El presupuesto es una expresin cuantitativa de los

objetivos gerenciales y un medio para controlar el

progreso hacia el logro de tales objetivos.

Los presupuestos deben cubrir diferentes periodos:

oLos presupuestos operativos

oLos presupuestos para cambio de planta o
productos
Segn Burbano (2006).

El presupuesto maestro es una expresin utilizada en

algunas organizaciones cuando se habla de los planes
operativos y financieros a futuro para un periodo de (1) ao,
los cuales se materializan en el presupuesto anual.
 Define objetivos bsicos de la empresa.
Determina la autoridad y responsabilidad para cada una
de las generaciones.
Es oportuno para la coordinacin de las actividades de
cada unidad de la empresa.
Facilita el control de las actividades.
Permite realizar un auto anlisis de cada periodo.
Los recursos de la empresa deben manejarse con
efectividad y eficiencia.
 El presupuesto no debe sustituir a la administracin si no
todo lo contrario es una herramienta dinmica que debe
adaptarse a los cambios de la empresa.
Su xito depende del esfuerzo que se aplique a cada
hecho o actividad.
Es poner demasiado nfasis a los datos provenientes del
presupuesto.
Un sistema convencional de presupuesto maestro es
esencialmente un sistema de presupuesto incremental.

En un presupuesto maestro por el sistema convencional, se

hace nfasis en el costo de entradas especificas .
El presupuesto se utiliza como un vehculo para movilizar la
compaa en direccin deseada.

Una vez elaborado un presupuesto, este sirve como

herramienta til en el control de los costos.
 Presupuesto de Ventas.
Constituye el ncleo fundamental del proceso
presupuestario, ya que de l dependen todos los dems
presupuestos, tanto operativos como financieros.
Formula: PV= Presupuesto de venta por unid. x Precio de venta por
unid.

Presupuesto Operativo.
Son estimados que en forma directa tiene que ver con la
parte Neurolgica de la Empresa.
 Presupuesto de Gasto.
Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los
gastos que ocasiona y su influencia en el gasto Financiero.

Presupuesto de Mano de Obra.

Es el diagnostico requerido para contar con una
diversidad de factor humano capaz de satisfacer los
requerimientos de produccin planeada.

Presupuesto de Gastos de Fabricacin.

Son estimados que de manera directa o indirecta
intervienen en toda la etapa del proceso de produccin, son
gastos que deben cargar al costo del producto.
 Presupuesto de Gastos de Ventas.
Es el presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los
gastos que ocasiona y su influencia en el gasto financiero.
Formula de PGV= Gastos fijos totales por tem + Ventas en dlares x
Tasa de gastos variables (%) por item

Presupuesto Financiero.
Consiste en fijar los estimados de inversin de venta,
ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja que
mida el estado econmico y real de la empresa.
 Materia Costo
Prima Unitario
Gasto de fabricacin Se aplica sobre la
A 1,50
base horas de MOD
B 2,10
Mano de HH 2,30
obra directa (hora)

Productos Terminados P Q
Materia prima A 10 unidades 8 unidades
Materia prima B 8 unidades 6 unidades
Mano de obra directa 16 unidades 18 unidades
 Empresa FERREALFA, C.A.
Balance General
Al 31-12-2001
Expresado en Bs.
Activo
Circulante
Caja: 15.640 Pasivo
Cuentas por cobrar: 26.000 A corto plazo
Inventario: Cuentas por pagar: 8.000
Materia Prima 16.200 Tributos por pagar: 6.000
Productos Terminados: 15.160 TOTAL A CORTO PLAZO 14.000
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE: 73.000 TOTAL PASIV 14.000

Fijo
Terreno: 55.000 Patrimonio
Maquinaria: 400.000 Capital Social 400.000
Deprec. Acumulada: (60.000) Utilidades Acumuladas 54.000
TOTAL ACTIVO FIJO: 395.000 TOTAL PATRIMONIO 454.000
TOTALACTIVO: 468.000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO...468.000
Datos Adicionales.
Detalles P Q
Volumen de ventas 6000 1500
Valor de venta unitario 120 150
Inventario final unid. 900 100
Inventario inicial 100 50
Materia prima A B
Inventario inicial 4500 4500
Inventario final 5500 500
Nota: No existe inventario inicial ni final de producto en proceso.
Se incurrir a los siguientes gastos de fabricacin, para los niveles de produccin.

Suministros diversos 35.000

Mano de obra directa 78.000
Beneficios adicionales 30.000
Servicio pblico (energa) 25.000
Mantenimiento y reparacin 35.000
Gastos de depreciacin 35.000
Seguro sobre la produccin 5.800
Impuesto sobre la propiedad 4.600
Supervisin de la fabrica 25.000
TOTAL 273.400
Gastos de Ventas y Administracin

Comisiones por ventas 22.000

Publicidad 3.500
Sueldos de vendedores 10.000
Gastos de representacin 5.500
Sueldos de administracin 35.000
Suministro de oficina 1.500
Otros gastos de oficina 2.500

TOTAL 80.000
El presupuesto de caja elaborado en trminos trimestrales es producto de la
experiencia en cobranza y a su vez considera los compromisos con los
proveedores, el personal, y otras entidades pblicas.
Ingresos 1 2 3 4

Cobros 160.000 180.000 250.000 310.000

Egresos 30.000 46.000 51.000 70.000

Pago de materia prima 32.000 31.000 35.000 28.000

Trimestre
Otros costos y gastos 103.000 105.000 120.000 135.000

Salarios 6.000 50.000

Pago impuesto de la renta

Compra de maquinaria.
La empresa desea mantener un saldo mnimo de caja al final de cada trimestre
de 15.000 en caso de financiamiento se puede solicitar un prstamo y hacer el
reembolso del mismo en mltiples de 100 a un inters de 8,06% anual. La
gerencia desea pagar los prstamos lo antes posible. El inters se calcula y se
paga al reembolsarse el capital, suponer que el impuesto a la renta fue de 18.000.

Se pide: Elaborar el presupuesto maestro que contenga lo siguiente:

Presupuesto de ventas.
Presupuesto de produccin.
Presupuesto adicionales:
Consumo y compra de materiales directos.
Costos de mano de obra directa.
Gastos de fabricacin.
Niveles de inventarios.
Presupuesto costo de venta.
Presupuesto de gastos de ventas, administrativos y otros.
Estado de Ganancias y prdidas proyectadas.
Presupuesto financiero.
Balance General Proyectado.
Presupuesto de Venta
Producto N de unidades Valor de venta Ventas totales
P 6000 120 770.000
Q 1500 150 225.000
Total 7500 270 945.000
El prepuesto de venta es multiplicar las unidades por el valor de ventas de
esta manera tendremos el estimado de ventas.

Presupuesto de produccin en unidades

Producto P Q
Ventas 6000 1500
Inventario Final 900 100
(-) Inventario inicial 100 50
Produccin. 6800 1150
Presupuesto de Compras Materia Prima

Producto P Q Total Monto Bs.

Materia prima 6.800 1.550 unidades
A 68.000 12.400 80.400 120.600
B 54.400 9.300 63.700 133.770
Presupuesto de Mano de Obra

Producto. Unidades HH/unidad Horas total 2,30 HH

producidas
P 6800 16 108.800 250.240
Q 1550 18 27.900 64.170
TOTAL 136.700 314.410

Presupuesto de Gastos de Fabricacin.

Gastos de fabricacin se aplica sobre el valor de la hora trabajada en este caso 2 Bs.

Seria 273.400 / 2 = 136.700 que ser el gasto de fabricacin.

Presupuesto de Inventario Inicial

Materia Prima unidades Costo unitario Sub total total

A 5500 1,50 8250
9300
B 500 2,10 1050

Productos Unidades Costo Unitario Sub total Total

terminados
A 900 100,60 90.540 100.740
B 100 102 10.200
Presupuesto costo de ventas

Detalle Costo de venta Monto Bs.

+ Materia Materia prima 254.370
Consumo Mano de obra 314.410
+ Mano de obra directa ------
+ Gasto de fabricacin Costo de produccin 273.400
Costo total 842.180
+ Inventario inicial de 15.160
producto
(-) Inventario final de (100.740)
productos
Costo de ventas 756.600
Presupuesto de Gastos de Ventas y Administracin.
Es la suma de todos los gatos tanto de ventas como administracin.
Gastos de ventas

Comisiones por ventas22.000

Publicidad3.500
Sueldos de vendedores...10.000
Gastos de representacin.5.500
Total..41.000

Presupuesto de Gastos de administracin

Sueldos de administracin ..35.000
Suministro de oficina..1.500
Otros gatos de oficina.2.500
Total.39.000
Total gatos de ventas y administracin.80.000
Estado de Resultados del 01-01-2001 al 31-12- Estado de Ganancias y Prdidas
2001 Al 31-12-99
FERREALFA, C.A. Expresado en Bolvares
Ventas 945.000
Costo de venta (756.600)
Utilidad bruta en ventas..188.400

Gastos de Ventas
Sueldos de vendedores 10.000
Comisiones de vendedores 22.000

Publicidad 3.500
Gastos de representacin 5.500
Total gastos de Ventas.(41.000)
Utilidad Neta en ventas147.400

Gastos de Administracin
Sueldos de administracin 35.000

Suministros de oficina 1.500

Otros gastos de oficina 2.500
Total gastos de Administracin.(39.000)
Utilidad Neta en Operacin...108.400
(-) Gastos de financiamiento.(710)
Utilidad en operacin..107.690
(-) Impuesto a la renta.(18.000)
Utilidad neta89.690
Presupuesto financiero
Trimestre 1 2 3 4 Total
Ingresos 15.000 15.040 45.930 15.640

Saldo inicial 180.000 250.000 310.000 900.000

Cobros 15.640 195.040 355.930 355.930 915.640

Total disponibles 160.000

Egresos 175.640 46.000 51.000 70.000 197.000

Pago materia Prima 0 31.000 35.000 28.000 126.000

Otros costos y gastos 30.000 105.000 120.000 13.500 463.000

Salario y sueldos 32.000 0 0 50.000 6000

Pago de impuestos 103.000 182.000 206.000 283.000 50.000

Compra de maq. Y equipo 6.000 15.000 15.000 15.000 842.000

Total egresos 171.000 197.000 221.000 298.000 15.000

 Saldo mnimo 15.000 (1960) 44.040 57.930 857.000

Total 186.000 58.640

Sobrante o faltante (10360) 2000

Financiamiento

Prstamo al inicio 10.400 2.000 (12.400) (12.400)

Reembolso al final 15.040 (710) (12.400)

Gastos financieros 10.400 (13.110) (710)

Efectos de 15.040 45.930 72.930 (710)

financiacin

Saldo final en caja. 72.930

Balance General Presupuestado al 31-12-2001 Balance General
FERREALFA, C.A. Al 31-12-2001
Expresado en Bolvares
ACTIVO
Circulante
Caja 72.930.
Cuentas por cobrar 71.000
Materia prima productos terminados 9.300
Productos terminado 100.740
Total activo circulante 253.970

Fijo
Terreno 55.000
Maquinaria 450.000
Depreciacin acumulada (95.000)
Total Activo fijo410.000
TOTAL ACTIVO. 663.970
PASIVO
A corto plazo
Cuentas por pagar 102.280
Impuestos 18.000
TOTAL PASIVO.120.280
PATRIMONIO
Capital social 400.000
Utilidades acumuladas 143.690
TOTAL PATRIMONIO.543.690
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO663.970
 Saldo mnimo 15.000 (1960) 44.040 57.930 857.000

Total 186.000 58.640

Sobrante o faltante (10360) 2000

Financiamiento

Prstamo al inicio 10.400 2.000 (12.400) (12.400)

Reembolso al final 15.040 (710) (12.400)

Gastos financieros 10.400 (13.110) (710)

Efectos de 15.040 45.930 72.930 (710)

financiacin

Saldo final en caja. 72.930