U4S14.s1 EFE-balance-comprobacion-constructivo PDF

Facultad de Ciencias Financieras y Contables
Semana N° 14:
Estado de flujo de efectivo,
balance de comprobación,
balance constructivo
Contabilidad gubernamental
Dr. Claudio Iván Zegarra Arellano
Universidad Nacional
Federico Villarreal Facultad de Ciencias
Financieras y Contables
• Al término de la sesión, el
estudiante identifica los estados
financieros, el balance de
comprobación y balance
cosntructivo, con claridad y
oportunidad, a través de aplicación
práctica.
Dr. CPC Claudio Iván Zegarra Arellano





Federico Villarreal
Balance constructivo HT-1

1) DEFINICIÓN
 Un balance constructivo es un instrumento financiero que se utiliza para
visualizar la lista del total de los débitos y de los créditos de las cuentas, junto
al saldo de cada una de ellas (ya sea deudor o acreedor). De esta forma,
permite establecer un resumen básico de un estado financiero.
 El Balance Constructivo, cuya estructura se muestra en el formato HT-1, es la
hoja de trabajo que contiene el movimiento acumulado del libro mayor, para
la formulación de los Estados Financieros, con sus respectivas notas y
anexos.
 El Balance Constructivo HT-1 contiene el movimiento acumulado del Libro

Mayor, cuyos saldos sirven de base para la formulación de los Estados
Dr. CPC Claudio
Financieros, Ivány Zegarra
notas anexos.Arellano
Federico Villarreal

2) OBJETIVO
 Conocer sobre el Balance Constructivo
 Aprender a formular un Balance Constructivo
 Permite detectar errores y omisiones de registración en diario y
mayor
 Conocer el diseño del balance de comprobación y del balance
constructivo como herramienta base para elaborar los estados
financieros
 Brinda seguridad adicional

Federico Villarreal

3) FINALIDAD
 Mostrar de forma transparente la situación económica-financiera y los

resultados de la gestión de toda entidad gubernamental para el análisis y
la toma de decisiones por la Alta Dirección
 La hoja de trabajo una vez terminada se usa en la preparación de los
informes financieros al cierre del período fiscal
 Los datos en las columnas Estado de Situación de la hoja de trabajo se
usan para preparar un estado de situación nuevo
Este nuevo estado de situación muestra el activo, el pasivo y el capital
existente al cierre del período fiscal para el cual se preparó este informe.

Federico Villarreal

4) FORMULACIÓN DEL BALANCE CONSTRUCTIVO
Se formula mediante una hoja de trabajo contable que contiene tanto los saldos iniciales o saldos
referenciales de apertura.
Los saldos acumulados de las cuentas de Balance de un período anterior, el movimiento anual de los
mismas y nuevos saldos obtenidos al final del ejercicio con la finalidad de mostrar los asientos de
regularización patrimonial y de determinación de resultados, permitiendo conocer el superávit o déficit al
final del período.
Los saldos de las cuentas presupuestarias que muestran la captación de recursos financieros, así
como las cuentas que registran las asignaciones comprometidas y la ejecución del gasto, deben coincidir
con los saldos reflejados en el Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos EP1.
Esta hoja de trabajo constituye el elemento básico para la elaboración anual de los Estados Financieros y
notas correspondientes.

Federico Villarreal

4.1) Documentos Y Registros Básicos Para El Balance Constructivo
 Asientos de apertura y/o reapertura.
 Análisis de cuenta.
 Inventario de almacén y bienes de uso.
 Arqueo de fondos y valores.
 Conciliaciones bancarias, cuentas corrientes.
 Conciliaciones bancarias, sub. Cuenta Tesoro Público.
Ajustes y regularización patrimonial se debe considerar errores, omisiones y
duplicaciones que permiten obtener el movimiento correcto y saldo de cada una de
las cuentas, así como también los asientos de regularización patrimonial
corresponden a la cuenta Hacienda Nacional Adicional por los fondos recibidos
entregados por la entidad para atender gastos de capital durante el ejercicio o
reversiones al Tesoro Público, así como los traspasos recibidos y entregados de
bienes.
Federico Villarreal

 Cuadro de conciliaciones.
 Traspaso de Tesoro Público.
 Traspaso de documentos.
 Traspaso de bienes.
 Remesas de bienes.
 Remesas regionales.
 Traslado de fondos.
 Traspaso a instituciones públicas.
 Transferencias corrientes (recibidas y entregadas).
 La Columna de ajustes por corrección monetaria, aparte de encontrarse
sustentadas por los respectivos asientos.
 Notas de contabilidad: ajustes
Federico Villarreal

Para los estados presupuestarios:
 Estado de ejecución mensual del gasto corriente y de capital.
 Por el órgano ejecutor.
 Estructura programática.
 Clasificador por ingresos y gastos.
 Cadena institucional.
 Clasificador del gasto.
 Clasificador del ingreso

Federico Villarreal

4.2) ¿Cómo se elabora el Balance Constructivo?
Se elabora al final del cierre de cada ejercicio, como hoja Intermedio para la
Formulación de los Estados Financieros y Presupuestarios, este documento
nos muestra referencialmente el asiento de apertura, luego del movimiento
acumulado de cada una de las cuentas que figuran en el Balance de
comprobación; así como las rectificaciones, ajustes técnicos, regularización
patrimonial, ajustes por inflación, saldos ajustados y distribución de los saldos
de las diferentes cuentas.

Federico Villarreal

Para realizar el Balance Constructivo se debe tener en cuenta lo siguiente:
a. Asiento de apertura referencial: se debe mostrar el asiento inicial de apertura en forma referencial.
b. Movimiento acumulado: cada una de las cuentas financieras y presupuéstales que se encuentren reflejados en el mayor
al cierre del ejercicio donde debe aparecer el movimiento acumulado de la cuenta 30
c. Saldos. Los mismos que se obtienen de la detracción aritmética de sumas y restas del movimiento acumulado.
d. Columnas de ajustes y regularización patrimonial. Para mostrar los ajustes para corregir errores, omisiones y
duplicaciones que permitan obtener el movimiento correcto y saldo real de cada una de las cuentas.
e. Saldos. Reflejan el resultado de cada una de las cuentas financieras presupuestales y de orden, luego de efectuar los
asientos de ajustes y regularización patrimonial.
f. Distribución de saldos: Para la respectiva distribución se toma cada una de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio; así como las
cuentas de ingresos y gastos para el estado de gestión y cuentas presupuestarias, estos saldos a nivel de cuentas divisionarias
deberán coincidir con las notas y anexos a la información financiera:

Federico Villarreal
FORMATO DEL BALANCE CONSTRUCTIVO

• ¿En qué medida los

estados financieros
presentan la información
del estado peruano?

En grupo conformado por 5 integrantes como

ANÁLISIS
máximo, elabora una ANÁLISIS en el que
contemples la situación de la entidad a partir
de sus estados financieros.
• Identifica los aspectos relevantes e

importantes revisados en el material.
• Elabora el ANÁLISIS, teniendo en cuenta el
esquema que mejor se adapte a los
conceptos que quieres presentar.
• Guarda el archivo y envíalo a través del
Aula Virtual.

Indicadores y escala de evaluación

Criterio Logrado En proceso No logrado
(5 puntos) (3 puntos) (0 puntos)
Capacidad de análisis de las Formula sus ideas y Formula sus ideas y Formula sus ideas y
respuestas ofrecidas. argumentos, en estrecha argumentos, en parcial argumentos, sin ninguna
relación con el tema relación con el tema relación con el tema
planteado, mediante el uso planteado y mediante el uso planteado y sin hacer uso
de variados ejemplos que de un solo ejemplo en su de ningún ejemplo que
enriquecen su argumentación. enriquezca su
argumentación. argumentación.
Capacidad de argumentación Argumenta sus opiniones Argumenta sus opiniones No distingue entre ideas
a nivel escrito. mediante la distinción mediante la distinción principales y secundarias
adecuada entre ideas parcial entre ideas en su argumentación, y
principales y secundarias, principales y secundarias, sus opiniones no son
con claridad (cohesión), sin completa claridad claras ni coherentes.
precisión y coherencia. (cohesión), precisión y
coherencia entre ellas.
Uso de reglas ortográficas y de Utiliza, con precisión y El texto presentado omite El texto presentado omite
puntuación. adecuación, reglas algunas reglas ortográficas algunas reglas ortográficas
ortográficas (acentos y básicas y de puntuación. Sin básicas y de puntuación.
grafías) y de puntuación embargo, sí se llega a Sin embargo, sí se llega a
(comas, puntos y comas, entender el mensaje. entender el mensaje.
dos puntos, etc.) en el texto
presentado.
Formato Es visualmente atractivo, Se identifican los conceptos No se identifican los

permite la consulta rápida y la consulta es sencilla, conceptos clave y no es
de los conceptos clave y su aunque no es muy atractivo atractivo visualmente
conexión con lo solicitado. visualmente.
• NicSP 1

Dr. CPC Claudio Iván Zegarra
Arellano
Czegarraa@unfv.edu.pe
Claudiozegarratareas.unfv@gmail.com
www.youtube.com/claudiozegarraa
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Twitter: @claudiozegarra

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En grupo conformado por 5 integrantes como

• Identifica los aspectos relevantes e

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Indicadores y escala de evaluación

Formato Es visualmente atractivo, Se identifican los conceptos No se identifican los

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