Lectura 5.

Efectivo

Adaptado por:
M. en C. Adriana de Jesús Real García
Catedrática del IPN
 Contenido
3.1 Efectivo

3.1.1 Concepto

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3.1 Efectivo

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Concepto

Está constituido por moneda de curso legal o sus equivalentes, propiedad de una entidad, y
disponibles para la operación, tales como: billetes y monedas, giros bancarios, telegráficos
o postales, monedas extranjeras y metales preciosos amonedados.

Caja
Se carga Se abona

Al inicio del ejercicio: Durante el ejercicio:

1. Por el importe de su saldo al inicio del 1. Del valor nominal del efectivo
ejercicio. entregado por la entidad (salidas de
efectivo).
Durante el ejercicio:
Al finalizar el ejercicio:
2. Del valor nominal del efectivo recibido
por la entidad (entradas de efectivo). 2. Por el importe de los faltantes de
efectivo.
Al finalizar el ejercicio:

3. Del importe de los sobrantes de

efectivo.

Su saldo es deudor y representa el valor nominal del efectivo propiedad de la

entidad.

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Presentación (NIF C-1)

El renglón de efectivo debe mostrarse en el balance general como la primera partida

en el activo circulante.

Revelación (NIF C-1)

En notas a los estados financieros debe revelarse:

• Si existe alguna restricción en la disponibilidad del efectivo.

• Si existen metales preciosos amonedados, o moneda extranjera, se debe indicar su

monto, política de valuación, clase de moneda y la cotización utilizada para la conversión
y su equivalente en moneda nacional.

En notas a los estados financieros debe indicarse el efecto de los hechos posteriores, que
por su importancia modifiquen sustancialmente la valuación del efectivo en metales
preciosos amonedados y en moneda extranjera, entre la fecha de los estados financieros y la
fecha en que éstos son emitidos.

Reglas de Valuación (NIF C-1)

Existen tres momentos de valuación:

• Al momento de realizar la operación original, el efectivo se valúa a su valor histórico o

valor nominal.

• Al cierre o preparación de estados financieros al valor de cotización.

• A la fecha de la venta se valúa al valor de realización.

Los efectos resultantes de la valuación por la cotización aplicable a la fecha de los estados
financieros, y de realización del efectivo representado por metales preciosos amonedados y
moneda extranjera, se reconocerán en el estado de resultados.

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 A continuación te presentamos un ejemplo:

La empresa Virtual, S. A., inicia operaciones del mes con un saldo en efectivo de $125 000,
que corresponde a aportaciones por concepto de capital social totalmente suscrito y exhibido.

Concepto Debe Haber

----- S. I. -----
Caja $ 125 000
(Moneda nacional)

Capital Social $ 125 000

* Aportaciones de los socios

Durante el mes realiza las siguientes operaciones:

1. Compra mercancía con valor de $ 20 000 más IVA, pagando en efectivo.

Concepto Debe Haber

----- 1 -----
Almacén $ 20 000
IVA Acreditable 3200

Caja
(Moneda nacional) $ 23 200
*Compra de mercancías al contado

2. Paga diversos gastos de administración por $ 3000 más IVA, en efectivo.

Concepto Debe Haber

----- 2 -----
Gastos de Administración $ 3000
IVA Acreditable 480

Caja
(Moneda nacional) $ 3480
*Paga diversos gastos en efectivo

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Nota respecto al IVA (Impuesto al Valor Agregado)

La ley del IVA establece que las actividades sujetas a éste impuesto son:

• La enajenación de bienes
• La prestación de servicios independientes
• Otorgamiento de uso o goce temporal de bienes
• Importación de bienes y servicios

La tasa aplicable es del 16%

El registro de la compra de bienes y gastos realizados se realizan sin considerar el

impuesto, ya que éste se registrará en una cuenta denominada “IVA Acreditable” en
donde se registra el IVA realmente pagado.

Para determinar el IVA se toma como base el precio del costo del objeto grabado y se aplica
la tasa correspondiente:

Precio sin IVA: $4200

IVA: 16%

Importe de IVA: Se calcula multiplicando (4200) (.16) = 672

Importe total del pago: (4200 + 672) = $4872

En algunas ocasiones conocemos el importe total del pago, para desglosar el IVA
realizamos la siguiente operación:

Importe total pagado: $4872

Dividimos: 4872 / 1.16 Valor absoluto (100%+16%)

Nos arroja el precio sin IVA: $4200

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 El IVA que pagamos a nuestros proveedores o prestadores de servicios lo
contabilizamos en una cuenta llamada “IVA Acreditable”, que es de
naturaleza deudora y se presenta en el activo circulante.

El IVA que cobramos a nuestros clientes se contabiliza en una cuenta

denominada “IVA Trasladado”, es de naturaleza acreedora y se presenta
en el pasivo circulante.

Al final del mes realizamos la siguiente operación:

IVA Trasladado
( - ) IVA Acreditable

Si el IVA trasladado a nuestros clientes es mayor que el IVA acreditable, tenemos un IVA a
nuestro cargo, que se traspasa a la cuenta “IVA por pagar”, representa el importe a declarar y
pagar a la Tesorería de la Federación.

Si el IVA acreditable es mayor, tendremos un IVA a nuestro favor que queda registrado en la
cuenta “IVA acreditable” y podremos compensarlo en periodos futuros.

3. Adquiere 1000 dólares a un tipo de cambio de $14.10 pagando en efectivo.

Registra a valor nominal:

Concepto Debe Haber

----- 3 ------
Caja $ 14 100
(Moneda extranjera)

Caja
(Moneda nacional) $ 14 100
* Adquiere 1000 dólares a T.C. $14.10

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4. Adquiere 3 centenarios a $ 13 500 c/u.

Registra a valor nominal:

Concepto Debe Haber

----- 4 ----
Caja $ 40 500
(Metales amonedados)

Caja
(Moneda nacional) $ 40 500
* Adquiere 3 centenarios en $ 13 500 c/u

5. Realiza (vende) 2 centenarios a su valor de mercado, que en esa fecha fue de $13 300
c/u.

Valor de mercado, cotización actual de acuerdo a la oferta y demanda.

Realización de metales amonedados:

Valor de mercado

2 centenarios ($13 300) $26 600

(-) Valor histórico
2 centenarios ($13 500) $27 000
Ajuste (pérdida) (400)

Registra a Valor de realización (venta):

Concepto Debe Haber

----- 5 ------
Caja $ 26 600
(Moneda nacional)
Gastos financieros 400

Caja
(Metales amonedados) $ 27 000
* Realización de dos centenarios y
reconocimiento de la pérdida obtenida

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6. A la fecha en que practica su balance, el mercado señala que el dólar se cotiza en
$14.80 y el centenario en $ 13 750.
Al cierre de mes:

Metales preciosos amonedados:

Cotización al cierre de mes:
1 centenarios $ 13 750
( - ) Valor histórico 13 500
Ajuste (utilidad) 250

Dólares:
Cotización al cierre

1000 dólares por $14.80 $ 14 800

( - ) Valor histórico 14 100
Ajuste (utilidad) 700

Registra a valor de mercado al cierre:

Concepto Parcial Debe Haber

----- 6 ------
Caja $ 950
(Metales amonedados) $ 250
(Moneda extranjera) 700

Productos financieros $ 950

* Reconocimiento de la ganancia obtenida al
cierre de mes por 1000 dólares y un
centenario.

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Recordemos que las subcuentas se anotan en la columna del parcial.

• El esquema de mayor, respecto a las operaciones registradas en diario, sería:

Caja
S.I.) $ 125 000 $ 23 200 (1
3) 14 100 3 480 (2
4) 40 500 14 100 (3
5) 26 600 40 500 (4
27 000 (5
$ 206 200 $ 108 280
97 920
6) 950
$ 98 870

Presentación y revelación:

Virtual, S. A.
Estado de situación financiera al
31 de diciembre del 20
Activo
Circulante:
Caja: $98 870

Notas:
El saldo de la cuenta caja, se integra de la siguiente manera:
Moneda Nacional $ 70 320
Moneda extranjera: 1000, dólares al tipo de cambio $14.80 14 800
Metales preciosos amonedados: un centenario 13 750
Total $ 98 870

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 Referencias

Bibliográficas

1. Harrison, Horngren y Juárez, Bamber (2004). Contabilidad. Un enfoque aplicado a

México. 5ª edición. México: Pearson Prentice Hall.

2. Lara Flores Elías y Lara Ramírez, Leticia (2008). Tercer curso de contabilidad. México:
Trillas.

3. Moreno Fernández, Joaquín A. (2013). Contabilidad de la estructura financiera de la

empresa. 4ª. Edición. México: Grupo Patria.

4. Normas de Información Financiera 2013.

5. Romero, Javier (2006). Principios de contabilidad. 3ª Edición. México: McGraw Hill.

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