Ingresos gravados y exentos

Introducción
La presente investigación, se lleva a cabo a través de un plan de trabajo y un diagnostico el
cual nos proporcionó la información para su desarrollo. En estos tiempos el Impuesto Sobre la
Renta (ISR) es una contribución de tipo obligatoria, la cual debe ser retenida en la nomina de
los trabajadores por el patrón y a su vez estos deberán pagarla a la secretaria de hacienda y
crédito público a través del Servicio de Administración Tributaria (SAT). Por eso es importante
que, como trabajador, emprendedor, o empresario conozcas como se debe calcular el ISR para
dar cumplimiento a la normativa de ley. El estudio de este trabajo nos permitirá clasificar los
ingresos exentos o gravables de diez prestaciones según los sueldos, salarios y prestaciones
en México.

Desarrollo
 Tipos de ingresos. De la siguiente lista elige al menos 10 prestaciones e investiga
cuáles gravan ISR y cuáles son exentas (según los sueldos, salarios y prestaciones en
México). Posteriormente clasifícalas en ingresos exentos o gravables conforme se
indica en la tabla 1 y no olvides proporcionar la información que se te solicita
 Clasificación de prestaciones

Ingresos exentos Ingresos gravables

Guarderías.
Nombre de la prestación
 Los percibidos con motivo de
subsidios por incapacidad,
becas educacionales para los
trabajadores o sus hijos,
guarderías, actividades
Límite de la exención culturales y deportivas, y otras
prestaciones de previsión social,
de naturaleza análoga, que se
concedan de manera general,
de acuerdo con las leyes o por
contratos de trabajo.
Porcentaje aplicable
 
Artículo 93 fracción VIII de la ley
Fundamento legal federal del Impuesto Sobre la
Renta.
Nombre de la prestación
Días de vacaciones laborados.
Por el excedente de las
Base del gravamen prestaciones exceptuadas del
pago del impuesto a que se
refiere la
fracción anterior, se pagará el
impuesto en los términos de
este Título.
Porcentaje aplicable
 50%
 Artículo 93 fracción XIV de la
Fundamento legal ley del Impuesto Sobre la
Renta

Clasificación de prestaciones

Ingresos exentos Ingresos gravables

Nombre de la prestación Nombre de la prestación

Indemnización. Días festivos laborados
Las indemnizaciones por Por el excedente de las
riesgos de trabajo o prestaciones exceptuadas del
enfermedades, que se pago del impuesto a que se
Límite de la exención concedan de acuerdo Base del gravamen refiere la
con las leyes, por contratos fracción anterior, se pagará el
colectivos de trabajo o por impuesto en los términos de
contratos Ley. este Título.
Porcentaje aplicable Porcentaje aplicable
 50%
Artículo 93 fracción III de la ley
Fundamento legal federal del Impuesto Sobre la Fundamento legal  Artículo 93 fracción I de la ley
Renta. del Impuesto Sobre la Renta
 Clasificación de prestaciones

Ingresos exentos Ingresos gravables

Nombre de la prestación Nombre de la prestación

Viáticos. Dia de descanso laborado
Los viáticos, cuando sean Por el excedente de las
efectivamente erogados en prestaciones exceptuadas del
servicio del patrón y se pago del impuesto a que se
Límite de la exención compruebe esta Base del gravamen refiere la
circunstancia con los fracción anterior, se pagará el
comprobantes fiscales impuesto en los términos de
correspondientes. este Título.
Porcentaje aplicable Porcentaje aplicable
 50%
Artículo 93 fracción XVII de la
Fundamento legal ley federal del Impuesto Sobre Fundamento legal Artículo 93 fracción II de la ley
la Renta. del Impuesto Sobre la Renta

Clasificación de prestaciones

Ingresos exentos Ingresos gravables

Becas para los hijos del
Nombre de la prestación Nombre de la prestación
trabajador. Tiempo extra.
Los percibidos con motivo de
subsidios por incapacidad,
becas educacionales para los
trabajadores o sus hijos,
guarderías, actividades
culturales y deportivas, y otras
Límite de la exención Base del gravamen
prestaciones de previsión
social, de naturaleza análoga,  Al excederse cinco veces el
que se concedan de manera salario mínimo general que le
general, corresponda al trabajador,
de acuerdo con las leyes o por deberá pagarse el impuesto
contratos de trabajo. correspondiente.
Porcentaje aplicable Porcentaje aplicable
 50%
Artículo 93 fracción VIII de la
Fundamento legal ley federal del Impuesto Sobre Fundamento legal  Artículo 93 fracción II de la ley
la Renta. del Impuesto Sobre la Renta
 Clasificación de prestaciones

Ingresos exentos Ingresos exentos

Nombre de la prestación Nombre de la prestación

Tiempo extra.
Límite de la exención Siempre que se cumpla con el
limite establecido en los
términos de la Ley Federal del
Trabajo (tres horas diarias ni
más de tres veces a la
semana).
Porcentaje aplicable
50%
Artículo 93 fracción I de la ley
Fundamento legal federal del Impuesto Sobre la
Renta.
Becas para el trabajador.
Los percibidos con motivo de
subsidios por incapacidad,
becas educacionales para los
trabajadores o sus hijos,
guarderías, actividades
Límite de la exención culturales y deportivas, y otras
prestaciones de previsión social,
de naturaleza análoga, que se
concedan de manera general,
de acuerdo con las leyes o por
contratos de trabajo.
Porcentaje aplicable
 50%
 Artículo 93 fracción VIII de la
Fundamento legal ley federal del Impuesto Sobre
la Renta.

 Análisis sobre las prestaciones. Muchas organizaciones están preocupadas por el

constante incremento del costo de las prestaciones y se preguntan si realmente los
empleados aprecian el valor y el costo de éstas. A partir de este planteamiento, en tu
opinión examina las siguientes cuestiones:
1. ¿Cuáles prestaciones tienen más valor para los empleados?, ¿cuáles para la empresa?
Las prestaciones con más valor para los empleados son: guardería, gastos médicos,
vacaciones, vales de despensa, bono por productividad y aguinaldo. Y para la empresa
las prestaciones con mayor valor son: capacitación, bono de productividad, becas
educativas para los hijos del trabajador o el trabajador.
2. ¿Qué puede hacer la administración para aumentar el valor de las prestaciones de la
empresa?
 Mantener una compensación total equilibrada.
 Prestaciones en efectivo inmediatas, como el fondo de ahorro y los vales de despensa.
 Prestaciones en efectivo condicionadas y, por lo general, diferidas; por ejemplo, la prima
vacacional, el aguinaldo anual y la ayuda por nacimiento de hijos.
 Bonos o incentivos por desempeño, que pueden ser inmediatos o diferidos, tales como
un incentivo que se paga bimestralmente o un bono que se paga al fin del año fiscal.
 Protección por riesgos, adicionales a los de la seguridad social, como seguros de
gastos médicos, seguros contra accidentes y de vida, por ejemplo.
 Prestaciones en especie y servicios, como uniformes, comedor, becas de estudio y
estacionamiento de la empresa.
 Prestaciones de días feriados, vacaciones y tiempo libre pagados, adicionales a las que
especifica la ley.
3. ¿Qué efectos tienen las prestaciones de otras empresas sobre las demandas que el
sindicato puede hacer al respecto?
Ofrecer prestaciones superiores a los de la ley permite que los sindicatos exijan
igualdad de oportunidades. De esta forma se puede negociar con la empresa para que
se otorguen algunas de las prestaciones más solicitadas por los trabajadores y
establecer un acuerdo que beneficie a ambas partes.
Conclusión
Desde 1920 los empresarios reconocieron la importancia de otorgar prestaciones a los
empleados. En este documento se ha dado a conocer diez prestaciones de trabajo las cuales
fueron clasificadas como ingresos exentos e ingresos gravables. Como observamos en esta
unidad los ingresos exentos son aquellos que recibe el trabajador, y que, de acuerdo con su
tratamiento fiscal, se tiene el derecho de no gravar impuesto por ellos. Los ingresos gravados
son aquellos determinados por la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) y que están
sometidos al pago del impuesto, luego de haber aplicado las deducciones legalmente
establecidas, en el caso de haberlas. También, observamos que para realizar el Impuesto
Sobre la Renta el Servicio de Acción Tributaria (SAT) utiliza herramientas de apoyo como
tablas. Para el cálculo del impuesto sobre la renta de los trabajadores se atenderá a lo
dispuesto en los artículos 93 y 94 de la LISR.
Referencias
 Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (11 de diciembre de
2013). Ley del Impuesto Sobre la Renta. Recuperada de
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR.pdf
 Moreno-Brid, J. C., Garry, S., & Monroy-Gómez-Franco, L. A. (2014). El
salario mínimo en México. Economía unam, 11(33), 78-93.
 Cárdenas Castro, R. E. (2017). Estrategias de la administración tributaria y
sus efectos en la recaudación del impuesto a la renta en los profesionales
independientes.