Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
IMPUESTO A LA RENTA DE
TERCERA CATEGORÍA
GERENCIA DE SERVICIOS AL
CONTRIBUYENTE
INTENDENCIA LIMA
CHARLAS
TRIBUTARIAS
2
AGENDA
Concepto de Renta.
Liquidación del Impuesto a la Renta.
Impuesto Calculado.
Ingresos Netos.
Determinación de los Pagos a cuenta.
Suspensión / modificación.
Pagos a cuenta en la DJ mensual.
Pagos a cuenta en la DJ anual.
CONCEPTO DE RENTA
INGRESOS DEVENGADOS
EJERCICIO
GASTOS DEVENGADOS
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
Generación de
rentas gravadas
Relación
Gasto Causa – Efecto Mantenimiento
con: De la fuente
Primer y último párrafo del Art. 37º y Art. 44° inciso j) del TUO de la L.I.R.
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
Primer y último párrafo del Art. 37º y Art. 44° inciso j) del TUO de la L.I.R.
CRITERIO DE LO DEVENGADO
Art. 57º del TUO de la L.I.R. y Marco Conceptual de las NICs Párrafo 22
REQUISITOS FORMALES PARA LA
DEDUCCIÓN DEL GASTO
Los gastos y/o costos deben estar
debidamente sustentados con comprobantes
de pago emitidos conforme al Reglamento de
Comprobantes de Pago.
Art. 44º inciso j) del TUO de la L.I.R. , el Art. 25º inciso b) del Reglamento, y Art. 4° del
Reglamento de Comprobantes de Pago
DETERMINACIÓN DEL
IMPUESTO
La determinación del
Impuesto anual de
tercera categoría para
los contribuyentes
acogidos al Régimen
General se encuentra
sujeta a la siguiente
estructura:
TASAS DEL IMPUESTO
Tasa Impuesto
GENERAL Renta Neta x
28%
= a la Renta
Imponible
Disposición Impuesto
Tasa
ADICIONAL Indirecta de x 4.1%
= a la Renta
Rentas de Tercera
Categoría
20
TASAS DEL IMPUESTO
Disposición Tasa
x = Impuesto
Indirecta de
4.1% a la Renta
Rentas de Tercera
Categoría
Renta Neta x 28 %
sa%
= Impuesto
6.8 a la Renta
Imponible
_ CRÉDITOS CONTRA EL
IMP. A LA RENTA
SALDO A FAVOR ó
= IMPUESTO A REGULARIZAR
Art. 50º, 51°, 55º, 87° y 88º del TUO de la L.I.R. y Art. 52° del Reglamento
5ta. y 6ta. Disposición Comp. Ley 27037 Ley de Promoción de Inv. en la
Amazonía
PAGOS A CUENTA DEL
IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto _ • Impuesto a
CRÉDITOS =
a la Renta Pagar
• Saldo a Favor
PAGO A
Se aplica en los casos de no existir impuesto
CUENTA X 1.5% calculado con el ejercicio anterior o en el
Ingresos Inciso b) precedente al anterior
Netos del
mes
Notas:
IC: Impuesto Calculado
IN: Ingresos Netos
INGRESOS NETOS
Para contribuyentes que aplican el 1.5% a sus ingresos netos y que desean
suspender sus pagos a cuenta a partir del mes de febrero, marzo, abril o
mayo.
REQUISITOS
L 2. Los coeficientes* de los dos últimos ejercicios vencidos, los cuales no deben exceder los
I siguientes límites de acuerdo al mes en el que se solicita la suspensión (inciso d) del numeral i)
del artículo 85º):
Suspensión a partir de: Coeficiente
C Febrero Hasta 0,0013
I Marzo Hasta 0,0025
Abril Hasta 0,0038
T Mayo Hasta 0,0050
Adjuntar los Registros de los últimos 4 ejercicios vencidos a que hace referencia el
artículo 35º del Reglamento de la LIR:
Esta información se presenta en formato DBF o Excel utilizando para ello un disco
compacto o memoria USB (inciso a) del numeral i) del artículo 85º).
Las solicitudes serán presentadas por los contribuyentes, en los CSC o en las
dependencias de IPCN, de Principales Contribuyentes, Regionales u Oficinas Zonales,
indicados en el artículo 6° de la R.S. N°101-2013/SUNAT.
La suspensión a partir del pago a cuenta de febrero, marzo, abril o mayo sólo será
aplicable respecto de los pagos a cuenta (de los meses de febrero a julio) que no
hubieran vencido a la fecha de notificación de la Resolución de Intendencia, Zonal, etc.
que se emita con motivo de la solicitud.
Los contribuyentes que hubieran optado por suspender sus pagos a cuenta a partir del
mes de febrero, marzo, abril o mayo, deberán presentar el PDT Nº 625 con el Estado de
Ganancias y Pérdidas al 31 de julio, para continuar con la suspensión o modificar tal
situación para el reinicio de sus pagos a cuenta de los meses de agosto a diciembre:
—Suspender: cuando no exista impuesto calculado o de existir el coeficiente
correspondiente al mes en que se efectúo la suspensión no debe exceder
los limites establecidos (0.0013, 0.0025, 0.0038, 0.0050)
— Modificar: cuando el coeficiente resultante exceda los limites establecidos
(0.0013, 0.0025, 0.0038, 0.0050).
SUSPENSIÓN DE PAGOS A
CUENTA – 3RA. CATEGORIA
De no presentar el PDT Nº 625 conteniendo el EGP al 31 de julio, los contribuyentes
deberán efectuar sus pagos a cuenta efectuando la comparación entre el 1.5% y el
coeficiente. Efectuada la presentación, el coeficiente resultante se aplicará únicamente a
los pagos a cuenta de agosto a diciembre que no hubieran vencido.
Ingresos X 1.5%
No Netos del
MODIFICACION SUSPENSION
mes
del 1.5%
Inciso b) E.G. y P. al Se suspende
31.07.XX los pagos a
No
cuenta
Ingresos
Si Netos del IC
mes X
Coeficiente
Si resultante
del E.G y P
al 31.07.XX
Requisitos:
Presentación de D.J Anual del IR del ejercicio anterior, de corresponder.
No tener deuda pendiente por los pagos a cuenta de enero a abril.
Nota: IC E.Gy P al 31/07/XX
De no presentar el E.G y P al 30.04.XX, opcionalmente se podrá modificar el 1.5% IN E.G y P al 31/07XX
presentando el E.G y P al 31.07.XX para los meses de Agosto a Diciembre.
MODIFICACIÓN O SUSPENSIÓN DE
P/A/C DE TERCERA CATEGORÍA
PAGO A SUSPENSION
CUENTA X Coeficiente
MODIFICACION Resultante del E.G y P al
Ingresos 31/07/XX Se suspende los
Netos del mes pagos a cuenta si
No hay IC
IC E.G y P al 31/07/XX
IN E.G y P al 31/07XX
REQUISITOS:
Presentación de D.J Anual del IR del ejercicio anterior, de corresponder.
Notas:
2016
ENE/FEB MAR/DIC
SIN ACTIVIDAD SIN ACTIVIDAD 1.50% 1.50%
SIN ACTIVIDAD Pérdida 1.50% 1.50%
Orden al compensar:
1.Saldos a favor.
2.Impuesto Temporal a los
Activos Netos (ITAN),
(Informe N°235/2005-SUNAT)
3. Cualquier otro crédito
CRÉDITOS APLICABLES CONTRA
LOS P/A/C
Se deberá tener en cuenta lo siguiente:
EJERCICIO Deberá ser compensado contra los pagos a cuenta del
PRECEDENTE AL ejercicio, inclusive a partir del mes de enero hasta
ANTERIOR agotarlo
SALDO A
FAVOR Se podrá compensar contra los pagos a cuenta, cuyo
EJERCICIO vencimiento opere a partir del mes siguiente a aquel
ANTERIOR en que se presente la DDJJ donde se consignó dicho
saldo.
CRÉDITOS SIN
DERECHO A
DEVOLUCIÓN Crédito por Reinversión
Validar
PRELACIÓN EN LA DEDUCCIÓN
DE CRÉDITOS
1. Crédito por Impuesto a la Renta de Fuente Extranjera
7. Impuesto retenido
8. Otros créditos con derecho a devolución
Art. 52º del Reglamento del TUO de la L.I.R.
GRACIAS