EL PRINCIPIO DE CAUSALIDAD

Renta Empresarial
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Propósito de la sesión:

Al finalizar la sesión, conocerá el principio de

causalidad, sus características y su aplicación en las
empresas.
Actividades de inicio:
• Se da a conocer el propósito de aprendizaje de la sesión, así como se
realiza la retro-alimentación de los temas abordados en la sesión
anterior, con participación activa de los estudiantes.
• Visualizamos el siguiente video: Gastos del personal de dirección y
confianza
https://www.youtube.com/watch?
v=nODrT2bGQZg&list=PLGBVKUb-gg3w6-
Zd599VdIWPZJ4PXSTh7
Actividades de desarrollo:
•A través de la clase virtual, el cual es realizado de forma dinámica y activa el
docente y los estudiantes se expone sobre el principio de causalidad.
•Comparten expectativas (con dinámica participativa y activa) docente y
estudiantes respecto al desarrollo de la asignatura.
 Determinación de la Renta Neta Imponible

Fuente Peruana Fuente Extranjera

Renta Bruta Renta Bruta

_ _

Gastos Gastos

= Renta Neta de = Renta Neta de

Fuente Peruana Fuente Extranjera

+ +
Renta Neta

Art. 37º, 51°, 51-A° del TUO de la L.I.R.

 Renta Neta de Fuente Peruana

RENTA
BRUTA

(-)
Principio de Causalidad
GASTOS NECESARIOS
Criterio de Devengado
Requisitos formales ( - )
Gastos deducibles GASTOS VINCULADOS CON LA
• Con límite GENERACIÓN DE GANANCIA DE
• Sin límite CAPITAL
Gastos no deducibles

= Renta Neta de
Fuente Peruana

Art. 37º y 44° del TUO de la L.I.R.

Principio de Causalidad
Generación de Deben
Deben
rentas gravadas Cumplir
Cumplircon
con
Criterios
Criteriosde:
de:
Relación Normalidad
Normalidad
Gasto Causa – Efecto Mantenimiento Razonabilidad
Razonabilidad
con: De la fuente Generalidad
Generalidad

Generación
Se cumplirá con el principio de ganancias
de causalidad, aún cuando de capital
no se logre la generación de
la renta.
Deducción del gasto: siempre que no esté expresamente prohibido

Primer y último párrafo del Art. 37º del TUO de la L.I.R.

Principio de Causalidad
Que
Quesea
seanecesario
necesariopara
paraproducir
produciry/o
y/omantener
mantener
su
sufuente
fuentegeneradora
generadoradederenta.
renta.

Elementos Que
Quenonose
seencuentre
encuentreexpresamente
expresamenteprohibido
prohibido
Elementos
concurrentes por
porla
laley.
ley.
concurrentes
para
paracalificar
calificarun
un
desembolso Que
Quese
seencuentre
encuentredebidamente
debidamenteacreditado
acreditado(con
desembolsocomo como (con
gasto comprobantes
comprobantesdedepago
pagouuotros
otrosdocumentos
documentos
gastodeducible
deducible autorizados).
autorizados).

Que
Queel
elgasto
gastocumpla
cumplacon
conel
elcriterio
criteriode
de
normalidad,
normalidad,razonabilidad
razonabilidadyygeneralidad.
generalidad.

Primer y último párrafo del Art. 37º y Art. 44° inciso j) del TUO de la L.I.R.
 Principio de Causalidad

“Para efecto de determinar que los gastos

sean necesarios para producir y mantener la
fuente, estos deberán ser normalmente para
la actividad que genera la renta gravada, así
como cumplir con criterios tales como
razonabilidad en relación con los ingresos del
contribuyente, generalidad para los gastos a
que se refieren los incisos l), ll) y a.2) de este
artículo, entre otros” (37º último párrafo).
Jurisprudencia

INFORME N.° 175-2016-SUNAT/5D0000

INFORME N.º 181-2019-SUNAT/7T0000

RTF No. 01275-2-2004

RTF No. 04807-1-2006
RTF No. 09013-3-2007
RTF No. 753-3-99
RTF No. 03682-1-2015
RTF No. 3228-1-2010
Actividades de cierre:
• El docente resume los temas aprendidos, con la ayuda de los
estudiantes
• La ayuda consiste en intervenciones constantes de los estudiantes,
los cuales son anotados
clase a clase.
Metacognición
En base a lo trabajado, ¿Cuándo se aplica la característica
del principio de causalidad, de generalidad?
 Referencia bibliográfica
• Abanto, M. y otros (2013), El gasto, el costo y el costo computable. Gaceta Jurídica . 1ra edición.
Lima – Perú. 331. pp.

• Villazana, S. y otros ((2014). Reparos frecuentes en el IGV en el IR. Gaceta Jurídica. 1ra edición.
Lima – Perú. 733. pp.

• Perez, R. y otros (2012). ¿Cuándo los gastos reparables pueden ser deducibles?. Gaceta Jurídica. 1ra
edición. Lima – Perú. 47. pp.

• Rentas empresariales o negocios. SUNAT. https://renta.sunat.gob.pe/empresas/rentas-empresariales-

o-negocios
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