QUE ES UN PRESUPUESTO

El presupuesto es um plan de accion dirigido a

cumplir una meta prevista, expresada en
valores y trminos financieros, que debe
cumplirse en un determinado tiempo y bajo
condiciones previstas, cuyo concepto se aplica a
cada centro de responsabilidade de la empresa.

OBJETIVOS DE ELABORAR UN
PRESUPUESTO

La elaboracin de presupuestos implica:

Establecer metas especificas

Ejecutar planes para alcanzar las metas

Comparar peridicamente los resultados reales con las metas.

Estas metas incluyen tanto objetivos generales de la empresa
como los objetivos especficos de cada una de las unidades
dentro de la empresa.

BENEFICIOS

Define objetivos bsicos de la empresa.

Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las

generaciones.

Es oportuno para la coordinacin de las actividades de cada

unidad de la empresa.

Facilita el control de las actividades.

Permite realizar un auto anlisis de cada periodo.

Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y

eficiencia.

VENTAJAS DE LOS
PRESUPUESTOS

Los presupuestos constituyen parte integral de los

sistemas de control administrativo. Cuando los gerentes
los administran con sumo cuidado, los presupuestos:

promueven la coordinacin y comunicacin entre

las subunidades dentro de la compaa

Proporcionan un marco de referencia para evaluar el

desempeo
Motivan a los gerentes y a otros empleados

PRESUPUESTO MAESTRO
El presupuesto maestro expresa los
planes operativos y financieros de la
administracin para un periodo
especifico (por lo general un ejercicio
fiscal) e incluye un conjunto de estados
financieros presupuestados

PRESUPUESTO MAESTRO
El presupuesto maestro consiste en un conjunto de
presupuestos que buscan:
La determinacin de la utilidad o perdida que se
espera tener en el futuro
Formular estados financieros presupuestados que
permitan al administrador tomar decisiones sobre un
periodo futuro en funcin de los planes operativos
para el siguiente ejercicio

PRESUPUESTO DE OPERACIN
Son estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte
Neurolgica de la Empresa, desde la produccin misma hasta los gastos que
conlleve ofertar el producto o servicio, son componentes de este rubro:

Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso)

Presupuesto de produccin (incluye gastos directos e indirectos)

Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima, insumos,

auto partes etc.)

Presupuesto mano de obra (fuerza bruta, calificada y especializada)

Presupuesto gasto de fabricacin.

Presupuesto costo de produccin (sin el margen de ganancia)

Presupuesto gasto de venta (capacitacin, vendedores, publicidad)

Presupuesto gasto de administracin (requerimiento de todo tipo de mano

de obra y distribucin del trabajo)

PRESUPUESTO FINANCIERO
Consiste en fijar los estimados de inversin de venta,
ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja que
mida el estado econmico y real de la empresa, comprende:
Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar
gastos)
Presupuesto de egresos (para determinar el liquido o
neto)
Flujo neto (diferencia entre ingreso y egreso)
Caja final.
Caja inicial.
Caja mnima.

PRESUPUESTO DE INVERSIN DE
CAPITAL
Comprende todo el cuadro de renovacin de maquina
y equipo que se han depreciado por su uso constante
y los medios intangibles orientados a proteger las
inversiones realizadas, ya sea por altos costos o por
razones que permitan asegurar el proceso productivo
y ampliar la cobertura de otros mercados.
Comprende:
Compra activo tangible.
Compra activo intangible

Ejemplo de Presupuesto
MAESTRO
Presupuesto de Operacin y Financiero

PRESUPUESTO DE VENTAS:
En primer lugar proyectamos el presupuesto de ingresos por ventas (Ao
Siguiente), que resulta de la multiplicacin de las ventas fsicas proyectadas
del producto P de 7000 unidades multiplicado por su precio y el producto Q, de
2500 tambin multiplicado por su precio 150 y 200 respectivamente,
obteniendo como total de ingresos por ventas la el monto S/. 1 550,000.

PRESUPUESTO DE PRODUCCION:
Para formular el Presupuesto de Produccin consideramos como ya lo expusimos
anteriormente las ventas fsicas proyectadas de cada uno de los productos (P y
Q), adicionndoles sus inventarios fsicos de productos finales y deducindole
los inventarios iniciales de productos finales tambin respectivamente,
tomaremos como ejemplo la programacin o presupuesto (Ao Siguiente)
del producto P:7,000 (+) 900 (-) 100 = 7,800, es decir el presupuesto de
produccin para el ao 2011
del producto P ser de 7,800 unidades, de suerte que el programa de Produccin
de Q ser de 2,550 unidades.

PRESUPUESTO DE MATERIALES:
Como ya sabemos la presupuestacin del requerimiento de materiales se procesa en
funcin al programa de produccin, cabe recordar que este presupuesto implica
nicamente la programacin de unidades fsicas necesarias y coherentes con el
presupuesto de produccin; consideremos el presupuesto de materiales
concerniente al material A:
El material A se necesita para producir tanto el producto P como Q, lo que es lo mismo
decir que el ratio de consumo es de 12 y 10 unidades de A respectivamente,
desarrollando;
P = 7,800; 7,800 X 12 = 93,600
Q = 2,550; 2,550 X 10 = 25,500
Por lo que el presupuesto de materiales del producto A es de 119,100 unidades Del
mismo
modo el presupuesto de B es de 82,800 unidades.

PRESUPUESTO DE COMPRAS:
El Presupuesto de Compras no es sino la conversin del presupuesto de
Materiales en trminos monetarios por lo que procederemos de la siguiente
manera:
Presupuesto de Material A (X) Costo unitario de A = 119,100 X 1.90 =
226,290
Presupuesto de Material B (X) Costo unitario de B = 82,800 X 2.40 = 1,
987,20
o sea que el presupuesto de Compras de la empresa ascender a S/.
425,010

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA:

El presupuesto de Mano de Obra Directa en este caso esta formulado en funcin a las
horas hombre insumida por cada uno de los productos de modo tal que tenemos que
multiplicar tanto el programa de produccin de P y Q porras respectivas H/h insumidas en
la produccin de cada uno de estos. El Programa de Produccin es de 7,800 y 2,550
unidades del producto P y Q respectivamente igualmente las H/h necesarias para la
produccin unitaria es de 16 H/h y 18 H/h en el mismo orden y el costo de la H/h es de S/
2.50 de suerte que el presupuesto de M de O Directa del ao Anterior es de S/ 312,000
para el producto P y de S/ 114,750 para el producto Q, totalizando S/ 426,750como
presupuesto anual de M de O D

PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL:

El Presupuesto de Inventarios Finales tanto de productos finales como de materias
primas es fundamental ya que a partir de estos se tendra que formular el presupuesto
del ao 20XX por ejemplo, as como tambin forma parte de los estados financieros
bsicos a proyectar del ao presupuestado. Como ya hemos advertido el manejo de
inventarios tanto de productos terminados como de materias primas obedece a
polticas de la administracin de la empresa, obviamente pues considerando los
aspectos expuestos con anterioridad, de modo tal que como consta en el desarrollo del
caso el Presupuesto de Inventario de productos terminados monetario es de S/ 114,520
y el de materias primas es de S/ 11,650.

PRESUPUESTO DE GASTOS DE FABRICACION:

El Presupuesto de Gastos de Fabricacin lo vamos a formular en funcin a la informacin
que nos ha sido proporcionada, en este caso se nos ha expuesto que los gastos de
fabricacin ascienden a S/. 2 y est ligado a las H/h desplegadas y a su vez tambin
como no podra ser de otra manera a la produccin, por la tanto la formulacin de este
presupuesto se realiza conforme se propone en el desarrollo de este caso de modo tal
que el monto presupuestado por gastos de fabricacin ser de
S/. 249,600 para el producto P y S/. 91,800 para el producto Q, haciendo un total
presupuestado
de S/ 341,400, tal como se puede apreciar en el desarrollo

PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS Y DE ADMINISTRACION:

En el presupuesto de Gastos Administrativos en este caso no se requiere detalle alguno
dado que este dato se ha suministrado de modo directo y asciende a la cantidad de S/.

ESTADO GANANCIAS Y PERDIDAS PRESUPUESTADOS:

Para formular el estado de Ganancias y Prdidas Presupuestado tenemos que
considerar en primer lugar los ingresos por ventas, posteriormente, se calcula el
denominado Costo de Ventas, en nuestro caso hemos
optado dado el nivel de informacin que se nos ha suministrado calcular el Costo de
Ventas tal como se muestra. Si al total de los ingresos le deducimos el costo de
ventas hallado obtendremos la Utilidad Bruta que es de S/.456200; si a esta utilidad
le restamos los gastos de ventas y administrativos, y los gastos financieros (en este
caso se supone que la empresa no est pagando Financiamiento alguno), se obtendr
la Utilidad de Operacin siendo de S/. 256,200; luego se procede a calcular el
Impuesto a la Renta que equivale en nuestro pas al treinta (30)% de la Utilidad S/.
76,860; luego de deducido este tributo la Utilidad Neta presupuestada que es de S/.
179,340.

PRESUPUESTO FINANCIERO:
Flujo de caja:
Nos muestra la proyeccin de flujo de ingresos y gastos de la empresa durante el
ejercicio fiscal, este documento es formulado en periodos trimestrales, en funcin a
informacin histrica, para a partir de ah realizar las estimaciones pertinentes, Tal
como se puede apreciar en el desarrollo del caso la formulacin de este presupuesto se
comienza a partir de considerar como parte del ingreso del periodo, el importe del
balance al 31.12. XX de la cuenta Caja por S/. 15,640, por cuanto con esos fondos
cuenta la empresa tambin para hacer frente a sus obligaciones en el ejercicio fiscal

Balance General Presupuestado: