BIENVENIDOS

AJUSTES Y CIERRES
CONTABLES
Presentado por:
Jessica Aristizabal Urrea
Shelsea Dayana Portocarrero
Jhon Alexander Valverde

Contabilidad Financiera IV

2023
 ¿QUE ES UN AJUSTE CONTABLE?

El ajuste contable es una regularizació n que tiene que hacer la empresa, habitualmente a cierre de
ejercicio, para imputar de forma correcta los ingresos, gastos, activos y pasivos a sus ejercicios
correspondientes.
Al finalizar el periodo contable, las cuentas deben presentar su saldo correcto, por cuanto estos
valores servirá n de base para preparar los estados financieros, cuando los saldos de las cuentan
presentan diferencias, es necesario ajustarlos mediante un registro contable llamado asiento de
ajuste.
Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su valor correcto.
¿POR QUE SE REALIZAN LOS AJUSTES CONTABLES?

Los ajustes contables son necesarios para mantener el aspecto contable lo má s

correcto posible teniendo en cuenta tantos pasivos como activos, así como
modificar los nú meros de gastos e ingresos.

¿ CADA CUANTO SE REALIZAN LOS AJUSTES CONTABLES?

se realicen durante el periodo correspondiente, que por lo general se realiza

luego de un añ o.
 AJUSTES ORDINARIOS

Son los asientos que se realizan, con frecuencia, en  Depreciació n acumulada

una empresa en cada periodo contable para llevar
el saldo de una cuenta a su valor correcto. Como
soporte se elabora una nota de contabilidad. Este
tipo de ajustes afecta, entre otras las siguientes
cuentas:
 Caja
 Bancos
 Provisiones y deudas de difícil cobro
 Inventario de mercancías
(propiedades, plantas y equipos)
 Gastos pagados por anticipado y
cargos diferidos
 Ingresos recibidos por anticipado
 Ingresos por cobrar
 Costos y gastos por pagar
 Provisiones para obligaciones
laborales
 AJUSTES A LA CUENTA CAJA, OCASIONADOS POR ARQUEO

Al verificar la existencia de valores en caja, esto es al realizar un arqueo, debe compararse su valor con
el saldo en libros. Al efectuar esta comparació n pueden presentarse los siguientes casos:

 El valor total del arqueo de caja puede ser menor que el saldo en libros.
En este caso se presenta un faltante por la diferencia, valor por el cual se debe establecer la
responsabilidad y realizar un ajuste.
En el asiento de ajuste para llevar el saldo de caja a su valor correcto, es necesario disminuir el saldo en
el monto del faltante, acreditando caja y debitando la cuenta que corresponda, segú n el concepto que
ocasiono el faltante, así.
 AJUSTES A LA CUENTA CAJA, OCASIONADOS POR ARQUEO

Faltante ocasionado por dineros entregado por el cajero y registrado en libros.

• El cajero pago servicios de cafetería por $ 85,000 y no los registro; hay un faltante por ese valor.

Asiento de ajuste
CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER
5195 Diversos $ 85,000
519525 Elementos de aseo y cafeteria $ 85,000
1105 Caja $ 85,000
110505 Caja geneal $ 85,000
sumas iguales $ 85,000 $ 85,000
 AJUSTES A LA CUENTA CAJA, OCASIONADOS POR ARQUEO

 El valor total del arqueo de caja puede ser mayor que el saldo en libros.
Otros valores sobrantes en la caja. Si la cantidad es mínima, puede contabilizarse como un ingreso;
si el valor es considerable, debe contabilizarse como un pasivo en la cuenta acreedores varios. Hasta
cuando se establezca la causa.
El valor total del arqueo es $ 350,000 y el valor en libros correspondiente a caja es $ 355,000 No se
encontró justificació n al sobrante, es un ingreso adicional para la empresa.

Asiento de ajuste

CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

1105 Caja $ 5,000
110505 Caja general (sobrante) $ 5,000
4295 Diversos $ 5,000
429553 Sobrante de caja $ 5,000
sumas iguales $ 5,000 $ 5,000
 AJUSTES A LA CUENTA CAJA, OCASIONADOS POR ARQUEO

El valor total del arqueo es $ 7,030,000 y el valor en libros correspondiente a caja es $ 7,000,000.

ARQUEO DE CAJA

Valores en caja el 30 de marazo del 2023

Billetes $ 1,000,000
Monedas $ 30,000
cheques bancos locales $ 4,000,000
cheques otras plazas $ 1,500,000
comprobantes de venta con tarjeta de credito $ 500,000
valor total de arqueo $ 7,030,000
saldo en libros $ 7,000,000
sobrante de caja $ 30,000
 AJUSTES A LA CUENTA CAJA, OCASIONADOS POR ARQUEO

No se encontró justificació n al sobrante, provisionalmente es un pasivo para la empresa .

Asiento de ajuste por el arqueo

CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

1105 Caja $ 30,000
2380 Acreedores varios $ 30,000
238095 Otros ( sobrante de caja por justificar) $ 30,000
sumas iguales $ 30,000 $ 30,000
 AJUSTES A LA CUENTA BANCOS, OCASIONADA POR CONCILIACION
BANCARIA

Para hacer este ajuste es necesario realizar una conciliació n, es decir, comparar el saldo del libro de
bancos de la empresa con el saldo extracto bancario.
El extracto bancario es el documento que elaboran mensual o trimestral los bancos para sus clientes por
cuentas corrientes o de ahorro, respectivamente en el que relacionan de forma parcial y total el
movimiento de la cuenta por consignaciones, depó sitos, giros de cheques, retiros, notas débitos o
créditos y saldos.
Al conciliar cada cuenta bancaria, se identifican los ajustes que es necesario realizar por cada diferencia
encontrada.

 Por valores que aparecen en el extracto y que aun no se han registrado en la empresa.
AJUSTES A LA CUENTA BANCOS, OCASIONADA POR CONCILIACION
BANCARIA

En este caso, la empresa debe realizar ajustes, así.

Por notas debito: el banco envía notas debito por concepto de cheques devueltos,
chequeras, comisió n de remesas, intereses por sobregiros y otros servicios
bancarios que se encuentran relacionados con los extractos bancarios que envían
las entidades financieras, estos valores disminuyen el saldo de la cuenta bancos; por
tanto, se acredita y se debita la cuenta que corresponda segú n el caso.
 AJUSTES A LA CUENTA BANCOS, OCASIONADA POR CONCILIACION BANCARIA

EJEMPLO: en el extracto del Banco Bogotá aparece una nota debito por $ 340,000 e IVA del 19%,
correspondiente a la compra de una chequera no contabilizada.

Asiento de ajuste

CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

5303 Financieros $ 340,000
530505 Gastos financieros $ 340,000
2408 Impuestos sobre las ventas x pagar $ 64,600
1110 Bancos $ 404,600
11100501 Banco de Bogota $ 404,600
sumas iguales $ 404,600 $ 404,600
AJUSTES A LA CUENTA BANCOS, OCASIONADA POR CONCILIACION
BANCARIA

por notas crédito: el banco envía notas créditos por conceptos de prestamos
abonados en cuenta corriente, consignaciones de clientes, rendimientos
financieros producidos por los saldos en cuentas bancarias. Si la empresa no las
ha contabilizado, al recibir el extracto debe elaborar ajustes que aumentan el
saldo de bancos, por lo cual se debita y se acredita la cuenta que corresponda.
 AJUSTES A LA CUENTA BANCOS, OCASIONADA POR CONCILIACION
BANCARIA

EJEMPLO: en el extracto del banco de Bogotá aparece una nota crédito por valor de $ 400,000,
correspondiente a la consignació n de la cliente Fernanda Gonzales, no contabilizada por la
empresa.

Asiento de ajuste

CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

1110 Bancos $ 400,000
11100501 Banco de Bogota $ 400,000
1305 clientes $ 400,000
13050502 Fernanda Gonzales $ 400,000
sumas iguales $ 400,000 $ 400,000
 AJUSTES A LA CUENTA BANCOS, OCASIONADA POR CONCILIACION
BANCARIA

 Por errores en libros al registrar una consignación: cuando el valor registrado es mayor que
el valor de la consignació n, se acredita en bancos por el mayor valor registrado.
EJEMPLO: una consignació n de $ 350,000 fue registrada por $ 430,000.

Asiento de ajuste

CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

1105 Caja $ 80,000
1110 Bancos $ 80,000
11100501 Banco de Bogota $ 80,000
sumas iguales $ 80,000 $ 80,000
 AJUSTES POR PROVISION DE CARTERA O ESTIMATIVO PARA DEUDAS DE
DIFICIL COBRO

El valor de cartera esta constituido por los saldos que adeudan los clientes por venta de mercancías
a crédito. Estos saldos deben aparecer en el balance por su valor correcto, teniendo en cuenta que
algunas deudas no se puedan recaudar por fallecimientos de clientes, insolvencias, cambios de
domicilio, incendio y otros caos fortuitos, por tanto, es necesario estimar como incobrable.