REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

VICERRECTORADO ACADÉMICO

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

“RAFAEL MARIA BARALT”

PROGRAMA ADMINISTRACIÓN

PROYECTO TRIBUTACIÓN

UBICACIÓN DE LA INFRACCIÓN TRIBUTARIA

Autores:

Wilmer Marin. CI: 26 311 174

Tutor (a): Diana Perdomo

Trujillo, Agosto del 2019.

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 ÍNDICE GENERAL

Pág.

ÌNDICE GENERAL II

INTRODUCCIÓN 1

DESARROLLO 2

1. UBICACIÓN DE LA INFRACCION TRIBUTARIA 2

1.1 Derecho penal administrativo 2

1.2 Relación entre el derecho administrativo

y el principio de legalidad 3

1.3 Relación entre el Derecho penal Administrativo

y los actos administrativos 4

1.4 Derecho penal Tributario 5

1.5 Carácter dual de la norma sancionatoria administrativa

y tributaria 5

a) Norma sancionatoria administrativa 5

b) Norma sancionatoria tributaria 6

1.6 La infracción tributaria y la institución propia del

derecho tributario 7

CONCLUSIÓN 9
BIBLIOGRAFÍA 10

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 INTRODUCCIÓN

La Administración Pública se somete a una serie de reglas rectoras que le

permiten por una parte crear, modificar o extinguir una situación jurídica de
una persona o institución ya sea pública o privada, pero que también
delimitan la manera en cómo debe proceder y cómo debe formalizarse su
voluntad.

Esas reglas contenidas en normas jurídicas resultan de lo que solemos

denominar principios fundamentales del derecho administrativo y tributario
donde destacan el principio de supremacía constitucional el principio de
legalidad el principio de proporcionalidad, el principio de responsabilidad
patrimonial del estado, el principio de control universal de los actos
administrativos, el principio de generalidad del tributo (y muchos otros que
permiten demarcar tanto las facultades), como los límites que ostenta la
administración en el ejercicio del poder público.

En el mismo orden de ideas conviene señalar las estrechas similitudes

preexistentes entre el derecho penal administrativo y el derecho penal
tributario, a tal punto de considerarlo en dualidad; tanto de facultades
legislativas, como de facultades sancionatorias. Ambas podrían decirse que
comparten mas no igualan las sanciones, aunque una de ellas no penalice
con multas tributarias (derecho penal administrativo) la otra en cambio sí lo
hace.

Las sanciones que comparten son: las inhabilitaciones profesionales y de

cargos públicos, las penas restrictivas de libertad y la imposición de multas
(solo una puede hacerlo en UT). Lo anterior será extendido de acuerdo a los
tópicos generales y los establecidos en la República Bolivariana de
Venezuela a continuación.

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 1. UBICACIÓN DE LA INFRACCIÓN TRIBUTARIA

Las infracciones y sanciones administrativas y tributarias han planteado

desde el punto de vista dogmático una serie de problemas, cuya discusión se
ha extendido por más de un siglo sin haber llegado todavía a una respuesta
satisfactoria que permita explicar su naturaleza jurídica, los fundamentos
constitucionales que permiten sostener la existencia de este poder punitivo
en manos de la administración pública y el alcance y contenido de los
principios a los cuales se encontraría sometida en sus aspectos sustantivos y
procedimentales.

Por eso no es de extrañar que algunos autores sostengan que la

distinción entre la sanción penal, la administrativa, tributaria y la disciplinaria
ha llegado a constituir un problema, cuyas consecuencias prácticas son
graves y consistirían en forjar un sistema penal férreo que no vaya en
contraposición a la legislación nacional para evitar la distorsión de la
percepción de los mismos.

1.1 Derecho penal administrativo

Es el constituido por un grupo de disposiciones, emanadas del poder

público, que son parte del ordenamiento jurídico, y que asocian a una pena
grupos de hechos consistentes en el incumplimiento de deberes para con la
Administración pública, no previstos en el código penal, que se denominan
faltas o contravenciones.

De lo dicho se sigue que el único criterio de distinción cierto lo da la ley

durante mucho tiempo se intentó diferenciar los actos que constituyen el
contenido del derecho penal administrativo y el ilícito penal, siguiendo un

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criterio cuantitativo que hoy se ve como totalmente insuficiente para resolver
este problema, en razón de su empirismo.

Según Merkl (1996): “El derecho administrativo es el que de la totalidad

del orden jurídico se refiere a la administración; el conjunto de reglas
jurídicas que rigen los órganos de la administración los cuales están
jerárquicamente dispuestos, subordinados. De allí que podría afirmarse que
el derecho administrativo es el conjunto de normas jurídicas que regulan la
actividad ejecutiva condicionable por instrucciones

Conviene señalar que la pena administrativa constituye un poder peculiar,

incluso originario de la administración cuya aplicación o castigo dependerán
de la gravedad del acto ilícito. No obstante, no es la administración pública
como tal la que penaliza sino los tribunales competentes en la materia, como
mecanismo de protección y garantía de la integridad ciudadana e
institucional.

En Venezuela el derecho penal administrativo no dista mucho de lo

previamente expuesto y está presidido jerárquicamente por el poder
ejecutivo. Es importante señalar que a este no le compete absolutamente
toda la función administrativa, ni toda su actividad es propiamente
administrativa.

Según la Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos (2014): “La

Administración Pública Nacional y la Administración Pública Descentralizada,
integradas en la forma prevista en sus respectivas leyes orgánicas, ajustarán
su actividad a las prescripciones de la presente ley. Las administraciones
estatales y municipales, la Contraloría General de la República y la Fiscalía
General de la República, ajustarán igualmente sus actividades a la presente
ley, en cuanto les sea aplicable (Articulo 1)”.

1.2 Relación entre el derecho administrativo y el principio de legalidad

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 En toda jurisdicción no puede penalizarse un acto si no se encuentra
dispuesto en las normativas de la legislación, de la misma manera aplica en
nuestro país, es decir: conforme al cual todo ejercicio del Poder Público
debería estar sometido a la voluntad de la ley de su jurisdicción y no a la
voluntad de las personas, ejemplo, el estado sometido a la Constitución o
Estado de Derecho). Por esta razón se dice que el Principio de Legalidad
asegura la seguridad jurídica.

Según la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (2000):

“Esta Constitución y la ley definen las atribuciones de los órganos que
ejercen el Poder Público, a las cuales deben sujetarse las actividades que
realicen (Articulo 137)”.

Desde una perspectiva personal el principio del cual se está tratando es la

regla oro de todas las clases del derecho, ya que este es el que condiciona y
determina de manera positiva la acción administrativa el cual no será válida
si no responde a la previsión normativa expuesta previamente.

1.3 Relación entre el Derecho penal Administrativo y los actos

administrativos

Para complementar lo expuesto no se puede dejar a un lado que los actos

administrativos discurren de la temática del derecho penal administrativo, y
es que, un acto administrativo corresponde acto de carácter sub-legal
emanado en primer lugar de los órganos del Poder Ejecutivo en ejercicio de
todas las funciones estatales legislativas, de gobierno, administrativas y
jurisdiccionales, (he aquí los criterios formal y orgánico).

En segundo lugar, de los órganos del Poder Legislativo en ejercicio de la

función administrativa (he aquí el criterio material); y en tercer lugar, de los
órganos del Poder Judicial en ejercicio de la función administrativa (he aquí
también el criterio material).

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 Según la Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos (2014): “Se
entiende por acto administrativo, a los fines de esta ley, toda declaración de
carácter general o particular emitida de acuerdo con las formalidades y
requisitos establecidos en la ley por los órganos de la administración pública
(Articulo 7)”.

1.4 Derecho penal Tributario

Es el conjunto de normas jurídicas que define los hechos ilícitos en

materia tributaria. Pueden ser delitos o simples infracciones. Designa
también las sanciones que se imponen a los transgresores.

1.5 Carácter dual de la norma Sancionatoria Administrativa y Tributaria

La administración pública en sus distintas expresiones posee la potestad

de sancionar a los particulares o administradores que han vulnerado el orden
jurídico establecido. Surge del derecho administrativo sancionatorio o
derecho administrativo Represivo, cuyo objetivo es el estudio de la actividad
administrativa ya sea solo de esta índole u orientado a un tópico tributario el
cual posee características sancionatorias que provienen del estado.

Desde una perspectiva personal es el poder que le confiere el estado

venezolano a los órganos del estado para imponer legítimamente sanciones
a los infractores por la comisión de determinadas conductas que contraríen la
disposición de una ley previa.

a) Norma sancionatoria administrativa: Todos aquellos funcionarios que

actúen en contravención que entorpezca con la función de un acto
administrativo en calidad de su estructuración y tramite será sancionado
según lo dispuesto en las leyes

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 Según la Ley Orgánica del Procedimientos Administrativos (1981): “El
funcionario o empleado público responsable de retardo, omisión,
distorsión o incumplimiento de cualquier disposición, procedimiento,
trámite o plazo, establecido en la presente Ley, será sancionado con
multa entre el cinco por ciento (5%) y el cincuenta por ciento (50%) de su
remuneración total correspondiente al mes en que cometió la infracción,
según la gravedad de la falta (Articulo 100)”.

Cabe destacar que la sanción prevista en el instrumento legislativo

mencionado sumado a la Ley de Carrera administrativa son los que
presiden las normas sancionatorias, incluyendo nuestra carta magna y
demás leyes conexas.

Aunado a esto las penalizaciones serán ejercidas a través de multas y

serán aplicadas por el ministro respectivo y los superiores inmediatos del
sancionado y estos deberán iniciar el procedimiento para la aplicación de
la multa, como pena de incurrir en falta grave que se castigará de
conformidad con la Ley de Carrera Administrativa.

b) Norma sancionatoria Tributaria: La administración tributaria en sus

distintas expresiones del poder público (nacional, estatal y municipal)
gozara de autonomía técnica, funcional y financiera de acuerdo con lo
aprobado por la Asamblea Nacional y su máxima autoridad será
designada por el presidente o Presidenta de la República, de conformidad
con las normas prevista en la ley

Con base en lo expuesto discurren de estas facultades aquellas

correspondientes a la pretensión pecuniaria del tributo (impuesto, tasas y
contribuciones especiales). Asimismo podrá castigar todo acto que actúe
en contravención de lo estipulado en las normas que incurran a la
evasión, la falta de enteramientos de anticipos, defraudación fiscal, la

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 insolvencia fraudulenta, la instigación al incumplimiento de la normativa
tributaria y la divulgación y uso de información confidencial

Nuestro ordenamiento jurídico es claro con los ilícitos tributarios y

están establecidos tanto en la constitución y en el código orgánico
tributario. La penas inician con multas en el orden de las 200 UT a las
3000 UT (incluso multas superiores dependiendo de la falta),
inhabilitación laboral (para funcionarios públicos entre 5 y 15 años), y
penas restrictivas de libertad de entre 5 y 15 años (se incrementa al doble
de la pena para funcionarios públicos).

1.6 La infracción tributaria y la institución propia del derecho tributario

Sin ánimos de ser redundantes las infracciones tributarias en nuestro

ordenamiento jurídico comprenden los ilícitos establecidos en el código
orgánico tributario los cuales son: ilícitos formales, materiales e ilícitos
tributarios penales. Las infracciones son penalizadas con multas en unidades
tributarias, penas restrictivas de libertad, inhabilitación profesional y de
cargos públicos, confiscación de bienes entre otros.

Por otra parte la institucionalidad del derecho tributario comprende a

todos los órganos e instancias que los habilitan para ejercer sus
competencias, en nuestra legislación tributaria se le atribuyen a los poderes
en el orden nacional, estadal y municipal competencias en materia tributaria,
respecto su administración, recaudación y control.

En la constitución se establece que el poder nacional puede por

competencia administrar los recursos obtenidos de la recaudación de
impuestos para resarcirlos a través de los gastos públicos, de igual manera
sucede con el poder municipal, y es que, nuestra carta magna le confiere al
estado el poder de inmiscuirse en lo concerniente a ingresos tributarios.

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 En el mismo orden de ideas es el poder municipal que tiene un papel más
directo (a diferencia del poder estadal) en el tópico tributario ya que a este le
compete la recaudación, administración y control de algunos impuestos
municipales como por ejemplo, el impuesto a las actividades económicas.

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 CONCLUSIÒN

La potestad sancionatoria atribuida a los órganos de la administración

pública, evidentemente constituye uno de los mecanismos más eficaces con
los que cuenta el estado para tutelar el orden público, mediante la facultad
para imponer sanciones a sus administrados, cuando estos actúen
omitiendo, incumpliendo o contraviniendo las disposiciones legales
preestablecidas.

Esta potestad sancionadora implícita en el orden administrativo,

especialmente en el tributario no debe ni puede ser ejercida
discrecionalmente por la administración pública y, en consecuencia, para el
correcto ejercicio de la misma, debe ceñir su actuación en una serie de
principios y tramites ordenados, es decir, debe realizar un procedimiento
previo con la finalidad de garantizar el respeto a los ciudadanos-
administrados (particulares o funcionarios) que van a ser impuestos de algún
tipo de sanciones.

Una corriente doctrinaria sostiene que estos principios nacen de aquellos

que rigen el derecho penal (en sus distintas vertientes) y por otra parte la
doctrina sostiene que, por ser derechos fundamentales al individuo,
reconocidos en la declaración de derechos y deberes, y en consecuencia por
la constitución, entonces son de orden constitucional y no del derecho penal
administrativo o tributario.

No obstante considero que lo que realmente debe imperar es que se

lleven a cabo los procedimientos administrativos sancionatorios sin ningún
tipo de vicio a fin de promover el verdadero estado de derecho y que estas
prácticas sean realmente aplicadas por los órganos de la administración
pública y que los implicados en el mismo lo cumplan a cabalidad.

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 BIBLIOGRAFÍA

- Araujo Juárez, J (1993). Principios Generales del Derecho

Administrativo. Valencia: Vadell Hermanos Editores. {Consulta 23 de
Agosto de 2019}.

- Brewer- Carías, A (1999). El Derecho Administrativo y la Ley Orgánica

de Procedimientos Administrativos. Caracas: Editorial Jurídica
Venezolana. {Consulta 23 de Agosto de 2019}.

- Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. (1999).

Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela. Nro 5.453
(Extraordinario). Marzo, 24 de 2000. {Consulta 23 de Agosto de 2019}.

- Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley del Código Orgánico

Tributario (2014). Gaceta Oficial de la República Bolivariana de
Venezuela. Nro 6.152 (Extraordinario). Martes, 18 de Noviembre de
2014. {Consulta 23 de Agosto de 2019}.

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