DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONMICAS,

ADMINISTRATIVAS Y DE COMERCIO
INGENIERIA EN FINANZAS Y AUDITORIA
GESTIN DE CONTROL INTERNO
PARMALAT

INTEGRANTES
NICOL BUITRN
LUCY CALAPAQUI
PAULO CHIGUANO
RAFAEL RUBIO
ANABEL ROMERO
MARGARITA SANTACRUZ

EMPRESA AUDITORA SMART AUDIT

CEDULA NARRATIVA DE LA EMPRESA PARMALAT SPA.
PERIODO: Al 01 DE SEPTIEMBRE DEL 2013

CN.
1/2

DIAGNOSTICO
PRELIMINAR DE LA EMPRESA PARMALAT SPA
MANIPULACION
DE DOCUMENTOS
ANALIZAR
ESTABLECER
LAS
FALENCIAS
COMETIDAS
LA
Falsifica susYestados
financieros
hace
15 aos con
la ayuda de DE
grupos
EMPRESA
PARMALTeSPA
bancarios nacionales
internacionales los cuales cubran las prdidas y
disfrazaban la realidad en la que se encontraba la compaa.
RESEA
El banco HISTORICA
Amrica neg la autenticidad de documentos que garantizaban la
Calisto
Tanzi,
de 22
aos, de
eneuros
el ao
1961,
abrideuna
pequea offplanta de
existencia
de 3950
millones
en una
cuenta
la compaa
pasteurizacin
Parma,
Italia.
Cuatro
dcadasrealizados
despus por
la compaa
creci
shore, Bonlat . en
esto
deja ver
la serie
de fraudes
la empresa
hasta
convertirse en una compaa Multinacional, produciendo leche, bebidas
Parmalat
varias, panadera, y otros productos diarios. Durante el ao 2011 el 83% de
sus
acciones fue
adquirido mediante una oferta pblica de acciones por la
DESVIACIN
DE FONDOS
empresa
francesa
en elun
grupo
dede
lcteos
ms grande
Las justicia italiana Lactalis,
sospechaconvirtindose
que tanzi desvi,
monto
800 millones
de
del
mundo,
y el primer
comprador
leche
global
un volumen aproximado
euros
a Ecuador
a travs
de una dedelas
4 filiales
decon
la multinacional
en el pas
de
cuarenta
millones
de litros
diarios. llamada
En los "bucco
aos 1980
trajo adems
Adems
Citibank
estructur
una operacin
nero" (hueco
negro)
productos
deeldesayuno
en los aos
fue listado
en la
de valores
para ocultar
monto realy adeudado
por1990
la compaa;
Bank
of bolsa
America
de
Miln.una
Donde
Parmalat
SpA alcanz
a ser la compaa
mundial
organiz
ronda
de contactos
entre ejecutivos
de la firmalder
(algunos
hoy en la
produccin
de leche UHT.
presos) e inversionistas
estadounidenses para conseguir fondos; Deutsche
En
diciembre
2003 casi
un fraude
Bank
manej ladel
colocacin
dedesaparece
un bono porcompletamente
350 millones de debido
euros yaBanco
financiero
por
fundador,
Calisto
Tanzi.una
Hoyparte
en da,
es una
Santander causado
guard en
suelfilial
de las islas
Caimn
delParmalat
dinero desviado
compaa
presencia global,
con operaciones mayores en Australia,
de las arcascon
del conglomerado
italiano.
Centroamrica, Europa, Norteamrica, Sudamrica y Sudfrica. Aun
especializndose
leche UHT SANTACRUZ
y derivados de sta.
Estos
productos son
REALIZADO POR:enMARGARITA
FECHA:
01/09/2013
distribuidos
en
marcas
como
Lactis,
Santal,
Mal,
etc.
Sus
operaciones
SUPERVIZADO POR: DRA. EGUENIA
FECHA: 11/09/2013
mundiales
CAMACHOincluyen ms de 140 centros de produccin. Alrededor de 36.000
trabajadores ganan sus ingresos de Parmalat, y 5.000 granjas italianas son
usadas para la produccin.
INFORMACIN FALSA
La carencia de informacin contable confiable, transparente y actualizada de
los estados financieros del grupo, adems las firmas de auditoras ms
importantes del mundo dieron por buenos los datos de la contabilidad que
falseaban cifras por decenas de miles de millones de dlares
DEFICIENCIAS DE LA ADMINISTRACIN
Durante los 15 aos por parte de la administracin se cometi los diversos
fraudes y desvi de fondos, ninguna entidad supervisora pude identificar estas
actividades , lo cual deja en entredicho la eficacia de las mismas,
El fraude de Parmalat ha sido ante todo un delito, ya que auditores de un
mismo grupo industrial pudieron facilitar el millonario fraude.
El ex director financiero de Parmalat, Fausto Tonna revelo, la existencia de
sobornos y todo un entramado financiero, con respaldo de varios bancos, para
falsear las cuentas de la compaa. Tonna confeccion, con el aval de varias
entidades financieras, entre las que se encuentra Bank of Amrica, Citigroup,
JP Morgan Chase y Morgan Stanley, ms de una docena de emisiones de
bonos y aconsej numerosas adquisiciones, durante la dcada pasada y hasta
ahora han llevado a conclusiones preliminares

EMPRESA AUDITORA SMART AUDIT

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE LA EMPRESA PARMALAT
SPA.
PERIODO: Al 01 DE SEPTIEMBRE DEL 2013
No.
CUESTIONARIO
SI NO N/A
1 Existe falencias en el X
Sistema
Financiero
Parmalat?
2 La informacin contable de
X
la empresa es oportuna en
determinado momento que
se solicite?
3 Los valores existentes en
X
los
Estados
Financieros
cumplen con la caracterstica
de confiabilidad?
4 Mantienen
profesionales
X
con tica profesional?
5

PT
10
10

10

10

CT OBSERVACION
2 Existencia
de
fondos y flujos de
dinero inseguros.
3 La empresa tiene
carencia
de
informacin.
3

5 El
personal
no
cumple
con
el
Cdigo de tica.
3
Liquidez negativa

Disponen
de ndices
X
10
financieros para determinar
la liquidez econmica?
6 El contador
realiza su
X
10 4
trabajo con eficiencia y
exactitud al, momento de
realizar
los
registros
contables?
7 Cuentan con herramientas
X
10
4
legales para el cumplimiento
en el proceso de la
informacin financiera?
8 Existe
una
distribucin
X
10
4
adecuada de los recursos
econmicos
de
manera
equitativa para todos los
gastos que incurren?
TOTAL
80
28
REALIZADO POR:
Lucy Calapaqui
FECHA:
SUPERVISADO POR:
Dra. Eugenia
FECHA:
Camacho
RIESGO DE CONTROL
Alto

Medio

Los documentos
financieros
son
alterados.

Falta
imparcialidad
documentos
contables

de
en

Inexistencia
de
herramientas y base
legal.
Pagos excedentes
en publicidad

01/09/2013
11/09/2013

Bajo

15% - 55%

56% - 75%

76% - 95%

Bajo

Medio

Alto

NIVEL DE CONFIANZA

Se ha obtenido un riesgo de control alto y un nivel de confianza bajo.

ECIC 1/1

EMPRESA AUDITORA SMART AUDIT

PARMALAT

EVALUACIN DEL CONTROL INTENO POR

COMPONENTES
No.
COMPONENTE
1 BALANCES
Balance General

PT CT DIFE
R.
10

Estado de Prdidas y
Ganancias

10

Estado de cambios en
el Patrimonio

10

Recibos bancarios

10

Auxiliares de registro
de acciones

10

Informes de control

10

TOTAL

50

%C
T

%DI
F

OBSERVACIONES

10 90% Balances retocados

%
con informacin
ficticia de las
inversiones que
realiza la empresa.
Activos inexistentes.
Cantidad inexistente
en el Bank of America.
20 80% Alteraciones de las
%
verdaderas ganancias
de la empresa.
20 80% Patrimonio poco
%
autentico a causa de
utilidades
sobrevaloradas.

2 DOCUMENTACIN
Interna
10 90% Modificaciones de
%
cuentas bancarias con
valores irreales.
8
20 80% Las acciones
%
expuestas no son las
mismas que se
supone se venden.
9 10
90% El auditor paso por
%
alto transacciones
dudosas de Parmalat
con su subsidiaria
Bonlat.

NC
RC

Realizado por: Nicol Buitrn G.

01/11/2013
Supervisado por: Dra. Eugenia Camacho

Fecha:
Fecha: 29/11/2013

Riesgo de Control

RIESGO DE CONTROL
ALTO
MEDIO
BAJO
15% 56% 76% 55%
75%
95%
*BAJO*
MEDIO
ALTO
NIVEL DE CONFIANZA
NC=

CT

* 100%

PT

NC=

*100%

50

La empresa tiene riesgo de control alto, nivel de confianza bajo.

Riesgo inherente

RIESGO INHERENTE
BAJO
MEDIO
ALTO
15% 56% 76% 55%
75%
95%
*ALTO*
MEDIO
BAJO
NIVEL DE CONFIANZA
NC=

CT
PT

* 100%

NC=

9
50

*100%

NC= 18%
La empresa tiene riesgo inherente bajo, nivel de confianza alto.

EMPRESA AUDITORA SMART AUDIT

HOJA DE HALLAZGOS DE LA EMPRESA "PARMALAT "

HH 1/4

PERODO DEL 2001 AL 2005

TTULO DE HALLAZGO: Alteracin de documentos contables.
CONDICIN: En las cuentas contables de la multinacional Italiana presenta vacos contables de
aproximadamente 14.000 millones de euros, este agujero en el sistema financiero de PARMALAT,
est directamente asociado con fondos sospechosos y flujos ilcitos de dinero. La multinacional
italiana no es lo que realmente aparentaba y tiene flujos negativos por lo que mantienen
falsificaciones en los balances.
CRITERIO: Se inobserv la NCI 100-04 "La rendicin de cuentas es la obligacin que tienen todas
las servidoras y servidores de responder, reportar, explicar o justificar ante la autoridad, los
directivos y la ciudadana, por los recursos recibidos y administrados
Se inobserv la NCI 401-03 La supervisin de los procesos y operaciones se los realizar
constantemente para asegurar que se desarrollen de acuerdo con lo establecido en las polticas y
procedimientos en concordancia con el ordenamiento jurdico
CAUSA: La multinacional italiana invirti una gran cantidad de dinero en publicidad, siguiendo la
misma lgica de fraude, para solventar el gran vaco contable de 14.000 millones, de manera que
se muestren ganancias cuando en realidad eran puras prdidas. As mismo llegando a la
falsificacin de los balances.
EFECTO: La multinacional tiene un gran vaci contable de 14.000 millones, la misma obligando a
sus empleados a comprar acciones, los dos miembros del consejo de administracin fueron
acusados de bancarrota fraudulenta.
CONCLUSIN: La multinacional italiana invirti una gran cantidad de dinero en publicidad, por lo
que genera un gran vaci contable de 14.000 millones, de tal manera que los 2 miembros del
consejo de administracin falsifican balances, con el propsito de aparentar ganancias cuando son
puras prdidas.
RECOMENDACIN: Que se establezca procedimientos de supervisin de los procesos y
operaciones para asegurar que se cumpla con lo establecido en la norma y regulaciones
permitiendo medir la eficacia y eficiencia de los objetivos institucionales.

Realizado por: Lucy Calapaqui

Fecha: 1/01/2013

Revisado por: Dra. Eugenia Camacho

Fecha: 1/02/2013

/EMPRESA AUDITORA SMART AUDIT

HOJA DE HALLAZGOS DE LA EMPRESA"PARMALT "
PERODO DEL 2001 AL 2005

HH 2/4

TTULO DE HALLAZGO: Falencias en la administracin presupuestaria.

CONDICIN: Durante los 15 aos por parte de la administracin se cometi los diversos fraudes y desvi
de fondos, ninguna entidad supervisora pude identificar estas actividades, lo cual deja en entredicho la
eficacia de las mismas, en el fraude que realiz la multinacional, auditores de un mismo grupo industrial
pudieron facilitar el gran fraude contable.
El ex director financiero de Parmalat, Fausto Tonna revelo, la existencia de sobornos y todo un entramado
financiero, con respaldo de varios bancos, para falsear las cuentas de la compaa. Tonna confeccion, con
el aval de varias entidades financieras, entre las que se encuentra Bank of Amrica, Citigroup, JP Morgan
Chase y Morgan Stanley, ms de una docena de emisiones de bonos y aconsej numerosas adquisiciones.

CRITERIO: Se inobserv la NCI 200-03 La administracin del talento humano constituye una parte
importante del ambiente de control, cumple con el papel esencial de fomentar un ambiente tico
desarrollando el profesionalismo y fortaleciendo transparencia en las prcticas diarias
Se inobserv la NCI 402-04 La evaluacin presupuestaria permite determinar el comportamiento de los
ingresos y gastos, as como la identificacin del grado de cumplimiento de las metas programada, a base del
presupuesto aprobado y del plan operativo anual institucional

CAUSA: La falta de equidad en la distribucin de los recursos generando un gasto excesivo en publicidad lo
que no permita satisfacer los gastos de otros departamentos. La mala administracin del presupuesto de la
multinacional por parte de los directivos de la misma, por lo que solo se enfocaban en un aspecto en especial
la publicidad.

EFECTO: Llevando al casi desaparecimiento de la multinacional italiana Parmalat, de tal manera que los
implicados en el fraude figuran de Calisto Tanzi, ex presidente de la compaa y Fausto Tonna (ex director
financiero), ambos miembros del antiguo consejo de administracin, mismo que fueron acusados por varios
delitos fraudulentos.

CONCLUSIN: La mala administracin por parte de los directivos llev a la multinacional italiana al casi
desaparecimiento de la misma, todo eso a causa de la mala distribucin de recursos, puesto que invirtieron
una gran cantidad de dinero en publicidad, pero no solo fueron los 2 miembros del consejo los implicados en
el mencionado fraude, si no que fueron algunos bancos que ayudaron a solventar este fraude.

RECOMENDACIN: Delinear procedimientos de control interno presupuestario para la programacin,

formulacin del presupuesto institucional, mismo que se fijen objetivos generales y especficos en la
programacin de ingresos y gastos. Asegurar la disponibilidad presupuestaria de fondos, de tal manera que
se distribuya dependiendo del peso que tengan las operaciones a realizarse.

Realizado por: Lucy Calapaqui

1/01/2013

Fecha:

Revisado por: Dra. Eugenia Camacho

1/02/2013

Fecha:

EMPRESA AUDITORA SMART AUDIT

HOJA DE HALLAZGOS DE LA EMPRESA "PARMALAT "
PERODO DEL 2001 AL 2005

HH 3/4

TTULO DE HALLAZGO: Falsificacin de recibos bancarios.

CONDICIN: Parmalat ha utilizado durante aos la colocacin de acciones y bonos convertibles en
parasos fiscales para financiar docenas de adquisiciones en todo el mundo. Entre 1993 y el 2002
sus ventas se incrementaron un 410% y sus beneficios alcanzaron una cifra record. El fraude se
cometi con medios muy sencillos: los recibos bancarios falsificados con un scanner y una
fotocopiadora y cambios de domicilio social, para no tener que cambiar de auditor, como exige la
ley italiana, con lo cual era ms sencillo engaar al auditor tradicional, que continuaba haciendo su
trabajo con la despreocupacin nacida de la confianza ganada con una documentacin uniforme e
histricamente falsa.
CRITERIO: Se inobserv la NCI 403-06 " Por cada recaudacin que realice una entidad u
organismo del sector pblico, por cualquier concepto, e entregar al usuario el original del
comprobante de ingreso pre impreso y pre numerado una especie valorada; estos documentos
cumplirn con los requisitos establecidos por el organismo rector en materia tributaria y respaldarn
las transacciones realizadas; permitiendo
Se inobserv la NCI 403-02 Mantendrn un control interno estricto y permanente del uso y
destino de los formularios para recaudacin de recursos. En caso de especies valoradas o ttulos
de crdito, sus movimientos se justificarn documentadamente mediante controles administrativos

CAUSA: La multinacional italiana, a finales de noviembre, la empresa reconoci que no poda

garantizar la liquidez de una inversin de 496,5 millones de euros en un fondo de inversin de las
Islas Caimn.
EFECTO: Este hecho ocurrido en la multinacional provoc la dimisin del director financiero de la
compaa.
CONCLUSIN: La multinacional italiana en el ao 1993 y 2002 incrementaron sus ventas
extraordinariamente, por lo que alcanzaron un record alto. De manera que a finales de noviembre
del mismo ao, la empresa ya no pudo garantizar proveniencia de la cantidad de $ 496,5 millones
de euros de inversin. As tambin teniendo como consecuencia la dimisin del director financiero.
RECOMENDACIN: Los ingresos obtenidos a nombre de la entidad debern ser revisados,
depositados en forma competa, e intacta y registrados en las cuentas rotativas de ingresos
autorizadas. As mismo que se justifique la documentacin (cheques) por medio de controles
administrativos, a fin de que su procedencia sea legal.

Realizado por: Lucy Calapaqui

Fecha: 1/01/2013

Revisado por: Dra. Eugenia Camacho

Fecha: 1/02/2013

EMPRESA AUDITORA SMART AUDIT

HOJA DE HALLAZGOS DE LA EMPRESA "PARMALAT "
PERODO DEL 2001 AL 2005

HH 4/4

TTULO DE HALLAZGO: Abuso de poder.

CONDICIN: En 1997 cuando Parmalat salt al mundo financiero, obteniendo varias adquisiciones
internacionales, especialmente en el hemisferio Este, pero con deudas. Pero en el 2001, muchas
de las nuevas divisiones corporativas y gubernamentales de la empresa empezaron a perder
dinero, sigui la misma lgica de fraude, sealaban como ganancia lo que realmente eran puras
prdidas, incluso obligando a sus empleados a comprar acciones.
CRITERIO: Se inobserv la NCI 402-01El diseo de los controles que se aplicarn para
asegurar el cumplimiento de las fases del ciclo presupuestario en base de las disposiciones
legales, reglamentarias y polticas gubernamentales, sectoriales e institucionales, que regulan als
actividades del presupuesto y alcanzar los resultados previstos

CAUSA: El grupo lcteo italiano Parmalat tena que hacer frente a un pago de 150 millones de
euros por el vencimiento de unos bonos. Pero no lo hizo. Parmalat asegur que tena ese dinero en
una cuenta de una filial de Bank of Amrica en las islas Caimn.
EFECTO: Parmalat suspendi pagos. El 27 de diciembre de 2003, Calisto Tanzi, presidente de la
compaa, fue encarcelado.
CONCLUSIN: La industria Parmalat una vez que no tena como solventar el pago de 150
millones una vez vencido uno de sus bonos, por lo que la multinacional no tuvo como respaldar
dicha cantidad. Precipitndose su cada en pocos das, por lo que se suspendieron sus pagos y
como tal el presidente de la misma siendo encarcelado. Las investigaciones demostraron que lo
que se crea era una floreciente industria alimentaria italiana con proyeccin a casi todo el mundo
tena un rojo contable haca muchos aos, y sobreviva merced a falsificaciones del balance,
anotando en la columna de ingresos y ganancias las cifras que procedan de las prdidas.
RECOMENDACIN: Los auditores de la unidad de auditoria interna debern actuar con criterio
independiente respecto a las operaciones o actividades auditadas, pero no debern intervenir en la
autorizacin o aprobacin de los procesos financieros, administrativos, operativos.

Realizado por: Lucy Calapaqui

Fecha: 1/01/2013

Revisado por: Dra. Eugenia Camacho

Fecha: 1/02/2013

EMPRESA AUDITORA SMART AUDIT

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
PARMALAT
MANUAL DE REFERENCIA

OBJETIVO

Tiene normativas para el

desarrollo normal de las
transacciones.
Se compara los
documentos emitidos por
los Bancos junto con el
debido auxiliar de la cuenta
Bancos.
Realiza un presupuesto de
ingresos y gastos
aproximado.
Cumple con el registro de la
compra y venta de
acciones.
Actan con dependencia.

INDENTIFICACIN DE
RIESGO
La inobservancia de la
norma no permite
justificar los recursos
recibidos y
administrados.

MR 1/1

ACTIVIDADES DE
CONTROL

Promover la observancia
de la ley.

Controlar los
Alteran documentos
documentos para que no
contables.
haya diferencias con lo
que en realidad sucede.
Falencias en la
Formular el presupuesto
administracin
institucional
presupuestaria.
programando futuros
ingresos y gastos.
Vigilar la veracidad de
Inconsistencia con libro
la compra y venta de
de acciones e
acciones en el mercado
instrumentos financieros. financiero.
Se exige a los empleados
la compra de acciones en No abusar del poder.
la empresa.

ELABORADO POR: Nicol Buitrn

29/11/2013

SUPERVISADO POR: Dra. Eugenia Camacho

EMPRESA AUDITORA SMART AUDIT

PERIODO: Al 2005
MATRIZ DE DECISIONES
PERIODO: DEL 01 AL 30 DE SEPTIEMBRE DEL 2013

FECHA:

MD.
1/1

MATRIZ DE DECISIONES
COMPONEN
TES Y
PROCESO
Irregularidade
s sufridas
dentro de la
estructura
financiera

RESGOS Y SU
FUNCIONAMIENTO
Riesgo Inherente alto
La informacin de las
debilidades y problemas
de la empresa no es
proporcionada
Falta de confiabilidad en
la capacitacin del
personal
Falta de informacin
financiera confiable
Riesgo de control
No se cumplen
satisfactoriamente la
realizacin de la
informacin financiera

CONTROLES CLAVE

Cumplidos:
Informacin financiera
adquirida sobre las
falencias de la empresa
Incumplidos:
Confirmacin de
polticas
Capacitacin
apropiada
Supervisin de
Requerimientos

PROGRAMA DE TRABAJO
Pruebas de
Pruebas Sustantivitas
Cumplimiento
Ampliar la muestra de Acuerdo a Nivel del
Riesgo
Confirmacin de
las polticas
realizacin de la
de la informacin
financiera
Capacitar a los
trabajadores y
aspirantes para
desarrollar sus
habilidades con
respecto a la
informacin
financiera
Solicitar a las
autoridades la
supervisin del
cumplimiento de
las normas y

politicas

Realizado por: Rafael Rubio

13/09/2013

Supervisado por: Dra. Eugenia Camacho

Fecha:

EMPRESA AUDITORA SMART AUDIT

INFORME EJECUTIVO DE LA EMPRESA "PARMALAT "
PERODO DEL 2001 AL 2005
Una vez realizado la auditora de gestin de la empresa "PARMALAT " durante
el periodo 2001 al 2005 en la misma que fue aplicada las Normas de Control
Interno de acuerdo as necesidad se encontraron las siguientes falencias:
Alteracin de documentos contables.
En las cuentas contables de la multinacional Italiana present vacos contables
de aproximadamente 14.000 millones de euros, este agujero en el sistema
financiero

de

PARMALAT,

estaba

directamente

asociado

con

fondos

sospechosos y flujos ilcitos de dinero. La multinacional italiana no es lo que

realmente aparentaba y tiene flujos negativos se dictamino que Se inobserv la
NCI 100-04 y la NCI 401-03 La multinacional italiana invirti una gran cantidad
de dinero en publicidad, por lo que gener un gran vaci contable de 14.000
millones, de tal manera que los 2 miembros del consejo de administracin
falsificaron los balances, con el propsito de que aparenten ganancias cuando
eran prdidas.
RECOMENDACIN: establecer procedimientos de supervisin de los procesos y
operaciones para asegurar que se cumpla con lo establecido en la norma y
regulaciones permitiendo medir la eficacia y eficiencia de los objetivos
institucionales.
Falencias en la administracin presupuestaria.
parte de la administracin se cometi los diversos fraudes y desvi de fondos,
ninguna entidad supervisora pude identificar estas actividades, lo cual, en el
fraude que realiza la multinacional, auditores de un mismo grupo industrial
pudieron facilitar el gran fraude contable.
El director financiero de Parmalat, Fausto Tonna revela, la existencia de
sobornos y todo un entramado financiero, con respaldo de varios bancos, para
falsear las cuentas de la compaa. Fauso Tonna confeccion, con el aval de
varias entidades financieras Bank of Amrica, Citigroup, JP Morgan Chase y
Morgan Stanley, ms de una docena de emisiones de bonos y aconsej

numerosas adquisiciones. se determina que Se inobserv la NCI 200-03 y la

NCI 402-04
La falta de equidad en la distribucin de los recursos generando un gasto
excesivo en publicidad lo que no permita satisfacer los gastos de otros
departamentos
RECOMENDACIN: Delinear procedimientos de control interno presupuestario
para la programacin, formulacin del presupuesto institucional, mismo que se
fijen objetivos generales y especficos en la programacin de ingresos y gastos.
Asegurar la disponibilidad presupuestaria de fondos, de tal manera que se
distribuya dependiendo del peso que tengan las operaciones a realizarse.
Falsificacin de recibos bancarios.
Parmalat ha utilizado durante aos la colocacin de acciones y bonos
convertibles en parasos fiscales para financiar docenas de adquisiciones en
todo el mundo. El fraude se comete con medios muy sencillos: los recibos
bancarios falsificados con un scanner y una fotocopiadora y cambios de
domicilio social, para no tener que cambiar de auditor, como exige la ley
italiana, con lo cual es ms sencillo engaar al auditor tradicional, que
continuaba haciendo su trabajo con la despreocupacin nacida de la confianza
ganada con una documentacin uniforme e histricamente falsa. Se inobserv
la NCI 403-06 Se inobserv la NCI 403-02 por estas acciones. estos hecho
ocurrido en la multinacional provoc la dimisin del director financiero de la
compaa.
RECOMENDACIN: Los ingresos obtenidos a nombre de la entidad debern ser
revisados, depositados en forma competa, e intacta y registrados en las
cuentas rotativas de ingresos autorizadas. As mismo que se justifique la
documentacin (cheques) por medio de controles administrativos, a fin de que
su procedencia sea legal.
Abuso de poder.
en el 2001, muchas de las nuevas divisiones corporativas y gubernamentales
de la empresa empezaron a perder dinero, peo estas siguen sealando como
ganancia lo que realmente son prdidas, incluso se ha demostrado que obligan
a sus empleados a comprar acciones. se determino que se ha inobservado la

NCI 402-01 Parmalat asegur que tena ese dinero en una cuenta de una filial
de Bank of Amrica en las islas Caimn. Parmalat suspendi pagos. El 27 de
diciembre de 2003, Calisto Tanzi, presidente de la compaa, fue encarcelado.
La industria Parmalat una vez que no tena como solventar el pago de 150
millones una vez vencido uno de sus bonos, por lo que la multinacional no tuvo
como respaldar dicha cantidad investigaciones demostraron que lo que se crea
era una floreciente industria alimentaria italiana con proyeccin a casi todo el
mundo tena un rojo contable haca muchos aos, y sobreviva merced a
falsificaciones del balance, anotando en la columna de ingresos y ganancias las
cifras que procedan de las prdidas.
RECOMENDACIN: Los auditores de la unidad de auditora interna debern
actuar con criterio independiente respecto a las operaciones o actividades
auditadas, pero no debern intervenir en la autorizacin o aprobacin de los
procesos financieros, administrativos, operativos.
Desacuerdo al artculo 92 de la ley de la contralora general del estado las
recomendaciones son de cumplimiento inmediato y su incumplimiento ser
acto de sancin o destitucin.

DIRECTOR DE AUDITORIA

EMPRESA AUDITORA SMART AUDIT

INFORME GENERAL EMPRESA Parmalat
PERODO DEL 2001 AL 2005
CAPITULO 1 INFORMACION GENERAL

Motivo de la auditoria

El motivo por el cual se realizo la auditoria a la empresa Parmalat, es para

determinar el motivo por el cual se suscitan las irregularidades sufridas dentro
de la estructura financiera, siendo el motivo principal de la auditoria la
negacin de la empresa auditora deloitte a aprobar como verdicos los estados
financieros de esta entidad

Objetivo

GENERAL
establecer lineamientos de un plan de mejoramiento del proceso productivo de
Parmalat que permita mantener los estndares de produccin y calidad
desacuerdo a las exigencias de casa matriz y del mercado, as como realizar
una valoracin de la reduccin posible de los impactos ambientales derivados
de la aplicacin de las acciones propuestas dentro del plan
ESPECIFICOS

identificar las variables criticas del procesos de produccin y su

ponderacin en la afectacin sobre el entorno de la planta Parmalat de
manera que puedan establecer inferencias , relaciones y predicciones
sobre el comportamiento de aspectos ambientales significativos
establecer alternativas de manejo de las variables criticas que
proporcionen mayor eficiencia dentro del proceso productivo
disear el esquema de implementacin e las alternativas para la planta
Parmalat, que permitan iniciar procesos de implementacin de sistemas
de gestin ambiental, basados en las exigencias del procedimiento de

certificacin y de iniciativas
productivo
Alcance de la auditoria

estatales

de

excelencia

del

sector

El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditora

emitidas por la Contralora General del Estado, incluyendo las pruebas y
dems procedimientos de auditora que se consideraron necesarios en las
circunstancias. durante el periodo del 2001 al 2005

Estructura organizacional

Base legal

Ley de la Contralora General del Estado

Normas de Control Interno
Normas Internacionales de Contabilidad
SERVIDORES RELACIONADOS

NOMBRE
Calisto Tanzi
Fausto Tonna

CARGO
Presidente de la compaa
Director financiero

CAPITULO 2 RESULTADOS OBTENIDOS

las cuentas contables de la multinacional Italiana presenta vacos contables de
aproximadamente 14.000 millones de euros, este agujero en el sistema
financiero de PARMALAT, est directamente asociado con fondos sospechosos y
flujos ilcitos de dinero. mediante esta auditora se ha determinado que se
inobserv la NCI 100-04, y la NCI 401-03

Durante estos aos por parte de la administracin se cometi los diversos

fraudes y desvi de fondos, ninguna entidad supervisora ha podido identificar
estas actividades, lo cual deja en entredicho la eficacia de las mismas. El
director financiero de Parmalat, Fausto Tonna revelo, la existencia de sobornos
y un entramado financiero, con respaldo de varios bancos, para falsear las
cuentas de la compaa. Fausto Tonna confeccion, con el aval de varias
entidades financieras, entre las que se encuentra Bank of Amrica, Citigroup, JP
Morgan Chase y Morgan Stanley, ms de una docena de emisiones de bonos y
aconsej numerosas adquisiciones. cometiendo con estas actividades la
inobservancia de la NCI 200-03y la NCI 402-04. La falta de equidad en la
distribucin de los recursos generando por el gasto excesivo en publicidad lo
que no permite satisfacer los gastos de otros departamentos. La mala
administracin del presupuesto de la multinacional por parte de los directivos,
solo se enfoca en la publicidad.
Parmalat ha utilizado durante aos la colocacin de acciones y bonos
convertibles en parasos fiscales para financiar docenas de adquisiciones en
todo el mundo. El fraude se comete con medios muy sencillos: los recibos
bancarios falsificados y cambios de domicilio social, para no tener que cambiar
de auditor, como exige la ley italiana, con lo cual era ms sencillo engaar al
auditor tradicional, que continuaba haciendo su trabajo con la despreocupacin
nacida de la confianza ganada con una documentacin uniforme e
histricamente falsa. se determino la inobservancia de la NCI 403-06 y la NCI
403-02 la empresa reconoci que no poda garantizar la liquidez de una
inversin de 496,5 millones de euros en un fondo de inversin de las Islas
Caimn. Este hecho ocurrido en la multinacional provoc la dimisin del
director financiero de la compaa.
en el 2001, muchas de las nuevas divisiones corporativas y gubernamentales
de la empresa empezaron a perder dinero, sigui la misma lgica de fraude,
sealaban como ganancia lo que realmente eran puras prdidas, incluso
obligando a sus empleados a comprar acciones.
se determino la inobservancia la NCI 402-01 El grupo lcteo italiano Parmalat
tena que hacer frente a un pago de 150 millones de euros por el vencimiento
de unos bonos. Pero no lo hizo. Parmalat asegur que tena ese dinero en una
cuenta de una filial de Bank of Amrica en las islas Caimn.
Parmalat suspendi pagos. El 27 de diciembre de 2003, Calisto Tanzi,
presidente de la compaa, fue encarcelado.
La industria Parmalat una vez que no tena como solventar el pago de 150
millones una vez vencido uno de sus bonos, por lo que la multinacional no tuvo
como respaldar dicha cantidad. Precipitndose su cada en pocos das, por lo
que se suspendieron sus pagos y como tal el presidente de la misma siendo
encarcelado. Las investigaciones demostraron que lo que se crea era una
floreciente industria alimentaria italiana con proyeccin a casi todo el mundo
tena un rojo contable haca muchos aos, y sobreviva merced a falsificaciones

del balance, anotando en la columna de ingresos y ganancias las cifras que

procedan de las prdidas.
una vez culminado este anlisis de da las siguientes recomendaciones a los
involucrados
Establecer procedimientos de supervisin de los procesos y operaciones para
asegurar que se cumpla con lo establecido en la norma y regulaciones
permitiendo medir la eficacia y eficiencia de los objetivos institucionales.
Delinear procedimientos de control interno presupuestario para la
programacin, formulacin del presupuesto institucional, mismo que se fijen
objetivos generales y especficos en la programacin de ingresos y gastos.
Asegurar la disponibilidad presupuestaria de fondos, de tal manera que se
distribuya dependiendo del peso que tengan las operaciones a realizarse.
Los ingresos obtenidos a nombre de la entidad debern ser revisados,
depositados en forma competa, e intacta y registrados en las cuentas rotativas
de ingresos autorizadas. As mismo que se justifique la documentacin
(cheques) por medio de controles administrativos, a fin de que su procedencia
sea legal.
Los auditores de la unidad de auditora interna debern actuar con criterio
independiente respecto a las operaciones o actividades auditadas, pero no
debern intervenir en la autorizacin o aprobacin de los procesos financieros,
administrativos, operativos.
Las recomendaciones realizadas en este informe son de estricto cumplimiento
las mismas que deben ser aplicadas en forma inmediata Desacuerdo al artculo
92 de la ley de la contralora general del estado y su incumplimiento ser acto
de sancin o destitucin.

DIRECTOR DE AUDITORIA