El rubro Caja y Banco también conocido como

rubro Disponibilidades incluye el dinero en

efectivo en caja y bancos del país y del exterior y
otros valores de poder cancelatorio y liquidez
similar.
Nos referimos a dos aspectos básicos de la
gestión financiera; los cobros (ingreso financiero)
y los pagos (egresos financieros)
•Caja
•Banco c/c
•Fondo Fijo
•Valores a Depositar
•Moneda Extranjera (no destinada a la
inversión)
 Esla cuenta que representa el dinero en
efectivo.
 Entrada de Fondo: la mayoría de las entradas de
dinero se produce cuando el deudor cancela total
o parcialmente su saldo, documentado o en
cuenta corriente, cuyo origen pudo darse por una
venta de contado o un préstamo efectuado.

Ej. Se realiza una venta de mercadería al contado

Cuentas Debe Haber

A+ Caja 6000
R+ Venta 6000
 Salidade Fondos: la mayoría de salidas de
dinero es por pagos de deudas contraídas con
anterioridad con proveedores, documentadas o
no, por compras de bienes o pagos de gastos,
como así también, compras al contado.

Ej. Se compra una maquinaría en efectivo.

A+ Maquinaría 5.000
A- Caja 5.000
.
Arqueo

Saldo Saldo
Contable Real
 FALTANTE DE CAJA (PERDIDA)

Saldo Contable > Saldo Real

SOBRANTE DE CAJA (GANANCIA)

Saldo Contable < Saldo Real

 Ajustes Contables
Cuentas Debe Haber
R- Faltante de Caja 1000
A- Caja 1000
A+ Adelanto de Sueldo 1000
A- Caja 1000

Cuentas Debe Haber

A+ Caja 1000
R+ Sobrante de Caja 1000
Son fondos asignados a los distintos sectores de
la empresa para afrontar gastos menores.

TRES MOMENTOS

CREACIÓN RENDICIÓN REPOSICIÓN

 Ej:
 10/03 Se crea el fondo fijo por $1.000 que se retiran del
banco emitiendo un cheque.
 13/03 se usa el fondo fijo para gastos de viáticos $200 y
librería $100.
 15/03 se repone con otro cheque, los gastos efectuados.
Detalle Cuentas Debe Haber
A+ Fondo Fijo 1.000
A- Banco c/c 1.000
R- Gastos Viaticos 200
R- Gastos librería 100
A- Fondo Fijo 300
A+ Fondo Fijo 300
A- Banco c/c 300
 La cuenta Banco cuenta corriente son fondos
depositados en una entidad bancaria en cuenta
corriente, de los que se puede disponer
libremente mediante la emisión de un cheque u
otros medios habilitados como transferencias,
extracciones por cajero etc.
 Debemos utilizar cuentas separadas para cada
banco, ya que no seria práctico utilizar una
cuenta única.
 INGRESOS DE FONDOS

 Apertura de cuenta – depósito inicial

 Depósitos posteriores
 Cheques de terceros
 Transferencias bancarias recibidas

CL CUENTAS DEBE HABER

A+ BANCO NACIÓN CTA CTE 1.000
A- CAJA 1.000
 EGRESOS DE FONDOS

 Cheques emitidos.
 Transferencias bancarias emitidas.
 Extracción Cajeros.

CL CUENTAS DEBE HABER

P- PROVEEDORES 500
A- BANCO NACION CTA CTE 500
 Esel control de fondos depositados en una
institución bancaria, dicho control físico se
reemplaza por el control de la documentación
que envía el banco, en relación con la que posee
el cliente.
Para elaborar una conciliación bancaria, debo disponer de lo siguiente:

Conciliación anterior

Libro mayor de la cuenta

Resumen (extracto) bancario
corriente a conciliar
(Banco)
(Empresa)

LIBRO CONTABLE EXTRACTO BANCARIO

Se confrontan
todos los meses
OBJETIVO: Conocer el saldo correcto y exacto, y
verificar las diferencias comparando ambos
libros.

Diferencias

Temporales Permanentes
 Temporales

Son aquellas que se producen por diferir el

momento en que se registra una operación el
cliente y el banco.

No requieren
ajustes contables
Por su parte, habrá movimientos conciliados que no
generaran asientos de ajustes y se explican con la
conciliación, por ejemplo:

Depósito de cheques de terceros a término aun no

acreditados por el banco.

Cheques girados y no presentados al cobro por los

beneficiarios.
 Permanentes

Son aquellas en donde se producen errores u

omisiones contables.

Requieren de
ajuste contable
Una vez establecidas las diferencias y conciliados los saldos,
debemos analizar cada diferencia para determinar si corresponde
ajustar o no:
Deberé realizar un ajuste contable cuando haya:
Errores u omisiones contables.
Ejemplos;
 Gastos, comisiones o intereses cobrados por el banco y que
figuran en el resumen y no registre.
Depósitos de cheques de terceros
Diferencias por errores en la contabilización, cantidades
diferentes a los que corresponden.
 Saldo según el mayor de la cuenta banco
Método
1 Menos depósitos de cheques no acreditados
Mas cheques emitidos y no debitados Menos
gastos bancarios no registrados Saldo según
Libro Banco (cliente)

Saldo según el extracto bancario Mas

Método
2 depósitos de cheques no acreditados
Menos cheques emitidos y no debitados
Mas gastos bancarios no registrados
Saldo según el mayor (cliente)
 LIBRO DE BANCO XX CTA CTE
(CONTABLE)
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
04/10/2019SALDO DEPOS 1900 1900
06/10/2019 CHEQUE 401 700 1200
12/10/2019 CHEQUE 402 500 700
31/10/2019 DEP EN EFVO 300 1000

EXTRACTO BANCARIO –
BANCO XX CTA CTE
FECHA DETALLE DEBITO CREDITO SALDO
04/10/2019 SALDO 1900 1900
14/10/2019 CHEQUE 401 700 1200
30/10/2019Mant de Cta 50 1150
Detalle de diferencia en la conciliación:

Saldo según libro $1.000

Más:
 Cheques no debitados + $ 500 Temporal

Menos:
 Depósitos no acreditados - $ 300 Temporal
 Mantenimiento Cuenta - $ 50 Permanente

Saldo según extracto bancario $1.150

 Ajuste Contable.

Ajuste (asiento) por omisión contable.

CL CUENTAS DEBE HABER

R- GASTOS BCARIOS 50
A- BANCO XX CTA CTE 50
 Las recaudaciones a valores a depositar o al
cobro representan los cheques recibidos de
terceros.
 El cheque es una orden de pago pura y simple
librada contra un Banco en el cual el librador
tiene fondos depositados a su orden en cuenta
corriente bancaria o autorización para girar en
descubierto.
Cuentas Debe Haber
A+ Val a depositar 1000
R+ Venta 1000
A+ Banco c/c 1000
A- Val a depositar 1000
 Representa la tenencia por parte de la organización
de divisas, las cuales están destinadas a ser
utilizadas en el giro normal de los negocios. Caso
contrario correspondería situarlas en el rubro
Inversiones.
 Debe ser ingresadas en el sistema contable en la
moneda del curso legal del país, teniendo en cuenta
el tipo de cambio comprador a la fecha de medición.
 Ej. Compra de 100 dólares a $65 cada una.