciones y bonos convertibles en paraísos

fiscales para financiar docenas de adquisiciones en todo el mundo. El fraude se comete con
medios muy sencillos: los recibos bancarios falsificados y cambios de domicilio social, para no
tener que cambiar de auditor, como exige la ley italiana, con lo cual era más sencillo engañar al
auditor tradicional, que continuaba haciendo su trabajo con la despreocupación nacida de la
confianza ganada con una documentación uniforme e históricamente falsa. se determino la
inobservancia de la NCI 403-06 y la NCI 403-02 la empresa reconoció que no podía garantizar la
liquidez de una inversión de 496,5 millones de euros en un fondo de inversión de las Islas Caimán.
Este hecho ocurrido en la multinacional provocó la dimisión del director financiero de la compañía.

en el 2001, muchas de las nuevas divisiones corporativas y gubernamentales de la empresa

empezaron a perder dinero, siguió la misma lógica de fraude, señalaban como ganancia lo que
realmente eran puras pérdidas, incluso obligando a sus empleados a comprar acciones.

se determino la inobservancia la NCI 402-01 El grupo lácteo italiano Parmalat tenía que hacer
frente a un pago de 150 millones de euros por el vencimiento de unos bonos. Pero no lo hizo.
Parmalat aseguró que tenía ese dinero en una cuenta de una filial de Bank of América en las islas
Caimán.

Parmalat suspendió pagos. El 27 de diciembre de 2003, Calisto Tanzi, presidente de la compañía,

fue encarcelado.

La industria Parmalat una vez que no tenía como solventar el pago de 150 millones una vez
vencido uno de sus bonos, por lo que la multinacional no tuvo como respaldar dicha cantidad.
Precipitándose su caída en pocos días, por lo que se suspendieron sus pagos y como tal el
presidente de la misma siendo encarcelado. Las investigaciones demostraron que lo que se creía
era una floreciente industria alimentaria italiana con proyección a casi todo el mundo tenía un rojo
contable hacía muchos años, y sobrevivía merced a falsificaciones del balance, anotando en la
columna de ingresos y ganancias las cifras que procedían de las pérdidas.

una vez culminado este análisis de da las siguientes recomendaciones a los involucrados

Establecer procedimientos de supervisión de los procesos y operaciones para asegurar que se

cumpla con lo establecido en la norma y regulaciones permitiendo medir la eficacia y eficiencia de
los objetivos institucionales.

Delinear procedimientos de control interno presupuestario para la programación, formulación del

presupuesto institucional, mismo que se fijen objetivos generales y específicos en la programación
de ingresos y gastos. Asegurar la disponibilidad presupuestaria de fondos, de tal manera que se
distribuya dependiendo del peso que tengan las operaciones a realizarse.

Los ingresos obtenidos a nombre de la entidad deberán ser revisados, depositados en forma
competa, e intacta y registrados en las cuentas rotativas de ingresos autorizadas. Así mismo que se
justifique la documentación (cheques) por medio de controles administrativos, a fin de que su
procedencia sea legal.
Los auditores de la unidad de auditoría interna deberán actuar con criterio independiente
respecto a las operaciones o actividades auditadas, pero no deberán intervenir en la autorización
o aprobación de los procesos financieros, administrativos, operativos.

Las recomendaciones realizadas en este informe son de estricto cumplimiento las mismas que
deben ser aplicadas en forma inmediata Desacuerdo al artículo 92 de la ley de la contraloría
general del estado y su incumplimiento será acto de sanción o destitución.

DIRECTOR DE AUDITORIA