Monografia de Delitos Aduaneros 1

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLTICA

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO
INTRODUCCIN
En el Per y en todo el comercio exterior en general existen ciertas normas que

regulan sus procedimientos y tambin normas que sancionan el incumplimiento de
estos, as como la burla de controles aduaneros que por consiguiente generan la
aplicacin de estas sanciones. El incumplimiento de esas normas y la burla de los
controles aduaneros generan en el pas un gran dficit, puesto que la comisin de
estos delitos elude el pago de tributos.
La competitividad internacional de los productos y empresas nacionales exige

establecer las regulaciones e instrumentos que permitan disminuir los costos de las
transacciones internacionales.
El Acuerdo de Promocin Comercial entre el Estado Peruano y Los Estados Unidos

de Amrica, as como las dems provisiones establecidas en otros acuerdos
comerciales internacionales han contemplado reglas de facilitacin de comercio
dirigidas a simplificar los procedimientos aduaneros y ofrecer un marco de seguridad
jurdica que disminuya los costos operativos de las importaciones.
Este trabajo se orienta a aclarar y conocer estos delitos, se divide en dos captulos,
el primero capitulo habla de las generalidades del Derecho Penal Aduanero, tales
como conceptos, fuentes del Derecho Penal Aduanero, Principios del Derecho
Penal Aduanero, entre otras.
La Ley General de Aduanas, Decreto Legislativo N 1053 y su reglamento aprobado

por Decreto Supremo 010-2009-EF y La Ley de Delitos Aduaneros han recogido
estas reglas y han ampliado su aplicacin a casi el universo de mercancas que
ingresan al Estado Peruano al crear los Delitos Aduaneros y El Proceso de
Investigacin y Juzgamiento mediante en Derecho Penal Aduanero.
DERECHO ADUANERO 1
CAPITULO I
EL DERECHO PENAL ADUANERO
1. NOCIONES GENERALES
1.1.Derecho Penal
El Derecho Penal es el conjunto de normas de Derecho Pblico

mediante las cuales el Estado ejerce su potestad sancionadora, con la
finalidad de preservar el orden pblico.
1.2.Derecho Penal Aduanero
El Derecho penal Aduanero se encuentra conformado por el conjunto

de normas que establecen los delitos aduaneros y regulan las sanciones
aplicables a stos y dems consecuencias jurdicas, bsicamente la Ley de
Delitos Aduaneros (LDA) LEY N 28008, publicada el 19 de junio del 2003,
vigente desde el 28 de agosto del mismo ao.
2. EL DERECHO PENAL ADUANERO
2.1. Concepto
El Derecho Penal Aduanero es una rama del Derecho Administrativo

y del Derecho Tributario que se encarga del trfico de mercancas.
2.2. El Ilcito Aduanero
El ilcito aduanero no es otra cosa ms que el mismo delito aduanero,

el mismo que se constituye como objeto de estudio del Derecho Penal
Aduanero; segn el Convenio Internacional sobre Asistencia Mutua
Administrativa para prevenir, investigar y reprimir las infracciones aduaneras
o Convenio de Nairobi del 9 de junio de 1977, el ILICITO ADUANERO
DERECHO ADUANERO 2
puede ser definido como: cualquier violacin o tentativa de violacin de

la legislacin aduanera.
Para entender mejor a estos delitos, es pertinente tratarlo como

fraude comercial que comprende las infracciones administrativas y a los
delitos que vulneran las Leyes y normas administrativas aduaneras con:
a) Evadir o intentar evadir, el pago de los derechos arancelarios e impuestos

que gravan el flujo de bienes comerciales;
b) Evadir o intentar evadir, cualquier prohibicin o restriccin a que estn sujetos
los bienes comerciales;
c) Recibir, o intentar recibir, cualquier repago, reembolso, subsidio u otro
reembolso al cual no se tenga derecho legtimo; o,
d) Obtener, o intentar obtener en forma ilcita, algn beneficio que perjudique
los principios y las prcticas de competencia leal de negocios.
Los Mviles de estas acciones pueden ser:
a) La obtencin de una ventaja o provecho econmico o expectativa del agente

de acrecentar su patrimonio sin importar los medios, incluyendo prcticas de
competencia desleal;
b) Encontrarse en una situacin apremiante en el mbito empresarial y
considerar que incurrir en fraude aduanero es econmicamente necesario;
c) El deseo personal de burlar a la autoridad, aun cuando no implique una
ganancia econmica; y,
d) Colaborar con la otra parte de la transaccin, para asegurar la continuidad de
la relacin comercial.
2.3. Fuentes del Derecho Penal Aduanero
La Contitucin Poltica del Per

Los Tratados Internacionales
La Ley
DERECHO ADUANERO 3
2.4. Principios Generales del Derecho Penal Aduanero
a) Principio de Legalidad.- Quiere decir que una persona no puede ser procesada
ni condenada por una accin u omisin, si en el tiempo de producirse no est
previamente calificado en la Ley como delito de manera expresa e inequvoca.
b) Principio de Lesividad.- De acuerdo a este principio del Derecho Penal debe

intervenir exclusivamente ante la lesin o puesta en peligro de un bien jurdico
protegido, es decir que no se aplicar pena, sino est acreditado el delito.
c) Principio de Jurisdiccionalidad.- Quiere decir que slo el rgano jurisdiccional

vale decir el poder Judicial, es el nico investido con las facultades de aplicar
el Derecho Penal Aduanero.
d) Principio de Culpabilidad.- Tambin denominado de responsabilidad penal,

quiere decir que la sancin penal nicamente puede aplicarse cuando se ha
acreditado la responsabilidad subjetiva de una persona en la comisin de un
delito; se exige que el agente haya actuado consciente y voluntariamente.
e) Principio de Proporcionalidad.- Este principio exige que la sancin penal sea

proporcional al hecho daoso, consecuente de la accin prohibida, teniendo
por finalidad que la medida que se aplique resulte justa.
f) Principio de Mnima Intervencin Necesaria.- Este principio prescribe que el

poder punitivo del Estado, slo debe intervenir en caso de ataques graves
contra bienes jurdicos relevantes, es decir, el Derecho Penal no debe reprimir
perturbaciones leves al ordenamiento jurdico que, deben quedar en categora
de contravenciones sancionadas en el nivel administrativo.
g) Principio de Taxatividad.- Aqu se establece que las normas penales deben

ser claras y concretas, lo que implica no contener trminos vagos o imprecisos
que generen incertidumbre sobre el delito tipificado.
DERECHO ADUANERO 4
h) Principio de No admisibilidad de la Analoga.- En cuya virtud se prohbe la

aplicacin de la Ley Penal por analoga. La analoga es la accin cognoscitiva
que consiste en la aplicacin de una ley, a un supuesto distinto, pero
semejante en esencia a la hiptesis fctica descrita en la Ley.
i) Principio de Non Bis In Idem.- Entraa la prohibicin de establecerse una doble

sancin administrativa o penal a una misma conducta.
3. DISTINCIN ENTRE LOS DELITOS Y LAS INFRACCIONES

ADMINISTRATIVAS
- Los delitos y las infracciones tienen la misma naturaleza, por tratarse de

conductas ilcitas que contravienen el ordenamiento jurdico, pasible de una
sancin. Pero a partir de las caractersticas que le atribuyen las normas que las
regulan, la doctrina ha sealado diversos aspectos que explican su distincin:
1. La mayor o menor gravedad del dao, cualitativa o cuantitativamente al

bien jurdico protegido ocasionado por los delitos y las contravenciones,
estos ltimos, por lo general involucran una lesin de poca significacin de
un bien jurdico, contrariamente con los delitos. Asimismo, la diferenciacin
en trminos cuantitativos se refleja con claridad en los delitos de contrabando
y receptacin aduanera, respecto de los cuales, la Ley ha establecido un
parmetro cuantitativo, que de no ser superado, el acto ilcito slo
configurara infraccin administrativa, tal como ocurre en el contrabando,
cuando el valor de las mercancas no superan las dos UIT.
2. El grado de reprochabilidad, el delito, por lo mismo que importa mayor

gravedad, recibe por parte de la sociedad, una mayor sancin a diferencia de
las infracciones administrativas para las que se establecen sanciones ms
leves.
3. La responsabilidad, como sabemos, la responsabilidad en el delito es

subjetiva, en tanto que se exige la concurrencia y acreditacin del dolo,
DERECHO ADUANERO 5
mientras que en las infracciones administrativas la responsabilidad es

objetiva, siendo irrelevante que el agente hubiera actuado intencionalmente
o con culpa.
4. El autor del ilcito, la teora penal en el pas slo reconoce a la persona

natural como imputables del delito, establecindose el principio
societasdelinquere non potest. Por el contrario, puede incurrir en infraccin
administrativa o contravencin, la persona natural como jurdica.
5. Por la naturaleza de la sancin, la pena corresponde a los delitos responde

a una mayor necesidad social, ante la imposibilidad de una respuesta efectiva
de otros medios de control social o cuando estos no resultan eficaces,
mientras que las contravenciones las ubicamos en el primer plano de control
estatal.
6. La gravedad de la sancin, por regla general, las penas que reprimen los
delitos son ms rigurosas que las sanciones aplicables a las contravenciones
que son benignas, tales como la multa, el comiso, privacin de licencias y
cierre temporal de establecimientos.
7. El fuero de represin, la comisin de un delito es ventilada ante los rganos

del Poder Judicial, en tanto que las infracciones administrativas son
conocidas por rganos administrativos unipersonales o colegiados, no
obstante que agotada la va administrativa, las personas puedan impugnar la
decisin adoptada en dicha instancia ante el Poder Judicial, mediante el
proceso contencioso administrativo
4. CONTENIDO DE LA LEY PENAL ADUANERA
4.1. Los Delitos Aduaneros
-Los delitos aduaneros son las acciones tpicas, antijurdicas y culpables,

sealadas como tales en la Ley de la materia que es objeto de anlisis en la
DERECHO ADUANERO 6
presente obra, que constituyen una violacin de las disposiciones aduaneras

esenciales para el ejercicio del control aduanero y la debida recaudacin de los
tributos que gravan las importaciones.
4.2. Las Penas
-La pena es la consecuencia jurdica de la comisin de un ilcito penal, que

de acuerdo con la doctrina penal moderna, persigue un triple propsito, prevenir
el delito, en tanto que desalienta la comisin de estas conductas ilcitas, proteger
los bienes jurdicos relevantes para la sociedad y resocializar al penado para
reincorporarlo a la sociedad y no vuelva a cometer la conducta ilcita por la cual
ha sido sancionado.
4.3. Las Consecuencias Complementarias
-Las consecuencias accesorias del delito aduanero se regulan en la Ley de

los Delitos Aduaneros y supletoriamente en la parte general del Cdigo Penal.
- Las consecuencias accesorias que se aplican adicionalmente, la reparacin

civil del autor o del tercero civilmente responsables, el decomiso de las
mercancas sobre las cuales ha recado la accin delictiva, como una serie de
disposiciones que recaen sobre la persona jurdica o empresa unipersonal, cuya
personera, recursos financieros o infraestructura hubieran sido utilizados para la
comisin de estos ilcitos.
5. CARACTERSTICAS DE LA NORMA PENAL ADUANERA
5.1. Norma Penal en Blanco
-Se le denomina norma penal en blanco, cuando es necesario acudir a una

norma extrapenal que complemente o aclare el supuesto de hecho descrito en la
Ley penal el injusto jurdico tipificado -, para tener la certeza de su realizacin
o materializacin.
DERECHO ADUANERO 7
-La Ley Penal Aduanera es considerada norma penal en blanco, ya que en

la descripcin del tipo penal de los delitos aduaneros se emplean elementos
normativos que requieren ser entendidos a la luz de disposiciones aduaneras de
rango constitucional, Leyes, tratados internacionales, normas reglamentarias, as
como legislacin tributaria.
5.2. Sancin Penal de la Tentativa
-El rgimen penal aduanero reprime la tentativa la tentativa con la pena

mnima legal fijada en el supuesto de su comisin, salvo que el agente haya
desistido voluntariamente de proseguir con los actos de ejecucin del delito o
impida que se produzca el resultado, en cuyos casos slo deber responder por
los hechos que haya perpetrado que por s constituyan delito.
6. ANLISIS DE LA PROBLEMTICA Y POLTICA CRIMINAL DE LOS

DELITOS ADUANEROS EN EL PER
6.1. Factores que Motivan la Comisin de los Delitos Aduaneros
-Los delitos aduaneros tienen su origen en factores de diversa ndole, social,

econmico, administrativo y poltico, que acompaan a la tendencia criminal del
agente de actuar al margen de la Ley, a fin de obtener una rentabilidad econmica
indebida resultante de dejar de pagar tributos al Estado o haber vulnerado una
disposicin prohibitiva o restrictiva, infringiendo normas de carcter imperativo
indebida.
Un factor poltico es la imposicin de tasas altas, pues como se explica la

Curva de Laffer, cuando se sobrepasa la tasa impositiva ptima, la recaudacin
fiscal disminuye y aumenta la evasin. Esta situacin se experiment en Bolivia
en la dcada de los ochenta, donde se apreci una disminucin de los niveles
histricos del contrabando, luego de una rebaja arancelaria y el establecimiento
de un arancel uniforme.
DERECHO ADUANERO 8
Tambin, el bajo nivel de desarrollo econmico y los altos ndices de pobreza

en el pas han generado la aparicin de zonas de tolerancia delictiva, donde el
contrabando y la receptacin aduanera se han convertido en el sustento
econmico de numerosas personas. Estos lugares conocidos como mercados
informales, o negros no son combatidos con firmeza por las autoridades,
probablemente porque del comercio en tales lugares depende la subsistencia de
muchas personas.
Otro factor est vinculado al eficiente control del trfico internacional de

mercancas por parte de la Administracin Aduanera, pues el grado de
cumplimiento de las obligaciones tributarias es un indicador de eficiencia de la
Administracin Tributaria; esto podra deberse a la existencia de corrupcin
dentro de la Administracin no registrada en las estadsticas oficiales.
6.2. Impacto de los Delitos Aduaneros
Los delitos aduaneros causan graves daos a la economa del estado. La

reduccin de los ingresos tributarios y aduaneros del Estado impide una
redistribucin de la riqueza justa y, el cumplimiento de los objetivos trazados por
la poltica de comercio exterior, que dirige el intercambio comercial de mercancas
en funcin a las necesidades del pas.
Adems causan graves perjuicios econmicos a la industria nacional y a las

empresas que comercializan lcitamente mercancas importadas, en tanto que
sus productos compiten con mercancas de procedencia ilcita con menores
precios, sin brindar, adems, garantas del producto al consumidor final.
Consecuentemente, generan desempleo, dado a que el incremento de estos

productos, hace colapsar a las industrias que se ven obligadas a reducir los
puestos de trabajo
DERECHO ADUANERO 9
Estos ilcitos afectan, asimismo, derechos de propiedad intelectual de

terceros cuando las mercancas involucradas son una falsificacin o
adulteracin de marcas registradas en el pas.
Por otro lado, la salud pblica, tambin, llega a ser amenazada por la
comisin de los delitos aduaneros, cuando recaen sobre mercancas restringidas
que deban someterse previamente a un control sanitario para su uso o consumo
en el pas, o sobre mercancas prohibidas, siendo potencial el contagio de plagas
o enfermedades infecto-contagiosas a las especies orgnicas y al ser humano.
Asimismo, a travs de estos ilcitos puede ponerse en riesgo la seguridad e

integridad del Estado, cuando se extrae o interna al pas, clandestina o
fraudulentamente, documentos informativos contra la soberana nacional o
materiales de guerra.
6.3. La Poltica Criminal contra los Delitos Aduaneros
La nueva Ley de los delitos Aduaneros, adems de ampliar el mbito punible

de los delitos aduaneros, con la incorporacin de conductas que antes constituan
infraccin administrativa al tipo penal de los delitos aduaneros, mantiene la alta
escala punitiva de la Ley N 26461, entre cuatro a ocho aos de pena privativa
de libertad para los tipos bsicos y de ocho a doce aos de pena por incurrir en
circunstancias agravadas.
DERECHO ADUANERO 10
CAPITULO II
DELITOS ADUANEROS
7. INVESTIGACIN DEL DELITO
7.1. VALORACIN DE MERCANCAS
7.1.1. Reconocimiento de mercancas y valoracin
Recibidas las mercancas incautadas, por la Administracin Aduanera,

cuando exista persona detenida por los delitos tipificados en la presente Ley,
esta proceder bajo responsabilidad en el trmino de veinticuatro (24) horas, al
avalo y reconocimiento fsico, cuyos resultados comunicar de inmediato a la
Polica Nacional del Per, quien los cursar a la Fiscala Provincial Penal
respectiva, para que proceda a formular la denuncia correspondiente.
Tratndose de mercancas que por su naturaleza, cantidad o por la

oportunidad de la intervencin no pudieran ser valoradas dentro del plazo antes
indicado, el detenido ser puesto a disposicin de la Fiscala Provincial Penal
dentro del trmino de veinticuatro (24) horas, con el atestado policial
correspondiente. En este caso, la Administracin Aduanera remitir el informe
sobre el reconocimiento fsico y avalo de la mercanca dentro de tercer da
hbil a la Fiscala Provincial Penal.
En los casos en que no haya detenidos, la Administracin Aduanera emitir

el documento respectivo en tres (3) das hbiles, cursndolo a la Polica
Nacional para los fines de ley.
7.1.2. Momento a considerar para establecer el valor
Para estimar o determinar el valor de las mercancas se considerar como

momento de la valoracin la fecha de comisin del delito o de la infraccin
DERECHO ADUANERO 11
administrativa. En el caso de no poder precisarse sta, en la fecha de su

constatacin.
7.1.3. Reglas para establecer la valoracin
La estimacin o determinacin del valor de las mercancas, ser efectuada

nicamente por la Administracin Aduanera conforme a las reglas establecidas
en el reglamento, respecto de:
a. Mercancas extranjeras, incluidas las provenientes de una zona franca, as

como las procedentes de una zona geogrfica sujeta a un tratamiento tributario
o aduanero especial o de alguna zona geogrfica nacional de tributacin menor
y sujeta a un rgimen especial arancelario.
b. Mercancas nacionales o nacionalizadas que son extradas del territorio

nacional, para cuyo avalo se considerar el valor FOB, sea cual fuere la
modalidad o medio de transporte utilizado para la comisin del delito aduanero
o la infraccin administrativa.
7.1.4. Configuracin del hecho imponible
El hecho imponible en los delitos o en la infraccin administrativa, se

configura en la fecha de comisin del delito o cuando se incurri en la infraccin,
segn corresponda. De no poder precisarse aquellas, en la fecha de su
constatacin.
En el caso del delito de defraudacin de rentas de aduanas, el hecho

imponible se configura en la fecha de numeracin de la declaracin.
7.1.5. Tributos y tipo de cambio aplicables
Los tributos y el tipo de cambio que corresponde aplicar son los vigentes en
la fecha de realizacin del hecho imponible, y en caso de no poder ser
precisado, en la fecha de su constatacin.
DERECHO ADUANERO 12
Esta regla es igualmente aplicable para calcular el importe de la multa

administrativa o de los derechos antidumping o compensatorios cuando
corresponda.
Cuando la base imponible del impuesto deba determinarse en funcin a la

fecha de embarque de la mercanca, se considera la fecha cuando se comete
el delito o se incurre en la infraccin administrativa, segn corresponda. En caso
de no poder precisarse sta, en la fecha de su constatacin.
7.1.6. Financiamiento
El que financie por cuenta propia o ajena la comisin de los delitos tipificados
en la Ley N 28008, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de
ocho ni mayor de doce aos y con trescientos sesenta y cinco a setecientos
treinta das-multa.
7.1.7. Tentativa
Ser reprimida la tentativa con la pena mnima legal que corresponda al delito
consumado. Se excepta de punicin los casos en los que el agente se desista
voluntariamente de proseguir con los actos de ejecucin del delito o impida que se
produzca el resultado, salvo que los actos practicados constituyan por s otros
delitos.
8. LOS DELITOS ADUANEROS REGULADOS EN LA LDA LEY N 28008
8.1. EL DELITO DE CONTRABANDO
Definicin.-El Contrabando consiste en todo acto fraudulento que burla los

controles de aduana o las medidas que prohben o restringen el trfico comercial de
determinadas mercancas, en el internamiento o extraccin de mercaderas del
DERECHO ADUANERO 13
territorio nacional. No requiere para su configuracin que se incurra en perjuicio

fiscal.
Conforme lo determina el artculo 1 de la Ley N 28008, Ley de los Delitos

Aduaneros, el delito de contrabando se configura de acuerdo a la tipificacin de la
siguiente conducta:
El que se sustrae, elude o burla el control aduanero ingresando mercancas del

extranjero o las extrae del territorio nacional o no las presenta para su verificacin
o reconocimiento fsico en las dependencias de la Administracin Aduanera o en los
lugares habilitados para tal efecto, cuyo valor sea superior a cuatro (4) Unidades
Impositivas Tributarias, ser reprimido con pena privativa de la libertad no menor de
cinco ni mayor de ocho aos, y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta
das-multa.
La ocultacin o sustraccin de mercancas a la accin de verificacin o

reconocimiento fsico de la aduana, dentro de los recintos o lugares habilitados,
equivale a la no presentacin
Bien Jurdico Protegido.- Existen diversas tesis respecto al bien jurdico protegido en el
delito de contrabando, as tenemos:
1.- El Control Aduanero: Segn esta tesis sealan que el bien jurdico
protegido en el delito de contrabando es el ejercicio de la funcin del
control del trfico internacional de mercaderas que ejerce el servicio
aduanero, con la finalidad de velar por el cumplimiento de los derechos
arancelarios y las prohibiciones.
2.- La Integridad o Incolumidad de la Renta Aduanera: Esta tesis seala como

bien jurdico protegido al patrimonio del Estado, porque los ingresos
pblicos representan un derecho pecuniario del Estado, destinados al
bien de la comunidad.
DERECHO ADUANERO 14
3.- El Orden Econmico: Esta tesis propone como bien jurdico protegido a la
economa estatal y privada, ya que altera las relaciones econmicas, al
introducir al mercado, bienes de procedencia ilcita, generando un mercado
informal que compite deslealmente con el comercio formal y la industria
nacional.
4.- El Tesoro Pblico: Esta teora argumenta que mediante la represin del
contrabando se busca proteger el patrimonio del Estado, a efectos de
asegurar el ingreso de los tributos que gravan las importaciones a las arcas
del Estado.
5.- El Comercio Exterior: Esta tesis sostiene que el bien jurdico protegido es
pues, el comercio internacional, ya que mediante el delito de contrabando
se impide la adopcin de procedimientos ms sencillos y simplificados que
flexibilicen aun ms el despacho aduanero, asimismo no permite reducir
costos que soporta el operador de comercio exterior para el despacho
aduanero.
8.2.1. Modalidades de Contrabando
a. Constituyen modalidades del delito de Contrabando, quienes desarrollen las

siguientes acciones:
b. a. Extraer, consumir, utilizar o disponer de las mercancas de la zona primaria
delimitada por la Ley General de Aduanas o por leyes especiales sin haberse
autorizado legalmente su retiro por la Administracin Aduanera.
c. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancas que hayan sido
autorizadas para su traslado de una zona primaria a otra, para su
reconocimiento fsico, sin el pago previo de los tributos o gravmenes.
d. Internar mercancas de una zona franca o zona geogrfica nacional de
tratamiento aduanero especial o de alguna zona geogrfica nacional de menor
tributacin y sujeta a un rgimen especial arancelario hacia el resto del territorio
DERECHO ADUANERO 15
nacional sin el cumplimiento de los requisitos de Ley o el pago previo de los

tributos diferenciales.
e. Conducir en cualquier medio de transporte, hacer circular dentro del territorio
nacional, embarcar, desembarcar o transbordar mercancas, sin haber sido
sometidas al ejercicio de control aduanero.
f. Intentar introducir o introduzca al territorio nacional mercancas con elusin
o burla del control aduanero utilizando cualquier documento aduanero ante la
Administracin Aduanera.
8.2.2. Contrabando Fraccionado
Incurre igualmente en los delitos de contrabando y sus modalidades y ser

reprimido con idnticas penas, el que con unidad de propsito, realice el
contrabando en forma sistemtica por cuanta superior a cuatro (4) Unidades
Impositivas Tributarias, en forma fraccionada, en un slo acto o en diferentes actos
de inferior importe cada uno, que aisladamente seran considerados infracciones
administrativas vinculadas al contrabando.
CONTROL ADUANERO:
Artculo 4 Decreto Legislativo 1053 Ley General de Aduanas:
Los servicios aduaneros son esenciales y estn destinados a facilitar

el comercio exterior, a contribuir al desarrollo nacional y velar por el control
aduanero y el inters fiscal.
Control Aduanero
La expresin control aduanero ha sido definida en el Glosario de Trminos
Aduaneros de la Organizacin Mundial de Aduanas-OMA como medidas
aplicadas a los efectos de asegurar el cumplimiento de las leyes y
reglamentos de cuya aplicacin es responsable la Aduana.
DERECHO ADUANERO 16
Artculo 2 Ley General de Aduanas, se define Control Aduanero.- Conjunto

de medidas adoptadas por la Administracin Aduanera con el objeto de
asegurar el cumplimiento de la legislacin aduanera, o de cualesquiera otras
disposiciones cuya aplicacin o ejecucin es de competencia o de
responsabilidad de esta
2.1 FORMAS EMPLEADAS POR LAS BANDAS DEDICADAS AL DELITO DE

CONTRABANDO Y SUS CONEXOS
Considerando que esta actividad permite obtener fuertes ingresos

econmicos, se han venido incrementando grupos de personas conformando
bandas dedicadas a este ilcito penal, empleando cada una de ellas formas de
ingreso y traslado de la mercadera particularmente el combustible al interior de
nuestro pas.
Contrabando hormiga, es la forma de transporte de mercadera en pequeas

cantidades, eludiendo el control policial y aduanero, para despus ser almacenadas
en centros de acopio, desde los cuales son distribuidas al mercado local de Tumbes
y a otras ciudades de la zona norte.
Camuflaje, es la manera de sacar la mercanca (combustibles) procedentes

de Ecuador, en compartimentos acondicionados de autos, cisternas, camiones y
buses donde colocan compartimentos especiales en sus bodegas y galoneras
debajo de los asientos.
Bolsas plsticas, es el medio utilizado para sacar el combustible en bolsas

plsticas especiales a fin de ocupar menos espacio y mejor acondicionamiento
DERECHO ADUANERO 17
dentro de los vehculos, con una capacidad aproximada de 350 a 600 galones de
combustible por vehculo.
Chalanas, este medio de fcil maniobrabilidad y que puede llegar hasta las
playas, ingresan a puertos de Tumbes y Piura con combustible de contrabando,
luego que son abastecidos por lanchones en alta mar.
Las Burras, llamados a los camiones que son utilizados para el transporte de
combustible, los cuales tienen tanques acondicionados que abastecen de 6 a 7
cilindros de 55 galones cada uno.
Lanchones Es una de las formas ms empleadas por las bandas

delincuenciales, que utilizando automviles antiguos (marca Dodge sin asientos)
conocidos como lanchas, colocan bidones plsticos con capacidad de 50 galones
en un promedio de 20, que se desplazan a gran velocidad. en convoyes o caravanas
y son custodiados por delincuentes armados, para luego ser colocados a grifos
clandestinos o son vaciados a cilindros para ser llevado a otras ciudades del pas.
2.2. IDENTIFICACION DE BANDAS DELINCUENCIALES DEDICADAS AL

CONTRABANDO DE COMBUSTIBLE.
Trabajos realizados por Equipos Especiales de Inteligencia, se ha logrado identificar

y ubicar a personas dedicadas a esta actividad ilcita penal, que mayormente
conforman clanes o familias que son organizaciones cerradas, conociendo la
existencia en la ciudad de Tumbes de las siguientes:
1. Los Felucos o Los Apontes.- Integrada principalmente por:
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Fernando APONTE YACILA
Aires-Tumbes.
Petronila MUOZ VDA. DE BRUNO (a) Peto (Jefe de la organizacin), con

domicilio en la Av. Circunvalacin, Nro. 317-barrio Las Mercedes-Tumbes.
ngela MUOZ BECERRA (a) Angelita, con domicilio en el Jr. Inca Yupanqui
Nro. 320-Barrio Buenos Aires-Tumbes, registra Antecedentes: Por Robo - Tumbes
- Enero 1983.
Inocente Carlos HERRERA MUOZ (a) Cheta, con domicilio en la calle Manco
Capac Nro. 357-Tumbes.
2. Los Chilalos.- Se encuentra conformada por:
Claudio TORRES CAMPAA (a) Chilalo (Jefe de la organizacin), con domicilio

en la calle Cap. Quiones Mz. N Lot 2 A.H Pampa Grande-Tumbes, registra
Antecedentes: Por Tentativa de Homicidio - Tumbes - Diciembre 2004.
Albert Jhonny TORRES APONTE, con domicilio en la calle Simn Bolvar Nro.
429 - Tumbes.
Yojani Adona ZARATE CLAVIJO, con domicilio en las Mingas Nro.1376-La
Victoria-Chiclayo.

3. Los Nivadas.- Es integrada por:
Jorge Duberlin ZAPATA MADRID (a) Chuk Norris, con domicilio en el

A.H Los Cedros Mz.N Lot 34-Tumbes.
Segundo ZAPATA MARTINEZ (a) Chino Periche, con domicilio en el
DERECHO ADUANERO 19
A.H Los ngeles- Csar Arturo COSSIOS ARAUJO, con domicilio en la

Rivera del Mar Norte Nro.116-Puerto Pizarro-Tumbes.
4. Los Nicos Se conoce que se encuentra conformada por (12)

personas, encabezadas por Nicols ROSILLO ALAMA (a) Nico con
domicilio en A.H El Complejo Mz. 20 Lot 5 Aguas Verdes-Zarumilla-
Tumbes.
Lugares conocidos donde estas bandas delincuenciales acopian el

combustible en la localidad de Aguas Verdes (Tumbes):
-Canal Internacional Sector Playa Sur.

- Sector Los Limones-Playa Sur.
- Paradero de Autos ubicados en la interseccin de la Calle Lima y
Lambayeque.
- Paradero de mnibus.
- Terminal Terrestre de mnibus y Camiones-calle Libertad y Playa Sur.
En la regin Tumbes, existen diversos puntos dedicados al expendio

informal de combustible de procedencia ecuatoriana cuyo destino es la
venta al menudeo por las diferentes arterias de la ciudad de Tumbes
empleando para su ingreso al pas diferentes modalidades como el
transporte a travs de lanchones.
Tambin en la ciudad es notoria y evidente la comercializacin de balones
DERECHO ADUANERO 20
de gas licuado de petrleo (GLP) en casi todas las calles, avenidas y

AAHH de la ciudad de Tumbes..
El ingreso ilegal de mercadera sobre todo combustible (gas domstico,

gasolina, kerosene y petrleo) desde los Cantones Huaquillas y Arenillas-
Provincia El Oro-Ecuador, por la jurisdiccin del distrito de Aguas Verdes
y Zarumilla, se realiza a travs de Puentes de madera construidos
artesanalmente por los propios contrabandistas peruanos y ecuatorianos
a lo largo del Canal Internacional, sectores conocido como Playa Sur,
Zona limtrofe entre Per y Ecuador.
2.3 FACTORES QUE CONTRIBUYEN AL INCREMENTO DE CONTRABANDO

DE COMBUSTIBLE:
1. Desempleo y falta de inversiones productivas en las zonas fronterizas.
2. Incentivos econmicos a favor de los infractores. Toda vez que es ms

rentable pagar a una persona para que pase la mercadera que pagar los
impuestos.
3. El subsidio econmico del pas fronterizo a ciertos productos que ingresan

a territorio nacional con precios muy por debajo al nacional.
4. Existencia de un extenso territorio fronterizo, as como zonas inhspitas e

inaccesibles para el patrullaje por parte de las autoridades.
DERECHO ADUANERO 21
5. Actos de corrupcin por parte de algunos funcionarios encargados de

combatir este flagelo.
2.4 FACTORES QUE DISUADEN EL INCREMENTO DE CONTRABANDO DE

COMBUSTIBLE:
1. El Ministerio Pblico, en coordinacin con la Polica Nacional del Per,

ADUANAS SUNAT y otros, realiza permanentes operativos contra el
contrabando en carreteras, puertos y aeropuertos para impedir el ingreso
y/o egreso de mercanca.
2. Controles rutinarios en puestos de control fijos, situados en las principales

vas de acceso y transporte de esta zona del pas.
9. La ejecucin de operativos y/o campaas de informacin que tienen

como fin contrarrestar el contrabando.
DERECHO ADUANERO 22
9.1.EL DELITO DE DEFRAUDACIN DE RENTAS DE ADUANAS
Definicin.- La defraudacin de rentas de aduana se concibe como el fraude

aduanero cuyo efecto directo e inmediato es omitir total o parcialmente el
pago de los derechos, impuestos o tasas.
Bien Jurdico Protegido.- La posicin mayoritaria de la doctrina sostiene

que el bien jurdico protegido del delito de defraudacin de rentas de aduana,
son los ingresos tributarios del Estado, es decir, los ingresos provenientes
del cobro de los derechos arancelarios y los tributos internos (Impuesto
General a las ventas, Impuesto de Promocin Municipal y el Impuesto
Selectivo al Consumo), derivados de operaciones aduaneras.
9.1.1. Modalidades de Defraudacin de Rentas de Aduana
Constituyen modalidades del delito de Defraudacin de Rentas de Aduana y

sern reprimidos con las penas sealadas en el artculo 4, las acciones siguientes:
a. Importar mercancas amparadas en documentos falsos o adulterados

o con informacin falsa en relacin con el valor, calidad, cantidad,
peso, especie, antigedad, origen u otras caractersticas como
marcas, cdigos, series, modelos, que originen un tratamiento
aduanero o tributario ms favorable al que corresponde a los fines de
su importacin.
b. Simular ante la administracin aduanera total o parcialmente una

operacin de comercio exterior con la finalidad de obtener un incentivo
o beneficio econmico o de cualquier ndole establecido en la
legislacin nacional.
DERECHO ADUANERO 23
c. Sobrevaluar o subvaluar el precio de las mercancas, variar la cantidad

de las mercancas a fin de obtener en forma ilcita incentivos o
beneficios econmicos establecidos en la legislacin nacional, o dejar
de pagar en todo o en parte derechos antidumping o compensatorios.
d. Alterar la descripcin, marcas, cdigos, series, rotulado, etiquetado,

modificar el origen o la subpartida arancelaria de las mercancas para
obtener en forma ilcita beneficios econmicos establecidos en la
legislacin nacional.
e. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancas en trnsito

o reembarque incumpliendo la normativa reguladora de estos
regmenes aduaneros.
9.2.DELITO DE RECEPTACIN ADUANERA
Definicin.- Denominado tambin contrabando impropio, consiste en recibir

mercancas introducidas al pas, provenientes de la comisin de un delito
aduanero en el que no se ha participado, con pleno conocimiento o debiendo
presumir su procedencia ilcita. El delito de receptacin aduanera se encuentra
regulado en el artculo 6 de la ley de delitos aduaneros, castigando a quien
adquiere o a quien recibe en donacin, en prenda, almacena, oculta, vende o
ayuda a comercializar, mercancas cuyo valor sea superior a 4 unidades
impositivas tributarias y que de acuerdo a las circunstancias tena conocimiento
o se comprueba que deba presumir que vena de un delito aduanero. En
trminos generales, puede decirse que este delito reproduce el tipo general de
receptacin previsto en el artculo 194 del cdigo penal, por lo que debera
seguirse los mismos criterios del tipo penal general. !" obstante si bien ambos
tipos penales constituyen normas penales de refuerzo, la proteccin penal que
ofrecen tiene particulares propias que conviene resaltar.
DERECHO ADUANERO 24
El delito de receptacin aduanera es un delito comn que puede ser cometido

por cualquier persona que rena las condiciones de imputabilidad penal .pese a
esta afirmacin general existe acuerdo en la doctrina en el sentido de que no
debe castigar al autor de este delito aduanero previo , pues la negociacin de
las mercanca constituyen un hecho posterior co-penado por el delito aduanero
previa se entiende que en la valoracin del delito que hace el legislador al
criminalizado esta sin duda presente la negociacin posterior de los bienes de
procedencia ilcita aun cuando este aspecto del hecho no se incorpore como
elemento constitutivo del tipo penal. En relacin con los participe no e iste, sin
embargo, la misma humanidad de parecer en la medida que existen opiniones

que responden afirmativamente a la pregunta de si las participes en el delito
previo pueden responder como autores de un delito de receptacin, en nuestra
opinin, no apreciamos una razn relevante para no poder alegar respecto a los
cmplices el mismo fundamento utilizado para la exclusin del autor del delito
previo.
Bien Jurdico Protegido.- Lo que se busca proteger es la economa del

Estado y de los productores nacionales e importadores legales, ya que
busca evitar que los infractores logren sus ilcitos propsitos, a costa de los
intereses fiscales y de los dems derechos que cautela el control aduanero (la
salud pblica, la seguridad nacional, el patrimonio nacional, etc.)
9.3.DELITO DE TRFICO DE MERCANCAS PROHIBIDAS O

RESTRINGIDAS
Definicin.- Consiste en aquella accin, mediante la cual el agente utilizando

cualquier medio o artificio o infringiendo normas especficas introduce o extrae
del pas, mercancas por cuanta superior a dos UIT cuya importacin o
exportacin est prohibida o restringida.
DERECHO ADUANERO 25
Bien Jurdico Protegido.- La represin de este delito protege intereses

relevantes de distinta naturaleza, poltico, econmico, sanitario, de
seguridad y de moral pblica, los cuales son preservados a travs del control
aduanero que viene a ser, por ende, el bien jurdico protegido.
9.4.CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES
-Entre las cuales podemos mencionar las siguientes:
1) Por el peligro que significan las mercancas a la salud, seguridad

pblica y al medio ambiente.
2) Por la participacin en el hecho delictivo de un funcionario o servidor

pblico.
3) Por la participacin en el hecho delictivo de un Funcionario o servidor

de la Administracin aduanera, las Fuerzas Armadas o la Polica
Nacional del Per.
4) Por el empleo de la violencia
5) Por el nmero de personas que participan en el delito.
6) Por la cuanta del perjuicio fiscal
7) Por el empleo de un medio de transporte acondicionado
8) Por el empleo de nombre de persona inexistente como destinatario o

proveedor de las mercancas o direccin domiciliaria falsa.
9) Por la utilizacin de menores de edad o inimputables.
10) Por la cuanta de la mercanca.
11) Por tratarse de mercancas falsificadas o por el fraude sobre su origen.
DERECHO ADUANERO 26
9.5.CONSECUENCIAS ACCESORIAS
9.5.1. Medidas aplicables a personas jurdicas
Si para la ejecucin de un delito aduanero se utiliza la organizacin de una

persona jurdica o negocio unipersonal, con conocimiento de sus titulares, el juez
deber aplicar, segn la gravedad de los hechos conjunta o alternativamente las
siguientes medidas:
a. Clausura temporal o definitiva de sus locales o

establecimientos.
b. Disolucin de la persona jurdica.
c. Cancelacin de licencias, derechos y otras autorizaciones

administrativas o municipales de que disfruten.
d. Prohibicin temporal o definitiva a la persona jurdica para

realizar actividades de la naturaleza de aquellas en cuyo
ejercicio se haya cometido, favorecido o encubierto el delito.
Simultneamente, con la medida dispuesta, el juez ordenar a la autoridad

competente la intervencin de la persona jurdica para los fines legales
correspondientes, con el objeto de salvaguardar los derechos de los
trabajadores y acreedores.
9.5.2. Responsabilidad de extranjeros
Si los responsables de los delitos aduaneros fuesen extranjeros, sern

condenados, adems, con la pena de expulsin definitiva del pas, la misma que se
ejecutar despus de cumplida la pena privativa de libertad.
10. EL PROCESO PENAL ADUANERO
DERECHO ADUANERO 27
10.1. CONCEPTO
-Como bien sabemos, el proceso penal es el mecanismo jurdico cuyo objeto

es determinar la comisin de un hecho que constituye delito y aplicar la
sancin penal correspondiente.
- El Proceso Penal Aduanero, debe entenderse, como aquel que est

destinado al procesamiento de los actos denunciados como delito aduanero
y, como todo proceso penal, estar orientado a llegar a la verdad, y de
corresponder aplicar la pena que corresponda.
10.2. PRINCIPIOS DEL PROCESO PENAL ADUANERO
A. Principio del Debido Proceso
B. Principio de Prohibicin de Doble Juzgamiento: En tal sentido se ha

sealado que en su vertiente sustantiva o material, el ne bis in dem
garantiza el derecho a no ser sancionado dos o ms veces por la
infraccin de un mismo bien jurdico, en tanto que su dimensin procesal
o formal garantiza que una persona no sea sometida a juzgamiento dos o
ms veces por un mismo hecho.
C. Principio del Beneficio de la Duda a Favor del Reo: En caso de duda

o de conflicto en el tiempo de leyes penales la Constitucin dispone que
el Juez se inclinar por la norma que sea ms favorable al reo. El trmino
In Dubio Pro Reo, constituye una expresin latina que generalmente es
traducida como: "Ante la duda a favor del reo", y usualmente conocida
como "La duda favorece al reo".
DERECHO ADUANERO 28
D. Principio del Juez Natural: Tambin conocido como el derecho a un

procedimiento sin dilaciones o demoras indebidas. Implica la obligacin
de los jueces de actuar en un plazo razonable o de reconocer la demora
y restablecer inmediatamente el derecho a la libertad.
E. Principio de Derecho de Defensa: Los actos procesales deben

efectuarse con la intervencin de las personas que seala la ley,
ofrecindoles la oportunidad de valerse de ese derecho, pues a la justicia
le interesa conocer la verdad, y son estas personas las que pueden
brindarla, a travs de su participacin, exponiendo los hechos y el
conocimiento que tengan sobre la parte o el todo de lo ocurrido durante la
comisin de un acto delictivo.
F. Principio de no declarar contra s mismo
G. Principio de presuncin de Inocencia del Reo: El Art. 2, inciso 24,

pargrafo e de la Constitucin configura a la presuncin o, mejor dicho,
estado de inocencia, como un derecho fundamental. Dice la ley superior:
"Toda persona tiene derecho a la libertad y seguridad personales. En
consecuencia, toda persona es considerada inocente mientras no se haya
declarado judicialmente su responsabilidad". Esta norma crea a favor de
las personas un verdadero derecho subjetivo a ser consideradas
inocentes de cualquier delito que se les atribuya, mientras no se presente
prueba bastante para destruir dicha presuncin, aunque sea mnima.
10.3. ETAPAS DEL PROCESO PENAL ADUANERO
DERECHO ADUANERO 29
ETAPA DE INVESTIGACIN PREJUDICIAL
-En esta etapa se renen los medios probatorios ms cercanos a la comisin

del delito aduanero, que servirn de sustento de la denuncia fiscal, que
persigue la sancin a los autores del delito y dems sujetos responsables,
estando a cargo del Ministerio pblico, a travs de sus representantes.
-Se apertura con la verificacin de elementos o indicios de la comisin del

delito, e incluso ante su flagrante comisin, con el levantamiento de las Actas
de Inspeccin, Actas de Incautacin, Actas de Valoracin y Aforo fsico, etc.,
por las autoridades competentes, las Aduanas (SUNAT) y la Polica Nacional
de Per, quienes debern poner en conocimiento del hecho al Ministerio
Pblico, en plazo de Ley.
Competencia del Ministerio Pblico.- Los delitos aduaneros son

perseguibles de oficio. Cuando en el curso de sus actuaciones la
Administracin Aduanera considere que existen indicios de la comisin de un
delito, inmediatamente comunicar al Ministerio Pblico, sin perjuicio de
continuar el procedimiento que corresponda.
Conclusin anticipada del proceso por delitos aduaneros
Los procesos por delitos aduaneros podrn terminar anticipadamente,

observando las siguientes reglas:
a. A iniciativa del Ministerio Pblico o del procesado el Juez dispondr, una

vez iniciado el proceso y antes de formularse la acusacin fiscal, siempre
que exista prueba suficiente de responsabilidad penal, por nica vez para
los delitos contemplados en la presente Ley, la celebracin de una
audiencia especial y privada, en cuaderno aparte y con la asistencia de los
sujetos procesales y del abogado defensor del procesado.
DERECHO ADUANERO 30
b. En esta audiencia, el Fiscal presentar los cargos que de acuerdo con la

investigacin surjan contra el procesado y ste tendr la oportunidad de
aceptarlos, en todo o en parte, o podr rechazarlos. El Juez deber explicar
al procesado los alcances y consecuencias de su aceptacin de
responsabilidad total o parcial.
c. Tratndose de la terminacin anticipada, se impondr al procesado que

acepte su aplicacin el mnimo legal de la pena, segn corresponda al delito
aduanero cometido.
d. Tratndose de la reduccin de la pena privativa de la libertad, el procesado

deber abonar por concepto del beneficio otorgado, una suma equivalente a
dos veces el valor de las mercancas materia del delito ms los tributos
dejados de pagar, y los derechos antidumping o compensatorios cuando
correspondan, sin perjuicio del decomiso de las mercancas e instrumentos
materia del delito.
e. Una vez efectuado el depsito del monto establecido en el inciso anterior,

el Juez dictar sentencia conforme a lo acordado dentro de las cuarenta y
ocho (48) horas.
f. Si el Juez considera que la calificacin jurdica del hecho punible y la pena

a imponer son las adecuadas y obra prueba suficiente, dispondr en la
sentencia la aplicacin de la pena indicada y la reparacin civil, enunciando
en su parte resolutiva que ha habido acuerdo de los sujetos procesales.
g. La sentencia ser elevada en consulta al Tribunal Superior, el que deber

absolverla en un trmino no mayor a tres (3) das hbiles. El auto que
deniegue la aplicacin de la terminacin anticipada es apelable en un solo
efecto, en el trmino de un da hbil.
h. Los fondos obtenidos por la terminacin anticipada del proceso descrito

en el inciso d), a excepcin del monto por tributos, derechos antidumping o
DERECHO ADUANERO 31
compensatorios, sern distribuidos entre las siguientes instituciones y

personas, en los porcentajes siguientes:
Denunciante ............... 50%
Poder Judicial ............... 15%
Ministerio Pblico ............... 15%
Polica Nacional del Per ............... 15%
Administracin Aduanera ............... 5%
Los fondos obtenidos por la Administracin Aduanera sern destinados a

campaas educativas y de publicidad en la lucha contra los delitos aduaneros.
En el caso que colaboren las Fuerzas Armadas sin la participacin de la Polica

Nacional, el 15% de los fondos inicialmente establecidos para la Polica Nacional le
corresponder a las Fuerzas Armadas.
Cuando la colaboracin es conjunta entre las Fuerzas Armadas y la Polica

Nacional, el 15% de los fondos se distribuir equitativamente entre ambas
instituciones.
En el caso de inexistencia de denunciante y que la accin para descubrir los

delitos hubiere correspondido a la Administracin Aduanera, Polica Nacional o
Fuerzas Armadas, el porcentaje asignado al denunciante corresponder a una de
las tres entidades, o se repartir equitativamente cuando hubieran participado
conjuntamente, segn corresponda.
Pericia Institucional
Para efectos de la investigacin y del proceso penal, los informes tcnicos o

contables emitidos por los funcionarios de la Administracin Aduanera, tendrn
valor probatorio como pericias institucionales.
DERECHO ADUANERO 32
-En la etapa preliminar, la Autoridad puede llevar a cabo dos diligencias de

vital importancia para la acreditacin del delito:
1) La Incautacin.-Consiste en el despojo forzoso y provisional de los bienes

como medida cautelar para asegurar la eficacia de la sentencia o resolucin
que ponga fin al proceso penal, prolongndose en el tiempo hasta que se
expida dicho acto jurisdiccional.
2) Reconocimiento Fsico y Avalo de las Mercancas.- Tiene por finalidad

verificar la naturaleza, el valor, peso o medidas de las mercancas, es una
actuacin de especial relevancia, puesto que sirve para determinar el
perjuicio fiscal y verificar si supera el parmetro legal establecido en la Ley,
de dos UIT, para que se configure el delito de contrabando, receptacin
aduanera y trfico ilcito de mercancas.
FORMULACIN DE LA DENUNCIA
El Fiscal denuncia a los presuntos responsables de la comisin del delito

aduanero ante el Poder Judicial, de oficio, salvo en el caso de la defraudacin
de rentas de aduanas, en cuyo caso formaliza la denuncia slo a solicitud de
la SUNAT.
EL PROCESO PENAL
1) La Primera Instancia.-Se inicia con el auto de Apertura de Instruccin

expedido por el juez Penal, debidamente motivado, luego de constatar los
tres requisitos o condiciones de la denuncia:
a) Que el hecho denunciado constituye delito;

DERECHO ADUANERO 33
b) Que se ha determinado al autor del mismo; y,
c) Que no ha prescrito la accin penal contra el delito.
Las principales diligencias que se llevan a cabo en esta instancia son la toma
de la declaracin instructiva al imputado, la declaracin preventiva al
representante legal de la SUNAT como parte agraviada.
Asimismo, puede haber declaraciones testimoniales y practicarse pruebas

periciales, sobre todo contables, los informes tcnicos o contables emitidos
por la SUNAT tiene valor probatorio de acuerdo a lo sealado en el artculo
21 de la Ley.
2) Segunda Instancia.-La Apelacin. La sentencia puede ser objeto de

apelacin, en el mismo acto de su lectura y hasta el trmino del mismo.
La Sala Superior es el rgano Competente de conocer la apelacin.
LA EJECUCIN DE LA SENTENCIA
1.- El Decomiso Penal:El mandato de decomiso fijado en la sentencia

condenatoria, implica la privacin definitiva de la propiedad de los bienes
expresamente sealados en la sentencia, las mercancas, los medios
utilizados en el delito (salvo que pertenezcan a terceros), as como las
ganancias obtenidas por la comisin de estos delitos. Los bienes
decomisados pueden adjudicarse o destruirse.
2.- La Adjudicacin de Bienes:La adjudicacin de los bienes decomisados

est a cargo de la SUNAT. Pueden ser beneficiarios de la adjudicacin de
bienes segn la LDA: Los rganos del estado, los Gobiernos Regionales,
Municipales y las Instituciones asistenciales, educacionales, religiosas y
DERECHO ADUANERO 34
otras entidades sin fines de lucro que estn oficialmente reconocidas segn
el artculo 23 de la LDA.
3.- La Destruccin de las Mercancas: La SUNAT es competente de la

destruccin de los siguientes bienes decomisados. La destruccin de los
bienes debe llevarse a cabo en acto pblico. A los siguientes bienes:
Que carecen de valor comercial;
Nocivas para la salud o el medio ambiente;
Que atenten contra la moral, el orden pblico y la soberana nacional;
Bebidas alcohlicas y cigarrillos;
Prohibidas o restringidas.
Pronunciamiento judicial sobre mercancas incautadas. El Juez

resolver en la sentencia el decomiso de las mercancas incautadas, de
los instrumentos con que se hubiere ejecutado el delito aduanero y las
ganancias obtenidas por la comisin de los delitos tipificados en esta Ley.
Asimismo, cualesquiera que sean las transformaciones que hubieran
podido experimentar las mercancas o instrumentos.
4.- La Devolucin de los Bienes:El artculo 27 de la LDA, establece que si

se dispone la devolucin de los bienes, y stos han sido materia de
adjudicacin o destruccin, ser la Direccin General del Tesoro Pblico
quien debe asumir el pago, basndose en el monto de la tasacin del avalo
y los intereses devengados, dentro de los tres meses de notificada la
resolucin judicial correspondiente.
LOS SUJETOS PROCESALES:
DERECHO ADUANERO 35
1. El Juez
2. El Representante del Ministerio pblico. El Fiscal
3. La Parte Civil. La SUNAT.
4. La Polica Nacional
5. El Denunciante
11. GLOSARIO
A. Tratados Internacionales.- Esta Ley ser aplicable en todo aquello que no se

oponga a los Tratados Internacionales ratificados por el Per.
B. Valor de la Unidad Impositiva Tributaria.-Cuando se mencione el valor de la

Unidad Impositiva Tributaria se entiende como aquella vigente al primero de
enero del ao del ejercicio fiscal.
C. Fiscales para investigacin de Delitos Aduaneros.-La Fiscala de la Nacin

dispondr la asignacin de un grupo no menor de veinticuatro (24) Fiscales para
la investigacin y los procesos derivados de los delitos tipificados en la presente
Ley.
D. Responsabilidad del importador y de la empresa verificadora.- El

importador y la empresa encargada de la verificacin de la importacin, cuando
se presentan las discrepancias, en cuanto a la valoracin, cantidad, calidad,
descripcin, marcas, cdigos, series, partida arancelaria sern responsables
solidarios por el pago en la diferencia que se determine entre los tributos
pagados y los que realmente correspondan abonar y dems cargos aplicables
por moras y multas, segn corresponda.
E. Informe a las Comisiones de Economa, de Comercio Exterior y Turismo,

y de Justicia del Congreso de la Repblica.- La Administracin Aduanera,
bajo responsabilidad de su titular, deber presentar a las Comisiones de
DERECHO ADUANERO 36
Economa, de Comercio Exterior y Turismo, y de Justicia del Congreso de la

Repblica, dentro de los quince (15) das calendario contados a partir de cada
semestre, un informe detallado sobre las acciones que directa e indirectamente
haya adoptado y sus resultados respecto a las obligaciones que le corresponde
cumplir conforme a esta Ley.
F. Apoyo a la Administracin Aduanera.- Las autoridades administrativas,

fiscales y judiciales, estn obligadas a prestar su apoyo a la Administracin
Aduanera cuando lo requiera, para el mejor cumplimiento de sus funciones, bajo
responsabilidad.
G. Administracin Aduanera.- Toda referencia a la Administracin Aduanera, se

entender como la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
(SUNAT).
H. Proceso Sumario.- Los delitos previstos en la presente Ley se tramitarn va

proceso sumario.
I. Campaa de Difusin.- Es responsabilidad de la Administracin Aduanera la

campaa de difusin de esta Ley para que sea de conocimiento pblico.
J. Incautacin de Metales Preciosos, Joyas y Piedras Preciosas o

Semipreciosas.-Provenientes de un delito aduanero, la Administracin
Aduanera puede rematar estos bienes una vez que la sentencia condenatoria
donde se resuelve el decomiso de las mercancas haya adquirido la calidad de
cosa juzgada. En dichos supuestos el diez por ciento (10%) del producto del
remate constituir recurso propio de la SUNAT y el noventa por ciento (90%)
ser ingreso del Tesoro Pblico.
K. Resoluciones de allanamiento y descerraje.- Cuando la Administracin

Aduanera en el curso de sus actuaciones administrativas considere que existen
indicios razonables de comisin de delito aduanero o tome conocimiento de
actos que estn encaminados a dicho propsito, stos sern comunicados al
DERECHO ADUANERO 37
Ministerio Pblico a fin de que ste solicite al Juez competente, cuando

corresponda, una autorizacin para el allanamiento de inmuebles y descerraje
a fin de realizar las acciones operativas que correspondan.
CONCLUSIONES
- Despus de nuestra investigacin podemos afirmar que los delitos

establecidos en la Ley de Delitos Aduaneros, son el contrabando, la
receptacin, defraudacin de rentas de aduanas, trfico de mercancas
prohibidas y restringidas, as como tambin el contrabando y la defraudacin
DERECHO ADUANERO 38
de rentas de aduanas contiene modalidades, la ley N 28008 tambin

sanciona el financiamiento y la tentativa.
- El proceso establecido por la misma ley, seala como competencia del

ministerio pblico la investigacin de delito, en la atapa prejudicial, as como
la terminacin anticipada del proceso, y establece como sanciones la
destruccin, el comiso y la incautacin de las mercancas.
- La Regin Tumbes, facilita los delitos aduaneros especficamente en el

contrabando de combustible, situacin que genera graves daos al erario
nacional y al desarrollo socio-econmico del pas, afectando la industria, por
la marcada diferencia de precios entre los productos nacionales y los
provenientes del Ecuador.
- Existe un 70% de la poblacin de Tumbes, dedicada a la actividad ilegal de

mercadera y productos de procedencia ecuatoriana, quienes dependen
directamente de dicha actividad, que en algunos casos involucra a clanes
familiares, porque permite disminuir riesgos de infidencia entre sus
integrantes, llegando a conformar impenetrables Bandas de
Contrabandistas., habindose identificado a (07) encargadas del transporte
de combustible.
- Los pobladores dedicados a esta actividad ilegal emplean en su mayora

rutas terrestres comprendidas en los distritos de Aguas verdes y Zarumilla,
para trasladar cantidades considerables de combustible que tienen como
destino final los clandestinos grifos y mercados de Tumbes, Talara, Piura,
Paita, Sechura y Bayvar.
DERECHO ADUANERO 39
III. BIBLIOGRAFA
Los Delitos Aduaneros Factores que influyen en el Comercio

internacional. Juvenal Gallardo Miraval. Editorial RODHAS. Edicin
Enero, 2008.
El Derecho Aduanero. Universidad Privada Inca Garcilazo de la Vega.

Edicin 2010.
DERECHO ADUANERO 40
AROCENA, Gustavo A. Delitos Aduaneros. Editorial Mediterrnea. 2004
DERECHO ADUANERO 41

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUMBES

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLTICA

En el Per y en todo el comercio exterior en general existen ciertas normas que

La competitividad internacional de los productos y empresas nacionales exige

El Acuerdo de Promocin Comercial entre el Estado Peruano y Los Estados Unidos

La Ley General de Aduanas, Decreto Legislativo N 1053 y su reglamento aprobado

EL DERECHO PENAL ADUANERO

El Derecho Penal es el conjunto de normas de Derecho Pblico

1.2.Derecho Penal Aduanero

El Derecho penal Aduanero se encuentra conformado por el conjunto

2. EL DERECHO PENAL ADUANERO

El Derecho Penal Aduanero es una rama del Derecho Administrativo

2.2. El Ilcito Aduanero

El ilcito aduanero no es otra cosa ms que el mismo delito aduanero,

puede ser definido como: cualquier violacin o tentativa de violacin de

Para entender mejor a estos delitos, es pertinente tratarlo como

a) Evadir o intentar evadir, el pago de los derechos arancelarios e impuestos

Los Mviles de estas acciones pueden ser:

a) La obtencin de una ventaja o provecho econmico o expectativa del agente

2.3. Fuentes del Derecho Penal Aduanero

La Contitucin Poltica del Per

2.4. Principios Generales del Derecho Penal Aduanero

b) Principio de Lesividad.- De acuerdo a este principio del Derecho Penal debe

c) Principio de Jurisdiccionalidad.- Quiere decir que slo el rgano jurisdiccional

d) Principio de Culpabilidad.- Tambin denominado de responsabilidad penal,

e) Principio de Proporcionalidad.- Este principio exige que la sancin penal sea

f) Principio de Mnima Intervencin Necesaria.- Este principio prescribe que el

g) Principio de Taxatividad.- Aqu se establece que las normas penales deben

h) Principio de No admisibilidad de la Analoga.- En cuya virtud se prohbe la

i) Principio de Non Bis In Idem.- Entraa la prohibicin de establecerse una doble

3. DISTINCIN ENTRE LOS DELITOS Y LAS INFRACCIONES

- Los delitos y las infracciones tienen la misma naturaleza, por tratarse de

1. La mayor o menor gravedad del dao, cualitativa o cuantitativamente al

2. El grado de reprochabilidad, el delito, por lo mismo que importa mayor

3. La responsabilidad, como sabemos, la responsabilidad en el delito es

mientras que en las infracciones administrativas la responsabilidad es

4. El autor del ilcito, la teora penal en el pas slo reconoce a la persona

5. Por la naturaleza de la sancin, la pena corresponde a los delitos responde

7. El fuero de represin, la comisin de un delito es ventilada ante los rganos

4. CONTENIDO DE LA LEY PENAL ADUANERA

4.1. Los Delitos Aduaneros

-Los delitos aduaneros son las acciones tpicas, antijurdicas y culpables,

presente obra, que constituyen una violacin de las disposiciones aduaneras

4.2. Las Penas

-La pena es la consecuencia jurdica de la comisin de un ilcito penal, que

4.3. Las Consecuencias Complementarias

-Las consecuencias accesorias del delito aduanero se regulan en la Ley de

- Las consecuencias accesorias que se aplican adicionalmente, la reparacin

5. CARACTERSTICAS DE LA NORMA PENAL ADUANERA

5.1. Norma Penal en Blanco

-Se le denomina norma penal en blanco, cuando es necesario acudir a una

-La Ley Penal Aduanera es considerada norma penal en blanco, ya que en

5.2. Sancin Penal de la Tentativa

-El rgimen penal aduanero reprime la tentativa la tentativa con la pena

6. ANLISIS DE LA PROBLEMTICA Y POLTICA CRIMINAL DE LOS

6.1. Factores que Motivan la Comisin de los Delitos Aduaneros

-Los delitos aduaneros tienen su origen en factores de diversa ndole, social,

Un factor poltico es la imposicin de tasas altas, pues como se explica la

Tambin, el bajo nivel de desarrollo econmico y los altos ndices de pobreza

Otro factor est vinculado al eficiente control del trfico internacional de

6.2. Impacto de los Delitos Aduaneros

Los delitos aduaneros causan graves daos a la economa del estado. La

Adems causan graves perjuicios econmicos a la industria nacional y a las

Consecuentemente, generan desempleo, dado a que el incremento de estos