Caja y Bancos

Caja y Bancos

Comprende el dinero en efectivo en Caja o

Bancos del país o del exterior y otros valores de
poder cancelatorio y liquidez similar. Abarca
tanto las disponibilidades en moneda nacional
como en moneda extranjera.
 Arqueo
Procedimiento que se realiza en forma sorpresiva a
los empleados que manejan efectivo de la empresa.
Consiste en contar el efectivo (físico) que poseen en
un momento dado (comienzo o cierre de las
operaciones diarias) y comparar contra el saldo
contable, con el fin de detectar posibles faltantes o
sobrantes.
De suceder esto, se registrará dicha diferencia
utilizando una cuenta de resultado.
 Arqueo
Se realiza el recuento físico de la caja, habiendo en
total $ 980. El mayor de la cuenta caja registra $ 960
deudor.

Físico real $ 980

Saldo contable $ 960
Diferencia $ 20 (sobrante)
Cuenta Debe Haber
Caja 20
Sobrante de caja (R+) 20
 Arqueo
Se realiza el recuento físico de la caja, habiendo en
total $ 980. El mayor de la cuenta caja registra $ 990
deudor.

Físico real $ 980

Saldo contable $ 990
Diferencia $ 10 (faltante)
Cuenta Debe Haber
Faltante de caja (R-) 10
Caja 10
 Fondo Fijo
Existencia mínima de efectivo para hacer frente a
gastos menores.

El monto y el plazo de rendición lo establece cada ente,

según sus necesidades.

Tres momentos:
1. Constitución  mediante cheque
2. Rendición  revisión de documentación y efectivo
3. Reposición  mediante cheque, pudiendo mantener,
aumentar o disminuir
 Fondo Fijo
Se decide constituir un fondo fijo de rendición
mensual de $ 2.000, emitiendo un cheque del
Banco ICBC

Cuenta Debe Haber

Fondo Fijo 2.000
Banco ICBC – C/C 2.000
 Fondo Fijo
Se realiza la rendición del fondo fijo, con el siguiente
detalle: Efectivo = fondo fijo
• Efectivo $ 800 NO CONTABILIZO!!

• Facturas de librería $ 650 $ 2.000

• Factura de refrigerios$ 550

Cuenta Debe Haber

Gastos Varios 1.200
Fondo Fijo 1.200
 Fondo Fijo
Se repone el Fondo Fijo con cheque Banco ICBC
Cuenta Debe Haber
Fondo Fijo 1.200
Banco ICBC – C/C 1.200

De darse la situación que se modifique el monto total del

fondo fijo, aumentándolo o disminuyéndolo, en este
asiento de reposición, se confeccionará el cheque por un
monto tal de llegar al nuevo total.
 Fondo Fijo
Se repone el Fondo Fijo con cheque Banco ICBC,
aumentando el total a $ 2.400
Aumento neto $ 400 (2.000 a 2.400)
Gastado $ 1.200
Total a reponer $ 1.600

Cuenta Debe Haber

Fondo Fijo 1.600
Banco ICBC – C/C 1.600
 Fondo Fijo
Se repone el Fondo Fijo con cheque Banco ICBC,
disminuyendo el total a $ 1.800
Disminución neta - $ 200 (2.000 a 1.800)
Gastado $ 1.200
Total a reponer $ 1.000

Cuenta Debe Haber

Fondo Fijo 1.000
Banco ICBC – C/C 1.000
 Fondo Fijo
Al momento de la rendición, puede ocurrir que el total del
efectivo + comprobantes, no sea igual al monto del Fondo Fijo,
originando un resultado positivo o negativo.
• Efectivo $ 800
• Facturas de librería $ 600
• Factura de refrigerios $ 500
Total $ 1.900 ¿Cuánto debería dar
este total?
Cuenta Debe Haber
FALTAN
Gastos Varios 1.100 TE
Faltante de Fondo Fijo (R-) 100
Fondo Fijo 1.200
 Fondo Fijo
• Efectivo $ 800
• Facturas de librería $ 600
• Factura de refrigerios $ 650
¿Cuánto debería dar
Total $ 2.050
este total?

SOBRANT
Cuenta Debe Haber E
Gastos Varios 1.250
Sobrante de Fondo Fijo (R+) 50
Fondo Fijo 1.200
 Moneda extranjera
Representa las divisas / monedas de otros
países, que posee el ente.

Puede ser una cuenta del rubro Caja y Bancos o del

rubro Inversiones, dependiendo del destino y
utilización de la misma.

La contabilidad solo se lleva en moneda de curso

legal, debiendo transformar la divisa, al tipo de
cambio del momento de la operación.
 Tipos de cambio

Existen distintos valores en los tipos de cambio, dada

por la oferta y demanda de cada entidad financiera u
operación.

El valor lo establece cada entidad, donde el ente

realizará la operación, por eso:
Tipo comprador  cuando el ente vende
Tipo vendedor  cuando el ente compra
Incorporación al patrimonio
La moneda extranjera se incorpora al precio de
compra. Este será el valor de cotización de la entidad
donde se realice la operación, tomando el tipo
vendedor.
Se compran USD 100 en efectivo, en el banco ICBC
siendo el tipo de cambio: comprador $ 15 – vendedor
$ 15,40

Cuenta Debe Haber

Moneda extranjera 1.540
Caja 1.540
 Venta
En esta operación, podrá originarse una diferencia entre el
valor registrado en la contabilidad y el valor al cual se realizó
la venta. La misma se registrará contablemente en una cuenta
de resultado (positivo o negativo) que podemos llamar
“Diferencia de cambio”.

Se venden USD 100 en efectivo, en el banco ICBC siendo el

tipo de cambio: comprador $ 16 – vendedor $ 16,40

Cuenta Debe Haber

Caja 1.600
Diferencia de cambio (R+) 60
Moneda extranjera 1.540
 Valuación al cierre del Ejercicio
Económico
Las normas contables establecen para los activos de
mercado transparente, como es el caso de la moneda
extranjera, dejarlos valuados a:
Valor de Reposición (VR) (cambio vendedor)
o
Valor Neto de Realización (VNR) (cambio comprador)
de los dos, el MENOR

En este activo, el VR será el tipo de cambio vendedor

del Banco Nación Argentina, y el VNR el tipo de
cambio comprador de dicho banco, y siempre el menor
de ambos será el VNR.
Valuación al cierre del Ejercicio
Económico
Saldo contable USD 100 - $ 1.540
ICBC TC $ 16,- TV $ 16,40
Nación TC $ 16,20 TV $ 16,50
VR  $ 16,50
El menor  $ 16,20
VNR  $ 16,20
USD 100 x 16,20 1.620
Saldo contable 1.540
Diferencia positiva 80
Cuenta Debe Haber
Moneda extranjera 80
Diferencia de cambio (R+) 80
 Moneda extranjera
04/02/16 – Se compran USD 1000 en el banco ICBC.
Tipo de cambio: comprador $ 14,50 – vendedor $ 15
con dinero de la cuenta corriente.

Cuenta Debe Haber

Moneda extranjera 15.000
Banco ICBC - CC 15.000

Moneda extranjera
1000 u 15.000
1000 u Saldo deudor $ 15.000
 Moneda extranjera
31/12/16 – Fecha de cierre del ejercicio económico. Las
cotizaciones eran:

Comprador Vendedor
ICBC $ 16 $ 16,50
Nación $ 15,70 $ 16,10
Ciudad $ 15,60 $ 16

1000 u x $ 15,70 $ 15.700

Saldo contable $ 15.000
Diferencia $ 700 (+)
 Moneda extranjera
Cuenta Debe Haber
Moneda extranjera 700
Diferencia de cambio 700

Moneda extranjera
1000 u 15.000
----- 700
1000 u Saldo deudor $ 15.700
 Moneda extranjera
13/07/17 – Se compran USD 2000 en el banco ICBC.
Tipo de cambio: comprador $ 16,80 – vendedor $ 17
con dinero de la cuenta corriente.
Cuenta Debe Haber
Moneda extranjera 34.000
Banco ICBC - CC 34.000

Moneda extranjera
1000 u 15.000
----- 700
2000 u 34.000
3000 u Saldo deudor $ 49.700
 Moneda extranjera
31/12/17 – Fecha de cierre del ejercicio económico. Las
cotizaciones eran:

Comprador Vendedor
ICBC $ 19 $ 19,50
Nación $ 18,40 $ 18,90
Ciudad $ 18,60 $ 19,10

3000 u x $ 18,40 $ 55.200

Saldo contable $ 49.700
Diferencia $ 5.500 (+)
 Moneda extranjera
Cuenta Debe Haber
Moneda extranjera 5.500
Diferencia de cambio 5.500

Moneda extranjera
1000 u 15.000
----- 700
2000 u 34.000
----- 5.500
3000 u Saldo deudor $ 55.200
 Moneda extranjera
10/01/18 – Se venden USD 1000 en el banco ICBC.
Tipo de cambio: comprador $ 18,30 – vendedor $ 19
para cubrir la cuenta corriente.
Ingreso de dinero por la venta
1000 u x $ 18,30 = $ 18.300
Valor de salida de moneda extranjera
1000 u x $ 18,40 = $ 18.400
Valor de cada dólar en la contabilidad
$ 55.200 / 3000 u = $ 18,40
Diferencia $ 100 (-)
 Moneda extranjera
Cuenta Debe Haber
Banco ICBC - CC 18.300
Diferencia de cambio 100
Moneda extranjera 18.400

Moneda extranjera
1000 u 15.000
----- 700
2000 u 34.000
----- 5.500
- 1000 u 18.400
2000 u Saldo deudor $ 36.800
 Moneda extranjera
12/07/18 – Se venden USD 2000 en el banco ICBC.
Tipo de cambio: comprador $ 27 – vendedor $ 28 para
cubrir la cuenta corriente.
Ingreso de dinero por la venta
2000 u x $ 27 = $ 54.000
Valor de salida de moneda extranjera
Saldo del mayor contable $ 36.800

Diferencia $ 17.200 (+)

 Moneda extranjera
Cuenta Debe Haber
Banco ICBC - CC 54.000
Diferencia de cambio 17.200
Moneda extranjera 36.800

Moneda extranjera
1000 u 15.000
----- 700
2000 u 34.000
----- 5.500
- 1000 u 18.400
- 2000 u 36.800
----- Saldada