Determinación de la Renta Neta Imponible

Ingreso Bruto
_
Devoluciones

= Ingreso Neto
_
Costo Computable

= Renta Bruta

Art. 20º del TUO de la L.I.R. 1

 Determinación de la Renta Neta Imponible
Fuente Peruana Fuente Extranjera

Renta Bruta Renta Bruta

_ _

Gastos Gastos

= Renta Neta de = Renta Neta de

Fuente Peruana Fuente Extranjera

+ +
Renta Neta

Art. 37º, 51°, 51-A° del TUO de la L.I.R.

2
 Del Resultado de la
Renta Neta de Fuente Peruana
Tributario Según EEFF
Vs. Resultado del
Renta Neta  Ejercicio

La Renta Neta Tributaria no es necesariamente es igual

al Resultado del Ejercicio, ello debido a que los EEFF
son elaborados en arreglo a Principios contables.

A fin de conciliar Se realizan Adiciones y Deducciones

ambos resultados al Resultado del Ejercicio según EEFF

Según EEFF Tributarios Tributario

Resultado del _
Ejercicio + Adiciones Deducciones = Renta Neta

Art. 33º del Reglamento de la L.I.R. 3

Determinación de la Renta Neta Imponible

Renta Neta de Renta Neta

Fuente Peruana _
+ • Pérdida Tributaria de
Solo Ejercicios Anteriores
Renta Neta de • Inversión en la
positiva
Fuente Extranjera Amazonía

= Renta Neta Si es positivo Si es negativo

Renta Neta Pérdida

Imponible

Art. 50° y 51º del TUO de la L.I.R. y Art. 29°-A del Reglamento 4
Renta Neta de Fuente Peruana
RENTA
BRUTA

(-)
Principio de Causalidad GASTOS NECESARIOS
Criterio de Devengado
Requisitos formales (-)
Gastos deducibles GASTOS VINCULADOS CON LA
• Con límite GENERACIÓN DE GANANCIA DE
• Sin límite CAPITAL
Gastos no deducibles

= Renta Neta de
Fuente Peruana

Art. 37º y 44° del TUO de la L.I.R. 5

Principio de Causalidad
Generación de
rentas gravadas

Relación
Gasto Causa – Efecto Mantenimiento
con: De la fuente

Generación
Se cumplirá con el principio de de ganancias
causalidad, aún cuando no se logre de capital
la generación de la renta.

Deducción del gasto: siempre que no esté expresamente prohibido

Primer y último párrafo del Art. 37º del TUO de la L.I.R.

6
Principio de Causalidad
Que sea necesario para producir y/o mantener
su fuente generadora de renta.

Elementos Que no se encuentre expresamente prohibido

concurrentes por la ley.
para calificar un
desembolso como Que se encuentre debidamente acreditado (con
gasto deducible comprobantes de pago u otros documentos
autorizados).

Que el gasto cumpla con el criterio de

normalidad, razonabilidad y generalidad.

Primer y último párrafo del Art. 37º y Art. 44° inciso j) del TUO de la L.I.R.
7
Criterio de lo Devengado
Los efectos de las operaciones
Criterio de lo otros hechos se reconocen
Devengado cuando se producen y no
cuando se cobran o pagan.

GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.

COMPROBANTES DE PAGO POSTERIORES AL EJERCICIO.

DIFERIMIENTO DE RESULTADOS – EXCEPCIÓN AL

CRITERIO DE LO DEVENGADO.

Art. 57º del TUO de la L.I.R. y Marco Conceptual de las NICs Párrafo 22
8
Criterio de lo Devengado
GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES CONDICIONES

No otorgue ningún Imposibilidad de conocerlo durante

beneficio fiscal. el ejercicio en que se devengó.

Se provisione y pague en el ejercicio en se

va a deducir (posterior a su devengo)

COMPROBANTES DE PAGOS POSTERIORES AL EJERCICIO

Si el comprobante de pago es recibido después del cierre
del ejercicio en que se ha devengado pero antes de la
presentación de la Declaración Jurada Anual.
¿ Puede la empresa deducir el gasto ?

Art. 57º del TUO de la L.I.R.

9
Criterio de lo Devengado
COMPROBANTES DE PAGOS POSTERIORES AL EJERCICIO
Si el CDP es recibido en fecha posterior a dicha declaración
¿ Podía el contribuyente deducir un gasto devengado en el
ejercicio , pero cuyo comprobante no tiene al momento
de hacer la DD.JJ. Del Impuesto a la Renta ?

DIFERIMIENTO DE RESULTADOS
Los costos o gastos no se imputarán en el ejercicio en que se
devenguen

SE TRATE DE UNA EMPRESA DE CONSTRUCCIÓN O SIMILAR.

CONDICIONES SE TRATE DE UN CONTRATO DE CONSTRUCCIÓN.

EL RESULTADO DEL CONTRATO CORRESPONDA A MÁS
DE UN EJERCICIO GRAVABLE.

Art. 57º y 63° del TUO de la L.I.R.

10
Requisitos formales para la
deducción del gasto
• Obligación formal: el contribuyente que pretenda deducir el
gasto o costo de adquisición, deberá efectuar el pago de
contraprestaciones (precios) desde S/. 5,000.00 ó $ 1,500.00,
mediante los medios de pago regulados.
• Medios de Pago: Depósitos en cuentas, giros, transferencias
de fondos, órdenes de pagos, tarjetas de débito y crédito
expedidas en el país y cheques con la cláusula “no negociable”,
“intransferibles”, “no a la orden” u otra equivalente.

Modificatoria D.Leg. 975 vigente a partir del 01.01.2008

Los Montos para utilizar Medios de Pago son:
Desde S/. 3,500.00 ó $ 1,000.00

Art. 25º Inc d) del Reglamento L.I.R. y

Art. 4° y 5° de la Ley Nº 28194. 11
Requisitos formales para la
deducción del gasto

• No es aplicable cuando la contraprestación de la empresa,

teniendo un valor económico, se satisface con medios distintos
al dinero (trueques o permutas, pagos en especies o
compensaciones).

• Se mide en función al valor de la operación por pagar, es decir,

a lo facturado.

• En caso no utilizarse medios de pago estando obligado, la

empresa perderá el derecho a deducir gastos, costos créditos,
efectuar compensaciones, ni a solicitar devoluciones de
tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, entre otros.

Art. 25º Inc. d) del Reglamento L.I.R. y

Art. 8° de la Ley Nº 28194. 12
Requisitos formales para la
deducción del gasto

• En las operaciones sujetas al SPOT, quienes se encuentren

obligados a efectuar la detracción podrán deducir los gastos y/o
costos en cumplimiento al criterio de lo devengado del IR.

• Dicha deducción no será considerada válida en caso se

incumpla con efectuar el depósito respectivo con anterioridad a
cualquier notificación de la SUNAT respecto a las operaciones
involucradas en el SPOT, aún cuando se acredite o verifique la
veracidad de éstas.

Primera Disposición Final del D. Leg. N° 940 Sistema de Pagos de

Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central - Régimen de Detracción 13
 Requisitos formales para la
deducción del gasto

•Los gastos y/o costos deben estar debidamente

sustentados con comprobantes de pago emitidos
conforme al Reglamento de Comprobantes de Pago.

•Comprobantes de pago generales: Facturas, recibos por

honorarios, boletas de venta, liquidaciones de compra,
tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras.

Art. 44º inciso j) del TUO de la L.I.R. , el Art. 25º inciso b) del Reglamento, y
Art. 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago 14
 Requisitos formales para la
deducción del gasto
• Comprobantes de pago autorizados:
 Aquellos que permiten deducción del Impuesto a
la Renta e Impuesto General a las Ventas
 Aquellos que sólo permiten deducción del
Impuesto a la Renta.
 Aquellos que no permiten deducción tributaria
alguna.
• Excepción: Gastos que de acuerdo al Art. 37° no
requieren ser sustentados con comprobantes de pago.
• Los comprobantes de pago emitidos por sujetos
calificados como No Habidos no son deducibles, salvo
que al 31 de diciembre del ejercicio haya cumplido con
levantar tal condición.

Art. 44º inciso j) del TUO de la L.I.R. , el Art. 25º inciso b) del Reglamento, y
Art. 4° numeral 6. del Reglamento de Comprobantes de Pago 15
Gastos que inciden en Rentas Gravadas,
Exoneradas e Inafectas
- Se deducirá en forma proporcional al gasto
directo imputable a las Rentas Gravadas:
Cuando los Gastos
inciden Gasto Común x Gasto Directo de Rentas Grav.
conjuntamente en Total Gasto
Rentas Gravadas,
Exoneradas
é Inafectas - De no poder aplicarse dicho método, se aplicará
un porcentaje a los gastos comunes, obtenido de:
Porcentaje = Total Rentas Brutas Gravadas .
Y no se puedan Total Rentas Brutas Gravadas,
imputar Exoneradas e Inafectas
directamente
Gasto Común x Porcentaje

Ultimo párrafo del Art. 37°del TUO de la L.I.R. y Art. 21° inc. p) del
Reglamento 16
 Gastos Deducibles
a) Gastos sujetos a límite
b) Gastos no sujetos a límite

17
a) Con límite: Cargas Financieras
Originados por la constitución, renovación y cancelación de
deudas destinadas a generar rentas gravadas

Deudas - Sólo es deducible el exceso de los

ingresos por intereses exonerados.

Interese Fraccionamiento - Según Código Tributario

s
- Son deducibles los intereses si el
Endeudamiento no excede de 3
Partes veces el Patrimonio Neto al
vinculadas cierre del Ejercicio anterior.
- El exceso no es deducible

Art. 37° inc. a) Ley I. Renta y Art. 21° inc. a) del Reglamento 18
 a) Con límite: Cargas de Personal
Titular EIRL,
- Se pruebe que trabajan en el
negocio.
Accionista o - No excedan valor mercado.
Socios de PJ, - El exceso será dividendo del
y Familiares titular o socio.

- No exceda 6% Utilidad
comercial del ejercicio antes
Remuneraciones Directores de del Impuesto a la Renta.
S.A - El exceso será renta
gravada del director.

- Deducción adicional:
Personas con Porcentaje fijado por D. S. N°
Discapacidad 102-2004-EF. Procedimiento
según R.S. 296-2004/SUNAT.
Art. 37° Inc. m), n), ñ) y z) Ley I.Renta y
Art. 19°-A Inc. b) y Art. 21° Inc. l) Reglamento 19
 a) Con límite: Cargas de Personal

 Se pruebe que trabajan en el negocio.

Remuneraciones  No excedan valor mercado. Aplicable a:
- Titular de EIRL y sus familiares
- Accionistas, participacionistas, socios o
Titular EIRL, asociados de PJ que califiquen como
Accionistas o vinculados con el empleador en razón
Socios de PJ de:
> Control
y Familiares
> Administración
> Capital
Así como sus familiares
 El exceso será dividendo del titular o
socio.

Art. 37° Inc. n) y ñ) Ley I.Renta.

Modificatoria D. Leg. N° 979 vigente a partir del 01.01.2008 20
 a) Con límite: Cargas de Personal
Personas con Discapacidad
Porcentaje de personas con
discapacidad que laboran para
el generador de rentas de
tercera categoría calculado
sobre el total de trabajadores
Hasta 30%
Mas de 30%
Art. 37° Inc. z) Ley I.Renta ; D.S. N° 102-2004-EF; R.S. N° 296-2004/SUNAT.
Porcentaje de deducción
adicional aplicable a las
remuneraciones pagadas por
cada persona con discapacidad
50%
80%
Tope: 24 RMV por trab.
Tope para los trabajadores con
menos de un año: 2 RMV
21
 a) Con límite: Cargas de Personal
•0.50% ingresos netos
•Gastos recreativos. Límites:
•40 UIT
Cargas de
Personal •Gastos en •Menores 18 años
Salud de hijos •Mayores 18 años incapacitados

• Que sean necesarios para sus funciones

Gastos de • No constituyan beneficio o ventaja patrimonial
movilidad • Podrán ser sustentados con Comprobante; o
de Planilla de movilidad, en cuyo caso éstos gastos
no podrán exceder del 4% de la RMV diariamante
trabajadores
por cada trabajador
• No se aceptara los gastos de aquellos a quienes la
empresa les asigna movilidad.

Art. 37° Inc. ll) y a1) Ley I.Renta 22

 a) Con límite: Servicios de Terceros
Son GR aquellos efectuados:
• A fin de ser representada fuera de
sus oficinas.
• A fin de presentar una imagen.
Incluye obsequios y agasajos a
Gastos de clientes.
Representación No son GR los gastos de viaje ni los
gastos de propaganda

Limites GR:
• 0.50% ingresos brutos
• 40 UIT

Art. 37° Inc. q) Ley I.Renta y Art. 21° inc. m) del Reglamento 23
 a) Con límite: Gastos en Vehículos
de las Categorías A2, A3 y A4
> Son deducibles los gastos en vehículos que:
• Sean estrictamente indispensables; y
Vehículos • Se apliquen en forma permanente
Automotores > Aquellos gastos en vehículos destinados a
A2, A3 y A4 dirección, representación y administración,
serán deducibles con ciertos limites según
los ingresos netos anuales.

¿ Cuales son los vehículos incluidos en dichas categorias?

Automoviles y Station Wagon:
•Categoria A2........ De 1,051 a 1,500 cc
•Categoria A3........ De 1,501 a 2,000 cc
•Categoria A4........ Mas de 2,000 cc

Art. 37° Inc. w) Ley I.Renta y Art. 21° Inc. r) del Reglamento 24
 a) Con límite: Gastos en Vehículos
de las Categorías A2, A3 y A4
Limites de vehículos destinados a dirección,
representación y administración
Ingre s o s ne t o s a nua le s N ° v e híc ulo s
H a s t a 3 ,2 0 0 UIT 1
H a s t a 16 ,10 0 UIT 2
H a s t a 2 4 ,2 0 0 UIT 3
H a s t a 3 2 ,3 0 0 UIT 4
M a s de 3 2 ,3 0 0 UIT 5
- La UIT correspondiente al ejercicio gravable anterior
- Los ingresos netos anuales devengados en el ejercicio
gravable anterior, excepto enajenación de bs. act. fijo.

Art. 21° Inc. r) Reglamento I. Renta 25

a) Con límite: Provisiones del Ejercicio
Depreciación de Activos fijos

Desgaste Obsolescencia

Costo adquisición o producción + mejora permanente

T
A • Tabla aprobada ó Contabilizada en
y
S • Informe técnico libros contables
A
Si los bienes afectan parcialmente a la producción de renta, la
depreciación se deducirá en la proporción correspondiente.

Art. 37° Inc. f), 38° y 40° Ley I.Renta y Art. 11° Inc. b) y 22° del Reglamento. 26
a) Con límite: Provisiones del Ejercicio
Tasas de depreciación aplicables
Edificios y Otras Construcciones 3% anual
BIENES PORCENTAJE ANUAL
DE DEPRECIACION
HASTA UN MÁXIMO DE
1.Ganado de trabajo y reproducción, 25%
redes de pesca.
2. Vehículos de transporte terrestre 20%
(excepto ferrocarriles), hornos general
3. Maquinaria y equipo de actividades 20%
mineria, petrolera y construcción,
excepto muebles y equipos de oficina
4. Equipos de procesamiento de datos 25%
5. Maquinaria y equipos adquiridos 10%
despues de 01-01-1991
6. Otros bienes del activo fijo. 10%

Art. 39° y 40° Ley I.Renta y Art. 22° Inc. b) Reglamento I. Renta 27
a) Con límite: Provisiones del Ejercicio
Bienes Depreciarse
depreciables
Acreditado con
(excepto Informe Técnico
inmuebles) Darse de baja dictaminado por
obsoletos o profesional
fuera de competente y
uso colegiado

La inversión en bienes cuyo

No es de aplicación si los
costo por unidad no sobrepase
bienes forman parte de
¼ UIT puede deducirse
un conjunto o equipo
como gasto

Art. 43° Ley I. Renta y Art. 22° Inc. i) y 23° del Reglamento 28
a) Con límite: Provisiones del Ejercicio
Amortizaciones

- Organización
- Pre-operativos iniciales o de expansión.
- Intereses devengados en período pre-operativo

En el primer ejercicio Amortizarse en el plazo

máximo de 10 años
Plazo puede ser variado con
autorización de SUNAT

Art. 37° Inc. g) Ley I.Renta y Art. 21° Inc. d) del Reglamento 29
a) Con límite: Cargas Diversas de Gestión

Gastos de Viaje

Transporte • Se acredita con pasajes

Sean
indispensables • Límite General: Máximo el
Viáticos doble otorgado a funcionario
del Gobierno Central.
Necesidad de
viaje: acreditada • Alojamiento + movilidad:
con la • Alojamiento - Documentos del exterior, ó 41
correspondencia • Alimentación - DDJJ: Límite 30% del doble
o cualquier otra • Movilidad otorgado a funcionario del
documentación Gobierno Central.

Art. 37° Inc. r) Ley I.Renta y Art.21° Inc. n) del Reglamento 30

a) Con límite: Cargas Diversas de Gestión

Gastos por Donación

Sector Público Entidades sin fines de lucro: beneficencia,

Nacional asistencia social, educación, culturales,
(excepto científicas, artísticas, literarias, deportivas, salud,
empresas) patrimonio histórico cultural indígena

Requisito: calificación previa del MEF, mediante Resoluc. Ministerial

Límite a la deducción: 10% Renta Neta, luego

de la compensación de pérdidas

Art. 37° Inc. x) Ley I.Renta y Art. 21° Inc. s) del Reglamento 31
a) Con límite: Cargas Diversas de Gestión
Sólo otorgados por contribuyentes del RUS
Gastos
sustentados con Límite 1: 6% del monto acreditado con
comp. de pago anotados en el Registro de
Boletas de Ventas Compras (monto total incluido impuestos)
o Tickets Límite 2 : 200 UIT

Es deducible el importe de arrendamientos

que recaen sobre predios destinados a la
actividad gravada.
Arrendamiento
Personas Naturales: Si el predio es casa
de predios
habitación y genera renta, la deducción
aceptada es 30% del alquiler y 50% de
gastos de de mantenimiento

Art. 37° Segundo párrafo e Inc. s) y Art. 21° Inc. ñ) y o) del Reglamento 32
b) Sin límite: Cargas de Personal
• Salud
Servicios de • Culturales
Salud, • Educativos
Culturales y • Enfermedad
Educativos • Salud de cónyuge
• Salud de concubino(a)
Cargas Perceptor • Pagados antes de
de Rentas de presentar la DDJJ anual;o
Personal segunda, cuarta • Hayan efectuado y pagado
o quinta categoría la retención.

Aguinaldos, • Vinculo laboral o cese; y

bonificaciones, • Pagados antes de
retribuciones presentar la DDJJ anual

Art. 37° Inc. l), ll) y v) Ley I.Renta , Art. 21° Inc. i),j) y q) del Reglamento y
Décimo Cuarta Disposición Transitoria y Final D. S. N° 179-2004-EF 33
 b) Sin límite: Servicios de Terceros
Son deducibles los tributos
- Impuestos
que recaen sobre bienes o
Tributos - Contribuciones
actividades productoras de
- Tasas
rentas gravadas.
Pregunta:
¿Es deducible el ITF?

Gastos de Que afecten

Rentas Gravadas
Cobranza

Regalías, retribuciones Deben abonar la

Gastos o Costos por servicios, retención en el mes
a Favor de No asistencia técnica, en que se produzca
Domiciliados cesión en uso ú otros el registro contable.

Art. 37° Inc. b) y e), 51°-A y Art. 76° Ley I.Renta y

Art. 39° Último párrafo Reglamento 34
b) Sin límite: Provisiones del Ejercicio
Existencias

Mermas Desmedros

Perdida cuantitativa Perdida cualitativa

I
N
De profesional F Destrucción ante
Independiente, O Notario, comunicado
R
Competente y Colegiado M a SUNAT 6 días antes
E

Art. 37° Inc. f) Ley I.Renta y Art. 21° Inc. c) Reglamento 35

b) Sin límite: Provisiones del Ejercicio
Deuda se encuentre vencida y se demuestre:
• Dificultades financieras del deudor; o,
• Morosidad del deudor ante acciones de cobro; o,
Provisión por • Protesto de documentos; o,
• Inicio de procedimientos judiciales de cobranza; o
Deuda
• Hayan transcurrido más de 12 meses de vencido el
Incobrable crédito.
Además, que figure discriminado en libro Inventario y
Balances

•Deudas entre partes vinculadas.

No se reconoce •Deudas del sistema financiero
como deuda afianzada con derechos reales.
Incobrable •Deudas con renovación o
prorroga expresa.

Art. 37° Inc. i) Ley I.Renta y Art. 21 inc. f) del Reglamento 36

b) Sin límite: Provisiones del Ejercicio
Castigo por Deudas Incobrables

• Deuda haya sido provisionada; y

• Se haya realizado las acciones judiciales de cobranza, salvo que

sea inútil ejercerlas o la deuda sea menor a 3 UIT; o,
• Deuda de domiciliados, condonada en vía de transacción, se
deberá emitir una Nota de Abono a favor del deudor, quien lo
considerara como ingreso gravable; o,
• Crédito condonado o capitalizado por Junta de Acreedores
Controlada en cuenta “Acciones recibidas con ocasión de un
Proceso de reestructuración”.

Art. 37° Inc. i) Ley I.Renta y Art. 21° Inc. g) del Reglamento 37
b) Sin límite: Provisiones del Ejercicio
Persona natural
Cubra operaciones 30 % de prima,
y riesgos sobre cuando la casa se
Primas de bienes generadores usa parcialmente
Renta gravada como oficina
Seguro

Accidentes de trabajo de personal y lucro cesante

Gastos de • Ofrecidos en general a los consumidores reales.

Premios • Sorteo ante Notario Publico.
(dinero o • Cumpla normas legales sobre la materia:
Decreto Supremo N° 006-2000-IN
especie)

Art. 37° Inc. c) y u) Ley I.Renta 38

b) Sin límite: Cargas excepcionales
Perdidas Extraordinarias

Caso Fortuito Fuerza mayor

Hechos naturales Hechos del hombre

• Las perdidas no estan cubiertas por seguro; y

• Se haya probado judicialmente el hecho delictuoso; o
• Se acredite que es inutil ejercer la accion judicial.

Art. 37° Inc. d) Ley I.Renta 39

Gastos no deducibles

40
Gastos No deducibles: Gastos personales
y provisiones contables
No se acepta los gastos de sustento del
Gastos contribuyente y sus familiares.
Personales del (Ejemplos: gastos de alimentación,
Contribuyente vehículos, educación, viajes, etc.).

No se aceptan las asignaciones por

Provisiones constitución de reservas o provisiones
Contables no admitidas por ley.

Art. 44°Inc. a) y f) Ley I.Renta 41

 Gastos No deducibles: Gastos sin
sustento
• Deben estar sustentados con documentos
emitidos en arreglo al RCP RS N° 007-99/SUNAT.
• No son deducibles aquellos comprobantes que
Gastos sin de acuerdo al RCP no pueden ser utilizados para
sustentar costo o gasto.
Sustento en
Comprobantes • No son deducibles los comprobantes emitidos
por contribuyentes No Habidos, salvo que al 31
De Pago
de diciembre del ejercicio hayan levantado tal
condición.
• Excepción: se acepta el gasto si de acuerdo al
Art. 37° de la Ley del I.R. se permite la sustentación
del gasto con otros documentos.

Art. 44°Inc. j) Ley I.Renta y Art. 25° Inc. b) del Reglamento 42

Gastos No deducibles: Gastos de
ejercicios anteriores
Sólo se aceptará si:
• No se conociera el Principios
gasto oportunamente contables:
Gastos de • No implique beneficio
ejercicios fiscal • Devengado
anteriores • Provisionado y • Correlación
pagado en el ejercicio

Art. 57° Ley I.Renta 43

Gastos No deducibles: Multas, Sanciones
y Tributos

• Código Tributario No se considera:

Multas y • Intereses por
• Sector Público
Sanciones Nacional fraccionamiento tributario

No son deducibles el
IGV, IPM e ISC que
Tributos grave el retiro de
bienes.

Art. 44° Inc. c) y k) de Ley I. Renta 44

Gastos No deducibles: Intangibles de
duración ilimitada y reevaluaciones
- Duración Limitada: aquellos cuya vida
útil está estimada por ley o naturaleza.
Intangibles de
-Duración ilimitada: marcas, patentes,
Duración Procedimientos de fabricación, juanillos.
ilimitada
- En los intangibles aportados no se
acepta el gasto.

Reorganización de empresas o no.

Reevaluaciones Excepción: Art. 104° num.1 Ley I.R.:
Voluntarias  Monto revaluado es renta gravable.

Art. 44° Inc. g) y l) Ley I.Renta y Art. 25° Inc. a) del Reglamento. 45
Gastos No deducibles: Donaciones y
liberalidades y mejoras permanentes

Tampoco son deducibles

Donaciones todo acto de liberalidad
y [excepto lo dispuesto por el
liberalidades Art. 37° Inc. x) ]

Mejoras permanentes:
Bienes o • Alargan vida útil Formarán
parte del
mejoras • Mejoran la calidad de la
producción costo del
permanentes activo
• Reducen los costos

Art. 44° Inc. d) y e) Ley I.Renta

46
Gastos No deducibles: Impuesto a la
Renta y comisiones en el exterior
-El Impuesto a la Renta grava el Resultado
obtenido.
-No puede deducir el Impuesto a la Renta
Impuesto que haya asumido y que corresponda a un
a la Renta tercero.
Excepción: Si grava intereses por
operaciones de crédito a beneficiarios del
exterior.

Comisiones
Se repara el exceso del porcentaje que
mercantiles en usualmente se paga en dicho país.
el exterior

Art. 44° Inc. b) y h) y Art. 47° de Ley I. Renta 47

 Gastos No deducibles: Gastos de paraísos
fiscales
Paises de baja o
nula imposición:
Aruba, Hong Kong,
Panama, Mónaco,
Gastos Islas Caimán, etc.
provenientes
 No brinde información
de paraísos También se  Régimen tributario con
fiscales considera a los beneficios
países donde la  Beneficiados estén
tasa del IR es 0% o y prohibidos operar en
menor en 50% a mercado local.
la tasa en Perú. El país se publicite
como paraíso

Art. 44°Inc. m) Ley I.Renta y Art. 86° del Reglamento 48