Presupuesto Maestro

Contenido
1. Naturaleza del presupuesto
2. Definicin de Presupuesto Maestro.
3. Beneficios del Presupuesto Maestro.
4. Limitaciones del Presupuesto Maestro.
5. Sistema Convencional del Presupuesto Maestro
6. Elaboracin del Presupuesto Maestro.
7. reas de Aplicacin del Presupuesto Maestro.
8. Caso Prctico de Presupuesto Maestro.
1. NATURALEZA DEL PRESUPUESTO
El presupuesto es una expresin cuantitativa de los
objetivos gerenciales y un medio para controlar el
progreso hacia el logro de tales objetivos.

Los presupuestos deben cubrir diferentes periodos:

o Los presupuestos operativos

o Los presupuestos para cambio de planta o
productos
2. PRESUPUESTO MAESTRO.
Segn Burbano (2006).

El presupuesto maestro es una expresin utilizada en

algunas organizaciones cuando se habla de los planes
operativos y financieros a futuro para un periodo de (1) ao,
los cuales se materializan en el presupuesto anual.
3. BENEFICIOS DEL PRESUPUESTO
MAESTRO.
Define objetivos bsicos de la empresa.
Determina la autoridad y responsabilidad para cada una
de las generaciones.
Es oportuno para la coordinacin de las actividades de
cada unidad de la empresa.
Facilita el control de las actividades.
Permite realizar un auto anlisis de cada periodo.
Los recursos de la empresa deben manejarse con
efectividad y eficiencia.
4. LIMITACIONES DEL PRESUPUESTO
MAESTRO
El presupuesto no debe sustituir a la administracin si no
todo lo contrario es una herramienta dinmica que debe
adaptarse a los cambios de la empresa.
Su xito depende del esfuerzo que se aplique a cada
hecho o actividad.
Es poner demasiado nfasis a los datos provenientes del
presupuesto.
5. SISTEMA CONVENCIONAL DEL
PRESUPUESTO MAESTRO.
Un sistema convencional de presupuesto maestro es
esencialmente un sistema de presupuesto incremental.

En un presupuesto maestro por el sistema convencional, se

hace nfasis en el costo de entradas especificas .
6. ELABORACION DEL PRESUPUESTO
MAESTRO.
El presupuesto se utiliza como un vehculo para movilizar la
compaa en direccin deseada.

Una vez elaborado un presupuesto, este sirve como

herramienta til en el control de los costos.
7. REAS DE APLICACIN DEL PRESUPUESTO
MAESTRO.
Presupuesto de Ventas.
Constituye el ncleo fundamental del proceso
presupuestario, ya que de l dependen todos los dems
presupuestos, tanto operativos como financieros.
Formula: PV= Presupuesto de venta por unid. x Precio de venta por
unid.

Presupuesto Operativo.
Son estimados que en forma directa tiene que ver con la
parte Neurolgica de la Empresa.
 Presupuesto de Gasto.
Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los
gastos que ocasiona y su influencia en el gasto Financiero.

Presupuesto de Mano de Obra.

Es el diagnostico requerido para contar con una
diversidad de factor humano capaz de satisfacer los
requerimientos de produccin planeada.

Presupuesto de Gastos de Fabricacin.

Son estimados que de manera directa o indirecta
intervienen en toda la etapa del proceso de produccin, son
gastos que deben cargar al costo del producto.
 Presupuesto de Gastos de Ventas.
Es el presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los
gastos que ocasiona y su influencia en el gasto financiero.
Formula de PGV= Gastos fijos totales por tem + Ventas en dlares x
Tasa de gastos variables (%) por item

Presupuesto Financiero.
Consiste en fijar los estimados de inversin de venta,
ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja que
mida el estado econmico y real de la empresa.
8. Caso Prctico (Empresa industrial
FERREALFA, C.A.)
Materia Costo
Prima Unitario
A 1,50 Gasto de Se aplica
B 2,10 fabricacin sobre la base
Mano HH 2,30
horas de MOD
de obra (hora)
directa

Productos P Q
Terminados
Materia prima A 10 unidades 8 unidades
Materia prima B 8 unidades 6 unidades
Mano de obra 16 unidades 18 unidades
directa
 Empresa FERREALFA, C.A.
Balance General
Al 31-12-2001
Expresado en Bs.
Activo
Circulante
Caja: 15.640 Pasivo
Cuentas por cobrar: 26.000 A corto plazo
Inventario: Cuentas por pagar: 8.000
Materia Prima 16.200 Tributos por pagar: 6.000
Productos Terminados: 15.160 TOTAL A CORTO PLAZO 14.000
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE: 73.000 TOTAL PASIV 14.000

Fijo
Terreno: 55.000 Patrimonio
Maquinaria: 400.000 Capital Social 400.000
Deprec. Acumulada: (60.000) Utilidades Acumuladas 54.000
TOTAL ACTIVO FIJO: 395.000 TOTAL PATRIMONIO 454.000
TOTALACTIVO: 468.000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO...468.000
Datos Adicionales.
Detalles P Q
Volumen de ventas 6000 1500
Valor de venta 120 150
unitario
Inventario final unid. 900 100
Inventario inicial 100 50
Materia prima A B
Inventario inicial 4500 4500
Inventario final 5500 500
Nota: No existe inventario inicial ni final de producto en proceso.
Se incurrir a los siguientes gastos de fabricacin, para los niveles de produccin.

Suministros diversos 35.000

Mano de obra directa 78.000
Beneficios adicionales 30.000
Servicio pblico 25.000
(energa)
Mantenimiento y 35.000
reparacin
Gastos de 35.000
depreciacin
Seguro sobre la 5.800
produccin
TOTAL
Impuesto sobre la 273.400
4.600
 Gastos de Ventas y Administracin

Comisiones por 22.000

ventas
Publicidad 3.500
Sueldos de 10.000
vendedores
Gastos de 5.500
representacin
Sueldos de 35.000
administracin
Suministro de oficina
TOTAL 1.500
80.000
Otros gastos de 2.500
oficina
El presupuesto de caja elaborado en trminos trimestrales es producto de la
experiencia en cobranza y a su vez considera los compromisos con los
proveedores, el personal, y otras entidades pblicas.
Ingresos 1 2 3 4

Cobros 160.000 180.000 250.000 310.000

Egresos 30.000 46.000 51.000 70.000

Pago de materia 32.000 31.000 35.000 28.000

prima

Trimestre
Otros costos y 103.000 105.000 120.000 135.000
gastos

Salarios 6.000 50.000

Pago impuesto de la
renta

Compra de
maquinaria.
La empresa desea mantener un saldo mnimo de caja al final de cada trimestre de
15.000 en caso de financiamiento se puede solicitar un prstamo y hacer el
reembolso del mismo en mltiples de 100 a un inters de 8,06% anual. La
gerencia desea pagar los prstamos lo antes posible. El inters se calcula y se
paga al reembolsarse el capital, suponer que el impuesto a la renta fue de 18.000.

Se pide: Elaborar el presupuesto maestro que contenga lo siguiente:

Presupuesto de ventas.
Presupuesto de produccin.
Presupuesto adicionales:
Consumo y compra de materiales directos.
Costos de mano de obra directa.
Gastos de fabricacin.
Niveles de inventarios.
Presupuesto costo de venta.
Presupuesto de gastos de ventas, administrativos y otros.
Estado de Ganancias y prdidas proyectadas.
Presupuesto financiero.
Balance General Proyectado.
Presupuesto de Venta
Producto N de Valor de Ventas totales
unidades venta
P 6000 120 770.000
Q 1500 150 225.000
Total 7500 270 945.000
El prepuesto de venta es multiplicar las unidades por el valor de ventas de
esta manera tendremos el estimado de ventas.

Presupuesto de produccin en unidades

Producto P Q
Ventas 600 1500
0
Inventario Final 900 100
(-) Inventario inicial 100 50
Produccin. 680 1150
0
Presupuesto de Compras Materia Prima

Producto P Q Total Monto Bs.

Materia prima 6.800 1.550 unidades
A 68.00 12.400 80.400 120.600
0
B 54.40 9.300 63.700 133.770
0
Presupuesto de Mano de Obra
Producto. Unidades HH/unidad Horas 2,30 HH
producidas total

P 6800 16 108.800 250.240

Q 1550 18 27.900 64.170
TOTAL 136.700 314.410

Presupuesto de Gastos de Fabricacin.

Gastos de fabricacin se aplica sobre el valor de la hora trabajada en este caso 2 Bs.

Seria 273.400 / 2 = 136.700 que ser el gasto de fabricacin.

Presupuesto de Inventario Inicial

Materia unidade Costo Sub total

Prima s unitario total
A 5500 1,50 8250
9300
B 500 2,10 1050

Productos Unidade Costo Sub total Total

terminados s Unitario
A 900 100,60 90.540 100.740
B 100 102 10.200
Presupuesto costo de ventas

Detalle Costo de venta Monto Bs.

+ Materia Materia prima 254.370
Consumo Mano de obra 314.410
+ Mano de obra ------
directa
+ Gasto de Costo de 273.400
fabricacin produccin
Costo total 842.180

+ Inventario inicial 15.160

de producto
(-) Inventario final (100.740)
de productos
Costo de ventas 756.600
Presupuesto de Gastos de Ventas y Administracin.
Es la suma de todos los gatos tanto de ventas como administracin.
Gastos de ventas

Comisiones por ventas22.000

Publicidad3.500
Sueldos de vendedores...10.000
Gastos de representacin.5.500
Total..41.000

Presupuesto de Gastos de administracin

Sueldos de administracin ..35.000
Suministro de oficina..1.500
Otros gatos de oficina.2.500
Total.39.000
Total gatos de ventas y administracin.80.000
Estado de Resultados del 01-01-2001 al 31-12- Estado de Ganancias y Prdidas
2001 Al 31-12-99
FERREALFA, C.A. Expresado en Bolvares
Ventas 945.000
Costo de venta (756.600)
Utilidad bruta en ventas..188.400

Gastos de Ventas
Sueldos de vendedores 10.000
Comisiones de vendedores 22.000
Publicidad 3.500
Gastos de representacin 5.500
Total gastos de Ventas.(41.000)
Utilidad Neta en ventas147.400

Gastos de Administracin
Sueldos de administracin 35.000
Suministros de oficina 1.500
Otros gastos de oficina 2.500
Total gastos de Administracin.(39.000)
Utilidad Neta en Operacin...108.400
(-) Gastos de financiamiento.(710)
Utilidad en operacin..107.690
(-) Impuesto a la renta.(18.000)
Utilidad neta89.690
Presupuesto financiero
Trimestre 1 2 3 4 Total
Ingresos 15.000 15.040 45.930 15.640

Saldo inicial 180.000 250.000 310.000 900.000

Cobros 15.640 195.040 355.930 355.930 915.640

Total disponibles 160.000

Egresos 175.640 46.000 51.000 70.000 197.000

Pago materia Prima 0 31.000 35.000 28.000 126.000

Otros costos y gastos 30.000 105.000 120.000 13.500 463.000

Salario y sueldos 32.000 0 0 50.000 6000

Pago de impuestos 103.000 182.000 206.000 283.000 50.000

Compra de maq. Y 6.000 15.000 15.000 15.000 842.000

equipo
Total egresos 171.000 197.000 221.000 298.000 15.000
 Saldo mnimo 15.000 (1960) 44.040 57.930 857.000

Total 186.000 58.640

Sobrante o (10360) 2000

faltante

Financiamiento

Prstamo al 10.400 2.000 (12.400) (12.400)

inicio

Reembolso al 15.040 (710) (12.400)

final

Gastos 10.400 (13.110) (710)

financieros

Efectos de 15.040 45.930 72.930 (710)

financiacin

Saldo final en 72.930

caja.
Balance General Presupuestado al 31-12-2001 Balance General
FERREALFA, C.A. Al 31-12-2001
Expresado en Bolvares
ACTIVO
Circulante
Caja 72.930.
Cuentas por cobrar 71.000
Materia prima productos terminados 9.300
Productos terminado 100.740
Total activo circulante 253.970

Fijo
Terreno 55.000
Maquinaria 450.000
Depreciacin acumulada (95.000)
Total Activo fijo410.000
TOTAL ACTIVO. 663.970
PASIVO
A corto plazo
Cuentas por pagar 102.280
Impuestos 18.000
TOTAL PASIVO.120.280
PATRIMONIO
Capital social 400.000
Utilidades acumuladas 143.690
TOTAL PATRIMONIO.543.690
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO663.970
 Saldo mnimo 15.000 (1960) 44.040 57.930 857.000

Total 186.000 58.640

Sobrante o (10360) 2000

faltante

Financiamiento

Prstamo al 10.400 2.000 (12.400) (12.400

inicio )

Reembolso al 15.040 (710) (12.400

final )

Gastos 10.400 (13.110) (710)

financieros

Efectos de 15.040 45.930 72.930 (710)

financiacin

Saldo final en 72.930

caja.
Presupuesto Maestro

POR:

T.S.U. Kleyber Castellano