Los efectos fiscales y penales de la

simulación de actos jurídicos tributarios.

Simulación:

Es aparentar en la realidad lo que es falso, la simulación

tributara se presenta cuando se altera la realidad
respecto de cuál es el origen, causa u objeto de un acto
jurídico o contrato que tiene repercusiones tributarias.
 El acto jurídico:

Latín: “facto”, “factum” – hacer

Diccionario: “hecho o acción”

Es el hacer en que ambas partes manifiestan su consentimiento

para someterse a las acciones u omisiones que deben realizar y
a las cuales se comprometen bajo el acto que aceptan suscribir.
 Elementos de Requisitos de
existencia: validez:
Capacidad de las partes
Consentimiento Libertad y ausencia de
Objeto vicios en el
Solemnidad consentimiento
Objeto lícito y posible
Forma de otorgar el
consentimiento
Artículo 1794 CCF Artículo 1795 CCF
 Declaración
unilateral de
voluntad.

Unilateral. Testamento.

Fuentes del Remisión de

acto jurídico. deuda.

Bilateral o Convenio.
plurilateral. (lato sensu)
 Simulación.

Del artículo 2180 del Código Civil Federal, se puede

inferir que la simulación existe cuando las partes que
realizan el acto jurídico, o alguna de ellas, están de
acuerdo en celebrar determinado acto jurídico a
sabiendo que lo que declaran en el acto jurídico es
carente de realidad o de verdad, y dicha falsedad
pretende que permanezca oculta a terceros.
SIMULACIÓN. CONCEPTO.
De acuerdo con lo dispuesto por el artículo 2180 del Código Civil
del Distrito Federal, en la simulación las partes están de acuerdo
sobre la apariencia del acto que no llevan a cabo realmente, o no
en aquella forma visible de que se sirven como un instrumento
para engañar a terceros; esta simulación es absoluta, cuando las
partes se proponen producir la apariencia del acto que no
quieren realmente y relativa, cuando realizan un acto real
aunque distinto de aquél que aparece exteriormente.

Tercera Sala, Semanario Judicial de la Federación, Séptima

Época, vol. 217-228, cuarta parte, p. 303.
 Código Civil Federal.
(CCF)

“CAPITULO II
De la Simulación de los Actos Jurídicos.

Artículo 2180.- Es simulado el acto en que las partes declaran o

confiesan falsamente lo que en realidad no ha pasado o no se ha
convenido entre ellas.

Artículo 2181.- La simulación es absoluta cuando el acto simulado

nada tiene de real; es relativa cuando a un acto jurídico se le da
una falsa apariencia que oculta su verdadero carácter.”
• ¿Qué problemas presenta el acto jurídico simulado?
Artículo 2182 CCF. La simulación absoluta no produce efectos jurídicos. Descubierto el
acto real que oculta la simulación relativa, ese acto no será nulo si no hay ley que así lo
declare.
• ¿Quién puede atacar el acto?
Artículo 2183 CCF. Pueden pedir la nulidad de los actos simulados, los terceros
perjudicados con la simulación, o el Ministerio Público cuando ésta se cometió en
transgresión de la ley o en perjuicio de la Hacienda Pública.
• Nulidad de los actos jurídicos
Artículo 2184 CCF. Luego que se anule un acto simulado, se restituirá la cosa o derecho
a quien pertenezca, con sus frutos e intereses, si los hubiere; pero si la cosa o derecho
ha pasado a título oneroso a un tercero de buena fe, no habrá lugar a la restitución.
 Que los autores o participantes en el acto

Elementos del acto jurídico

jurídico declaren falsamente sobre parte o
la totalidad de los elementos del acto u
oculten la verdadera intención que se
persigue con la realización del mismo.

simulado.
Que la simulación haya sido
consiente y aceptada por las
partes o por la mayoría de los
que intervienen en el acto.

Que se haya llevado a cabo

para engañar a terceros.
 Simulación relativa Simulación absoluta

• Cuando de la apariencia creada • Cuando tras el negocio

no existe causa alguna. Detrás simulado existe otro. Este
del negocio simulado no hay negocio oculto es el que se
nada, no hay otro negocio. corresponde con la verdadera
intención de las partes.
 Existen distintos enfoques o clases que se le pueden
asignar a los actos u operaciones simuladas.
• SIMULACIÓN ABSOLUTA: cuando se aparenta celebrar un negocio jurídico
aunque no exista realmente voluntad para celebrarlo; no hay nada que pactar y
nada que transferir, por lo tanto no existe acto jurídico por tratarse de una
apariencia.
• SIMULACIÓN RELATIVA: este enfoque se refiere a cuando aparentemente se creó
un negocio que en realidad oculta otro. En este caso, el negocio no contiene la
voluntad real de los agentes intervinientes; por lo tanto en la simulación relativa
hay un acto oculto, uno verdadero y un acto aparente.
• SIMULACIÓN PARCIAL: en este caso se refiere a que sólo un aspecto de la
simulación es aparente, sólo algunos datos son inexactos (fechas, hechos,
cantidades, declaraciones), por lo tanto el acto jurídico no es nulo. Por el
principio de conservación de los actos jurídicos el acto se mantendrá, sólo se
anularán las estipulaciones en los cuales se haya cometido la simulación.
 1. Se celebran actos jurídicos que
sustentan negocios que no
corresponden a la realidad por lo que
Simulación no se justifican.
tributaria: 2. Cuando no existe realimente el
objeto del acto jurídico que se
declara, porque realmente el objeto
es diverso.
 Código Fiscal de la Federación.
(CFF)
“Artículo 42. Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los responsables
solidarios, los terceros con ellos relacionados o los asesores fiscales han cumplido con las
disposiciones fiscales y aduaneras y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los
créditos fiscales, así como para comprobar la comisión de delitos fiscales y para proporcionar
información a otras autoridades fiscales…”

“Artículo 42-A.- Las autoridades fiscales podrán solicitar de los contribuyentes, responsables
solidarios o terceros, datos, informes o documentos, para planear y programar actos de fiscalización,
sin que se cumpla con lo dispuesto por las fracciones IV a IX del artículo 48 de este Código.
No se considerará que las autoridades fiscales inician el ejercicio de sus facultades de
comprobación, cuando únicamente soliciten los datos, informes y documentos a que se refiere este
artículo, pudiendo ejercerlas en cualquier momento.”
• Jurídicamente, la simulación se refiere al acto de celebrar contratos o
actividades, con el fin de perjudicar o dañar a un tercero.

• LA SIMULACIÓN:
• 1. Es el principal y habitual comportamiento del defraudador.
• 2. La simulación puede ser el inicio para la comisión de diversos
delitos fiscales. (defraudación )
INGRESOS POR ENAJENACIONES A PLAZOS Y POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO. MOMENTO EN QUE SE OBTIENEN PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA.

La enajenación a plazos es una modalidad del contrato de compraventa; en esa virtud, atento a la
naturaleza de ese acto jurídico el ingreso gravado por la Ley del Impuesto sobre la Renta, se genera
desde el momento en que los contratantes han convenido sobre la cosa y su precio, aunque la primera
no se haya entregado ni el segundo satisfecho; esto es, en este supuesto el tributo se causa en el
momento en que los contratantes llegan a un acuerdo sobre el precio y la cosa, pues basta que se
actualice la transmisión de propiedad para que el vendedor vea modificado positivamente su patrimonio,
toda vez que contará con un derecho de crédito que le permitirá cobrar el precio pactado. En tanto que
en el arrendamiento financiero, el arrendador se obliga a adquirir determinados bienes y a conceder su
uso o goce temporal, a plazo forzoso; mientras que el arrendatario se obliga a pagar una
contraprestación que se liquidará en pagos parciales, así como a adoptar al vencimiento del contrato,
alguna de las siguientes opciones: i) la compra de los bienes a un precio inferior a su valor de
adquisición; ii) a prorrogar el plazo para continuar con el uso o goce temporal, pagando una renta inferior
a los pagos periódicos que venía haciendo; y, iii) a participar con el arrendador en el precio de la venta
de los bienes a un tercero. Así, en este último caso lo que genera el ingreso no es la traslación de
propiedad, sino el otorgamiento del uso o goce temporal del bien; cuestión distinta es que al término del
arrendamiento pueda optarse por la adquisición del bien arrendado ya que es una situación contingente
que no afecta en la generación primigenia de los ingresos, pues se opte o no por adquirir el bien
arrendado, lo que genera el ingreso es el otorgamiento previo de su uso o goce temporal.
 PARA LOS TÉRMINOS QUE MARCA EL
DERECHO FISCAL, LA SIMULACIÓN DE ACTOS
Cuando un contribuyente emite comprobantes a pesar de no contar :
1. Con el personal
2. Activos
3. Infraestructura o capacidad productiva, directa o indirectamente, para
 Prestar los servicios
 Manufacturar
 Comercializar o entregar los bienes que amparan tales comprobantes, o
bien, que dichos contribuyentes se encuentren no localizados, por lo que
origina presunción de la inexistencia de operaciones amparadas en tales
comprobantes fiscales.
Reforma Fiscal 2014
• Se comenzó a hacer referencia a la simulación de actos en el artículo
69-B del Código Fiscal de la Federación (CFF).
• En donde se estableció que si las autoridades detectaban
inconsistencias en las actividades de una empresa, éstas contaban
con las facultades para realizar las pruebas necesarias en total apego
con las disposiciones fiscales.
En el caso de que presuntamente se encuentre
la simulación.
• Se procederá a notificar a los contribuyentes que se encuentren en
dicha situación a través de:
• 1. Buzón tributario
• 2. De la página de internet del Servicio de Administración Tributaria.
• 3. Publicación en el Diario Oficial de la Federación.

Con el objeto de que aquellos contribuyentes puedan manifestar ante la

autoridad fiscal lo que a su derecho convenga y aportar la
documentación e información que consideren pertinentes para
desvirtuar los hechos que llevaron a la autoridad a notificarlos.
 La razón de negocios.

Legalmente no existe una definición de la expresión razón de

negocios, sin embargo en el ámbito fiscal se entiende como el
motivo que tiene un contribuyente para realizar un acto jurídico,
el cual realiza al amparo del derecho que le nace a partir de las
actividades que ésta desarrolla, que está relacionado a su
ocupación lucrativa y encaminado a obtener una utilidad, es
decir, se trata de la razón de existir de cualquier compañía
lucrativa que implica buscar ganancias que beneficien al
accionista y propicien generación de valor, creación y desarrollo
de relaciones de largo plazo con clientes y proveedores.
• El término razón de negocios es un vocablo utilizado
internacionalmente dentro de las reglas anti-abuso de
acuerdo con información de la OCDE, ante la observancia
en la conducta de ciertos contribuyentes que llevan a cabo
actos jurídicos para realizar operaciones, cuyo fin es
colocarse en una posición fiscal más loable en
comparación con otros que realizan la misma operación;
por ello, su observancia va en función de entender la
finalidad que tiene un negocio para un contribuyente.
En México, su aplicación fue reconocida de una manera
práctica a través de la tesis: VIII-P-1aS-2017 emitida por el
Tribunal Federal de Justicia Administrativa.

• “RAZÓN DE NEGOCIOS. LA AUTORIDAD PUEDE

CONSIDERAR SU AUSENCIA COMO UNO DE LOS
ELEMENTOS QUE LA LLEVAN A DETERMINAR LA FALTA DE
MATERIALIDAD DE UNA OPERACIÓN, CASO EN EL CUAL,
LA CARGA PROBATORIA PARA DEMOSTRAR SU
EXSITENCIA Y REGULARIDAD DE LA OPERACIÓN, CORRE
A CARGO DEL CONTRIBUYENTE”.
CFF
• Artículo 5o.-A. Los actos jurídicos que carezcan de una razón de
negocios y que generen un beneficio fiscal directo o indirecto,
tendrán los efectos fiscales que correspondan a los que se habrían
realizado para la obtención del beneficio económico razonablemente
esperado por el contribuyente.
En el ejercicio de sus facultades de comprobación, la autoridad fiscal podrá presumir
que los actos jurídicos carecen de una razón de negocios con base en los hechos y
circunstancias del contribuyente conocidos al amparo de dichas facultades, así como
de la valoración de los elementos, la información y documentación obtenidos durante
las mismas. No obstante lo anterior, dicha autoridad fiscal no podrá desconocer para
efectos fiscales los actos jurídicos referidos, sin que antes se dé a conocer dicha
situación en la última acta parcial a que se refiere la fracción IV, del artículo 46 de este
Código, en el oficio de observaciones a que se refiere la fracción IV del artículo 48 de
este Código o en la resolución provisional a que se refiere la fracción II el artículo 53-B
de este Código, y hayan transcurrido los plazos a que se refieren los artículos
anteriores, para que el contribuyente manifieste lo que a su derecho convenga y aporte
la información y documentación tendiente a desvirtuar la referida presunción.
La autoridad fiscal podrá presumir, salvo prueba en contrario, que no
existe una razón de negocios, cuando el beneficio económico
cuantificable razonablemente esperado, sea menor al beneficio
fiscal.
Adicionalmente, la autoridad fiscal podrá presumir, salvo prueba en
contrario, que una serie de actos jurídicos carece de razón de
negocios, cuando el beneficio económico razonablemente esperado
pudiera alcanzarse a través de la realización de un menor número de
actos jurídicos y el efecto fiscal de estos hubiera sido más gravoso.
CAUSACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES. LA CARGA DE LA PRUEBA DE QUE UN ACTO,
HECHO O NEGOCIO JURÍDICO ES ARTIFICIOSO RECAE EN QUIEN HACE LA AFIRMACIÓN
CORRESPONDIENTE.
Las operaciones no prohibidas legalmente que lleven a cabo los contribuyentes -entre ellas, las inversiones
en acciones- cuentan con presunción de licitud, si en ello coincide el que no se presentan como ajenas a la
práctica comercial ordinaria. Por tanto, cuando se alegue que una determinada operación no revela la
intención de realizar una inversión real, sino que tiene un propósito especulativo que únicamente pretende
eludir el impuesto correspondiente, la parte que propone tal argumento debe aportar los elementos que
acrediten la ausencia de sustancia jurídica. Así, para probar el carácter artificioso de una operación ante la
autoridad jurisdiccional, debe argumentarse, por ejemplo, atendiendo a si: la operación tiene una
repercusión económica neta en la posición financiera del contribuyente; existe una razón de negocios para
la realización de la operación; al efectuar la transacción podía razonablemente anticiparse la generación de
una ganancia, previa a la consideración de los efectos fiscales de la operación; o bien, la medida en la que
el particular se hubiera expuesto a sufrir una pérdida bajo circunstancias ajenas a su control. Todo lo
anterior, sin dejar de reconocer que el tema aludido resulta de particular complejidad, por lo que las
cuestiones propuestas como elementos para la valoración de cada caso no son más que una aproximación
que no pretende ser la guía rectora definitiva de los juicios que versen sobre el carácter artificioso o abusivo
de una operación, o sobre su plena validez.

1a. XLVII/2009, Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Novena época, tomo XXIX, abril 2009,
pag. 577.
 Efectos fiscales de la simulación del acto
jurídico.
FACULTADES DE COMPROBACIÓN Y DE GESTIÓN DE LAS AUTORIDADES FISCALES.
ASPECTOS QUE LAS DISTINGUEN.
Desde la perspectiva del derecho tributario administrativo, la autoridad fiscal, conforme al artículo 16,
párrafos primero y décimo sexto, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos puede
ejercer facultades de gestión (asistencia, control o vigilancia) y de comprobación (inspección,
verificación, determinación o liquidación) de la obligación de contribuir prevista en el numeral 31, fracción
IV, del mismo Ordenamiento Supremo, concretizada en la legislación fiscal a través de la obligación
tributaria. Así, dentro de las facultades de gestión tributaria se encuentran, entre otras, las previstas en
los numerales 22, 41, 41-A y 41-B (este último vigente hasta el 31 de diciembre de 2019) del Código
Fiscal de la Federación; en cambio, las facultades de comprobación de la autoridad fiscal se establecen
en el artículo 42 del código citado y tienen como finalidad inspeccionar, verificar, determinar o liquidar las
referidas obligaciones, facultades que encuentran en el mismo ordenamiento legal invocado una
regulación y procedimiento propios que cumplir.

2a./J.22/2020 (10a), Semanario Judicial de la Federación, Décima Época, marzo 2020.

Si la autoridad en sus facultades de revisión determina que la
documentación que el contribuyente le presenta no es suficiente para
acreditar la existencia del acto jurídico, puede determinar dos situaciones:
• Que se está ante una simulación absoluta, en el caso de que el acto es
inexistente porque materialmente no se realizó.
• Que existe una simulación relativa, pues existen documentos y registros
contables, es claro que las partes declaran o confiesan falsamente lo
que en realidad no ha pasado o no se ha convenido entre ellas.

Ante la inexistencia del acto jurídico documentado y registrado

contablemente, la autoridad puede declarar que dicho acto es simulado,
conforme a los artículos 69-B del CFF o el 177 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta.
 Efectos.

Desconocimiento Hacer del Aparecer en las

Nulidad del acto
del acto para conocimiento al listas que prevé
jurídico.
fines fiscales. Agente del Ministerio art. 69-B del CFF.
Público, para que se
inicie la investigación
por la comisión de un
hecho señalado por la
ley como delito.
 Efectos penales de la simulación tributaria

Uno de los efectos de la simulación de actos jurídicos, es que la

autoridad fiscal esta en la posibilidad de hacerlo del
conocimiento del Agente del Ministerio Público, cuando dicha
simulación es un acto preparatorio o por sí misma encuadra en
alguno de los tipos penales establecidos en el Código Fiscal de
la Federación, que deben de ser perseguibles por querella.
 Código Fiscal de la Federación.
(CFF)
“Artículo 92.- La Secretaría de Hacienda y Crédito Público tendrá el
carácter de víctima u ofendida en los procedimientos penales y juicios
relacionados con delitos previstos en este Código…”

Código Nacional de Procedimientos Penales.

(CNPP)
“Artículo 211. Etapas del procedimiento penal
El procedimiento penal comprende las siguientes etapas:
I. La de investigación, que comprende las siguientes fases:
a) Investigación inicial, que comienza con la presentación de la denuncia, querella
u otro requisito equivalente…”
IMPROCEDENCIA DEL JUICIO DE AMPARO. SE ACTUALIZA CUANDO LA SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO
PÚBLICO, EN SU CARÁCTER DE AUTORIDAD, RECLAMA DEL AGENTE DEL MINISTERIO PÚBLICO DE LA
FEDERACIÓN LA DETERMINACIÓN DE NO EJERCICIO DE LA ACCIÓN PENAL. El juicio de amparo es el medio de
defensa a través del cual los gobernados pueden impugnar los actos arbitrarios del poder público; excepcionalmente las
personas morales oficiales pueden hacer uso de dicho medio, siempre y cuando el acto reclamado afecte sus intereses
patrimoniales, en términos del artículo 9o. de la ley de la materia. En ese tenor, si la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público, en su función recaudadora, advierte que algún contribuyente presuntamente incurrió en la comisión de un delito en
perjuicio del fisco federal y formula la querella correspondiente ante el agente del Ministerio Público de la Federación y éste
determina el no ejercicio de la acción penal, no se surte la hipótesis prevista en el citado precepto y, por ende, se actualiza
la causal de improcedencia a que se refiere el artículo 73, fracción XVIII, de la Ley de Amparo, por lo que deberá
sobreseerse en el juicio de garantías, conforme al numeral 74, fracción III, de la ley mencionada. Lo anterior es así en
virtud de que la determinación de la representación social no afecta el patrimonio del Estado, toda vez que las
contribuciones que supuestamente dejaron de enterarse al fisco no forman parte del patrimonio de la citada secretaría,
pues éstas no se prevén en el catálogo de derechos y bienes que conforman el patrimonio nacional contenido en la Ley
General de Bienes Nacionales. Además, la comparecencia de dicha secretaría ante el Ministerio Público y posteriormente
ante los órganos jurisdiccionales a solicitar el amparo y protección de la Justicia Federal, no la llevaría a cabo como
particular, sino en su carácter de autoridad fiscal y al amparo del imperio y facultades concedidas por la Ley Orgánica de la
Administración Pública Federal y el reglamento interior de la aludida secretaría.
1a./J. 109/2005, Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, novena época, tomo XXII, octubre de 2005, pag.
307.
 Embargo de bienes.
Determinar una
providencia
precautoria a favor de
la SHCP. Inmovilización de
cuentas y demás
valores
Probabilidad de la
Exhibición de garantía
Efectos. existencia de una
económica.
querella.

Prisión preventiva
oficiosa.
 Se consideran delitos que ameritan prisión
preventiva oficiosa, los previstos en el Código Fiscal
de la Federación
I. Contrabando y su equiparable, de conformidad con lo dispuesto en los artículos 102 y
105, fracciones I y IV, cuando estén a las sanciones previstas en las fracciones II o III,
párrafo segundo, del artículo 104, exclusivamente cuando sean calificados;
II. Defraudación fiscal y su equiparable, de conformidad con lo dispuesto en los artículos
108 y
109, cuando el monto de lo defraudado supere 3 veces lo dispuesto en la fracción III del
artículo 108 del Código Fiscal de la Federación, exclusivamente cuando sean calificados, y
III. La expedición, venta, enajenación, compra o adquisición de comprobantes fiscales
que amparen operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados, de
conformidad con lo dispuesto en el artículo 113 Bis del Código Fiscal de la Federación,
exclusivamente cuando las cifras, cantidad o valor de los comprobantes fiscales, superen
3 veces lo establecido en la fracción III del artículo 108 del Código Fiscal de la Federación.
(DOF 08-11-2019)
• El artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación no prevé un delito,
sino una presunción legal a partir de ciertos hechos.
• En realidad, el delito es el previsto y sancionado en el artículo 113,
fracción III, del Código Fiscal de la Federación.
CFF
• Artículo 69-B. Cuando la autoridad fiscal detecte que un
contribuyente ha estado emitiendo comprobantes sin contar con los
activos, personal, infraestructura o capacidad material, directa o
indirectamente, para prestar los servicios o producir, comercializar o
entregar los bienes que amparan tales comprobantes, o bien, que
dichos contribuyentes se encuentren no localizados, se presumirá la
inexistencia de las operaciones amparadas en tales comprobantes
 CFF
• Artículo 113. Se impondrá sanción de tres meses a seis años de prisión, al
que:
• I. Altere o destruya los aparatos de control, sellos o marcas oficiales
colocados con fines fiscales o impida que se logre el propósito para el que
fueron colocados.
• II. Altere o destruya las máquinas registradoras de operación de caja en las
oficinas recaudadoras, o al que tenga en su poder marbetes o precintos sin
haberlos adquirido legalmente o los enajene, sin estar autorizado para
ello.
• III. Expida, adquiera o enajene comprobantes fiscales que amparen
operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados.
 EJEMPLO: EL artículo 113, fracción III, del Código Fiscal de la Federación, en la hipótesis de expedir
comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes falsas o actos jurídicos simulados.

• La existencia de un sujeto activo con la calidad de contribuyente

obligado a expedir comprobantes fiscales digitales, de conformidad
con las normas contenidas en el Código Fiscal de la Federación, su
reglamento y demás normatividad.
• Acreditar que un sujeto activo expidió Comprobantes Fiscales
Digitales por Internet, en la especie quedó justificado con los datos de
prueba siguientes.
• Acreditar que los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet
emitidos amparan operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos
simulados.
Artículo 113.- Se impondrá sanción de tres meses a seis años de prisión,
al que:
(…)
III. Expida, adquiera o enajene comprobantes fiscales que amparen
operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados.

• Conforme a esa descripción y a efecto de establecer si se actualiza

ese delito, se requiere analizar los siguientes elementos:

• a)Que exista un contribuyente, en el caso, una persona

• moral;
• b)Que dicha contribuyente expida comprobantes fiscales;
• c)Que los comprobantes fiscales amparen operaciones
• inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados.
• Un contribuyente ha realizado operaciones inexistentes, falsas o actos
jurídicos simulados por dos vías que al efecto establece el Código
Fiscal de la Federación;
• 1. A través del ejercicio de las facultades de comprobación de la
autoridad hacendaria en términos del artículo 42 del CFF.
• 2. es el procedimiento especial contemplado en el artículo 69-B del
multicitado ordenamiento.
• Una vez que la autoridad fiscal agota el ejercicio de las facultades de
comprobación, surge la presunción legal del artículo 69-B del Código
Fiscal de la Federación, que establece que cuando la autoridad fiscal
detecte que un contribuyente emite comprobantes fiscales sin contar
con los activos, personal, infraestructura o capacidad material, directa
o indirectamente, para prestar los servicios o producir, comercializar o
entregar los bienes que amparan tales comprobantes, o bien, cuando
dicho contribuyente no sea localizado, se presumirá la inexistencia de
las operaciones amparadas en tales comprobantes.
SANCIÓN
• la cancelación de Comprobantes Fiscales Digitales por Internet.
• Llevar a cabo los trámites necesarios para la disolución de la persona
moral; lo anterior, sin vulnerar derechos y obligaciones que con
terceros haya adquirido la moral contribuyente.
 Supuestos de imputación de responsabilidad penal de las personas jurídicas:

• El numeral 421 del CNPP señala supuestos de imputación de

responsabilidad penal de las personas jurídicas responsables de delitos
cometidos, tipificados expresamente en la enumeración numerus clausus
establecidos en el Código Penal, siendo estos los siguientes:
• a) Que los delitos sean cometidos a su nombre;
• b) Cometidos por su cuenta;
• c) En beneficio de la persona jurídica;
• d) Cometidos a través de los medios que ellas proporcionan y que se haya
determinado además que existió inobservancia del debido control en su
organización.
 Medidas cautelares en materia penal contra
personas jurídicas:
• La Intervención Judicial es solamente una de las medidas cautelares que el Juez de
Control puede decretar en contra de personas jurídicas, pues los numerales 423 y 425 In
fine con relación con el 155 del CNPP prevén las siguientes:
• i) La suspensión de actividades;
• ii) La clausura temporal de los locales o establecimientos;
• iii) Aseguramiento de bienes;
• iv) La exhibición de una garantía económica;
• v) El embargo de bienes; vi) La inmovilización de cuentas y demás valores que se
encuentren dentro del sistema financiero;
• vii) La prohibición del administrador de acercarse al domicilio de la empresa;
• viii) La separación inmediata del administrador del domicilio de la empresa. Tan solo
analizaremos a la Intervención Judicial, por ser el tema central del presente estudio.