Derecho Aduanero y Delitos

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLÍTICA

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO
INTRODUCCIÓN
En el Perú y en todo el comercio exterior en general existen ciertas normas que

regulan sus procedimientos y también normas que sancionan el incumplimiento de
estos, así como la burla de controles aduaneros que por consiguiente generan la
aplicación de estas sanciones. El incumplimiento de esas normas y la burla de los
controles aduaneros generan en el país un gran déficit, puesto que la comisión de
estos delitos elude el pago de tributos.
La competitividad internacional de los productos y empresas nacionales exige

establecer las regulaciones e instrumentos que permitan disminuir los costos de
las transacciones internacionales.
El Acuerdo de Promoción Comercial entre el Estado Peruano y Los Estados

Unidos de América, así como las demás provisiones establecidas en otros
acuerdos comerciales internacionales han contemplado reglas de facilitación de
comercio dirigidas a simplificar los procedimientos aduaneros y ofrecer un marco
de seguridad jurídica que disminuya los costos operativos de las importaciones.
Este trabajo se orienta a aclarar y conocer estos delitos, se divide en dos

capítulos, el primero capitulo habla de las generalidades del Derecho Penal
Aduanero, tales como conceptos, fuentes del Derecho Penal Aduanero, Principios
del Derecho Penal Aduanero, entre otras.
La Ley General de Aduanas, Decreto Legislativo N° 1053 y su reglamento

aprobado por Decreto Supremo 010-2009-EF y La Ley de Delitos Aduaneros han
recogido estas reglas y han ampliado su aplicación a casi el universo de
mercancías que ingresan al Estado Peruano al crear los Delitos Aduaneros y El
Proceso de Investigación y Juzgamiento mediante en Derecho Penal Aduanero.
DERECHO ADUANERO 1
CAPITULO I
EL DERECHO PENAL ADUANERO
1. NOCIONES GENERALES
1.1.Derecho Penal
El Derecho Penal es el conjunto de normas de Derecho Público

mediante las cuales el Estado ejerce su potestad sancionadora, con la
finalidad de preservar el orden público.
1.2.Derecho Penal Aduanero
El Derecho penal Aduanero se encuentra conformado por el conjunto

de normas que establecen los delitos aduaneros y regulan las sanciones
aplicables a éstos y demás consecuencias jurídicas, básicamente la Ley de
Delitos Aduaneros (LDA) LEY – Nº 28008, publicada el 19 de junio del
2003, vigente desde el 28 de agosto del mismo año.
2. EL DERECHO PENAL ADUANERO
2.1. Concepto
El Derecho Penal Aduanero es una rama del Derecho Administrativo

y del Derecho Tributario que se encarga del tráfico de mercancías.
3. El Ilícito Aduanero
El ilícito aduanero no es otra cosa más que el mismo delito aduanero,

el mismo que se constituye como objeto de estudio del Derecho Penal
Aduanero; según el Convenio Internacional sobre Asistencia Mutua
Administrativa para prevenir, investigar y reprimir las infracciones
aduaneras o “Convenio de Nairobi” del 9 de junio de 1977, el ILICITO
ADUANERO puede ser definido como: “cualquier violación o tentativa de
violación de la legislación aduanera”.
DERECHO ADUANERO 2
Para entender mejor a estos delitos, es pertinente tratarlo como

“fraude comercial” que comprende las infracciones administrativas y a los
delitos que vulneran las Leyes y normas administrativas aduaneras con:
a) Evadir o intentar evadir, el pago de los derechos arancelarios e impuestos

que gravan el flujo de bienes comerciales;
b) Evadir o intentar evadir, cualquier prohibición o restricción a que estén
sujetos los bienes comerciales;
c) Recibir, o intentar recibir, cualquier repago, reembolso, subsidio u otro
reembolso al cual no se tenga derecho legítimo; o,
d) Obtener, o intentar obtener en forma ilícita, algún beneficio que perjudique
los principios y las prácticas de competencia leal de negocios.
Los Móviles de estas acciones pueden ser:
a) La obtención de una ventaja o provecho económico o expectativa del agente

de acrecentar su patrimonio sin importar los medios, incluyendo prácticas de
competencia desleal;
b) Encontrarse en una situación apremiante en el ámbito empresarial y
considerar que incurrir en fraude aduanero es económicamente necesario;
c) El deseo personal de burlar a la autoridad, aun cuando no implique una
ganancia económica; y,
d) Colaborar con la otra parte de la transacción, para asegurar la continuidad de
la relación comercial.
3.1. Fuentes del Derecho Penal Aduanero
 La Contitución Política del Perú

 Los Tratados Internacionales
 La Ley
3.2. Principios Generales del Derecho Penal Aduanero
DERECHO ADUANERO 3
a) Principio de Legalidad.- Quiere decir que una persona no puede ser

procesada ni condenada por una acción u omisión, si en el tiempo de
producirse no esté previamente calificado en la Ley como delito de manera
expresa e inequívoca.
b) Principio de Lesividad.- De acuerdo a este principio del Derecho Penal debe

intervenir exclusivamente ante la lesión o puesta en peligro de un bien
jurídico protegido, es decir que no se aplicará pena, sino está acreditado el
delito.
c) Principio de Jurisdiccionalidad.- Quiere decir que sólo el órgano jurisdiccional

vale decir el poder Judicial, es el único investido con las facultades de aplicar
el Derecho Penal Aduanero.
d) Principio de Culpabilidad.- También denominado “de responsabilidad penal”,

quiere decir que la sanción penal únicamente puede aplicarse cuando se ha
acreditado la responsabilidad subjetiva de una persona en la comisión de un
delito; se exige que el agente haya actuado consciente y voluntariamente.
e) Principio de Proporcionalidad.- Este principio exige que la sanción penal sea

proporcional al hecho dañoso, consecuente de la acción prohibida, teniendo
por finalidad que la medida que se aplique resulte justa.
f) Principio de Mínima Intervención Necesaria.- Este principio prescribe que el

poder punitivo del Estado, sólo debe intervenir en caso de ataques graves
contra bienes jurídicos relevantes, es decir, el Derecho Penal no debe
reprimir perturbaciones leves al ordenamiento jurídico que, deben quedar en
categoría de contravenciones sancionadas en el nivel administrativo.
g) Principio de Taxatividad.- Aquí se establece que las normas penales deben

ser claras y concretas, lo que implica no contener términos vagos o
imprecisos que generen incertidumbre sobre el delito tipificado.
DERECHO ADUANERO 4
h) Principio de No admisibilidad de la Analogía.- En cuya virtud se prohíbe la

aplicación de la Ley Penal por analogía. La analogía es la acción
cognoscitiva que consiste en la aplicación de una ley, a un supuesto distinto,
pero semejante en esencia a la hipótesis fáctica descrita en la Ley.
i) Principio de Non Bis In Idem.- Entraña la prohibición de establecerse una

doble sanción administrativa o penal a una misma conducta.
4. DISTINCIÓN ENTRE LOS DELITOS Y LAS INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS
- Los delitos y las “infracciones” tienen la misma naturaleza, por tratarse de

conductas ilícitas que contravienen el ordenamiento jurídico, pasible de una
sanción. Pero a partir de las características que le atribuyen las normas que las
regulan, la doctrina ha señalado diversos aspectos que explican su distinción:
1. La mayor o menor gravedad del daño, cualitativa o cuantitativamente al

bien jurídico protegido ocasionado por los delitos y las contravenciones,
estos últimos, por lo general involucran una lesión de poca significación de
un bien jurídico, contrariamente con los delitos. Asimismo, la diferenciación
en términos cuantitativos se refleja con claridad en los delitos de
contrabando y receptación aduanera, respecto de los cuales, la Ley ha
establecido un parámetro cuantitativo, que de no ser superado, el acto ilícito
sólo configuraría infracción administrativa, tal como ocurre en el
contrabando, cuando el valor de las mercancías no superan las dos UIT.
2. El grado de reprochabilidad, el delito, por lo mismo que importa mayor

gravedad, recibe por parte de la sociedad, una mayor sanción a diferencia
de las infracciones administrativas para las que se establecen sanciones
más leves.
3. La responsabilidad, como sabemos, la responsabilidad en el delito es

subjetiva, en tanto que se exige la concurrencia y acreditación del dolo,
mientras que en las infracciones administrativas la responsabilidad es
DERECHO ADUANERO 5
objetiva, siendo irrelevante que el agente hubiera actuado intencionalmente

o con culpa.
4. El autor del ilícito, la teoría penal en el país sólo reconoce a la persona

natural como imputables del delito, estableciéndose el principio
“societasdelinquere non potest”. Por el contrario, puede incurrir en
infracción administrativa o contravención, la persona natural como jurídica.
5. Por la naturaleza de la sanción, la pena corresponde a los delitos

responde a una mayor necesidad social, ante la imposibilidad de una
respuesta efectiva de otros medios de control social o cuando estos no
resultan eficaces, mientras que las contravenciones las ubicamos en el
primer plano de control estatal.
6. La gravedad de la sanción, por regla general, las penas que reprimen los
delitos son más rigurosas que las sanciones aplicables a las
contravenciones que son benignas, tales como la multa, el comiso,
privación de licencias y cierre temporal de establecimientos.
7. El fuero de represión, la comisión de un delito es ventilada ante los

órganos del Poder Judicial, en tanto que las infracciones administrativas
son conocidas por órganos administrativos unipersonales o colegiados, no
obstante que agotada la vía administrativa, las personas puedan impugnar
la decisión adoptada en dicha instancia ante el Poder Judicial, mediante el
proceso contencioso administrativo
5. CONTENIDO DE LA LEY PENAL ADUANERA
5.1. Los Delitos Aduaneros
-Los delitos aduaneros son las acciones típicas, antijurídicas y culpables,

señaladas como tales en la Ley de la materia que es objeto de análisis en la
presente obra, que constituyen una violación de las disposiciones aduaneras
DERECHO ADUANERO 6
esenciales para el ejercicio del control aduanero y la debida recaudación de los

tributos que gravan las importaciones.
5.2. Las Penas
-La pena es la consecuencia jurídica de la comisión de un ilícito penal, que

de acuerdo con la doctrina penal moderna, persigue un triple propósito, prevenir
el delito, en tanto que desalienta la comisión de estas conductas ilícitas,
proteger los bienes jurídicos relevantes para la sociedad y resocializar al
penado para reincorporarlo a la sociedad y no vuelva a cometer la conducta
ilícita por la cual ha sido sancionado.
5.3. Las Consecuencias Complementarias
-Las consecuencias accesorias del delito aduanero se regulan en la Ley de

los Delitos Aduaneros y supletoriamente en la parte general del Código Penal.
- Las consecuencias accesorias que se aplican adicionalmente, la

reparación civil del autor o del tercero civilmente responsables, el decomiso de
las mercancías sobre las cuales ha recaído la acción delictiva, como una serie
de disposiciones que recaen sobre la persona jurídica o empresa unipersonal,
cuya personería, recursos financieros o infraestructura hubieran sido utilizados
para la comisión de estos ilícitos.
6. CARACTERÍSTICAS DE LA NORMA PENAL ADUANERA
6.1. Norma Penal en Blanco
-Se le denomina norma penal en blanco, cuando es necesario acudir a una

norma extrapenal que complemente o aclare el supuesto de hecho descrito en
la Ley penal – el injusto jurídico tipificado -, para tener la certeza de su
realización o materialización.
DERECHO ADUANERO 7
-La Ley Penal Aduanera es considerada norma penal en blanco, ya que en

la descripción del tipo penal de los delitos aduaneros se emplean elementos
normativos que requieren ser entendidos a la luz de disposiciones aduaneras
de rango constitucional, Leyes, tratados internacionales, normas
reglamentarias, así como legislación tributaria.
6.2. Sanción Penal de la Tentativa
-El régimen penal aduanero reprime la tentativa la tentativa con la pena

mínima legal fijada en el supuesto de su comisión, salvo que el agente haya
desistido voluntariamente de proseguir con los actos de ejecución del delito o
impida que se produzca el resultado, en cuyos casos sólo deberá responder por
los hechos que haya perpetrado que por sí constituyan delito.
7. ANÁLISIS DE LA PROBLEMÁTICA Y POLÍTICA CRIMINAL DE LOS DELITOS

ADUANEROS EN EL PERÚ
7.1. Factores que Motivan la Comisión de los Delitos Aduaneros
-Los delitos aduaneros tienen su origen en factores de diversa índole,

social, económico, administrativo y político, que acompañan a la tendencia
criminal del agente de actuar al margen de la Ley, a fin de obtener una
rentabilidad económica indebida resultante de dejar de pagar tributos al Estado
o haber vulnerado una disposición prohibitiva o restrictiva, infringiendo normas
de carácter imperativo indebida.
Un factor político es la imposición de tasas altas, pues como se explica la

“Curva de Laffer”, cuando se sobrepasa la tasa impositiva óptima, la
recaudación fiscal disminuye y aumenta la evasión. Esta situación se
experimentó en Bolivia en la década de los ochenta, donde se apreció una
disminución de los niveles históricos del contrabando, luego de una rebaja
arancelaria y el establecimiento de un arancel uniforme.
DERECHO ADUANERO 8
También, el bajo nivel de desarrollo económico y los altos índices de

pobreza en el país han generado la aparición de “zonas” de tolerancia delictiva,
donde el contrabando y la receptación aduanera se han convertido en el
sustento económico de numerosas personas. Estos lugares conocidos como
mercados informales, o “negros” no son combatidos con firmeza por las
autoridades, probablemente porque del comercio en tales lugares depende la
subsistencia de muchas personas.
Otro factor está vinculado al eficiente control del tráfico internacional de

mercancías por parte de la Administración Aduanera, pues el grado de
cumplimiento de las obligaciones tributarias es un indicador de eficiencia de la
Administración Tributaria; esto podría deberse a la existencia de corrupción
dentro de la Administración no registrada en las estadísticas oficiales.
7.2. Impacto de los Delitos Aduaneros
Los delitos aduaneros causan graves daños a la economía del estado. La

reducción de los ingresos tributarios y aduaneros del Estado impide una
redistribución de la riqueza justa y, el cumplimiento de los objetivos trazados por
la política de comercio exterior, que dirige el intercambio comercial de
mercancías en función a las necesidades del país.
Además causan graves perjuicios económicos a la industria nacional y a las

empresas que comercializan lícitamente mercancías importadas, en tanto que
sus productos compiten con mercancías de procedencia ilícita con menores
precios, sin brindar, además, garantías del producto al consumidor final.
Consecuentemente, generan desempleo, dado a que el incremento de

estos productos, hace colapsar a las industrias que se ven obligadas a reducir
los puestos de trabajo
DERECHO ADUANERO 9
Estos ilícitos afectan, asimismo, derechos de propiedad intelectual de

terceros cuando las mercancías involucradas son “una falsificación o
adulteración” de marcas registradas en el país.
Por otro lado, la salud pública, también, llega a ser amenazada por la
comisión de los delitos aduaneros, cuando recaen sobre mercancías
restringidas que debían someterse previamente a un control sanitario para su
uso o consumo en el país, o sobre mercancías prohibidas, siendo potencial el
contagio de plagas o enfermedades infecto-contagiosas a las especies
orgánicas y al ser humano.
Asimismo, a través de estos ilícitos puede ponerse en riesgo la seguridad e

integridad del Estado, cuando se extrae o interna al país, clandestina o
fraudulentamente, documentos informativos contra la soberanía nacional o
materiales de guerra.
7.3. La Política Criminal contra los Delitos Aduaneros
La nueva Ley de los delitos Aduaneros, además de ampliar el ámbito

punible de los delitos aduaneros, con la incorporación de conductas que antes
constituían infracción administrativa al tipo penal de los delitos aduaneros,
mantiene la alta escala punitiva de la Ley Nº 26461, entre cuatro a ocho años
de pena privativa de libertad para los tipos básicos y de ocho a doce años de
pena por incurrir en circunstancias agravadas.
DERECHO ADUANERO 10
CAPITULO II
DELITOS ADUANEROS
8. INVESTIGACIÓN DEL DELITO
8.1. VALORACIÓN DE MERCANCÍAS
8.1.1. Reconocimiento de mercancías y valoración
Recibidas las mercancías incautadas, por la Administración Aduanera,

cuando exista persona detenida por los delitos tipificados en la presente Ley,
esta procederá bajo responsabilidad en el término de veinticuatro (24) horas,
al avalúo y reconocimiento físico, cuyos resultados comunicará de inmediato a
la Policía Nacional del Perú, quien los cursará a la Fiscalía Provincial Penal
respectiva, para que proceda a formular la denuncia correspondiente.
Tratándose de mercancías que por su naturaleza, cantidad o por la

oportunidad de la intervención no pudieran ser valoradas dentro del plazo
antes indicado, el detenido será puesto a disposición de la Fiscalía Provincial
Penal dentro del término de veinticuatro (24) horas, con el atestado policial
correspondiente. En este caso, la Administración Aduanera remitirá el informe
sobre el reconocimiento físico y avalúo de la mercancía dentro de tercer día
hábil a la Fiscalía Provincial Penal.
En los casos en que no haya detenidos, la Administración Aduanera emitirá

el documento respectivo en tres (3) días hábiles, cursándolo a la Policía
Nacional para los fines de ley.
8.1.2. Momento a considerar para establecer el valor
Para estimar o determinar el valor de las mercancías se considerará como

momento de la valoración la fecha de comisión del delito o de la infracción
DERECHO ADUANERO 11
administrativa. En el caso de no poder precisarse ésta, en la fecha de su

constatación.
8.1.3. Reglas para establecer la valoración
La estimación o determinación del valor de las mercancías, será efectuada

únicamente por la Administración Aduanera conforme a las reglas establecidas
en el reglamento, respecto de:
a. Mercancías extranjeras, incluidas las provenientes de una zona franca,

así como las procedentes de una zona geográfica sujeta a un tratamiento
tributario o aduanero especial o de alguna zona geográfica nacional de
tributación menor y sujeta a un régimen especial arancelario.
b. Mercancías nacionales o nacionalizadas que son extraídas del territorio

nacional, para cuyo avalúo se considerará el valor FOB, sea cual fuere la
modalidad o medio de transporte utilizado para la comisión del delito aduanero
o la infracción administrativa.
8.1.4. Configuración del hecho imponible
El hecho imponible en los delitos o en la infracción administrativa, se

configura en la fecha de comisión del delito o cuando se incurrió en la
infracción, según corresponda. De no poder precisarse aquellas, en la fecha
de su constatación.
En el caso del delito de defraudación de rentas de aduanas, el hecho

imponible se configura en la fecha de numeración de la declaración.
8.1.5. Tributos y tipo de cambio aplicables
Los tributos y el tipo de cambio que corresponde aplicar son los vigentes en
la fecha de realización del hecho imponible, y en caso de no poder ser
precisado, en la fecha de su constatación.
DERECHO ADUANERO 12
Esta regla es igualmente aplicable para calcular el importe de la multa

administrativa o de los derechos antidumping o compensatorios cuando
corresponda.
Cuando la base imponible del impuesto deba determinarse en función a la

fecha de embarque de la mercancía, se considera la fecha cuando se comete
el delito o se incurre en la infracción administrativa, según corresponda. En
caso de no poder precisarse ésta, en la fecha de su constatación.
8.1.6. Financiamiento
El que financie por cuenta propia o ajena la comisión de los delitos
tipificados en la Ley N° 28008, será reprimido con pena privativa de libertad no
menor de ocho ni mayor de doce años y con trescientos sesenta y cinco a
setecientos treinta días-multa.
8.1.7. Tentativa
Será reprimida la tentativa con la pena mínima legal que corresponda al delito
consumado. Se exceptúa de punición los casos en los que el agente se desista
voluntariamente de proseguir con los actos de ejecución del delito o impida que se
produzca el resultado, salvo que los actos practicados constituyan por sí otros
delitos.
9. LOS DELITOS ADUANEROS REGULADOS EN LA LDA – LEY Nº 28008
9.1. EL DELITO DE CONTRABANDO
Definición.-El Contrabando consiste en todo acto fraudulento que burla los

controles de aduana o las medidas que prohíben o restringen el tráfico comercial
de determinadas mercancías, en el internamiento o extracción de mercaderías del
DERECHO ADUANERO 13
territorio nacional. No requiere para su configuración que se incurra en perjuicio

fiscal.
Conforme lo determina el artículo 1º de la Ley Nº 28008, Ley de los Delitos

Aduaneros, el delito de contrabando se configura de acuerdo a la tipificación de la
siguiente conducta:
“El que se sustrae, elude o burla el control aduanero ingresando mercancías del
extranjero o las extrae del territorio nacional o no las presenta para su verificación
o reconocimiento físico en las dependencias de la Administración Aduanera o en
los lugares habilitados para tal efecto, cuyo valor sea superior a cuatro (4)
Unidades Impositivas Tributarias, será reprimido con pena privativa de la libertad
no menor de cinco ni mayor de ocho años, y con trescientos sesenta y cinco a
setecientos treinta días-multa”.
La ocultación o sustracción de mercancías a la acción de verificación o

reconocimiento físico de la aduana, dentro de los recintos o lugares habilitados,
equivale a la no presentación”
Bien Jurídico Protegido.- Existen diversas tesis respecto al bien jurídico protegido en el
delito de contrabando, así tenemos:
1.- El Control Aduanero: Según esta tesis señalan que el bien jurídico
protegido en el delito de contrabando es el ejercicio de la función del
control del tráfico internacional de mercaderías que ejerce el servicio
aduanero, con la finalidad de velar por el cumplimiento de los derechos
arancelarios y las prohibiciones.
2.- La Integridad o Incolumidad de la Renta Aduanera: Esta tesis señala

como bien jurídico protegido al patrimonio del Estado, porque los
ingresos públicos representan un derecho pecuniario del Estado,
destinados al bien de la comunidad.
DERECHO ADUANERO 14
3.- El Orden Económico: Esta tesis propone como bien jurídico protegido a
la economía estatal y privada, ya que altera las relaciones económicas, al
introducir al mercado, bienes de procedencia ilícita, generando un mercado
informal que compite deslealmente con el comercio formal y la industria
nacional.
4.- El Tesoro Público: Esta teoría argumenta que mediante la represión del
contrabando se busca proteger el patrimonio del Estado, a efectos de
asegurar el ingreso de los tributos que gravan las importaciones a las arcas
del Estado.
5.- El Comercio Exterior: Esta tesis sostiene que el bien jurídico protegido
es pues, el comercio internacional, ya que mediante el delito de
contrabando se impide la adopción de procedimientos más sencillos y
simplificados que flexibilicen aun más el despacho aduanero, asimismo no
permite reducir costos que soporta el operador de comercio exterior para el
despacho aduanero.
9.2.1. Modalidades de Contrabando
a. Constituyen modalidades del delito de Contrabando, quienes desarrollen

las siguientes acciones:
b. a. Extraer, consumir, utilizar o disponer de las mercancías de la zona
primaria delimitada por la Ley General de Aduanas o por leyes especiales sin
haberse autorizado legalmente su retiro por la Administración Aduanera.
c. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancías que hayan sido
autorizadas para su traslado de una zona primaria a otra, para su
reconocimiento físico, sin el pago previo de los tributos o gravámenes.
d. Internar mercancías de una zona franca o zona geográfica nacional de
tratamiento aduanero especial o de alguna zona geográfica nacional de menor
tributación y sujeta a un régimen especial arancelario hacia el resto del
DERECHO ADUANERO 15
territorio nacional sin el cumplimiento de los requisitos de Ley o el pago previo

de los tributos diferenciales.
e. Conducir en cualquier medio de transporte, hacer circular dentro del
territorio nacional, embarcar, desembarcar o transbordar mercancías, sin
haber sido sometidas al ejercicio de control aduanero.
f. Intentar introducir o introduzca al territorio nacional mercancías con elusión
o burla del control aduanero utilizando cualquier documento aduanero ante la
Administración Aduanera.
9.2.2. Contrabando Fraccionado
Incurre igualmente en los delitos de contrabando y sus modalidades y será

reprimido con idénticas penas, el que con unidad de propósito, realice el
contrabando en forma sistemática por cuantía superior a cuatro (4) Unidades
Impositivas Tributarias, en forma fraccionada, en un sólo acto o en diferentes
actos de inferior importe cada uno, que aisladamente serían considerados
infracciones administrativas vinculadas al contrabando.
CONTROL ADUANERO:
Artículo 4 Decreto Legislativo 1053 – Ley General de Aduanas:
“Los servicios aduaneros son esenciales y están destinados a facilitar

el comercio exterior, a contribuir al desarrollo nacional y velar por el control
aduanero y el interés fiscal”.
 Control Aduanero
La expresión “control aduanero” ha sido definida en el Glosario de
Términos Aduaneros de la Organización Mundial de Aduanas-OMA como
“medidas aplicadas a los efectos de asegurar el cumplimiento de las leyes y
reglamentos de cuya aplicación es responsable la Aduana”.
DERECHO ADUANERO 16
 Artículo 2 Ley General de Aduanas, se define “Control Aduanero.-

Conjunto de medidas adoptadas por la Administración Aduanera con el
objeto de asegurar el cumplimiento de la legislación aduanera, o de
cualesquiera otras disposiciones cuya aplicación o ejecución es de
competencia o de responsabilidad de esta
2.1 FORMAS EMPLEADAS POR LAS BANDAS DEDICADAS AL DELITO DE

CONTRABANDO Y SUS CONEXOS
Considerando que esta actividad permite obtener fuertes ingresos

económicos, se han venido incrementando grupos de personas conformando
“bandas” dedicadas a este ilícito penal, empleando cada una de ellas formas de
ingreso y traslado de la mercadería particularmente el combustible al interior de
nuestro país.
✓ Contrabando “hormiga”, es la forma de transporte de mercadería en pequeñas

cantidades, eludiendo el control policial y aduanero, para después ser
almacenadas en centros de acopio, desde los cuales son distribuidas al mercado
local de Tumbes y a otras ciudades de la zona norte.
✓ “Camuflaje”, es la manera de sacar la mercancía (combustibles) procedentes

de Ecuador, en compartimentos acondicionados de autos, cisternas, camiones y
buses donde colocan compartimentos especiales en sus bodegas y galoneras
debajo de los asientos.
✓ Bolsas plásticas, es el medio utilizado para sacar el combustible en bolsas

plásticas especiales a fin de ocupar menos espacio y mejor acondicionamiento
DERECHO ADUANERO 17
dentro de los vehículos, con una capacidad aproximada de 350 a 600 galones de
combustible por vehículo.
✓ “Chalanas”, este medio de fácil maniobrabilidad y que puede llegar hasta las
playas, ingresan a puertos de Tumbes y Piura con combustible de contrabando,
luego que son abastecidos por lanchones en alta mar.
✓ “Las Burras”, llamados a los camiones que son utilizados para el transporte de
combustible, los cuales tienen tanques acondicionados que abastecen de 6 a 7
cilindros de 55 galones cada uno.
✓ “Lanchones” Es una de las formas más empleadas por las bandas

delincuenciales, que utilizando automóviles antiguos (marca Dodge sin asientos)
conocidos como “lanchas”, colocan bidones plásticos con capacidad de 50
galones en un promedio de 20, que se desplazan a gran velocidad. en convoyes o
caravanas y son custodiados por delincuentes armados, para luego ser colocados
a grifos clandestinos o son vaciados a cilindros para ser llevado a otras ciudades
del país.
2.2. IDENTIFICACION DE BANDAS DELINCUENCIALES DEDICADAS AL

CONTRABANDO DE COMBUSTIBLE.
Trabajos realizados por Equipos Especiales de Inteligencia, se ha logrado

identificar y ubicar a personas dedicadas a esta actividad ilícita penal, que
mayormente conforman “clanes” o “familias” que son organizaciones cerradas,
conociendo la existencia en la ciudad de Tumbes de las siguientes:
1. “Los Felucos o Los Apontes”.- Integrada principalmente por:
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✓ Fernando APONTE YACILA
Aires-Tumbes.
✓ Petronila MUÑOZ VDA. DE BRUNO (a) “Peto” (Jefe de la organización), con

domicilio en la Av. Circunvalación, Nro. 317-barrio Las Mercedes-Tumbes.
✓ Ángela MUÑOZ BECERRA (a) “Angelita”, con domicilio en el Jr. Inca Yupanqui
Nro. 320-Barrio Buenos Aires-Tumbes, registra Antecedentes: Por Robo - Tumbes
- Enero 1983.
✓ Inocente Carlos HERRERA MUÑOZ (a) “Cheta”, con domicilio en la calle Manco
Capac Nro. 357-Tumbes.
2. “Los Chilalos”.- Se encuentra conformada por:
✓ Claudio TORRES CAMPAÑA (a) “Chilalo” (Jefe de la organización), con

domicilio en la calle Cap. Quiñones Mz. N Lot 2 A.H Pampa Grande-Tumbes,
registra Antecedentes: Por Tentativa de Homicidio - Tumbes - Diciembre 2004.
✓ Albert Jhonny TORRES APONTE, con domicilio en la calle Simón Bolívar Nro.
429 - Tumbes.
✓ Yojani Adonaí ZARATE CLAVIJO, con domicilio en las Mingas Nro.1376-La
Victoria-Chiclayo.

3. “Los Nivadas”.- Es integrada por:
✓ Jorge Duberlin ZAPATA MADRID (a) “Chuk Norris”, con domicilio en

el A.H Los Cedros Mz.N Lot 34-Tumbes.
✓ Segundo ZAPATA MARTINEZ (a) “Chino Periche”, con domicilio en el
A.H Los Ángeles-✓ César Arturo COSSIOS ARAUJO, con domicilio en
DERECHO ADUANERO 19
la Rivera del Mar Norte Nro.116-Puerto Pizarro-Tumbes.
4. “Los Nicos” Se conoce que se encuentra conformada por (12)

personas, encabezadas por Nicolás ROSILLO ALAMA (a) “Nico” con
domicilio en A.H El Complejo Mz. 20 Lot 5 Aguas Verdes-Zarumilla-
Tumbes.
Lugares conocidos donde estas bandas delincuenciales acopian el

combustible en la localidad de Aguas Verdes (Tumbes):
-Canal Internacional Sector Playa Sur.

- Sector Los Limones-Playa Sur.
- Paradero de Autos ubicados en la intersección de la Calle Lima y
Lambayeque.
- Paradero de Ómnibus.
- Terminal Terrestre de Ómnibus y Camiones-calle Libertad y Playa Sur.
En la región Tumbes, existen diversos puntos dedicados al expendio

informal de combustible de procedencia ecuatoriana cuyo destino es la
venta al menudeo por las diferentes arterias de la ciudad de Tumbes
empleando para su ingreso al país diferentes modalidades como el
transporte a través de “lanchones”.
También en la ciudad es notoria y evidente la comercialización de

balones de gas licuado de petróleo (GLP) en casi todas las calles,
DERECHO ADUANERO 20
avenidas y AAHH de la ciudad de Tumbes..
El ingreso ilegal de mercadería sobre todo combustible (gas doméstico,

gasolina, kerosene y petróleo) desde los Cantones Huaquillas y
Arenillas-Provincia El Oro-Ecuador, por la jurisdicción del distrito de
Aguas Verdes y Zarumilla, se realiza a través de Puentes de madera
construidos artesanalmente por los propios contrabandistas peruanos y
ecuatorianos a lo largo del Canal Internacional, sectores conocido como
Playa Sur, Zona limítrofe entre Perú y Ecuador.
2.3 FACTORES QUE CONTRIBUYEN AL INCREMENTO DE CONTRABANDO

DE COMBUSTIBLE:
1. Desempleo y falta de inversiones productivas en las zonas fronterizas.
2. Incentivos económicos a favor de los infractores. Toda vez que es más

rentable pagar a una persona para que pase la mercadería que pagar los
impuestos.
3. El subsidio económico del país fronterizo a ciertos productos que ingresan

a territorio nacional con precios muy por debajo al nacional.
4. Existencia de un extenso territorio fronterizo, así como zonas inhóspitas e

inaccesibles para el patrullaje por parte de las autoridades.
DERECHO ADUANERO 21
5. Actos de corrupción por parte de algunos funcionarios encargados de

combatir este flagelo.
2.4 FACTORES QUE DISUADEN EL INCREMENTO DE CONTRABANDO DE

COMBUSTIBLE:
1. El Ministerio Público, en coordinación con la Policía Nacional del Perú,

ADUANAS – SUNAT y otros, realiza permanentes operativos contra el
contrabando en carreteras, puertos y aeropuertos para impedir el ingreso
y/o egreso de mercancía.
2. Controles rutinarios en puestos de control fijos, situados en las principales

vías de acceso y transporte de esta zona del país.
10. La ejecución de operativos y/o campañas de información que tienen como

fin contrarrestar el contrabando.
DERECHO ADUANERO 22
10.1. EL DELITO DE DEFRAUDACIÓN DE RENTAS DE

ADUANAS
 Definición.- La defraudación de rentas de aduana se concibe como el

fraude aduanero cuyo efecto directo e inmediato es omitir total o
parcialmente el pago de los derechos, impuestos o tasas.
 Bien Jurídico Protegido.- La posición mayoritaria de la doctrina sostiene

que el bien jurídico protegido del delito de defraudación de rentas de
aduana, son los ingresos tributarios del Estado, es decir, los ingresos
provenientes del cobro de los derechos arancelarios y los tributos internos
(Impuesto General a las ventas, Impuesto de Promoción Municipal y el
Impuesto Selectivo al Consumo), derivados de operaciones aduaneras.
10.1.1. Modalidades de Defraudación de Rentas de Aduana
Constituyen modalidades del delito de Defraudación de Rentas de Aduana y

serán reprimidos con las penas señaladas en el artículo 4, las acciones siguientes:
a. Importar mercancías amparadas en documentos falsos o adulterados

o con información falsa en relación con el valor, calidad, cantidad,
peso, especie, antigüedad, origen u otras características como
marcas, códigos, series, modelos, que originen un tratamiento
aduanero o tributario más favorable al que corresponde a los fines de
su importación.
b. Simular ante la administración aduanera total o parcialmente una

operación de comercio exterior con la finalidad de obtener un
incentivo o beneficio económico o de cualquier índole establecido en
la legislación nacional.
DERECHO ADUANERO 23
c. Sobrevaluar o subvaluar el precio de las mercancías, variar la

cantidad de las mercancías a fin de obtener en forma ilícita
incentivos o beneficios económicos establecidos en la legislación
nacional, o dejar de pagar en todo o en parte derechos antidumping
o compensatorios.
d. Alterar la descripción, marcas, códigos, series, rotulado, etiquetado,

modificar el origen o la subpartida arancelaria de las mercancías
para obtener en forma ilícita beneficios económicos establecidos en
la legislación nacional.
e. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancías en

tránsito o reembarque incumpliendo la normativa reguladora de estos
regímenes aduaneros.
10.2. DELITO DE RECEPTACIÓN ADUANERA
Definición.- Denominado también contrabando impropio, consiste en recibir

mercancías introducidas al país, provenientes de la comisión de un delito
aduanero en el que no se ha participado, con pleno conocimiento o debiendo
presumir su procedencia ilícita. El delito de receptación aduanera se encuentra
regulado en el artículo 6 de la ley de delitos aduaneros, castigando a quien
adquiere o a quien recibe en donación, en prenda, almacena, oculta, vende o
ayuda a comercializar, mercancías cuyo valor sea superior a 4 unidades
impositivas tributarias y que de acuerdo a las circunstancias tenía
conocimiento o se comprueba que debía presumir que venía de un delito
aduanero. En términos generales, puede decirse que este delito reproduce el
tipo general de receptación previsto en el artículo 194 del código penal, por lo
que debería seguirse los mismos criterios del tipo penal general. !" obstante si
bien ambos tipos penales constituyen normas penales de refuerzo, la
protección penal que ofrecen tiene particulares propias que conviene resaltar.
DERECHO ADUANERO 24
El delito de receptación aduanera es un delito común que puede ser cometido

por cualquier persona que reúna las condiciones de imputabilidad penal .pese
a esta afirmación general existe acuerdo en la doctrina en el sentido de que no
debe castigar al autor de este delito aduanero previo , pues la negociación de
las mercancía constituyen un hecho posterior co-penado por el delito aduanero
previa se entiende que en la valoración del delito que hace el legislador al
criminalizado esta sin duda presente la negociación posterior de los bienes de
procedencia ilícita aun cuando este aspecto del hecho no se incorpore como
elemento constitutivo del tipo penal. En relación con los participe no eiste, sin
embargo, la misma humanidad de parecer en la medida que existen opiniones
que responden afirmativamente a la pregunta de si las participes en el delito
previo pueden responder como autores de un delito de receptación, en nuestra
opinión, no apreciamos una razón relevante para no poder alegar respecto a
los cómplices el mismo fundamento utilizado para la exclusión del autor del
delito previo.
Bien Jurídico Protegido.- Lo que se busca proteger es la economía del

Estado y de los productores nacionales e importadores legales, ya que
busca evitar que los infractores logren sus ilícitos propósitos, a costa de los
intereses fiscales y de los demás derechos que cautela el control aduanero (la
salud pública, la seguridad nacional, el patrimonio nacional, etc.)
10.3. DELITO DE TRÁFICO DE MERCANCÍAS PROHIBIDAS O

RESTRINGIDAS
Definición.- Consiste en aquella acción, mediante la cual el agente utilizando

cualquier medio o artificio o infringiendo normas específicas introduce o extrae
del país, mercancías por cuantía superior a dos UIT cuya importación o
exportación esté prohibida o restringida.
DERECHO ADUANERO 25
Bien Jurídico Protegido.- La represión de este delito protege intereses

relevantes de distinta naturaleza, político, económico, sanitario, de
seguridad y de moral pública, los cuales son preservados a través del
control aduanero que viene a ser, por ende, el bien jurídico protegido.
10.4. CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES
-Entre las cuales podemos mencionar las siguientes:
1) Por el peligro que significan las mercancías a la salud, seguridad

pública y al medio ambiente.
2) Por la participación en el hecho delictivo de un funcionario o servidor

público.
3) Por la participación en el hecho delictivo de un Funcionario o servidor

de la Administración aduanera, las Fuerzas Armadas o la Policía
Nacional del Perú.
4) Por el empleo de la violencia
5) Por el número de personas que participan en el delito.
6) Por la cuantía del perjuicio fiscal
7) Por el empleo de un medio de transporte acondicionado
8) Por el empleo de nombre de persona inexistente como destinatario o

proveedor de las mercancías o dirección domiciliaria falsa.
9) Por la utilización de menores de edad o inimputables.
10)Por la cuantía de la mercancía.
11)Por tratarse de mercancías falsificadas o por el fraude sobre su

origen.
DERECHO ADUANERO 26
10.5. CONSECUENCIAS ACCESORIAS
10.5.1. Medidas aplicables a personas jurídicas
Si para la ejecución de un delito aduanero se utiliza la organización de una

persona jurídica o negocio unipersonal, con conocimiento de sus titulares, el juez
deberá aplicar, según la gravedad de los hechos conjunta o alternativamente las
siguientes medidas:
a. Clausura temporal o definitiva de sus locales o

establecimientos.
b. Disolución de la persona jurídica.
c. Cancelación de licencias, derechos y otras autorizaciones

administrativas o municipales de que disfruten.
d. Prohibición temporal o definitiva a la persona jurídica para

realizar actividades de la naturaleza de aquellas en cuyo
ejercicio se haya cometido, favorecido o encubierto el delito.
Simultáneamente, con la medida dispuesta, el juez ordenará a la autoridad

competente la intervención de la persona jurídica para los fines legales
correspondientes, con el objeto de salvaguardar los derechos de los
trabajadores y acreedores.
10.5.2. Responsabilidad de extranjeros
Si los responsables de los delitos aduaneros fuesen extranjeros, serán

condenados, además, con la pena de expulsión definitiva del país, la misma que
se ejecutará después de cumplida la pena privativa de libertad.
11. EL PROCESO PENAL ADUANERO
DERECHO ADUANERO 27
11.1. CONCEPTO
-Como bien sabemos, el proceso penal es el mecanismo jurídico cuyo

objeto es determinar la comisión de un hecho que constituye delito y aplicar
la sanción penal correspondiente.
- El Proceso Penal Aduanero, debe entenderse, como aquel que está

destinado al procesamiento de los actos denunciados como delito aduanero
y, como todo proceso penal, estará orientado a llegar a la verdad, y de
corresponder aplicar la pena que corresponda.
11.2. PRINCIPIOS DEL PROCESO PENAL ADUANERO
A. Principio del Debido Proceso
B. Principio de Prohibición de Doble Juzgamiento: En tal sentido se ha

señalado que en su vertiente sustantiva o material, el “ne bis in ídem”
garantiza el derecho a no ser sancionado dos o más veces por la
infracción de un mismo bien jurídico, en tanto que su dimensión procesal
o formal garantiza que una persona no sea sometida a juzgamiento dos
o más veces por un mismo hecho.
C. Principio del Beneficio de la Duda a Favor del Reo: En caso de duda

o de conflicto en el tiempo de leyes penales la Constitución dispone que
el Juez se inclinará por la norma que sea más favorable al reo. El
término “In Dubio Pro Reo”, constituye una expresión latina que
generalmente es traducida como: "Ante la duda a favor del reo", y
usualmente conocida como "La duda favorece al reo".
DERECHO ADUANERO 28
D. Principio del Juez Natural: También conocido como el derecho a un

procedimiento sin dilaciones o demoras indebidas. Implica la obligación
de los jueces de actuar en un plazo razonable o de reconocer la demora
y restablecer inmediatamente el derecho a la libertad.
E. Principio de Derecho de Defensa: Los actos procesales deben

efectuarse con la intervención de las personas que señala la ley,
ofreciéndoles la oportunidad de valerse de ese derecho, pues a la
justicia le interesa conocer la verdad, y son estas personas las que
pueden brindarla, a través de su participación, exponiendo los hechos y
el conocimiento que tengan sobre la parte o el todo de lo ocurrido
durante la comisión de un acto delictivo.
F. Principio de no declarar contra sí mismo
G. Principio de presunción de Inocencia del Reo: El Art. 2, inciso 24,

parágrafo e de la Constitución configura a la presunción o, mejor dicho,
estado de inocencia, como un derecho fundamental. Dice la ley superior:
"Toda persona tiene derecho a la libertad y seguridad personales. En
consecuencia, toda persona es considerada inocente mientras no se
haya declarado judicialmente su responsabilidad". Esta norma crea a
favor de las personas un verdadero derecho subjetivo a ser
consideradas inocentes de cualquier delito que se les atribuya, mientras
no se presente prueba bastante para destruir dicha presunción, aunque
sea mínima.
DERECHO ADUANERO 29
11.3. ETAPAS DEL PROCESO PENAL ADUANERO
 ETAPA DE INVESTIGACIÓN PREJUDICIAL
-En esta etapa se reúnen los medios probatorios más cercanos a la

comisión del delito aduanero, que servirán de sustento de la denuncia fiscal,
que persigue la sanción a los autores del delito y demás sujetos
responsables, estando a cargo del Ministerio público, a través de sus
representantes.
-Se apertura con la verificación de elementos o indicios de la comisión del

delito, e incluso ante su flagrante comisión, con el levantamiento de las
Actas de Inspección, Actas de Incautación, Actas de Valoración y Aforo
físico, etc., por las autoridades competentes, las Aduanas (SUNAT) y la
Policía Nacional de Perú, quienes deberán poner en conocimiento del
hecho al Ministerio Público, en plazo de Ley.
Competencia del Ministerio Público.- Los delitos aduaneros son

perseguibles de oficio. Cuando en el curso de sus actuaciones la
Administración Aduanera considere que existen indicios de la comisión de
un delito, inmediatamente comunicará al Ministerio Público, sin perjuicio de
continuar el procedimiento que corresponda.
Conclusión anticipada del proceso por delitos aduaneros
Los procesos por delitos aduaneros podrán terminar anticipadamente,

observando las siguientes reglas:
a. A iniciativa del Ministerio Público o del procesado el Juez dispondrá, una

vez iniciado el proceso y antes de formularse la acusación fiscal, siempre
que exista prueba suficiente de responsabilidad penal, por única vez para
los delitos contemplados en la presente Ley, la celebración de una
DERECHO ADUANERO 30
audiencia especial y privada, en cuaderno aparte y con la asistencia de los

sujetos procesales y del abogado defensor del procesado.
b. En esta audiencia, el Fiscal presentará los cargos que de acuerdo con la

investigación surjan contra el procesado y éste tendrá la oportunidad de
aceptarlos, en todo o en parte, o podrá rechazarlos. El Juez deberá explicar
al procesado los alcances y consecuencias de su aceptación de
responsabilidad total o parcial.
c. Tratándose de la terminación anticipada, se impondrá al procesado que

acepte su aplicación el mínimo legal de la pena, según corresponda al delito
aduanero cometido.
d. Tratándose de la reducción de la pena privativa de la libertad, el

procesado deberá abonar por concepto del beneficio otorgado, una suma
equivalente a dos veces el valor de las mercancías materia del delito más
los tributos dejados de pagar, y los derechos antidumping o compensatorios
cuando correspondan, sin perjuicio del decomiso de las mercancías e
instrumentos materia del delito.
e. Una vez efectuado el depósito del monto establecido en el inciso anterior,

el Juez dictará sentencia conforme a lo acordado dentro de las cuarenta y
ocho (48) horas.
f. Si el Juez considera que la calificación jurídica del hecho punible y la

pena a imponer son las adecuadas y obra prueba suficiente, dispondrá en
la sentencia la aplicación de la pena indicada y la reparación civil,
enunciando en su parte resolutiva que ha habido acuerdo de los sujetos
procesales.
g. La sentencia será elevada en consulta al Tribunal Superior, el que deberá

absolverla en un término no mayor a tres (3) días hábiles. El auto que
DERECHO ADUANERO 31
deniegue la aplicación de la terminación anticipada es apelable en un solo

efecto, en el término de un día hábil.
h. Los fondos obtenidos por la terminación anticipada del proceso descrito

en el inciso d), a excepción del monto por tributos, derechos antidumping o
compensatorios, serán distribuidos entre las siguientes instituciones y
personas, en los porcentajes siguientes:
Denunciante ............... 50%
Poder Judicial ............... 15%
Ministerio Público ............... 15%
Policía Nacional del Perú ............... 15%
Administración Aduanera ............... 5%
Los fondos obtenidos por la Administración Aduanera serán destinados a

campañas educativas y de publicidad en la lucha contra los delitos aduaneros.
En el caso que colaboren las Fuerzas Armadas sin la participación de la Policía
Nacional, el 15% de los fondos inicialmente establecidos para la Policía Nacional
le corresponderá a las Fuerzas Armadas.
Cuando la colaboración es conjunta entre las Fuerzas Armadas y la Policía

Nacional, el 15% de los fondos se distribuirá equitativamente entre ambas
instituciones.
En el caso de inexistencia de denunciante y que la acción para descubrir los

delitos hubiere correspondido a la Administración Aduanera, Policía Nacional o
Fuerzas Armadas, el porcentaje asignado al denunciante corresponderá a una de
las tres entidades, o se repartirá equitativamente cuando hubieran participado
conjuntamente, según corresponda.
DERECHO ADUANERO 32
Pericia Institucional
Para efectos de la investigación y del proceso penal, los informes técnicos o

contables emitidos por los funcionarios de la Administración Aduanera, tendrán
valor probatorio como pericias institucionales.
-En la etapa preliminar, la Autoridad puede llevar a cabo dos diligencias de

vital importancia para la acreditación del delito:
1) La Incautación.-Consiste en el despojo forzoso y provisional de los

bienes como medida cautelar para asegurar la eficacia de la sentencia o
resolución que ponga fin al proceso penal, prolongándose en el tiempo
hasta que se expida dicho acto jurisdiccional.
2) Reconocimiento Físico y Avalúo de las Mercancías.- Tiene por

finalidad verificar la naturaleza, el valor, peso o medidas de las mercancías,
es una actuación de especial relevancia, puesto que sirve para determinar
el perjuicio fiscal y verificar si supera el parámetro legal establecido en la
Ley, de dos UIT, para que se configure el delito de contrabando,
receptación aduanera y tráfico ilícito de mercancías.
 FORMULACIÓN DE LA DENUNCIA
El Fiscal denuncia a los presuntos responsables de la comisión del delito

aduanero ante el Poder Judicial, de oficio, salvo en el caso de la
defraudación de rentas de aduanas, en cuyo caso formaliza la denuncia
sólo a solicitud de la SUNAT.
 EL PROCESO PENAL
DERECHO ADUANERO 33
1) La Primera Instancia.-Se inicia con el auto de Apertura de Instrucción

expedido por el juez Penal, debidamente motivado, luego de constatar los
tres requisitos o condiciones de la denuncia:
a) Que el hecho denunciado constituye delito;
b) Que se ha determinado al autor del mismo; y,
c) Que no ha prescrito la acción penal contra el delito.
Las principales diligencias que se llevan a cabo en esta instancia son la

toma de la declaración instructiva al imputado, la declaración preventiva al
representante legal de la SUNAT como parte agraviada.
Asimismo, puede haber declaraciones testimoniales y practicarse pruebas

periciales, sobre todo contables, los informes técnicos o contables emitidos
por la SUNAT tiene valor probatorio de acuerdo a lo señalado en el artículo
21º de la Ley.
2) Segunda Instancia.-La Apelación. La sentencia puede ser objeto de

apelación, en el mismo acto de su lectura y hasta el término del mismo.
La Sala Superior es el Órgano Competente de conocer la apelación.
 LA EJECUCIÓN DE LA SENTENCIA
1.- El Decomiso Penal:El mandato de decomiso fijado en la sentencia

condenatoria, implica la privación definitiva de la propiedad de los bienes
expresamente señalados en la sentencia, las mercancías, los medios
utilizados en el delito (salvo que pertenezcan a terceros), así como las
DERECHO ADUANERO 34
ganancias obtenidas por la comisión de estos delitos. Los bienes

decomisados pueden adjudicarse o destruirse.
2.- La Adjudicación de Bienes:La adjudicación de los bienes decomisados

está a cargo de la SUNAT. Pueden ser beneficiarios de la adjudicación de
bienes según la LDA: Los Órganos del estado, los Gobiernos Regionales,
Municipales y las Instituciones asistenciales, educacionales, religiosas y
otras entidades sin fines de lucro que estén oficialmente reconocidas según
el artículo 23º de la LDA.
3.- La Destrucción de las Mercancías: La SUNAT es competente de la

destrucción de los siguientes bienes decomisados. La destrucción de los
bienes debe llevarse a cabo en acto público. A los siguientes bienes:
 Que carecen de valor comercial;
 Nocivas para la salud o el medio ambiente;
 Que atenten contra la moral, el orden público y la soberanía nacional;
 Bebidas alcohólicas y cigarrillos;
 Prohibidas o restringidas.
Pronunciamiento judicial sobre mercancías incautadas. El Juez

resolverá en la sentencia el decomiso de las mercancías incautadas, de
los instrumentos con que se hubiere ejecutado el delito aduanero y las
ganancias obtenidas por la comisión de los delitos tipificados en esta
Ley. Asimismo, cualesquiera que sean las transformaciones que
hubieran podido experimentar las mercancías o instrumentos.
4.- La Devolución de los Bienes:El artículo 27º de la LDA, establece que

si se dispone la devolución de los bienes, y éstos han sido materia de
adjudicación o destrucción, será la Dirección General del Tesoro Público
DERECHO ADUANERO 35
quien debe asumir el pago, basándose en el monto de la tasación del

avalúo y los intereses devengados, dentro de los tres meses de notificada la
resolución judicial correspondiente.
 LOS SUJETOS PROCESALES:
1. El Juez
2. El Representante del Ministerio público. El Fiscal
3. La Parte Civil. La SUNAT.
4. La Policía Nacional
5. El Denunciante
12. GLOSARIO
A. Tratados Internacionales.- Esta Ley será aplicable en todo aquello que no se

oponga a los Tratados Internacionales ratificados por el Perú.
B. Valor de la Unidad Impositiva Tributaria.-Cuando se mencione el valor de la

Unidad Impositiva Tributaria se entiende como aquella vigente al primero de
enero del año del ejercicio fiscal.
C. Fiscales para investigación de Delitos Aduaneros.-La Fiscalía de la Nación

dispondrá la asignación de un grupo no menor de veinticuatro (24) Fiscales
para la investigación y los procesos derivados de los delitos tipificados en la
presente Ley.
D. Responsabilidad del importador y de la empresa verificadora.- El

importador y la empresa encargada de la verificación de la importación,
cuando se presentan las discrepancias, en cuanto a la valoración, cantidad,
calidad, descripción, marcas, códigos, series, partida arancelaria serán
DERECHO ADUANERO 36
responsables solidarios por el pago en la diferencia que se determine entre los

tributos pagados y los que realmente correspondían abonar y demás cargos
aplicables por moras y multas, según corresponda.
E. Informe a las Comisiones de Economía, de Comercio Exterior y Turismo,

y de Justicia del Congreso de la República.- La Administración Aduanera,
bajo responsabilidad de su titular, deberá presentar a las Comisiones de
Economía, de Comercio Exterior y Turismo, y de Justicia del Congreso de la
República, dentro de los quince (15) días calendario contados a partir de cada
semestre, un informe detallado sobre las acciones que directa e
indirectamente haya adoptado y sus resultados respecto a las obligaciones
que le corresponde cumplir conforme a esta Ley.
F. Apoyo a la Administración Aduanera.- Las autoridades administrativas,

fiscales y judiciales, están obligadas a prestar su apoyo a la Administración
Aduanera cuando lo requiera, para el mejor cumplimiento de sus funciones,
bajo responsabilidad.
G. Administración Aduanera.- Toda referencia a la Administración Aduanera, se

entenderá como la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
(SUNAT).
H. Proceso Sumario.- Los delitos previstos en la presente Ley se tramitarán vía

proceso sumario.
I. Campaña de Difusión.- Es responsabilidad de la Administración Aduanera la

campaña de difusión de esta Ley para que sea de conocimiento público.
J. Incautación de Metales Preciosos, Joyas y Piedras Preciosas o

Semipreciosas.-Provenientes de un delito aduanero, la Administración
Aduanera puede rematar estos bienes una vez que la sentencia condenatoria
donde se resuelve el decomiso de las mercancías haya adquirido la calidad de
cosa juzgada. En dichos supuestos el diez por ciento (10%) del producto del
DERECHO ADUANERO 37
remate constituirá recurso propio de la SUNAT y el noventa por ciento (90%)

será ingreso del Tesoro Público.
K. Resoluciones de allanamiento y descerraje.- Cuando la Administración

Aduanera en el curso de sus actuaciones administrativas considere que
existen indicios razonables de comisión de delito aduanero o tome
conocimiento de actos que estén encaminados a dicho propósito, éstos serán
comunicados al Ministerio Público a fin de que éste solicite al Juez
competente, cuando corresponda, una autorización para el allanamiento de
inmuebles y descerraje a fin de realizar las acciones operativas que
correspondan.
DERECHO ADUANERO 38
CONCLUSIONES
- Después de nuestra investigación podemos afirmar que los delitos

establecidos en la Ley de Delitos Aduaneros, son el contrabando, la
receptación, defraudación de rentas de aduanas, tráfico de mercancías
prohibidas y restringidas, así como también el contrabando y la
defraudación de rentas de aduanas contiene modalidades, la ley N° 28008
también sanciona el financiamiento y la tentativa.
- El proceso establecido por la misma ley, señala como competencia del

ministerio público la investigación de delito, en la atapa prejudicial, así como
la terminación anticipada del proceso, y establece como sanciones la
destrucción, el comiso y la incautación de las mercancías.
- La Región Tumbes, facilita los delitos aduaneros específicamente en el

contrabando de combustible, situación que genera graves daños al erario
nacional y al desarrollo socio-económico del país, afectando la industria,
por la marcada diferencia de precios entre los productos nacionales y los
provenientes del Ecuador.
- Existe un 70% de la población de Tumbes, dedicada a la actividad ilegal de

mercadería y productos de procedencia ecuatoriana, quienes dependen
directamente de dicha actividad, que en algunos casos involucra a clanes
familiares, porque permite disminuir riesgos de infidencia entre sus
integrantes, llegando a conformar impenetrables “Bandas de
Contrabandistas”., habiéndose identificado a (07) encargadas del transporte
de combustible.
DERECHO ADUANERO 39
- Los pobladores dedicados a esta actividad ilegal emplean en su mayoría

rutas terrestres comprendidas en los distritos de Aguas verdes y Zarumilla,
para trasladar cantidades considerables de combustible que tienen como
destino final los clandestinos grifos y mercados de Tumbes, Talara, Piura,
Paita, Sechura y Bayóvar.
DERECHO ADUANERO 40
III. BIBLIOGRAFÍA
 Los Delitos Aduaneros “Factores que influyen en el Comercio

internacional”. Juvenal Gallardo Miraval. Editorial RODHAS. Edición
Enero, 2008.
 El Derecho Aduanero. Universidad Privada Inca Garcilazo de la Vega.

Edición 2010.
 AROCENA, Gustavo A. “Delitos Aduaneros”. Editorial Mediterránea.

2004
DERECHO ADUANERO 41

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLÍTICA

En el Perú y en todo el comercio exterior en general existen ciertas normas que

La competitividad internacional de los productos y empresas nacionales exige

El Acuerdo de Promoción Comercial entre el Estado Peruano y Los Estados

Este trabajo se orienta a aclarar y conocer estos delitos, se divide en dos

La Ley General de Aduanas, Decreto Legislativo N° 1053 y su reglamento

EL DERECHO PENAL ADUANERO

El Derecho Penal es el conjunto de normas de Derecho Público

1.2.Derecho Penal Aduanero

El Derecho penal Aduanero se encuentra conformado por el conjunto

2. EL DERECHO PENAL ADUANERO

El Derecho Penal Aduanero es una rama del Derecho Administrativo

El ilícito aduanero no es otra cosa más que el mismo delito aduanero,

Para entender mejor a estos delitos, es pertinente tratarlo como

a) Evadir o intentar evadir, el pago de los derechos arancelarios e impuestos

Los Móviles de estas acciones pueden ser:

a) La obtención de una ventaja o provecho económico o expectativa del agente

3.1. Fuentes del Derecho Penal Aduanero

 La Contitución Política del Perú

3.2. Principios Generales del Derecho Penal Aduanero

a) Principio de Legalidad.- Quiere decir que una persona no puede ser

b) Principio de Lesividad.- De acuerdo a este principio del Derecho Penal debe

c) Principio de Jurisdiccionalidad.- Quiere decir que sólo el órgano jurisdiccional

d) Principio de Culpabilidad.- También denominado “de responsabilidad penal”,

e) Principio de Proporcionalidad.- Este principio exige que la sanción penal sea

f) Principio de Mínima Intervención Necesaria.- Este principio prescribe que el

g) Principio de Taxatividad.- Aquí se establece que las normas penales deben

h) Principio de No admisibilidad de la Analogía.- En cuya virtud se prohíbe la

i) Principio de Non Bis In Idem.- Entraña la prohibición de establecerse una

4. DISTINCIÓN ENTRE LOS DELITOS Y LAS INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS

- Los delitos y las “infracciones” tienen la misma naturaleza, por tratarse de

1. La mayor o menor gravedad del daño, cualitativa o cuantitativamente al

2. El grado de reprochabilidad, el delito, por lo mismo que importa mayor

3. La responsabilidad, como sabemos, la responsabilidad en el delito es

objetiva, siendo irrelevante que el agente hubiera actuado intencionalmente

4. El autor del ilícito, la teoría penal en el país sólo reconoce a la persona

5. Por la naturaleza de la sanción, la pena corresponde a los delitos

7. El fuero de represión, la comisión de un delito es ventilada ante los

5. CONTENIDO DE LA LEY PENAL ADUANERA

5.1. Los Delitos Aduaneros

-Los delitos aduaneros son las acciones típicas, antijurídicas y culpables,

esenciales para el ejercicio del control aduanero y la debida recaudación de los

5.2. Las Penas

-La pena es la consecuencia jurídica de la comisión de un ilícito penal, que

5.3. Las Consecuencias Complementarias

-Las consecuencias accesorias del delito aduanero se regulan en la Ley de

- Las consecuencias accesorias que se aplican adicionalmente, la

6. CARACTERÍSTICAS DE LA NORMA PENAL ADUANERA

6.1. Norma Penal en Blanco

-Se le denomina norma penal en blanco, cuando es necesario acudir a una

-La Ley Penal Aduanera es considerada norma penal en blanco, ya que en

6.2. Sanción Penal de la Tentativa

-El régimen penal aduanero reprime la tentativa la tentativa con la pena

7. ANÁLISIS DE LA PROBLEMÁTICA Y POLÍTICA CRIMINAL DE LOS DELITOS

7.1. Factores que Motivan la Comisión de los Delitos Aduaneros

-Los delitos aduaneros tienen su origen en factores de diversa índole,

Un factor político es la imposición de tasas altas, pues como se explica la

También, el bajo nivel de desarrollo económico y los altos índices de

Otro factor está vinculado al eficiente control del tráfico internacional de

7.2. Impacto de los Delitos Aduaneros

Los delitos aduaneros causan graves daños a la economía del estado. La