CONTABILIDAD

GERENCIAL
 INTRODUCCIÓN
El siguiente trabajo nos da a conocer la importancia del
presupuesto maestro dentro de una empresa para
proyectar o estimar los gastos e ingresos de una
empresa que puede ser a corto o largo plazo, haciendo
comparaciones de los años anteriores para desarrollar
una mejor inversión, así tener menos gasto y mayor
ingreso para la empresa; es decir si hacemos un buen
presupuesto haciendo consultas a las diferentes áreas
de la empresa como el área de venta, cobranzas,
compra, etc; comparaciones de otras empresas como
son los estados financieros, también hacer consultas en
las diferentes zonas del mercado y desarrollar de
acuerdo las estadísticas y las tentaciones económicas y
financieras y de acuerdo a las normas vigentes del país
donde reside la empresa.

Todo presupuesto debe ser preparado por un

especialista en esta materia como contadores,
economistas, administradores, etc. y luego para ser
aprobado debe ser revisado por el gerente financiero de
la empresa.
 1.- DEFINICIÓN:
Es un Presupuesto que
proporciona un plan global para un
ejercicio económico próximo.
Generalmente se fija a un año,
debiendo incluir el objetivo de
utilidad y el programa coordinado
para lograrlo.

Consiste además en pronosticar

sobre un futuro incierto porque
cuando más exacto sea el
presupuesto o pronóstico, mejor se
presentara el proceso de
planeación, fijado por la alta
dirección de la Empresa.
 2.- Beneficios:
1. Define objetivos básicos de la empresa.

2. Determina la autoridad y responsabilidad

para cada una de las generaciones.

3. Es oportuno para la coordinación de las

actividades de cada unidad de la empresa.

4. Facilita el control de las actividades.

5. Permite realizar un auto análisis de cada

periodo.

6. Los recursos de la empresa deben

manejarse con efectividad y eficiencia.
 3.- Limitaciones:
•El Presupuesto solo es un estimado no
pudiendo establecer con exactitud lo que
sucederá en el futuro.

•El presupuesto no debe sustituir a la

administración si no todo lo contrario es
una herramienta dinámica que debe
adaptarse a los cambios de la empresa.

•Su éxito depende del esfuerzo que se

aplique a cada hecho o actividad.

•Es poner demasiado énfasis a los datos

provenientes del presupuesto.
4.- Elaboración del presupuesto maestro
El punto de partida de un Presupuesto
maestro es la formulación de meta a
largo plazo por parte de la gerencia, a
este proceso se le conoce como
"planeación estratégica".

El presupuesto se usa como un vehículo

para orientar a la empresa en la
dirección deseada, una vez elaborado el
presupuesto, este sirve como una
herramienta útil en el control de los
costos.

El primer paso en el desarrollo del

presupuesto maestro es el pronóstico de
ventas, el proceso termina con la
elaboración del estado de ingresos
presupuestados, el presupuesto de caja
y el balance general presupuestado.
 Enfoques:
Enfoque de la alta dirección.- los
ejecutivos de venta, producción,
finanzas y administración deben
pronosticar las ventas sobre la
base de experiencia y
conocimiento de la empresa y el
mercado.

Enfoque sobre la base de la

organización.- el pronóstico se
inicia desde abajo con cada uno de
los vendedores, la ventaja radica
en que todos los niveles de la
empresa participa de alguna
manera en el desarrollo de la
estimación presupuestal.
 4.1 Presupuesto de Operación

a).- Presupuesto De Ventas: Son

estimados que tienen como prioridad
determinar el nivel de ventas real y
proyectado de una empresa, para
determinar limite de tiempo.
a.1) Componentes:
•Productos que comercializa la
empresa.
•Servicios que prestará.
•Los ingresos que percibirá.
•Los precios unitarios de cada producto
o servicio.
•El nivel de venta de cada producto.
•El nivel de venta de cada servicio.
 a.2) Observaciones:
La base sobre la cual descansa el
presupuesto de venta y las demás partes del
presupuesto maestro, es el pronostico de
ventas, si este pronostico a sido
cuidadosamente y con exactitud, los pasos
siguientes en el proceso presupuestal serian
muchos mas confiables, por ejemplo:

Él pronostico de venta suministra los gastos

para elaborar los presupuestos de:
•Producción
•Compras
•Gastos de ventas
•Gastos administrativos
Él pronostico de venta empieza con la
preparación de los estimados de venta,
realizado por cada uno de los vendedores,
luego estos estimados se remiten a cada
gerente de unidad.
a.3) Elaboración de un
presupuesto de venta:

Se inicia con un básico que

tiene líneas diversas de
productos para un mismo
rubro el cual se proyecta
como pronostico de ventas
por cada trimestre.
 b).- Presupuesto De
Producción:
Son estimados que se hallan
estrechamente relacionados con
el presupuesto de venta y los
niveles de inventario deseado.

En realidad el presupuesto de
producción es el presupuesto de
venta proyectado y ajustados por
el cambio en el inventario, primero
hay que determinar si la empresa
puede producir las cantidades
proyectadas por el presupuesto
de venta, con la finalidad de evitar
un costo exagerado en la mano
de obra ocupada.
b.1) Proceso:

•Elaborando un programa de
producción.
•Presupuestando las ventas por
línea de producción.

b.2) Elaboración de un
programa de producción

Consiste en estimar el tiempo

requerido para desarrollar cada
actividad, evitando un gasto
innecesario en pago de mano
de obra ocupada.
c).- Presupuesto De Mano De Obra
(PMO):
Es el diagnóstico requerido para contar
con una diversidad de factor humano
capaz de satisfacer los requerimientos de
producción planeada.

La mano de obra indirecta se incluye en el

presupuesto de costo indirecto de
fabricación, es fundamental que la
persona encargada del personal lo
distribuya de acuerdo a las distintas
etapas del proceso de producción para
permitir un uso del 100% de la capacidad
de cada trabajador.

c.1) Componentes:
•Personal diverso
•Cantidad horas requeridas
•Cantidad horas trimestrales
•Valor por hora unitaria
d).- Presupuesto De Gasto De
Fabricación: Son estimados que
de manera directa o indirecta
intervienen en toda la etapa del
proceso producción, son gastos
que se deben cargar al costo del
producto.
d.1) Sustentación:
Horas - hombres requeridas.
Operatividad de maquinas y
equipos.
Stock de accesorios y lubricantes.
d.2)Observaciones.- Este
presupuesto debe coordinarse con
los presupuestos anteriores para
evitar un gasto innecesario que
luego no se pueda revertir.
e).- Presupuesto De Costo De
Producción: Son estimados que de
manera especifica intervienen en todo
el proceso de fabricación unitaria de
un producto, quiere decir que del total
del presupuesto del requerimiento de
materiales se debe calcular la
cantidad requerida por tipo de línea
producida la misma que debe
concordar con el presupuesto de
producción.
e.1) Características:
•Debe considerarse solo los
materiales que se requiere para cada
línea o molde.
•Debe estimarse el costo.
•No todos requiere los mismo
materiales.
•El valor final debe coincidir con el
costo unitario establecido en el costo
de producción.
f).- Presupuesto De
Requerimiento De Materiales
(PRM): Son estimados de compras
preparado bajo condiciones
normales de producción, mientras no
se produzca una carencia de
materiales esto permite que la
cantidad se pueda fijar sobre un
estándar determinado para cada tipo
de producto así como la cantidad
presupuestada por cada línea, debe
responder a los requerimiento de
producción, el departamento de
compras debe preparar el programa
que concuerde con el presupuesto
de producción, si hubiere necesidad
de un mayor requerimiento se
tomara la flexibilidad del primer
presupuesto para una ampliación
oportuna y así cubrir los
requerimiento de producción.
g).- Presupuesto De Gasto De
Ventas (PGV): Es el Presupuesto de
mayor cuidado en su manejo por los
gastos que ocasiona y su influencia en el
gasto Financiero.

Se le considera como estimados

proyectados que se origina durante todo el
proceso de comercialización para asegurar
la colocación y adquisición del mismo en
los mercados de consumo.
g.1) Características:
•Comprende todo el Marketing.
•Es base para calcular el Margen
de Utilidad.
•Es permanente y costoso.
•Asegura la colocación de un
producto.
•Amplia mercado de
consumidores.
•Se realiza a todo costo.
g.2) Desventajas:
•No genera rentabilidad.
•Puede ser mal utilizado.
h).- Presupuesto De
Gastos Administrativos
(PGA):

Considerando como la parte

medular de todo presupuesto
porque se destina la mayor
parte del mismo; son estimados
que cubren la necesidad
inmediata de contar con todo
tipo de personal para sus
distintas unidades, buscando
darle operatividad al sistema.
Debe ser lo más austero posible
sin que ello implique un retraso
en el manejo de los planes y
programas de la empresa.
4.2.- Presupuesto financiero
Para elaborar el presupuesto financiero se debe de
hacer un análisis del presupuesto de operación con
objeto de determinar si con los ingresos esperados
se puede hacer frente a los gasto que se van a
generar. Dicho presupuesto esta integrado por el
presupuesto de efectivo, por el estado de resultados
presupuestado y por el balance general
presupuestado.

En principio, vamos a comentar los pasos sugeridos

para elaborar el presupuesto de efectivo. El
presupuesto de efectivo presenta la información de
los posibles ingresos esperados y los pagos o
desembolsos de efectivo que se generan en un
periodo de tiempo. Con información de los diferentes
presupuestos que integran el presupuesto de
operación, tales como el presupuesto de ventas, el
presupuesto de compras de materia prima directos y
el presupuesto de gastos de venta y administrativos
afecta el presupuesto de efectivo.
 Saldo inicial de efectivo
Más: Total de entradas de efectivo
Igual: Efectivo disponible
Menos: Total de salidas de efectivo
Igual: Flujo de efectivo
Menos: Saldo de efectivo deseado
Igual: Sobrante o Faltante de efectivo

Con la información generada en el presupuesto de efectivo, la alta dirección de

una empresa, está en posibilidades de hacer una evaluación para estar en
posibilidad de tomar la decisión que así convenga a la empresa; si existe
sobrante donde se va a invertir y si hay faltante como se va a financiar.

Los presupuestos de ventas, costo de lo vendido y el presupuesto de gastos

de administración y de ventas combinados con la información de otros
ingresos, otros gastos, e impuestos, son usados para prepara el estado de
resultados presupuestado, el cual nos va a dar información si la empresa en el
periodo que se esta presupuestando va obtener perdidas o ganancias.

El balance general presupuestado nos va a mostrar cual sería la situación

financiera de la empresa, una vez que transcurra el periodo que estamos
presupuestando.
La empresa ha efectuado un
resultado Presupuestado
cuatrimestral el cual concluirá el
31 de Diciembre del 2011, que
incluye presupuesto de ventas, de
producción, de compras de
materiales directos, de mano de
obra, de gastos indirectos de
fabrica, de inventario inicial, de
costos de mercancías vendidas y
de gastos de ventas y
administración.
 POLITICAS EMPRESARIALES
 Tiene como proyección vender 10,000 unidades durante el
ejercicio 2011, distribuidas o con proyecciones de 2,000
unidades para el primer cuatrimestre, 3,000 unidades para
el segundo cuatrimestre y 5,000 unidades en el tercer
cuatrimestre.
 Se desea contar con un stock al final del ejercicio de 800
unidades, se proyecta tener el siguiente stock según detalle
cuatrimestral: 150 unidades, 250 unidades y 400 unidades.
 La empresa asumirá su responsabilidad frente a sus
proveedores: 95% al contado y el resto al crédito, por
cuatrimestre.
 La empresa tiene como política comprar materia prima
que solo será utilizada en el proceso de producción para el
total de las unidades producidas. Es decir no contara con
inventario final por cuatrimestre.
 La Empresa cuenta con 5 trabajadores en producción, los
cuales tienen una remuneración de S/. 800.00 c/u
mensual.
 La depreciación 100% a producción.
 La empresa capitaliza el 50% de sus resultados acumulados
del ejercicio 2010.
Ventas (en unidades) VINOS
Ventas esperadas en unid. 10,000.00
Precio de venta x unid. 25.00
Invent. Final en Unid. 800.00
Invent. Inicial en unid. 600.00
Invent. Inicial en importe 9,000.00
Costo x unid. 15.00
 BALANCE GENERAL AL 31.12.2010
VINOS DOÑA ZULLY
RUC 10010681192

ACTIVO PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Caja y Bancos 12,862.00 Tributos por
600.00 Pagar por Pagar
Tributos 300.00
105.00
Clientes 2,400.00 Otras Cuentas por Pagar 2,500.00
Prod. Terminados 9,000.00
Productos en Proceso - 0.00
Total Activo Corriente 24,262.00 Total Pasivo Corriente 2,800.00

Activo no Corriente Patrimonio

Inm, Maquin. Equipo 39,191.48 Capital 28,000.00
Neto de Depreciación y Resultados Acumulados 24,815.18
Amortiz.Acumulada -7,838.30
Total Activo no Corriente 26,716.50
31,353.18 Total
TotalPatrimonio
Patrimonio 35,311.50 52,815.18
Total Activo : 55,615.18 Total Pasivo y Patrimonio: 55,615.18
 DATOS ADICIONALES
Para el desarrollo del trabajo vamos a Considerar todos los
presupuestos proyectados, y se desarrollan a continuación.
 
PRESUPUESTO DE VENTA:

PRESUPUESTO DE VENTA
UVA S/. 2.50 X kg.
AZUCAR S/. 2.50 X kg.
MOD s/. 2.71 x h

REQUERIMIENTO
EN KILOGRAMOS VINO
UVA 1.35
AZUCAR 0.23
MOD 0.93 h
 DESARROLLO
A. PRESUPUESTO DE VENTA:

CUATRIMESTRE ENE - ABR MAY – AGOS. SET - DIC TOTAL

UNIDADES 2,000.00 3,000.00 5,000.00 10,000.00

(x) VALOR 25.00 25.00 25.00 25.00

TOTAL S/. 50,000.00  75,000.00 125,000.00 250,000.00 

B. PRESUPUESTO DE PRODUCCION

CUATRIMESTRE ENE - ABR MAY – AGOS. SET - DIC TOTAL

VENTA UNIDADES 2,000.00 3,000.00 5,000.00 10,000.00

( + ) IF P.PT. 150.00 250.00 400.00 800.00

( - ) II P.T. 600.00  150.00 250

PRODUCCION 1,550.00 3,100.00 5,150.00 9,800.00

C. PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES DIRECTOS

ENE – ABR MAY – AGOS. SET – DIC

CUATRIMESTRE
UVA AZUCAR UVA AZUCAR UVA AZUCAR

PRODUCCION 1,550.00 1,550.00 3,100.00 3,100.00 5,150.00 5,150.00

( x ) kg. x UNIDA. 1.35 0.23 1.35 0.23 1.35 0.23

TOTAL ( a ) 2,092.50 356.50 4,185.00 713.00 6,952.50 1,184.50

I.F.M.D. ( b ) 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

I.I. M.D. 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

M.D. REQUERIDO 2,092.50 356.50 4,185.00 713.00 6,952.50 1,184.50

(x) V. U. (S/.) 2.50 2.50 2.50 2.50 2.50 2.50

TOTAL (S/.) 5,231.25 891.25 10,462.50 1,782.50 15,231.25 18,192.50

6,122.50 12,245.00 18,192.50

 D. PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIALES DIRECTOS

UVA
IIMD 0
(+) compras 5,231.25
Saldo Disponible unidades Kilos 2,092.50
Costo Unitario 2.50
Saldo Disponible 5,231.25
Consumo -5,231.25
IF . M.direct. kilo 0

AZUCAR
IIMD 0
(+) compras 891.25
Saldo Disponible unidades Kilos 356.50
Costo Unitario 2.50
Saldo Disponible 891.25
Consumo -891.25
IF . M.direct. Kilo 0
E. PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA:

CUATRIMESTRE ENE – ABR MAY – AGOS. SET - DIC TOTAL

PRODUCCION 1,550.00 3,100.00 5,150.00 9,800.00

H/H 0.93 h 0.93 h 0.93 h 0.93 h

Total h/h 1,441.50 2,883.00 4,789.50 9,114.00

Tarifa h/h 2.71 h 2.71 h 2.71 h 2.71 h

Total Tarifa h/h 3,906.47 7,812.93 12,979.55 24,698.94

F. PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE FÁBRICA:

CUATRIMESTRE ENE – ABR MAY – AGOS. SET - DIC TOTAL

Materiales Indirectos 3,000.00 7,500.00 18,500.00 29,000.00

Depreciación 1,045.11 1,045.11 1,045.11 3,135.33

Impuestos Municipales 241.56 241.56 241.56 724.68

Seguro contra incendio  650.00  650.00  650.00 1,950.00

Mantenimiento 500.00 500.00 500.00 1,500.00

Energía Eléctrica 979.99 1,800.00 2,200.00 4,979.99

Agua 400.00 670.00 900.00 1,970.00

Total CIF 6,816.66 12,406.67 24,036.67 43,260.00

G. PRESUPUESTO DEL INVENTARIO FINAL:

CUATRIMESTRE ENE - ABR MAY - AGOS SET - DIC TOTAL

UNIDADES 150 250 400 800
COSTO 10.87 10.47 10.72
TOTAL 1,630.50 2,617.50 4,288.00 8,536.00

H. PRESUPUESTO DEL COSTO DE MERCANCÍAS VENDIDAS:

ENE - ABR MAY - AGOS SET - DIC

INV. INICIAL MAT. PRIMA 0.00 0.00 0.00
COMPRAS 6,122.50 12,245.00 18,192.50
(INV. FINAL DE MAT. PRIMA) 0.00 0.00 0.00
COSTO DE PRODUCCIÓN 6,122.50 12,245.00 18,192.50
MANO DE OBRA DIRECTA 3,906.47 7,812.93 12,979.55
GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN 6,816.66 12,406.67 24,036.67
COSTO INVERTIDO 16,845.63 32,464.60 55,208.72
INV. INICIAL DE PROD. EN PROCESO 0.00 0.00 0.00
(INV. FINAL DE PROD. EN PROCESO) 0.00 0.00 0.00
COSTO DE LAS MERCANCIAS PRODUCIDAS 16,845.63 32,464.60 55,208.72
INV. INICIAL DE PROD. TERMINADOS 9,000.00 1,630.50 2,617.50
(INV. FINAL DE PROD. TERMINADOS) 1,630.50 2,617,50 4,288.00
COSTO DE BIENES VENDIDOS 24,215.13 31,477.60 53,538.22
I. PRESUPUESTO DE GASTO DE VENTAS Y ADMINISTRACIÓN:

CUATRIMESTRE ENE - ABR MAY - AGOS SET - DIC TOTAL

ADMINISTRATIVO  

Sueldo Empleado 16,000.00  16,000.00 16,000.00 48,000.00

VENTA  

Comisión Ventas 2,400.00  10,800.00 13,200.00 26,400.00

Publicidad 800.00  800.00 800.00 2,400.00

J. PRESUPUESTO DE CAJA:

CUATRIMESTRE ENE - ABR MAY - AGOS SET – DIC

Entradas en caja:
Saldo inicial de caja 12,862.00 24,857.24 39,824.07
Ventas al contado 47,500.00 71,250.00 118,750.00
Cobro a Clientes 2’400.00 2,500.00 3,750.00
Total de Caja Disponible 62,762.00 98,607.24 162,324.07
Salidas de caja:
Materiales directos 5,204.13 10,408.25 15,463,63
Mano de obra directa 3,906.47 7,812.93 12,979.55
CIF 5,794.16 10,545.67 20,431.17
Gastos de Vtas y Administ. 19,200.00 27,600.00 30,000.00
Cuentas por Pagar 2,500.00 1,940.88 3,697.75
Pago de Tributo 300.00 975.44 3,876.72
Pago de Impuesto 1,000.00 1,500.00 2,500.00
Total Salida de Caja 37,904.76 58,783.17 88,948.82
SALDO PARA EL SIGUIENTE CUATR. 24,857.24 39,824.07 73.375.25
K. ESTADO DE RESULTADO PRESUPUESTADO:

VINOS DOÑA ZULLY

RUC 10010681192
ENE - ABR MAY - AGOS SET – DIC
Ingreso por Ventas 50,000.00 75,000.00 125,000.00
Costo de Bienes Vendidos 24,215.13 31,477.60 53,538.22
Utilidad Bruta 25,784.87 43,522.40 71,461.78
Gastos de Ventas y Administración 19,200.00 25,600.00 30,000.00
Utilidad Operativa 6,584.87 17,922.40 41.461.78
Intereses 0.00 0.00 0.00
Utilidad antes de Part. E Impuesto 6,584.87 17,922.40 41,461.78
Participaciones 0.00 0.00 0.00
Utilidad antes de Impuesto 6,584.87 17,922.40 41461.78
Impuesto (30%) 1,975.46 5,376.72 12,438.53
Utilidad Neta 4,609.41 12,545.68 29,023.25
L. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO PRESUPUESTADO :

PRIMER CUATRIMESTRE:

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.

POR EL PRIMER CUATRIMESTRE
(Expresado en Nuevos Soles)

Capital Reserva Result. Result.

DETALLE TOTAL
Social Legal Acum. Ejerc.
Saldo al 31 de diciembre 2010 28.000,00 24.815,18 0 52.815,18
Capitalización 50% de Result. Acum. 12.407,59 -12.407,59 0
Resultado del ejercicio 4.609,42 4.609,42
Reserva legal (10%)
Resultados acumulados 4.609,42 -4.609,42 0
TOTALES 40.407,59 0 17.017,01 0 57.424,60

CONTADOR GERENTE
SEGUNDO CUATRIMESTRE:

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.

POR EL SEGUNDO CUATRIMESTRE
(Expresado en Nuevos Soles)

DETALLE Capital Social

Reserva Legal
Result. Acum.Result. Ejerc. TOTAL
Saldo al 31 de diciembre40.407,59
2010 17.017,01 0 57.424,60
8.508,51
Capitalización 50% de Result. Acum. -8.508,51 0,00
Resultado del ejercicio 12.545,68 12.545,68
Reserva legal (10%) 0,00
Resultados acumulados 12.545,68 -12.545,68 0,00
TOTALES 48.916,10 0,00 21.054,19 0,00 69.970,28

CONTADOR GERENTE
TERCERA CUATRIMESTRE:

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.

POR EL TERCER CUATRIMESTRE
(Expresado en Nuevos Soles)

Capital Reserva Result. Result.

DETALLE TOTAL
Social Legal Acum. Ejerc.
Saldo al 31 de diciembre 2010 48,916.10 21,054.19 0 69,970.28
Capitalización 50% de Result. Acum.
10,527.09 -10,527.09 0.00
Resultado del ejercicio 29,023.25 29,023.25
Reserva legal (10%) 0.00
Resultados acumulados 29,023.25 -29,023.25 0.00
TOTALES 59,443.19 0.00 39,550.34 0.00 98,993.53

CONTADOR GERENTE
 BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO:

BALANCE GENERAL ACUMULADO

VINOS DOÑA ZULLY
RUC 10010681192

ACTIVO PASIVO
Activo Corriente ENE - ABR MAY - AGOSSET - DIC Pasivo Corriente ENE - ABR MAY - AGOS SET - DIC
Caja y Bancos 24,857.24
600.00 39,824.07 Tributos
73,375.25porTributos
Pagarpor Pagar 105.00 975.44 3,876.72 9,938.52
Clientes 2,500.00 3,750.00 6,250.00 Otras Cuentas por Pagar 1,940.88 3,697.75 6,334.28
Prod. Terminados 1,630.50 2,617.50 4,288.00
Productos en Proceso - 0.00 0.00 0.00
Total Activo Corriente 28,987.74 46,191.57 83,913.25 Total Pasivo Corriente 2,916.32 7,574.47 16,272.80

Activo no Corriente Patrimonio

Inm, Maquin. Equipo 31,353.18 31,353.18 31,353.18 Capital 40,407.59 48,916.10 59,443.19
Resultados Acumulados 17,017.01 21,054.19 39,550.34
Reserva Legal
Total Activo no Corriente 31,353.18
26,716.50 31,353.18
Total Patrimonio
31,353.18 Total35,311.50
Patrimonio 57,424.60 69,970.29 98,993.53
Total Activo : 60,340.92 77,544.75 115,266.43 Total Pasivo y Patrimonio: 60,340.92 77,544.76 115,266.33
 CONCLUSIONES

➢ El presupuesto maestro resume las proyecciones financieras de todos

los presupuestos y planes de la organización. Expresa el amplio plan de
operación y financiero de la administración, una tentativa formalizada de los
objetivos financieros de la organización y los medios para realizarlos.

➢ Los presupuestos maestros cuando se administran con sabiduría,

obligan a la planeación administrativa, proporcionan expectativas definidas
que son un marco apropiado para juzgar el desempeño subsecuente, y
promueven la comunicación y coordinación entre las diversas subunidades
de la organización.

➢ Dos partes principales del presupuesto maestro son el presupuesto de

operación, que es el estado de resultado presupuestado y sus presupuestos
de apoyo, y el presupuesto financiero, que comprende el presupuesto de
capital, presupuesto de efectivo, balance presupuestado, y estado
presupuestado de flujos de efectivo .
 ➢ El presupuesto maestro debe
culminar con la elaboración de los
estados financieros presupuestados,
que son reflejo del lugar en donde la
administración quiere colocar la
empresa, así como cada una de las
áreas, de acuerdo con los objetivos que
se fijaron para lograr la situación global.

➢ La contabilidad por responsabilidad

asocia los rubros financieros con los
administradores sobre la base de cuál
administrador tiene mayor conocimiento
e información acerca de los rubros
específicos sin importar la habilidad
administrativa para ejercer el control
administrativo sobre ellos.
 RECOMENDACIONES

- Se debe tener presente que la elaboración de un presupuesto es de gran

importancia debido a que ayudará a la empresa u entidad a desarrollar su
proyecciones de planeación, coordinación y evaluación del desempeño.

- Otro punto importante es que los presupuestos pueden ser efectivos solamente
si la información que los sustenta es precisa, por ello se debe utilizar la mejor
información disponible para configurar la proyección de lo que se quiere realizar en
un futuro.

- Los presupuestos ayudan a los administradores, pero los presupuestos

necesitan apoyo, es decir, la alta dirección debe comprender y estimular el
presupuesto y todos los aspectos del sistema control administrativo. El apoyo de la
alta dirección es crucial para obtener una participación activa de la línea de
operaciones en la formulación de presupuestos y para tener éxito en la
administración del presupuesto.

- En sí el presupuesto maestro va a ayudar a la organización para que puede

resumir los proyectos financieros de todos los presupuestos y planes de
organización para que se puedan ejecutar en un futuro.
GRACIAS