TEORIA CONTABLE

ESTADOS CONTABLES
ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL

COMO CADA UNO DE LOS CUATRO (4) ESTADOS CONTABLES, SE PRESENTA EN

FORMA SINTÉTICA
 ESTA ESTADO EN PARTICULAR MUESTRA LA ECUACIÓN CONTABLE AL CIERRE DEL
EJERCICIO
POR ELLO ES UN ESTADO ESTÁTICO O DE CORTE
MUESTRA EL ACTIVO Y EL PASIVO AGRUPADOS EN CORRIENTE Y NO CORRIENTE
Y POR GRANDES RUBROS
EL PATRIMONIO NETO LO IDENTIFICA COMO DIFERENCIA ENTRE EL ACTIVO Y EL
PASIVO, YA QUE LUEGO MEDIANTE EL TERCER ESTADO CONTABLE SE DETALLA SU
COMPOSICIÓN
ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL
ESQUEMA DE PRESENTACIÓN
 ESTADOS CONTABLES
Rubros y cuentas
 
Plan de cuentas RUBRO
1. ACTIVO Categoría contable que
1-ACTIVO CORRIENTE
agrupa componentes
1.1 1 CAJA Y BANCOS patrimoniales o cuentas
1111 Caja (o Efectivo)
1112 Banco Nación c/c
de características
similares
1.1 2 INVERSIONES
1121- Plazo Fijo
Cuenta
1.1 3 CRÉDITOS Denominación con la que se
1131 Deudores por ventas (o Clientes) identifica a cada uno de los
1 1 4 BIENES DE CAMBIO componentes del
1141 Mercaderías Patrimonio
EJEMPLO DE RUBROS I

CAJA Y BANCOS
 DEFINICIÓN DEL RUBRO – CAJA Y
BANCOS (RT 9)
Incluye el dinero en efectivo en caja y bancos
del país y del exterior y otros valores de poder
cancelatorio y liquidez similar.
 CONCEPTOS INCLUIDOS

Efectivo en Moneda Local

Efectivo en Moneda Extranjera
Depósitos en cuentas corrientes y cajas de ahorro
en Instituciones financieras
Cheques de terceros no diferidos
 CARACTERÍSTICAS

 Liquidez inmediata: se trata de sumas de

efectivo o que se convierten fácilmente en él.
 Certeza: el valor de sus componentes está
determinado por norma legal.
 Efectividad: posee poder cancelatorio ilimitado.
OPERACIONES ESPECÍFICAS DEL RUBRO CAJA Y BANCOS

ARQUEOS DE CAJA Y FONDOS FIJOS

Determinación de sobrantes y faltantes y su
contabilización
CONCILIACIONES BANCARIAS
Consideración de giros en descubierto y registración
de diferencias permanentes que generan ajustes

COTIZACIONES MONEDAS EXTRANJERAS

Registración de diferencias de cambio positivas y
negativas
 Arqueo de Caja Libro Mayor

El saldo de la cuenta Caja según los registros contables de la empresa

“Easy Cash S.A.” al 31/03/2020, asciende a $5.160. A la misma fecha, se
efectúa un recuento físico de los fondos que arroja el siguiente
resultado:

Dinero en efectivo: $1.600

Comprobantes de gastos de librería: $400
ARQUEO
Tickets por combustible : $250
Factura por reparación de una pc: $2.900

Total $5.150
 Arqueo de Caja
ARQUEO Libro Mayor
$ 5150 $ 5160
Faltante de $ 10

31/03/2020
Gastos de librería (+RN) 400
Gastos de viáticos (+RN) 250
Reparaciones (RN+) 2900
Faltante de Caja (RN+) 10
a Caja (A-)

3560
 Arqueo de Caja Libro Mayor

El saldo de la cuenta Caja según los registros contables de la empresa

“Easy Cash S.A.” al 31/03/2020, asciende a $5.160. A la misma fecha, se
efectúa un recuento físico de los fondos que arroja el siguiente
resultado:

Dinero en efectivo: $ 620

Recibo por anticipo al Empleado Guzmán : $ 1.200
ARQUEO
Tickets por peajes : $ 500
Factura por servicios de cerrajería : $ 2.850

Total $5.170
 Arqueo de Caja
ARQUEO Libro Mayor
$ 5170 $ 5160
Sobrante de $ 10

31/03/2020
Anticipo de Sueldos (+A ) 1200
Gastos de viáticos (+RN) 500
Reparaciones (RN+) 2850
a Sobrante de Caja (Rp+) 10

a Caja 4540
 Fondo fijo
El fondo fijo es una pequeña disponibilidad de dinero que se extrae de
una cuenta corriente bancaria para atender gastos menores en efectivo
cuya suma se renueva con cierta periodicidad sobre una base
determinada la cual puede mantenerse, aumentarse o disminuirse de
acuerdo a su utilización.
 Creación

Rendición
Reposición
 Fondo fijo-Creación
El 1/03/20 se decide constituir un fondo fijo por $2.000, mediante la
emisión de un cheque de la cuenta corriente bancaria del Banco
Santander .

• Fondo Fijo (A+) 2.000

a Banco Santander Río cta. cte. (A-) 2.000
 Fondo fijo-Rendición
el 31/03/20 el responsable del fondo presenta los siguientes
comprobantes de los pagos efectuados para su rendición:

• Viáticos: $550.
• Gastos de librería: $425
• Gastos de combustible: $175

Gastos de viáticos (RN+) 550

Gastos de librería (RN+) 425
Gastos de combustible (+RN) 175
a Fondo Fijo (A-) 1.150
 Fondo fijo-Reposición

-El 31/03/20 la empresa realiza una transferencia al responsable del fondo en concepto de reposición
Fondo Fijo (A+) 1.150
Opción a a Banco Santander Río cta. cte. (A-) 1.150

-El 31/03/20 la empresa ha decidido aumentar a $ 2.500 el fondo fijo y realiza una transferencia al
responsable del mismo en concepto de reposición
Opción b Fondo Fijo (A+) 1.650
a Banco Santander Río cta. cte. (A-) 1.650

-El 31/03/20 la empresa ha decidido disminuir a $ 1.500 el fondo fijo y realiza una
transferencia al responsable del mismo en concepto de reposición
Opción c Fondo Fijo (A+) 650
a Banco Santander Río cta. cte. (A-)650
•
 Moneda extranjera

Representa la tenencia de divisas en poder de la organización destinada

a ser utilizada en el giro normal de los negocios. Si se tuvieran con fines
de especulación deberían incluirse en el rubro Inversiones.
TIPO DE CAMBIO
Precio de una unidad de moneda extranjera expresado en términos de la
moneda nacional

VENDEDOR
COMPRADOR
Cantidad de moneda nacional que se entrega
Cantidad de moneda nacional que se recibe al
para adquirir una unidad de moneda
entregar una unidad de moneda extranjera
extranjera

La diferencia entre ambos representa la ganancia del banco o casa de cambio.

 Moneda extranjera

El 03/04/2020 la empresa “Cambiaria SA” adquiere

500 dólares estadounidenses a $61 cada uno tipo de
cambio comprador y $66 tipo vendedor, en efectivo.

Moneda extranjera (A+) 33.000

a Caja (A-) 33.000
 Moneda extranjera

Al 30/04/20 la cotización del dólar estadounidense es

de $63 cada uno tipo de cambio comprador y 68 cada
uno tipo vendedor. La registración contable será:

Diferencia de Cotización (Rn +)1.500

a Moneda Extranjera (A-) 1.500
 Conciliación bancaria
Cotejo o comparación entre las registraciones contables del ente con
las consignadas en el extracto bancario emitido por el banco. A través
de este procedimiento se procura verificar que todos los movimientos
registrados por la organización han sido efectivamente tenidos en
cuenta por el banco y viceversa.
ELEMENTOS

1) la conciliación bancaria del mes anterior

2) el extracto bancario del período por conciliar
3) el mayor de la cuenta Banco c/c del período por conciliar.
 Conciliación bancaria-Procedimiento
1. Tildar los movimientos que coinciden en el resumen de la cuenta
bancaria, la conciliación del mes anterior y el mayor de la cuenta
bancaria.
2. Elaborar la conciliación bancaria (o “preconciliación”).
3. Analizar la naturaleza de las partidas conciliatorias: clasificarlas en
temporarias y permanentes.
4. Contabilizar aquellas partidas conciliatorias permanentes.
5. Efectuar conciliación bancaria definitiva, teniendo en cuenta
únicamente las partidas temporarias.
 Conciliación bancaria-Procedimiento

DIFERENCIAS
TEMPORALES
No requieren
registración
DIFERENCIAS contable
PERMANENTES
Deben
registrarse
 RECAPITULANDO

• Análisis Caja y Bancos – Modelo -

• Definición del Rubro
• Conceptos incluidos
• Operaciones específicas del Rubro