CAPITULO I

CONCEPTOS GENERALES DE
DERECHO FISCAL
 CONCEPTO DERECHO FINANCIERO

 “ Conjunto de normas que regulan la

obtención, la gestión y el empleo de los medios
económicos necesarios para la vida de los entes
públicos”
 CONCEPTO DERECHO FISCAL
 “Es aquel que tiene por objeto estudiar y analizar las diversas
normas jurídicas que regulan la relación en virtud de la cual el
Estado exige de los particulares sometidos a su autoridad o
potestad soberana la entrega de determinadas prestaciones
económicas para sufragar los gastos públicos”

 “El sistema de normas jurídicas, que de acuerdo con

determinados principios comunes a todas ellas, regula el
establecimiento, recaudación y control de los ingresos de Derecho
Público del Estado derivados del ejercicio de su potestad tributaria
así como las relaciones entre el propio Estado y los particulares
considerados en calidad de contribuyente”
Ubicación del derecho Fiscal dentro de la
clasificación general del derecho
 DERECHO PRIVADO

Privatum quod ad singulorum utilitatem pertinet,

 El derecho privado es el que se refiere a la
utilidad de los particulares; es decir, el que
reglamenta sus diferentes relaciones y actividades.
 Conjunto de normas que regulan la actividad y relaciones de
los particulares entre sí, y que, en contraposición al Derecho Público se
caracteriza por la situación de igualdad jurídica de los individuos.
También regula las relaciones entre particulares y
la Administración cuando ésta no actúa en el ejercicio de
sus prerrogativas, sino como un particular más.
 DERECHO PÚBLICO
 Publicum ius est quod ad statum rei romanae spectat,

Es decir, derecho público es aquel que trata del gobierno de los romanos, y se
divide en tres:
1. Sacro. Se refería al culto de los dioses, a sus diversos ritos y sacrificios.
2. 2. Sacerdotes. Se refería a su organización, funciones y prerrogativas.
3. 3. Magistratus. Regulaba su número, naturaleza y atribuciones; la competencia
y la organización de las asambleas populares y del senado.
ELVIA ARCELIA QUINTANA ADRIANO

 Conjunto de las normas que regulan las relaciones entre particulares y las
relaciones jurídicas entre la administración y los particulares cuando no exceden
los límites del derecho común.
Como resultado tenemos que el Derecho Fiscal es parte del Derecho
Público, ya que todo lo relativo a las contribuciones son
normas de orden público y no están al arbitrio de los particulares.
 AUTONOMIA DEL DERECHO FISCAL
"Como rama del Derecho Administrativo y a su vez del
Derecho Público, ha venido evolucionando en forma tal,
que actualmente puede considerarse como una verdadera
rama autónoma del Derecho con características especiales
que si la distinguen en el campo del Derecho
Administrativo y en el Derecho Público, con mayor razón
la distinguen en el campo del Derecho Civil“ .

Tribunal Fiscal de la Federación de México jurisprudencia de fecha 19 de Noviembre de 1940.

 RELACION CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO
 "La materia tributaria podemos conceptuarla como la rama más compleja del
Derecho, ya que la solución de sus problemas corresponde, en ocasiones, al
Derecho Constitucional, o al Penal, o al Civil, o al Mercantil, o al Procesal,
etcétera, o sea, que dicha materia exige estudios constantes y criterio de
juristas, para precisar si es al Derecho Tributario o al Común, aplicado
supletoriamente, al que compete la solución de un problema específico".

Margáin
 RELACIÓN DEL DERECHO FISCAL CON EL
DERECHO CONSTITUCIONAL
 El derecho Fiscal obtiene su fundamento jurídico dentro del sistema normativo
general del Estado, a través de los preceptos constitucionales que prevén el ejercicio
de la potestad tributaria del propio Estado, a través de los artículos 31, fracción IV y
73, fracción VII de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos,
establecen los principios generales rectores de la regulación de que se ocupa el
Derecho, como son el principio de justicia tributaria (proporcionalidad y equidad), el
principio de destino de las contribuciones (gasto público); el principio legalidad (no
hay tributos sin ley) y conexo a éste, el principio de aplicación estricta de la ley,
entre otras.
 CPEUM
Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos:
V. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la
Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes.

Artículo 73. El Congreso tiene facultad:

VII. Para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el Presupuesto.
 RELACIÓN CON EL DERECHO CIVIL
 De esta rama ha tomado numerosos conceptos, entre ellos, obligación, sujetos
de la obligación, responsabilidad, domicilio, residencia, pago, prescripción,
compensación, entre otros, al ser el derecho que es fundamental en la mayoría
de las ramas del Derecho.
 RELACIÓN CON EL DERECHO MERCANTIL
 El Derecho Fiscal se ha auxiliado de esta rama del Derecho al utilizar conceptos
como sociedad mercantil, empresa, título de crédito, entre otros.

Artículo 15-C. Para los efectos de este Código, se entenderá como entidad financiera a las
instituciones de crédito, instituciones de seguros que ofrecen seguros de vida, administradoras de
fondos para el retiro, uniones de crédito, casas de bolsa, sociedades financieras populares,
sociedades de inversión en renta variable, sociedades de inversión en instrumentos de deuda,
sociedades operadoras de sociedades de inversión y sociedades que presten servicios de
distribución de acciones de sociedades de inversión.
CFF
 RELACIÓN CON EL DERECHO PROCESAL
 Su relación radica en que utiliza principios e instituciones relativos tanto a los
procedimientos para el control de legalidad de los actos del fisco (recursos
administrativos o juicio ante los tribunales administrativos) como el procedimiento
administrativo de ejecución.

TITULO QUINTO
De Los Procedimientos Administrativos
CAPITULO I
Del recurso administrativo
Sección Primera
Del Recurso de Revocación
Artículo 116.- Contra los actos administrativos dictados en materia fiscal federal, se podrá interponer el recurso de
revocación.
CFF
 RELACIÓN CON EL DERECHO PENAL
 La estrecha relación que existe con esta rama del Derecho tiene que ver al tipificar
las infracciones a los ordenamientos fiscales y para aplicar las sanciones
correspondientes, auxiliándose de los principios generales del Derecho Penal, ya que
en el Derecho Fiscal se tipifican los delitos que no se encuentra en el Código Penal.

CAPITULO II
De los delitos fiscales
Artículo 97.- Si un funcionario o empleado público comete o en cualquier forma participa en la
comisión de un delito fiscal, la pena aplicable por el delito que resulte se aumentará de tres a seis
años de prisión.
CFF
 RELACIÓN CON EL DERECHO INTERNACIONAL
 Tiene relación con el Derecho Internacional al utilizar y aplicar principios básicos
e instituciones implementadas en tratados internacionales, para resolver
problemas relativos a la doble o múltiple tributación internacional.

Artículo 1o.- Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir para los gastos públicos conforme a
las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este Código se aplicarán en su defecto y sin perjuicio de lo
dispuesto por los tratados internacionales de los que México sea parte. Sólo mediante ley podrá destinarse una
contribución a un gasto público específico.

CFF
 RELACIÓN CON EL DERECHO ADMINISTRATIVO

 De esta rama el Derecho Fiscal ha tomado los principios básicos y las instituciones necesarias
para la administración fiscal. Desde otro punto de vista, no obstante que el Derecho Fiscal es
autónomo, es innegable que los órganos públicos encargados de la aplicación de las leyes
impositivas y de la vigilancia de su cumplimiento son de carácter administrativo, por lo tanto, la
actividad de estos organismos está regulada a la vez por las leyes fiscales y administrativas.

Artículo 32-H. Los contribuyentes que a continuación se señalan deberán presentar ante las autoridades fiscales, como
parte de la declaración del ejercicio, la información sobre su situación fiscal, utilizando los medios y formatos que
mediante reglas de carácter general establezca el Servicio de Administración Tributaria.

III. Las entidades paraestatales de la administración pública federal.

CFF
 DERECHO TRIBUTARIO
TRIBUTO-
 “Conjunto de normas jurídicas que reglamentan la
determinación y el pago de las contribuciones de los
particulares que deben tributar para cubrir el gasto público”

 “El conjunto de normas jurídicas, que se refieren al

establecimiento de los tributos, esto es, a los impuestos,
derechos, contribuciones especiales; a las relaciones
jurídicas que se establecen entre la administración y los
particulares con motivo de su nacimiento, cumplimiento o
incumplimiento, a los procedimientos oficiosos o
contenciosos que pueden surgir y las sanciones
establecidas por su violación.”
Sergio Francisco de la Garza.
 DERECHO TRIBUTARIO Y DERECHO FISCAL
El Derecho fiscal es la materia general que se ocupa de los ingresos y
presupuestos del estado, mientras el Derecho tributario es la rama que se ocupa
solo de la parte de las contribuciones, sin tocar el tema de los gastos o su
distribución.
 ¡GRACIAS POR SU ATENCION!

 LIC. ISRAEL MEJIA

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