PRESUPUESTO MAESTRO

Contenido
DEDICATORIA INTRODUCCIN

I. GENERALIDADES
Concepto Beneficios del presupuesto

II. PROCESO DEL PRESUPUESTO MAESTRO

PRESUPUESTO DE OPERACIN 2.1 Presupuesto de ventas o ingresos 2.2 Presupuesto de produccin 2.3 Presupuestos de gastos de ventas y administrativos 2.4 Presupuesto de costos de artculos vendidos ESTADO DE GANACIAS Y PRDIDAS PROYECTADAS ESTADO DE FLUJO DE CAJA PRESUPUESTO DE INVERSIN PRESUPUESTO DEL BALANCE GENERAL Presupuesto de Inventario Inicial Balance General presupuestado

III. CASO PRCTICO

CONCLUSIONES RECOMENDACIONES

DEDICATORIA: El presente trabajo lo dedicamos a nuestros padres que nos apoyan constantemente y desde siempre; y porque con su ayuda conseguimos muchas de nuestras metas.

INTRODUCCIN
El presente trabajo denominado Presupuesto Maestro, como plan integrador y coordinador que se expresa en trminos financieros respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una Empresa privada para un determinado perodo tiene como finalidad de lograr los objetivos fijados por la gerencia en una fecha determinada donde incluye el objetivo de utilidades y el programa coordinado para lograrlo pronosticando as sobre un futuro incierto, claro que esto involucra a algn riesgo.

Es muy importante aplicar este presupuesto en las diversas Empresas privadas de acuerdo a sus necesidades o requerimientos de informacin.

JCG/ECHT/JMA

I. GENERALIDADES
Concepto
El Presupuesto Maestro consiste en la agrupacin de las lneas de actuacin que han sido previamente presupuestadas en las distintas parcelas de actividad de la empresa.

Los pasos fundamentales en el desarrollo del Presupuesto Maestro empiezan con la estimacin de la variable que va a condicionar el desarrollo de la actividad de la empresa en un perodo determinado, teniendo en cuenta los objetivos a largo plazo y la concrecin a corto plazo que de los mismos se ha realizado; este proceso culmina con la presentacin de los estados provisionales que van a recoger de manera global las estimaciones previamente realizadas; La

presentacin y contenido de estos estados es similar a la de los estados financieros formuladas por las empresas al final del ejercicio econmico, con la nica diferencia que en este contexto las cifras son prospectivas.

Para poder llegar a la presentacin de los estados financieros provisionales deber desarrollarse previamente un conjunto de los que se podra denominar Presupuestos Intermedios.

La mayora de las empresas basan su sistema presupuestario en la previsin de la cifra de ventas; sin embargo, en situaciones especiales los factores condicionales del sistema empresarial pueden ser otros, tales como: capacidad de produccin, materias primas, especializacin del personal, etc.

Por ejemplo, cuando se prev que el mercado puede absorber toda la produccin, el factor que determina el nivel de produccin es la capacidad mxima de produccin de las instalaciones. Otro ejemplo, si la produccin depende del aprovechamiento de determinados recursos naturales o de la utilizacin de materiales, que pueden utilizarse de manera limitada en ciertas cantidades, los factores limitativos sern la cantidad y la composicin de las materias primas suministrables.

La especializacin del personal podr representar, en situaciones especiales, otro factor condicionante.

En estos casos, en lugar de comenzar el proceso de presupuestacin con el volumen previsto de ventas, deber comenzar con la estimacin del factor que se ha tomado como base.

Beneficios de Presupuesto.
a. Obliga a definir objetivos bsicos de la empresa. b. Obliga a cada una de las gerencias a planear antes de actuar, determinando as responsabilidades. c. Facilita el control de las actividades de la empresa. d. Obliga a realizar auto anlisis en cada perodo.

II. PROCESO DEL PRESUPUESTO MAESTRO

PTO. DE VENTAS
Compra de materiales directos

PTO. DE PRODUCCIN
Consumo de materiales

PTO. DE OPERACIN

GASTOS DE VENTA Y ADM.

M.O.D.
COSTO DE ART. VENDIDOS

C.I.F.

DE PUBLICIDAD

ESTADO DE GANACIAS Y PRDIDAS PROYECTADAS

PRESUPUESTO DE OPERACIN

2.1 PRESUPUESTO DE VENTAS O INGRESOS

Los planes de venta, tanto a corto como a largo plazo, deben desarrollarse teniendo en cuenta la planificacin total de la empresa, es decir, el plan de ventas tctico (a un ao) se inscribe dentro del plan estratgico de ventas (largo plazo).

Hacer un pronstico de ventas es un problema fundamental, para lo cual se requiere definitivamente un adecuada formulacin presupuestaria, para este fin es preciso establecer una previsin de ventas y el mtodo que nos permitir su realizacin. Las tcnicas de carcter emprico, econmico y estadstico facilitan prever las ventas en cantidad y valor, teniendo en cuentas factores que interna como externamente, condicionan la marcha d la empresa; por otra parte, para un buen plan ventas es indispensable para una ordenada recopilacin, clasificacin y evaluacin de datos histricos y en algunos casos el respectivo estudio de mercado, realizado mediante la encuesta a los posibles de nuestro producto o servicio.

Tcnicas de Previsin de ventas

Las tcnicas de previsin de ventas usadas mayormente son: a. Las tcnicas cualitativas. Fundamentalmente consiste en

transformar juicios subjetivos d los conocedores del negocio en estimaciones cuantitativas. Ejemplo: Los vendedores que conocen el

territorio, a los clientes, las condiciones del mercado, la competencia es un rea particular o lnea de productos especficos. b. Modelos matemticos. Basados en tcnicas estadsticas que a su vez pueden ser: Modelos economtricos: Que expresan matemticamente las relaciones existentes entre las ventas y un conjunto de variables y que tienen una relacin de dependencia (datos

macroeconmicos, inversiones, publicidad, etc.). Se utiliza este modelo cuando se dispone de datos histricos, y es un mtodo para estimaciones a largo plazo. Modelos de series temporales: Se basa en la suposicin de que los diversos componentes que incidieron en los modelos anteriores de ventas pueden utilizarse para predecir los volmenes futuros de ventas.

Con la utilizacin de estos mtodos implcitamente se esta suponiendo que las ventas van a seguir el mismo comportamiento que en el pasado, por lo que las previsiones realizadas con estos modelos son vlidos en tanto y cuanto no se produzcan rpidos cambios de tendencia.

2.2 PRESUPUESTO DE PRODUCCIN

Una vez determinada la previsin de ventas se elaborar el presupuesto de produccin, para lo cual previamente deber determinarse el programa o volumen de produccin previsto.

No se puede fijar un programa de produccin ignorando las posibilidades de comercializacin; ni se puede establecer los objetivos de venta sin tener en cuenta el potencial de fabricacin. Una vez aprobado el programa de ventas, se formula el programa de produccin, teniendo en cuenta la poltica de gestin de existencias de productos, se adecuan en la medida de lo posible a las exigencias del mencionado programa en lo que respecta a unidades a fabricar, calidad, gama de productos y plazos de entrega. El presupuesto de compra de materiales es uno de los primeros presupuestos que deben realizarse puesto que el programa de entregas y cantidades por comprar, deben estar disponibles cuando se necesiten, por lo general se dispone de una hoja de especificacin o frmula para cada producto que muestra el tipo y la cantidad de material directo por unidades de produccin. El presupuesto de consumo de materiales, se realiza al mismo tiempo que se prepara el presupuesto de compras y se piden los materiales directos requeridos, es necesario preparar el presupuesto de consumo de materiales directos para propsitos del presupuesto. Presupuesto de mano de obra directa, por lo general los supervisores de rea son los que realizan este presupuesto en base al tiempo que se toma para realizar una unidad de produccin en tiempo, coordinado con el presupuesto de compras y dems relacionados con el presupuesto maestro. Presupuesto de cargas indirectas de fabricacin, cualquier costo asignado al departamento debe mostrarse por separado de aquellos de los

que el jefe de departamento es directamente responsable. Por lo general el jefe prepara el presupuesto del departamento correspondiente al perodo, siendo revisado por el comit presupuestario antes de ser aprobad, para un mejor control de este presupuesto se separan los costos fijos en moneda y los costos variables en tasas.

2.3 PRESUPUESTO ADMINISTRATIVOS

DE

GASTOS

DE

VENTAS

Los gastos de venta s como los administrativos estn formados por diferentes partidas, algunas variables y otras fijas, entre los principales gastos tenemos las remuneraciones y las depreciaciones y variables como comisiones y publicidad, se basan en moneda, es por eso que tienen relacin directa con las ventas. Los gastos administrativos deben clasificarse de tal manera que las personas que incurran en l, se les cargue la responsabilidad, en algunos casos pueden asignarse estos gastos como compra o investigacin.

2.4 PRESUPUESTO DE COSTO DE ARTCULOS VENDIDOS

Las partes la constituyen el presupuesto del costo de los artculos vendidos, que pueden tomarse de presupuestos individuales previamente descritos y ajustado por loa cambios de inventarios. La informacin necesaria para preparar este presupuesto es: De consumo de materiales directos. De mano de obra. Indirectos de Fabricacin.

Inventario inicial de artculos terminados. Inventario final de artculos terminados.

ESTADO DE GANACIAS Y PRDIDAS PROYECTADAS

El resultado de todos los anteriores, como el de ventas, de produccin, gastos, etc. Se une en un estado financiero que es el de Ganancias y Prdidas, aqu se muestra un resumen y las utilidades proyectadas, pudiendo realizarse el anlisis y crticas para la mejor operacin de la empresa.

ESTADO DE FLUJO DE CAJA

Este estado financiero presenta el cambio durante el perodo en caja y en los equivalentes de caja (Inversiones a corto plazo de alta liquidez), las entradas de efectivo. Las herramientas a usarse para la elaboracin de este presupuesto son:

Saldo inicial de caja. Entrada presupuestada de caja del perodo. Salidas de caja presupuestadas del perodo.

PRESUPUESTOS DE INVERSIN

Presupuesto que sirve para presupuestar la compra de activos fijos, que van a ser financiados o van a ser pagados al contado y su pago representa una gran cantidad de dinero.

Tenemos dos tipos de activos: Activos fijos tangibles (se deprecian). Activos fijos intangibles (no se deprecian).

PRESUPUESTO DEL BALANCE GENERAL

Presupuesto de inventario final
Las cantidades de inventario finales se necesitan para el inventario de materiales directos y de artculos terminados en el presupuesto del costo de los artculos vendidos.

Balance general presupuestado

Aqu ingresan todos los rubros, es el acumulado total de todos los anteriores estados financieros como, el de ganancias y prdidas, de inversiones, flujo de efectivo.

III. CASO PRCTICO

CASO PRCTICO
La Empresa Wanka S.A., fabrica dos productos: Producto A-1 y Producto A-2. Acaba de finalizar el ao 2001 y se le pide al jefe de presupuestos de la empresa, que elabore el presupuesto maestro para el 2002; y para desarrollar este trabajo tiene disponibles los siguientes datos:

WANKA S.A. BALANCE GENERAL Al 31 de Diciembre del 2001

ACTIVO Activo Corriente Efectivo Cuentas por cobrar Inventario materia prima Inventario de productos terminados Total de Activo Corriente Activo no corriente Terreno Planta y equipo Menos depreciacin acumulada Total activo no corriente ACTIVO TOTAL PASIVO Pasivo Corriente Cuentas por pagar Otras cuentas por pagar Tributos por pagar TOTAL PASIVO 8000 4000 5000 17000 68000 40000 (3000) 105000 S/. 129,000 2000 15000 2000 5000 24000 S/.

PATRIMONIO Capital aportado Resultados acumulados TOTAL PATRIMONIO PASIVO Y PATRIMONIO TOTAL Requerimientos de productos (*) Conceptos Material H Material K Horas de mano de obra directa A-1 5 g. 10 g. 2 horas A-2 6 g. 8 g. 2 horas 80000 32000 112000 S/. 129,000

(*) Estructura de costos o estndar de materiales Los gastos de fabricacin indirectos se aplican con base en horas de mano de obra directa, la hora de mano de obra costar S/. 1.0 para ambos semestres cancelndose en su totalidad.

Poltica de Inventario: Inicial del Primer semestre 4000 g. 2000 g. 1000 un. 700 un. Final del segundo semestre 3.544 g. 1.551 g. 800 un. 500 un. Costo primer y segundo S/. 0.30 S/. 0.40

Inventario Material H Material K Producto A-1 Producto A-2

Los inventarios finales del primer semestre sern iguales que los iniciales del primer semestre. Pronstico de Ventas: Conceptos Valor de venta Ventas plan 1er. semestre Ventas plan 2do. semestre A-1 S/. 8.00 25000 un. 30000 un. A-2 S/. 10.00 37000 un. 40000 un.

No existen inventarios en procesos y el mtodo de valuacin de existencias es el PEPS.

Para elaborar el presupuesto de gastos de fabricacin indirectos se proporcionan a continuacin los siguientes datos: a. La depreciacin anual ser de 5% estimado sobre la planta y equipo instalados (no se esperan, durante el perodo 2002, aumentos ni disminucin en el activo fijo). b. Los gastos de mantenimiento se estiman para el 2002 en S/. 12000. c. Los gastos por energticos (electricidad, gas, gasolina, etc.) se han calculado en S/. 10000 el primer semestre y en S/. 10500 el segundo semestre. d. Los gastos por seguros consumidos en el perodo se estimaron en S/. 10520 anuales. e. Los gastos varios ascienden a S/. 4000 el primer semestre y a S/. 4860 el segundo semestre.

Los gastos de administracin y ventas que se han estimado para el 2002 son:

Concepto Sueldos y salarios Publicidad Comisiones Varios

1er. Semestre S/: 10000 S/. 5000 S/. 5000 S/. 2000

2do. Semestre S/. 12000 S/. 6000 S/. 6500 S/. 3000

Estos gastos sern cancelados en su totalidad.

DATOS ADICIONALES a. La tasa de participacin de utilidades a los trabajadores es del 10%. b. La tasa del Impuesto a la Renta es del 30%. c. Por concepto de pago a cuenta del I.R. se ha desembolsado el importe de S/. 36300. d. El 90% de las ventas del 2002 se cobrar en ese perodo, el resto en el siguiente. e. En el 2002 se cobrarn completamente las cuentas por cobrar al 31 de Diciembre del 2001. f. Se pagar en el 2002, el 90% de las compras de materiales. g. En el 2002 se cancelarn por completo las cuentas por pagar del perodo 2001, as como intereses devengados por S/. 2000.

SOLUCIN:
1. PRESUPUESTO DE OPERACIN. a. Informacin bsica: Comportamiento de la demanda o estudio de la demanda. Objetivos y polticas de la empresa. Estrategias de ventas.

- Informacin histrica, etc.

b. Contenido: Deben contener bsicamente el tipo de producto o productos, la cantidad pronosticad, el precio y monto total. Producto Producto A-1 1er. Semestre 2do. Semestre Producto A-2 1er. Semestre 2do. Semestre Total 25000 30000 132000 8.00 8.00 200000 240000 S/. 1210000 25000 30000 8.00 8.00 200000 240000 Cantidad Precio Precio Total

Poltica de Ventas: Ventas al contado. 90% S/. 1089000 Ventas al crdito. 10% S/.121000

c. Vinculacin Presupuestal: Este presupuesto est vinculado: Al EGP proyectado S/. 1210000

Al B/G proyectado

(Ventas al crdito) S/. 121000 Cuentas por cobrar. Flujo de caja.

(Ventas al contado) S/. 10890000 INGRESOS. Al presupuesto de.

Prod. (Unid. Fsicas) A-1: 55000, A-2: 77000.

2. PRESUPUESTO DE PRODUCCIN. a. Informacin Bsica: El presupuesto de ventas. Poltica de inventarios. Stock inicial (actual). Stock final (proyectado). Obedece a la poltica de la empresa.

b. Contenido: Referencia Presupuesto de ventas (Unid) Ms Stock final (proyectado) Stock total Menos Stock inicial (actual) Produccin en unidades (1000) 54800 (700) 76800 800 55800 500 77500 A-1 55000 A-2 77000

c. Vinculacin presupuestal: Al presupuesto de requerimiento o consumo de materiales. Al presupuesto de mano de obra.

3. PRESUPUESPUESTO DE REQUERIMIENTO DE MATERIALES. a. Informacin Bsica: Presupuesto de produccin. Estructura del costo o estndar de materiales.

b. Contenido: Presupuesto de Produccin Para A-1 54800 Para A-2 76800 Total 6 g. 460800 734800 8 g. 614400 1162400 5 g. 274000 10 g. 548000 Material H UNID. TOTAL Material K UNID. TOTAL

c. Vinculacin presupuestal: Al presupuesto de compra de materiales (Volumen fsico), es decir, por el nmero de gramos.

4. PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES Y CONSUMO. a. Informacin bsica: Presupuesto de requerimiento de materiales. La poltica de inventarios. Inventario Inicial (Actual). Inventario final (proyectado).

b. Contenido: Referencia Presupuesto de requerimiento Ms Stock final (proyectado) 3544 1551 A-1 734800 A-2 1162400

Stock total Menos Stock inicial (actual) Compras en gramos

738344 (4000) 734344

1163951 (2000) 1161951

Valorizacin: Referencia Material H Material K Total Cantidad 734344 g. 1161951 Costo 0.30 0.40 738344 Total 220303.20 464780.40 685083.40

Al presupuesto de costo de produccin de acuerdo a la valorizacin es decir. S/. 685400.

Poltica del proveedor o Poltica de compras: Compras al contado 90% Compras al crdito 10% 616575.24 68508.36

c. Consumo de materiales: Valorizacin (S/.) Referencia Inventario Inicial Compras Material K Req. Prod. Material H 1200.00 220303.20 (1063.20) 220440 Material K 800.00 464780.40 (620.40) 738344 Total 2000.00 685083.60 (1683.60) 685083.40

d. Vinculacin presupuestal: Al Balance General.

(Compras al crdito) S/. 68508.36 Ctas. por Pagar. Al flujo de caja.

(Compras al contado) S/. 616575.24 EGRESOS.

5. PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA. a. Informacin bsica: Presupuesto de produccin. Estructura del costo o estndar de mano de obra.

b. Contenido: Presupuesto de produccin Prod. A-1: 54800 Prod. A-2: 76800 Unitario 2 2 Total horas 109600 153600

Total
Valoracin:

263200

Concepto Total produccin

Total Horas 263200

Costo 1.00

Total Costo Mano de Obra 263200

c. Vinculacin presupuestal: Al flujo de caja S/. 263200 EGRESO. Al presupuesto de costo de produccin S/. 263200 Mano de Obra Directa.

6. PRESUPUESTO DE GASTOS DE FABRICACIN. a. Informacin bsica: Informacin de costos indirectos de los departamentos auxiliares al rea de produccin. b. Contenido: Otros gastos indirectos: Concepto Depreciacin (5% de 40000) Total 2000

Mantenimiento Energticos Seguros Gastos varios Total

12000 20500 10520 8860 53880

c. Vinculacin presupuestal: Al presupuesto de costo de produccin (el costo total) 53880. Al flujo de caja o presupuesto financiero (Excepto la depreciacin) EGRESO 51880.

7. PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCIN. a. Informacin Bsica: Se requiere conocer el presupuesto de requerimiento de materiales. Se requiere conocer el presupuesto de costos indirectos de fabricacin.

b. Contenido: Elementos del costo de Produccin Costo de materia prima Costo de mano de obra Costo de gastos de fabricacin Total Importe 685400 263200 53880 1002480 Prep. N 3 5 6

c. Vinculacin presupuestal: Al estado de resultados S/. 49500. Al flujo de caja S/. 49500 EGRESO.

PRESUPUESTO FINANCIERO (Flujo de caja) FLUJO DE CAJA PROYECTADO

Por el ejercicio del 2002

INGRESOS Cobranza ao anterior Ventas al contado Total Ingresos EGRESOS Pagos a cuenta I.R. Pagos obligaciones 2001 Compras al contado Mano de obra Gastos de fabricacin Gastos de Ventas y Adm. Intereses devengados Total Egresos Flujo neto Caja inicial S/. 36300 17000 616575 263200 51880 49500 2000 S/. 1036,455 S/. 67,545 S/. 2000 S/. 15000 1089000 S/. 1104,000

Caja final
Al B/G Proyectado.

S/. 69,545

El monto de la caja final (Caja y Bancos) siempre y cuando exprese un supervit va como activo. Si la caja final mostrara un dficit se registrar en el pasivo corriente como sobregiro bancario.

WANKA S.A. ESTADO DE GANACIAS Y PRDIDAS PROYECTADO (Al 31 de Diciembre del 2002)

Ventas netas Costo de ventas Utilidad Bruta Costo operativo Gastos de Ventas y Adm. Utilidad operativa Otros ingresos egresos Gastos financieros Util. antes de Partic. E Imp. Particip. de los trabajadores Impuesto a la Renta

1210,000 (997,447) 212,553

(49,500) 163,500

(2,000) 161,053 (16,105) (43,484)

Utilidad neta

S/.

101,484

Vinculacin Presupuestal:

Al B/G proyectado, de la siguiente manera:

a. La participacin a los trabajadores, como pasivo corriente (Otras cuentas por pagar). b. La utilidad neta en el patrimonio como resultados del ejercicio.

WANKA S.A. BALANCE GENERAL PROYECTADO (Al 31 de Diciembre del 2002)

ACTIVO
Activo Corriente Caja y Bancos Cuentas por cobrar Existencias Productos terminados Materias primas Total Activo corriente Inmuebles, maquinaria y equipo (-) Depreciacin

S/.
69,545 121,000

10,033 1,684 202,262 108,000 (5,000)

TOTAL ACTIVO PASIVO

Pasivo Corriente Cuentas por pagar Otras cuentas por pagar TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital Resultados acumulados TOTAL PATRIMONIO

S/. 305,262 S/.

65,508 23,289 91,797

80,000 133,464 213,464

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

S/. 305,262

CONCLUSIONES
El Presupuesto maestro es una herramienta gerencial que sirve para poder medir la capacidad organizativa de la empresa. El Presupuesto maestro es un plan estratgico, que realiza una empresa para intentar ubicarse en el futuro en el lugar que se desea. El punto de partida de un presupuesto es la formulacin de metas a largo plazo por parte de la gerencia; el proceso de fijar metas a largo plazo se conoce comnmente como planeacin estratgica, la gerencia de be decidir donde quiere que la empresa este a futuro para realizar planes, es por eso que se elaboran los denominados Presupuestos Maestros, que deben ser adaptados constantemente a los cambios de importancia. Ayudan a tener ms efectividad y eficacia razonable en el manejo de los recursos de la empresa. Es un estimado, no estable con exactitud que suceder en el futuro.

RECOMENDACIONES
En la actualidad toda empresa est en peligro de extinguirse; es por eso que debe planear sus movimientos hacindose indispensable que cada institucin posea un presupuesto maestro, lo cual pondr a la empresa una paso adelante en relacin a su competencia.

Tener un conocimiento amplio de datos histricos para efectivizar el Presupuesto Maestro, tomando en cuenta cada factor interviniente para el presupuesto.