DELOITTE & TOUCHE LTDA

REVISIÓN FORMULARIO DE DECLARACIÓN DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

y CREE (Impuesto sobre la renta para la equidad)
AÑO GRAVABLE 2013

Nombre del cliente:   Código engagement:  

Formulario diligenciado por:   Cargo:  
Fecha de revisión:   Fecha de  
vencimiento:

I. Introducción

El presente documento de revisión del formulario de declaración de impuesto sobre la renta y

CREE del año gravable 2013, es una guía que contiene los aspectos relevantes básicos de
revisión desde la óptica de auditoría, los cuales deben considerarse para efectuar la revisión.
Tenga en cuenta que toda la información aquí incluida, debe ser diligenciada en su totalidad por la
persona que diligencia la lista de chequeo en la medida en que se vaya efectuando la revisión.

II. Alcance

Verificación del cumplimiento de los requisitos formales y relevantes básicos en las declaraciones
de renta a presentar, y cruce de la información con los estados financieros entregados por la
Compañía para la ejecución del trabajo de revisión. El alcance de ésta revisión no comprende la
verificación de:

1. Que las partidas fiscales incluidas en la conciliación de patrimonio (activo, pasivo y patrimonio)
y en la conciliación de utilidades (ingresos, gastos y costos) cumplan con los requisitos
establecidos en la Ley para su aceptación ante las Autoridades Tributarias.

2. Veracidad del cumplimiento en materia fiscal de los siguientes aspectos:

a. Determinación del valor patrimonial de las inversiones poseídas por la Compañía por el
año objeto de revisión.
b. Determinación de los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.
c. Determinación del valor solicitado como mayor deducción fiscal por inversiones en activos
fijos reales productivos (contratos de estabilidad jurídica)
d. Determinación del valor objeto de compensación por concepto de pérdidas fiscales y
excesos de renta presuntiva.
e. Determinación del valor de la renta presuntiva, exenta y, rentas gravables incluidas en el
formulario de revisión.
f. Determinación de los ingresos, deducciones, costos, ganancias ocasionales no gravadas,
exentas y gananciales por activos o pasivos inexistentes, y su correspondiente impuesto a
cargo.
g. Determinación del valor por concepto de descuentos tributarios e impuesto.
h. Determinación del valor incluido en el formulario entregado para nuestra revisión por
concepto de anticipos de renta (2013 – 2014 ).
i. Correcta imputación de los saldos a favor de años anteriores, sin solicitud de devolución o
compensación.
j. Verificación detallada de los valores incluidos en el formulario de renta asociados a
autoretenciones y otras retenciones.
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III. Preliminares

Documento fuente Si / No Observación

1. Confirme telefónicamente que la información incluida en
el capítulo siguiente se encuentra disponible para
efectuar la revisión.  
2. Solicite al Senior del cliente la clave del revisor fiscal, el
nombre y la cédula (en caso de envío electrónico), así
como los datos del cliente (contacto, dirección y
teléfono).  
3. Mecanismos digitales En el caso de que esté
a. Confirme que la firma electrónica de la persona próxima a vencerse (15
designada para actuar como Revisor Fiscal se días) o vencida, realice la
encuentre vigente y el RUT contenga la gestión para efectuar la
información pertinente. renovación.
b. Confirme que la firma electrónica de la persona
designada para actuar por parte de la compañía
se encuentre vigente y el RUT contenga la Informe inmediatamente a
información pertinente. la compañía para que
realice la gestión pertinente.

4. Obtenga una impresión de éste documento, para que

sea diligenciado al momento de la revisión, firmado por
los responsables del engagement, archivado en los
papeles de trabajo del cliente.

IV. Información a solicitar

Indique con una (X) si la información le fue suministrada durante el desarrollo del trabajo. De no
ser así, documente las razones por las que no fue posible su obtención.

Recuerde que esta es la información mínima requerida para realizar el trabajo de revisión del
formulario de declaración de impuesto sobre la renta del año gravable 2013.

Documento fuente Marque Observación

1. Certificado de existencia y representación legal con
menos de 1 mes de expedición.  
2. Fotocopia del RUT con todas sus hojas donde se indique
las personas inscritas para firmar.  
3. Copia de los Estados Financieros definitivos con corte a
31 de diciembre de 2013.
4. Borrador formulario oficial declaración de impuesto sobre
la renta 2013 diligenciado en la página de la DIAN o en
papel, esto último en el caso de que la Compañía no se
encuentre obligada a presentarla en medios electrónicos.  
5. Declaración de impuesto de renta del año anterior,  
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verifique que corresponda a la declaración definitiva.
6. Fotocopia del pago de la primera cuota de impuesto sobre
la renta, si aplica.  
7. Conciliación de renta y CREE entre la utilidad contable y
la renta líquida (conciliación de utilidades). (2012 y 2013)  
8. Conciliación entre el patrimonio contable y el patrimonio
fiscal (conciliación de patrimonio). (2012 y 2013)  
9. Anexo preparado por la Compañía que contenga; saldos
y reclasificaciones contables y, ajustes y saldos fiscales.  
10. Anexo donde se evidencie el valor de los datos
informativos, renglones 30, 31 y, 32, por concepto de total
costos y gastos de nomina, aportes al sistema de
seguridad social y, aportes a SENA, ICBF y Cajas de
Compensación.
 
Documento fuente Marque Observación
11. Anexo resumen de los conceptos y valores que se
solicitan como ingresos no constitutivos de renta ni
ganancia ocasional.  
12. Anexo resumen del valor solicitado por inversiones en
activos fijos (en caso de tener estabilidad jurídica).  
13. Anexo resumen del valor de compensaciones de pérdidas
fiscales y excesos de renta presuntiva, imputadas en la
declaración objeto de revisión. Solicite la copia de las
declaraciones que las generaron.
14. Anexo de la determinación de renta presuntiva.  
15. Anexo resumen del valor determinado como renta exenta.  
16. Anexo resumen del valor incluido en el formulario de
renta por concepto de ganancias ocasionales y, su
respectivo impuesto a cargo.  
17. Anexo resumen del valor a declarar por concepto
gananciales generados en activos y pasivos inexistentes.
18. Anexo resumen donde se evidencie el valor incluido en el
formulario por concepto de descuentos tributarios y sus
respectivos certificados.  
19. Anexo donde se incluya el valor por concepto de
autorretenciones (junto con las copias de las
declaraciones) y otras retenciones.  
20. Anexo donde se evidencie el valor del anticipo de renta
liquidado por el año gravable 2013 .  

V. Revisión de la Declaración de CREE

Prueba a ejecutar Si No N/A

1. Tome la conciliación de las utilidades preparadas por el cliente para el  
impuesto de renta y para el CREE, las cuales deben coincidir, a
excepción de las siguientes partidas, que nos son deducibles en CREE:
 Donaciones
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 Compensación de pérdidas fiscales
 Compensación de excesos de renta presuntiva
 Sobrededucciones especiales (ciencia y tecnología, medio
ambiente, etc)
 Algunas rentas exentas

También es posible defender con la doctrina de la DIAN que los intereses

presuntivos no se deben gravar en CREE, por lo cual, esto podría reflejarse
como una diferencia con la conciliación de la renta.

Si encuentra otras diferencias por favor indagar respecto del origen

de las mismas y asegúrese de que se incluya en la carta de
representación el siguiente texto:

“A través del Concepto Unificado del CREE (adjunto) emitido el

pasado 28 de marzo de 2014, la DIAN unificó su doctrina anterior
en materia del CREE en relación con los siguientes temas:

 Concepto de patrimonio para el CREE

La DIAN manifestó que, para todos los efectos, el concepto de

patrimonio en materia del CREE será el mismo previsto en la
normativa tributaria para el impuesto de renta. En esa medida,
reconoce que si bien es cierto que el CREE es un impuesto nuevo,
es análogo al impuesto de renta.

 Realización del ingreso para efectos del CREE

Atendiendo a que el CREE es análogo al impuesto de renta, la

realización del ingreso se deberá analizar en los términos del
artículo 27 del E.T.

En esa medida, se entenderá realizado un ingreso para efectos del

CREE, cuando se reciben efectivamente en dinero o especie
(sistema de caja) o cuando nace la el derecho a exigir su pago
(sistema de causación).

 Depuración de la base gravable: tratamiento de las provisiones

El valor de las provisiones que a partir del año 2013 sean

deducibles del impuesto sobre la renta, igualmente se podrán
detraer de la base gravable del CREE, siempre y cuando cumpla
con los requisitos previstos para tal propósito en la legislación
tributaria vigente.

 Recuperación de deducciones

Se deberá aplicar el mismo tratamiento del impuesto sobre la renta

a la recuperación de deducciones para efectos del CREE; en esa
medida, la recuperación de deducciones para el CREE será
considerada como una renta líquida.
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 Deducción por depreciación

La DIAN manifestó que de una lectura armónica de las normas del

Estatuto Tributario, es posible concluir que para efectos del CREE
en relación con la deducción por depreciación, se debe respetar las
condiciones bajo las cuales se deprecia el bien para renta, en
especial la vida útil que ya transcurrió.

 Deducción de inversiones previamente amortizadas

Para efectos del CREE al momento de determinar esta deducción,

el contribuyente deberá tener en cuenta si las inversiones fueron
parcial o totalmente amortizadas, y en esa medida deducir las
proporciones indicadas en el artículo 143 del E.T., como si se
tratase de inversiones que no hubieran sido total o parcialmente
amortizadas.

 Límites para la deducción de gastos en el exterior

Los costos o deducciones por expensas en el exterior para la

obtención de rentas de fuente nacional, no pueden exceder el 15%
de la base gravable del CREE del contribuyente computada antes
de descontar tales costos o deducciones.

 Procedencia de costos y deducciones

Para la procedencia de costos y deducciones en el CREE, se

requiere de facturas que cumplan con los requisitos previstos en los
literales b) al g) del artículo 617 del E.T., como sucede para el
impuesto de renta.

En virtud de lo anterior, los pagos deberán realizarse mediante

alguno de los medios de pago señalados en el artículo 771-5 del
E.T., y para la aceptación de los costos por las compras efectuadas
por las personas jurídicas obligadas a recaudar cuotas de fomento,
se requerirá el certificado de paz y saldo expedido por la respectiva
entidad administradora de la cuota.

Finalmente, mediante el Concepto Unificado del CREE se modifica la

interpretación contenida en el numeral 4 del Concepto No. 011801 de 2014,
y se revoca la interpretación del numeral 6 de este mismo Oficio, y se
revocan en su totalidad los conceptos No. 063408 y No. 057918 de 2013, y
todos los demás que le sean contrarios a las posiciones expuestas en este
Concepto Unificado.

Asumir posiciones distintas a las expuestas en el mencionado concepto

unificado representa un alto riesgo de controversia con la DIAN.

VI. Lista de chequeo

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La forma en la que se controla que la totalidad de los temas de revisión queden diligenciados, es
no permitiendo la visualización del punto siguiente, hasta tanto el anterior haya sido debidamente
resuelto. A continuación incluimos los parámetros de diligenciamiento de la lista de chequeo:

Si Se efectuó la prueba y no se encontraron inconsistencias.

No Se efectuó la prueba y se encontraron inconsistencias.
N/A No aplica para la revisión del cliente.

Valide los siguientes aspectos, para lo cual debe dejar evidencia en la copia del borrador de la
declaración, utilizando marcas de auditoría.

Prueba a ejecutar Si No N/A

1. Solicite el informe de preparación o revisión de la declaración de renta y
verifique si existen posiciones de riesgo que la Compañía haya
implementado, para evaluar con el Socio a cargo una firma con salvedad.
2. Verifique que el borrador del formulario corresponda al año gravable 2013.  
3. De la sección de datos del declarante cruce: NIT, la razón social, código de
dirección seccional y la actividad económica, con la información del RUT y el
Certificado de Cámara y Comercio.  
4. Verifique con la información del RUT si la Compañía es Gran Contribuyente,
de ser así se debe marcar (X) en la casilla dispuesta para tal fin, en el
borrador del formulario.
5. Si la Compañía es gran contribuyente, verifique que haya cancelado
oportunamente la primera cuota del impuesto sobre la renta del año
gravable 2013, con el calendario tributario adjunto a esta lista de chequeo.
6. Si la Compañía es gran contribuyente y no efectúo el pago de la primera
cuota, verifique que dicha posición esté justificada por el cliente y que se
cuenten con los argumentos necesarios por parte de sus asesores
tributarios.
7. Verifique extensiones aritméticas (sumas, restas, etc.).  
8. Coteje las cifras incluidas en la respectiva declaración verificando que los
saldos de los libros oficiales de contabilidad a diciembre 31 de 2013 crucen
con los estados financieros definitivos, para esto, utilice el anexo de cifras
contables y fiscales elaborado por el cliente.  
9. Tome la conciliación de patrimonios del año 2013 y cruce el patrimonio
contable con los libros oficiales de contabilidad a 31 de diciembre de 2013.

Igualmente, cruce el patrimonio fiscal de la conciliación de patrimonio, con el

renglón 41 “Total patrimonio líquido”.
10. Tome la conciliación de utilidades del año 2013 y, cruce la utilidad contable
con los libros oficiales de contabilidad a 31 de diciembre de 2013.

Asimismo, cruce la renta liquida de la conciliación con el renglón 57 “Renta

liquida ordinaria del ejercicio” o con el renglón 58 “Pérdida líquida del
ejercicio”.
11. Verifique que el valor incluido en los renglones 30 a 32 de datos informativos
del formulario, cruce con el anexo preparado por el cliente en el cual se
debe evidenciar: Valor del total costos y gastos de nómina, aportes al
sistema de seguridad social y, aportes a SENA, ICBF y Cajas de
Compensación,
12. Verifique que el valor incluido en el renglón 47 “Ingresos no constitutivos de
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renta ni ganancia ocasional” cruce a totales con el anexo preparado por el
cliente.

Si dichos ingresos corresponden a dividendos recibidos durante el año 2013

por la Compañía en calidad de no gravados, solicite los certificados de
manera selectiva (los más representativos) y, verifique que su valor coincida
con el anexo entregado por el cliente.
13. Con el anexo preparado por el cliente de “deducción inversiones en activos
fijos” verifique: i) la sumatoria de dicho anexo y, ii) que el valor determinado
como mayor deducción fiscal, coincida con la cifra incluida en el renglón 54
del borrador del formulario objeto de revisión.

Tenga en cuenta que por el año 2013, esta deducción solamente es

procedente para contribuyentes que tengas suscrito un contrato de
estabilidad jurídica en el que haya incluido este beneficio.
14. Verifique que el valor incluido en el anexo de pérdidas fiscales y excesos de
renta presuntiva entregado por el cliente coincida con i) las declaraciones
que generan la (s) pérdidas fiscales y/o excesos de renta presuntiva, ii) que
las mismas estén siendo ajustadas por inflación hasta el año 2013 y, iii) que
el valor determinado como compensación - puede ser total o parcial -
coincida con el renglón 59 de “Compensaciones” del formulario entregado
para nuestra revisión.
15. Tomando como base el anexo de renta presuntiva elaborado por el cliente,
verifique:

i. Que el valor incluido como patrimonio líquido y patrimonio bruto del año
2012, coincida con los valores informados en los renglones 39 y 41 del
formulario de la declaración de renta del año 2012,
ii. En el caso de que la Compañía presente saldo en el renglón 35 de la
declaración de renta del año 2012, verifique si las acciones o aportes son
poseídas en sociedades nacionales y de ser así verifique que se esté
restando el valor patrimonial neto del patrimonio base para la
determinación de la renta presuntiva.
iii. Que el valor determinado por la Compañía como patrimonio base de
renta presuntiva para el año 2013, éste siendo multiplicado por el 3%, ya
que es el porcentaje determinado por la Ley para tal efecto,
iv. Que el valor determinado como renta presuntiva sobre el patrimonio
corresponda aritméticamente,
v. De existir renta gravable por activos exceptuados, que los mismos estén
siendo sumados al valor determinado en el numeral anterior.
vi. Que el valor total por renta presuntiva del anexo preparado por el cliente
coincida con el renglón 61 del borrador del formulario “Renta
presuntiva”.
16. Verifique que el renglón 62 “Renta exenta” coincida con el anexo preparado
por el cliente por renta exenta a totales.
17. Del renglón 70 “descuentos tributarios” verifique:

i. De manera selectiva, solicite los certificados más importantes y verifique

que el año de expedición sea el 2013.
ii. Que el valor incluido en el certificado como descuento tributario,
coincida con el incluido en el anexo preparado por el cliente.
iii. Verifique aritméticamente el total del anexo del cliente.
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iv. Finalmente, que el coincida el valor total del anexo con el valor incluido
en el renglón 70 del borrador del formulario.
18. Con el anexo preparado por el cliente de ganancias ocasionales
verifique:

i. Que el valor determinado como ingreso por ganancias ocasionales

coincida con el renglón 65 del formulario. De existir ventas importantes
en el año solicite selectivamente copia de algunas de las facturas y
verifique que el valor incluido como ingreso corresponda al de la factura,
posteriormente sume a totales.
ii. Que el valor del costo y ganancias ocasionales no gravadas y exentas,
coincidan con los renglones 66 y 67 del borrador del formulario.
iii. Verifique aritméticamente en el anexo preparado por el cliente, el valor
determinado por ganancias ocasionales gravables.
iv. Verifique que el valor determinado en el numeral anterior, coincida con
la cifra incluida en el renglón 68 “Ganancias ocasionales gravables”.
v. Que el valor determinado como “impuesto de ganancias ocasionales”
del renglón 72, corresponda mismo determinado en el anexo preparado
por el cliente. Es de mencionar que la tarifa para este impuesto es del
10%.
19. Tomando como base la declaración de renta del año 2012, verifique
que el valor determinado en el renglón 80 “Anticipo renta por el año
gravable 2013”, coincida con el renglón 75 del borrador del formulario
del año 2013.
20. Del valor informado como autorretenciones y otras retenciones de los
renglones 77 y 78 verifique:

i. Si es autorretenedor, cruce los valores incluidos en el anexo preparado

por el cliente con las 12 declaraciones de retención en la fuente (enero-
diciembre),
ii. Si el cliente imputa en el formulario de revisión otras retenciones,
solicite de manera selectiva copia de los certificados más importantes
y, verifique que correspondan a la vigencia fiscal 2013 y, que son a
título de impuesto sobre la renta.
21. Del valor informado en el renglón 76 de saldo a favor de 2012 no
solicitado en devolución o compensación, verifique que efectivamente
dicho saldo a favor no haya sido solicitado.
22. Verifique que la información incluida en los renglones 86 a 87
“Signatarios” sean los que se encuentran autorizados en el Certificado
de Cámara y Comercio y RUT.
23. Concluya:

“Como resultado de lo anterior, no encontré diferencias o errores que

consideremos deban ser de conocimiento del cliente”

24. Si la declaración se presenta en medio físico, verifique que se incluya el

código de representación y la respectiva firma (renglón 981), código de
Revisor Fiscal y la respectiva firma (renglón 982) y, número de tarjeta
profesional (renglón 983).
25. Si la declaración se firma con salvedades marque X en el renglón 994.
26. Si la declaración es en medio electrónico: Verifique que la información
ingresada en el aplicativo de la DIAN corresponda a la revisión
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realizada, posteriormente, digite la clave del revisor fiscal para el caso
de presentación electrónica.

27. En caso de que no corresponda a una declaración presentada en forma

electrónica, solicite el formato de autorización para la firma del Revisor
Fiscal, el cual debe ser firmado por el socio, gerente o senior a cargo
del trabajo.
28. Solicite copia de la declaración definitiva enviada electrónicamente (o
copia de la declaración presentada en bancos). Esta declaración debe
coincidir con la declaración revisada.

29. Si las declaraciones definitivas no se pueden obtener en seguida, por

favor avise oportunamente al Senior del trabajo para que
posteriormente se solicite la copia al cliente, para archivar en papeles
de trabajo.
30. Una vez esta lista de chequeo se encuentre diligenciada en su
totalidad, archívelo en papeles de trabajo, junto con las demás copias
de los documentos suministrados por el cliente, teniendo en cuenta
para su archivo lo siguiente: Archive en papeles de trabajo (si usted
pertenece al equipo de trabajo permanente del cliente) o entregue al
Senior a cargo (Si usted no pertenece el equipo de trabajo permanente
del cliente)
31. Diligencie la carta de representación y llévela al cliente firmada por el
Revisor Fiscal correspondiente.

VII. Equipo de trabajo y flujo de firmas

1. En esta sección incluya el nombre del equipo de trabajo asignado para el cliente objeto de
revisión:

Socio: ___________________________________________
Gerente: _________________________________________
Senior: __________________________________________
Asistente: _________________________________________

2. Incluya el nombre y la firma de la persona que revisó la declaración de renta:

Nombre: __________________________________________
Firma: ____________________________________________
Fecha: ____________________________________________
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ANEXO LISTA DE CHEQUEO

CALENDARIO TRIBUTARIO AÑO 2014

I. Declaración de renta – Grandes Contribuyentes

Si el último dígito del NIT es Declaración y Pago Pago Tercera

(sin tener en cuenta el digito de Primera Cuota Segunda Cuota Cuota
verificación)
1 11 de febrero de 2014 08 de abril de 2014 10 de junio de 2014

2 12 de febrero de 2014 09 de abril de 2014 11 de junio de 2014

3 13 de febrero de 2014 10 de abril de 2014 12 de junio de 2014

4 14 de febrero de 2014 11 de abril de 2014 13 de junio de 2014

5 17 de febrero de 2014 14 de abril de 2014 16 de junio de 2014

6 18 de febrero de 2014 15 de abril de 2014 17 de junio de 2014

7 19 de febrero de 2014 21 de abril de 2014 18 de junio de 2014

8 20 de febrero de 2014 22 de abril de 2014 19 de junio de 2014

9 21 de febrero de 2014 23 de abril de 2014 20 de junio de 2014

0 24 de febrero de 2014 24 de abril de 2014 24 de junio de 2014

II. Declaración de renta – Personas Jurídicas y demás contribuyentes

Si el último dígito del

Primera cuota
NIT es (sin tener en Segunda cuota fecha de
declaración y fecha de
cuenta el digito de pago
pago
verificación)
1 08 de abril de 2014 10 de junio de 2014
2 09 de abril de 2014 11 de junio de 2014
3 10 de abril de 2014 12 de junio de 2014
4 11 de abril de 2014 13 de junio de 2014
5 14 de abril de 2014 16 de junio de 2014
6 15 de abril de 2014 17 de junio de 2014
7 21 de abril de 2014 18 de junio de 2014
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Si el último dígito del

Primera cuota
NIT es (sin tener en Segunda cuota fecha de
declaración y fecha de
cuenta el digito de pago
pago
verificación)
8 22 de abril de 2014 19 de junio de 2014
9 23 de abril de 2014 20 de junio de 2014
0 24 de abril de 2014 24 e junio de 2014

III. Declaración de renta para la equidad CREE– Personas Jurídicas

Si el último dígito del

Primera cuota
NIT es (sin tener en Segunda cuota fecha de
declaración y fecha de
cuenta el digito de pago
pago
verificación)
1 08 de abril de 2014 10 de junio de 2014
2 09 de abril de 2014 11 de junio de 2014
3 10 de abril de 2014 12 de junio de 2014
4 11 de abril de 2014 13 de junio de 2014
5 14 de abril de 2014 16 de junio de 2014
6 15 de abril de 2014 17 de junio de 2014
7 21 de abril de 2014 18 de junio de 2014
8 22 de abril de 2014 19 de junio de 2014
9 23 de abril de 2014 20 de junio de 2014
0 24 de abril de 2014 24 de junio de 2014