Año de la unidad, la paz y el desarrolló”

Estudiantes:
Becerril Yumpe Michel

Docente del curso:

Jhose Jhoset Nuñez Guevara

Curso:
Contabilidad Gerencial

Ciclo Lectivo:
2023 - V

Rioja, 2023
Contenido

1. Naturaleza del propuesto

2. Definición

3. Beneficios

4. Limitaciones

5. Sistema convencional

6. Elaboración

7. Áreas de aplicación

8. Caso practico
1.-NATURALEZA DEL PROPUESTO
El presupuesto es una expresión cuantitativa de los
objetivos gerenciales y un medio para controlar el progreso
hacia el logro de tales objetivos.
Los presupuestos deben cubrir diferentes periodos:
Los presupuestos operativos
Los presupuestos para cambio de planta o productos
2.-PRESUPUESTO

Según Burbano(2006)
El presupuesto maestro es una expresión utilizada en
algunas organizaciones cuando se habla de los planes
operativos y financieros a futuro para un periodo de (1)
año, los cuales se materializan en el presupuesto anual.
 3.-BENEFICIOS

 Define objetivos básicos de la empresa

 Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las
generaciones

 Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada

unidad de la empresa

 Facilita el control de las actividades

 Permite realizar un auto análisis de cada periodo
 Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y
eficiencia
4.-LIMITACIONES

o El presupuesto no debe sustituir a la administración si no todo lo

contrario es una herramienta dinámica que debe adaptarse a los
cambios de la empresa
o Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada
hecho o actividad
o Es poner demasiado énfasis a los datos provenientes
del presupuesto
5.-SISTEMA CONVENCIONAL

Un sistema convencional de presupuesto maestro es esencialmente un

sistema de presupuesto incremental.

En un presupuesto maestro por el sistema convencional, se hace en

oasis en el costo de entradas específicas.
6.-ELABORACIÓN

El presupuesto se utiliza con un vehículo para movilizar la compañía

en dirección deseada

Una vez el abogado un presupuesto, Este sirve como herramienta útil

en el control de los costos
7.-ÁREAS DE APLICACIÓN

 Presupuesto de ventas
Constituye el núcleo fundamental del proceso presupuestario, ya que el depende todos los
demás presupuestos, tanto operativos como financieros

Formula: PV:Presupuesto de venta por unidad x Precio de venta por unidad

Presupuesto operativo
Son estimados que en forma directa tiene que ver con la parte neurológica de la empresa.
Presupuesto de Gasto
Es el presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona
y su influencia en el gasto financiero.
Presupuesto de mano de obra
Es el diagnostico requerido para contar con una diversidad de factor humano
capaz de satisfacer los requerimientos de producción planeada
Presupuestos de gastos de fabricación
Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa
del proceso de producción, son gastos que deben cargar al costo del producto
Presupuestos de Gastos de Ventas
Es el presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona
y su influencia en el gasto financiero
Formula de PGV=Gastos fijos total por ítem. + Ventas en soles X Tasa de
gastos variables (%) por ítem.
Presupuesto financiero.
Consiste en fijar los estimados de inversión de venta, ingresos varios para
elaborar al final un flujo de caja que mida el estado económico y real de la
empresa
8.-CASO PRACTICO (EMPRESA INDUSTRIAL RIOJANOS S.A.C)

Materia prima Costo unitario

A 1,50

B 2,10 Se aplica sobre la base horas

Gastos de fabricación de MOD
Mano de obra directa HH 2,30 (Hora)

Productos Terminados P Q

Materia Prima A 10 Unidades 8 Unidades

Materia Prima B 8 Unidades 6 Unidades

Mano De Obra Directa 16 Unidades 18 Unidades

 EMPRESA RIOJANOS S.A.C
BALANCE GENERAL
AL 31/12/2022

Activo pasivo
Circulante A corto plazo
Caja 15.640 Cuentas por pagar: 8.000
Cuentas por cobrar 26.000 Tributos por pagar: 6.000
Inventario: TOTAL A CORTO PLAZO 14.000
Materia Prima 16.200 TOTAL PASIV……………………………… 14.000
Productos Terminados: 15.160
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE: 73.000

Fijo Patrimonio
Terreno 55.000
Maquinaria: 400.000 Capital Social 400.000
Deprec. Acumulada: (60.000) Utilidades Acumuladas 54.000
TOTAL ACTIVO FIJO: 395.000 TOTAL A CORTO PLAZO 454.OOO
TOTAL ACTIVO: 468.000
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO……468.000
DATOS ADICIONALES

Detalles P Q

Volumen de ventas 6000 1500

Valor de venta unitario 120 150

Inventario final unid. 900 100

Inventario inicial 100 50

Materia prima A B

Inventario inicial 4500 4500

Inventario final 5500 500

NOTA: NO EXISTE INVENTARIO INICIAL NI FINAL DE PRODUCTO EN PROCESO.
SE INCURRIRÁ A LOS SIGUIENTES GASTOS DE FABRICACIÓN, PARA LOS NIVELES
DE PRODUCCIÓN.

Suministros diversos 35.000

Mano de obra directa 78.000

Beneficios adicionales 30.000

Servicio público (energía ) 25.000

Mantenimiento y reparación 35.000

Gastos de depreciación 35.000

Seguro sobre la producción 5.800

Impuesto sobre la propiedad 4.600

Supervisión de la fabrica 25.000

total 273.400
GASTOS DE VENTAS Y ADMINISTRACIÓN

Comisiones por ventas 22.000

Publicidad 3.500

Sueldos de vendedores 10.000

Gastos de representación 5.500

Sueldos de administración 35.000

Suministro de administración 1.500

Suministro de oficina 2.500

TOTAL 80.000
EL PRESUPUESTO DE CAJA ELABORADO EN TÉRMINOS TRIMESTRALES ES
PRODUCTO DE LA EXPERIENCIA EN COBRANZA Y A SU VEZ CONSIDERA LOS
COMPROMISOS CON LOS PROVEEDORES, EL PERSONAL, Y OTRAS ENTIDADES
PÚBLICAS.

Ingresos 1 2 3 4

Cobros 160.000 180.000 250.000 310.000

Egresos 30.000 46.000 51.000 70.000

Pago de materia prima 32.000 31.000 35.000 28.000

TRIMESTRE Otros costos y gastos 103.000 105.000 120.000 135.000

Salarios 6.000 50.000

Pago impuesto de la renta

Compra de maquinaria
La empresa desea mantener un saldo mínimo de caja al final de cada trimestre de 15.000 en caso de financiamiento se puede solicitar un préstamo y
hacer el reembolso del mismo en múltiples de 100 a un interés a 8.06% anual. La gerencia desea pagar los prestamos lo antes posible. El interés se
calcula y se paga al reembolsarse el capital, suponer que el impuesto a la renta fue 18.000.

Se pide: elaborar el presupuesto maestro que contenga lo siguiente:

• Presupuesto de ventas
• Presupuesto de producción
• Presupuesto adicionales
• Consumo y compra de martiriales directos
• Costo de mano de obra directa
• Gastos de fabricación
• Niveles de inventarios
• Presupuestos costos de venta
• Presupuesto de gastos de ventas, administrativos y otros
• Estado de guanacia y perdidas proyectas
• Presupuestos financieros
• Balance general proyectado
Presupuesto de venta
Producto N° de unidades Valor de venta Ventas totales

P 6000 120 770.000

Q 1500 150 225.000

Total 7500 270 945.000

El preuspuesto de venta es multiplicar las unidades por el valor de ventas de estas manera tendremos el estimado de ventas

Presupuesto de producción en unidades

Producto P Q
Ventas 6000 1500
Inventario Final 900 100
(-) inventario Inicial 100 50
Producción 6800 1150
Presupuesto De Compras- Materia Prima

Producto p Q Total unidades Monto BS

materia prima

A 68.000 12.400 80.400 120.600

B 54.400 9.300 63.700 133.770

Presupuesto de mano de obra
Producto Unidades HH/unidad Horas total 2,30 HH
producidas

P 6800 16 108.800 250.240

Q 1550 18 27.900 64.170

TOTAL 136.700 314.410

Gastos de fabricación se aplica sobre el valor de la hora trabajada en ese caso 2 B

Seria 273.400/2=136.700 que será el gasto de fabricación
Presupuesto De Inventario Inicial
Materia prima Unidades Costó unitario Sub total Total

A 5500 1,50 8250 9300

B 500 2,10 1050

Materia prima Unidades Costó unitario Sub total Total

A 900 100,60 90.540 100.740

B 100 102 10.200

PRESUPUESTO COSTO VENTAS

Detalle Costo de venta Monto Bs

+Materia Materia Prima 254.370

Consumo Mano de obra 314.410

+ Mano de obra directa …….

+gasto de fabricación Costo de Producción 273.400

Costo total 842.180

+ inventario inicial de producto 15.160

(-)inventario final de productos (100.740)

Costo ventas 756.600

Presupuesto De Gastos De Ventas Y Administración
es la suma de todos los gastos tanto de ventas como administración.

Gastos de ventas

comisiones por ventas……………………….22.000

publicidad………………………………………3.500

sueldo de vendedores…………………………10.000

gastos de representación……………………5.500

total………………………………...............41.000

Presupuesto de gastos de administración

sueldos de administración………………………35.000

suministro de oficina …………………………..1.5000

otros gastos de oficina …………………………..2.500

total…………………………………….......39.000

total gastos de ventas y administración ………….........80.000

Estado de resultados de 01/01/2022 al 31/12/2022 Estado de ganancia y perdidas
RIOJANOS S.A.C Al 31/12/2021
Expresado en SOLES

ventas 945.000
costo de venta (756.600)
utilidad bruta en ventas………………….. 188.400
gastos de ventas
sueldo de vendedores 10.000
comisiones de vendedores 22.000
publicidad 3.500
gastos de representación 5.500
total gastos de ventas………………………………………..(41.000)
utilidad neta en ventas………………………………………. 147.400
Gastos De Administración
sueldos de administración 35.000
suministros de oficina 1.500
otros gastos de oficina 2.500
total gastos de administración ………………………………………..(39.000)
utilidad neta de operación ………………………….………108.400
( -) Gastos de financiamiento……………………………………..…(710)
utilidad operación………………………………………....107.690
(-) impuestos a la renta …………………………………………..…(18.000)
utilidad neta …………………………………………….89.690
 PRESUPUESTO FINANCIERO
Trimestre 1 2 3 4 Total
Ingresos 15.000 15.040 45.930 15640
Saldo inicial 180.000 250.000 310.000 900.000

Cobros 15.640 195.040 355.930 355.930 915.640

Total, disponibles 160.000

Egresos 175.640 46.000 51.000 70.000 197.000

Pago materia prima 0 31.000 35.000 28.000 126.000

Otros costos y gastos 30.000 105.000 120.000 13.500 463.000

Salario y sueldos 32.000 0 0 50.000 600

Pago de impuestos 103.000 182.000 206.000 283.000 50.000

Compra de maq. Y equipo 6.000 15.000 15.000 15.000 842.000

Total egresos 171.000 197.000 221.000 298.000 15.000

 Saldo mínimo 15.000 (1960) 44.040 57.930 857.000

Total 186.000 58.640

Sobrante o faltante (10360) 200

Financiamiento

Préstamo al inicio 10.400 2.000 (12.400) (12.400)

Reembolso al final 15.040 (710) (12.400)

Gastos financieros 10.400 (13.110) (710)

Efectos de financiamiento 15.040 45.930 72.930 (710)

Saldo final en caja 72.930

Estado de resultados de 01/01/2022 Estado de ganancia y perdidas
al 31/12/2022 Al 31/12/2021
RIOJANOS S.A.C Expresado en SOLES

Activo
Circulante
Caja 72.930
Cuentas por cobrar 71.000
Materia prima productos terminados 9.300
Productos terminados 100.740
Total activo circulante………………………………………………… …253.970
Fijo
Terreno 55.000
Maquinaria 450.000
Depreciación acumulada (95.000)
Total, activo fijo……………………………410.000
TOTAL, ACTIVO ……………………………………………663.970
PASIVO
A corto plazo
Cuentas por pagar 102.280
• Impuestos 18.000
Total, pasivo………………………………………………………120.280
Patrimonio
Capital social 400.000
Utilidades acumuladas 143.690
Total, patrimonio………………………………………………………….543.690
Total, pasivo y patrimonio…………………………………………………………………………..663.970
 Saldo mínimo 15.000 (1960) 44.040 57.930 857.000

Total 186.000 58.640

Sobrante o faltante (10360) 2000

Financiamiento

Préstamo al inicio 10.400 2.000 (12.400) (12.400)

Reembolso al final 15.040 (710) (12.400)

Gastos financieros 10.400 (13.110) (710)

Efectos de financiamiento 15.040 45.930 72.930 (710)

Saldo final en caja 72.930