DEFINICIONES

El término efectivo comprende aquellos dineros:

• Que están en caja
• Que están depositados en un banco, financieras u otras
instituciones autorizadas para la captación de fondos del
público ya sea en cuenta corriente, de ahorro, depósitos con
aviso previo o a plazo.
 
El efectivo comprende tanto la caja como los
depósitos bancarios a la vista, los equivalentes al
efectivo son inversiones a corto plazo de gran
liquidez, que son fácilmente convertibles en
importes determinados de efectivo, estando
sujetos a un riesgo poco significativo de cambios
en su valor. (NIC 7).
 SI ES EFECTIVO
Moneda de curso legal, cheques
personales, monedas extranjeras,
Ordenes de dinero, Giros bancarios e
Inversiones temporales (bonos,
acciones, depósitos a plazo)
 NO ES EFECTIVO
Certificados de Depósitos, Cheques
posfechados, Vales de caja chica y
Cheques sin fondos, tarjetas de crédito.
CLASIFICACION DEL
EFECTIVO Y
EQUIVALENTES
1. CAJA GENERAL, 2- CAJA CHICA. 3-
BANCOS
 1- CAJA GENERAL
Es una subcuenta de efectivo que representa
el dinero que se necesita para las
operaciones diarias que se resguarda dentro
de las instalaciones del negocio, ya sea en
bóvedas, cajas fuertes, cajas registradoras u
otro medio.
 CORTE DE CAJA
Es el estado que muestra a una fecha determinada,
el saldo anterior de la cuenta de caja, los ingresos y
pagos hechos durante cierto periodo y el remanente
que debe estar representado por existencias en
efectivo.
 ARQUEOS DE CAJA Y
CAJA CHICA
Es una actividad de control que consiste, en el recuento físico del efectivo y de los
valores representativos del efectivo. Deben verificarse con:
Los registros auxiliares de caja.
Con el informe diario de caja.
La cuenta control de contabilidad.
MEDIDAS PARA EFECTUAR EL ARQUEO
DE CAJA
Si son varias las cajas que reciben el efectivo, se puede
hacer simultaneo (al contar con suficiente personal ) o
sellarlos mientras no se practica el arqueo.
Exigir la presencia del responsable de los fondos.
La constancia de arqueo debe ser firmada por la persona
que lo realizo y el cajero, haciendo observar las anomalías
si las hubiere.
  
• La existencia de efectivo debe ser
comparada con los documentos que dieren
origen al ingreso para saber si el saldo es
correcto o adecuado.
• ´Los registros auxiliares de caja.
Con el informe diario de caja.
La cuenta control de contabilidad.
• El arqueo de caja lo efectúa una
persona diferente al que custodia o es el
responsable del efectivo,
generalmente es un auditor externo.
 PROCEDIMIENTOS PARA
REALIZAR UN ARQUEO DE
CAJA
Contar los billetes y monedas elaborando
un listado de ellos por denominación,
cantidad y total de cada denominación:
BILLETES CANTIDAD TOTAL
$ 100 10 $ 1,00
$ 50 5 $ 250
$ 20 2 $40
• Examinar y analizar en relación a fechas, cantidad,
objeto y firma de las personas autorizadas, los
comprobantes de gastos que se encuentran en
caja.
• Hacer una lista de dichos gastos, indicando la
fecha de cada uno, la distribución de los gastos y
el valor de cada uno de ellos.
• Al hacer el recuento, la persona que realizó el
arqueo debe obtener un comprobante firmado por
el responsable de la caja donde conste que recibe
nuevamente el fondo y es aconsejable que este se
haga ante testigos quienes deberán firmar al final.
 SOBRANTES Y FALTANTES DE
CAJA
Al realizar un arqueo de caja, pueden surgir dos situaciones:
El dinero que está físicamente en caja corresponde
exactamente al valor que se tiene en los libros, con sus
respectivos ajustes (ingresos y egresos del día) si los
hubiere.
 El dinero que está físicamente en caja no corresponde
exactamente al valor que se tiene en los libros, con sus
respectivos ajustes (ingresos y egresos del día) si los
hubiere.
 
En el primer caso, no habría problema porque a la fecha
del arqueo no hay indicios de mal manejo de fondos.
 
En el segundo caso es cuando se pueden presentar los
sobrantes o faltantes de caja y si puede dar lugar a una
observación en cuanto al control interno de la entidad, no
es bueno ni un sobrante de caja ni un faltante de caja
porque indica que las cosas a la fecha del arqueo no se
están manejando adecuadamente..
 
El criterio a considerar es el siguiente:
 
Si la existencia en efectivo es mayor que el saldo
en libros = Sobrante

Si la existencia en efectivo es menor que el saldo

en libros = Faltante
 
RESOLVER
EJERCICIOS
 PRESENTACION EN LOS
ESTADOS FINANCIEROS
EMPRESA XYZ
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DE X AÑO
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
 CAJA CHICA
La caja chica es un fondo fijo, establecido en función de las
necesidades de la entidad, cuyo objeto es responder a
compromisos inmediatos e impredecibles de menor cuantía, que
no ameritan la emisión de un cheque. Por lo cual son pagados
con dinero de Caja Chica, cuyo fondo debe establecerse con una
cantidad fija y dejarse a cargo de un empleado de confianza,
quien autorizará la salida de este dinero, siempre y cuando haya
un comprobante de caja chica que lo justifique y respalde, es
decir, este bien documentada
 Saldo: Deudor
Se carga: al inicio, cuando se establece el
monto y cuando se decide incrementar ese
monto.
Se abona: cuando se decide disminuir el monto
y para cerrar la cuenta.
 CREACION DEL FONDO
FIJO DE CAJA
1. Establecimiento CHICA
del fondo de caja chica
 
Partida No 1
Efectivo y Equivalentes $xx
Caja chica
Efectivo y Equivalentes $xx
Bancos
v/ creación del fondo fijo de caja chica
INCREMENTO DE CAJA CHICA
AUMENTOS Y DISMINUCIONES DEL FONDO FIJO DE CAJA CHICA

Partida No. 2
Efectivo y Equivalentes $xx
Caja chica
Efectivo y Equivalentes $xx
Bancos
v/ incremento de caja chica
DISMINUCION DEL FONDO FIJO DE CAJA
CHICA
Partida No. 3
Efectivo y Equivalentes $x
Caja General ó Bancos
Efectivo y Equivalentes $xx
Caja Chica
v/ disminución de caja chica
REPOSICION DEL FONDO FIJO DE CAJA
CHICA
Partida No. 4
Gastos de admón. $ xx
Gastos de venta $ xx
IVA Crédito Fiscal $ xx
Efectivo y Equivalentes $xx
Banco
v/ reintegro de caja chica.
 Ejemplo:

La sociedad Stemerson, S.A. de C.V. decide

establecer un fondo de caja chica por la cantidad
de $2, 500.00 cantidad por la cual se expide un
cheque a nombre de la señora Mariela Fortín
para que lo cambie por efectivo; el fondo es
creado para pagos menores de $500.00
 Creación o establecimiento del fondo
fijo de caja chica

Fech
a Concepto Parcial Debe Haber
  Partida x      
  Efectivo y Equivalentes   $ 2,500.00  
  Caja Chica $ 2,500.00    
$
    Efectivo y Equivalentes     2,500.00
    Bancos $ 2,500.00    
  V/ Establecimiento del fondo de      
$
  Caja Chica.   $ 2,500.00 2,500.00
 b) Reintegro o reposición del fondo .
Cuando se realiza el reintegro o reposición del fondo
de caja chica, generalmente se cargan las cuentas de
resultados gastos de ventas o gastos de
administración y se abona la cuenta de efectivo y
equivalentes subcuenta bancos y no la subcuenta
de caja chica como cualquiera podría pensar.
 Continuando con el ejemplo, supóngase que la
señoraMariela Fortín , al percatarse que la cantidad
en su poder es insuficiente para seguir efectuando
pagos menores, solicita la reposición del fondo,
para lo cual presenta a la gerencia un reporte de los
pagos efectuados, junto con los comprobantes
respectivos. Para efectos del ejemplo supóngase que
la señora Fortín, presenta comprobantes por
$2,300.00 que amparan gastos efectuados por el
departamento de administración, según el detalle
siguiente:
 RUBRO IMPORTE IVA TOTAL
PASAJE $500.00   $500.00
TRANSPORTE
PUBLICO

COMBUSTIBLE Y $1,238.00 $161.06 $1,400.00

LUBRICANTES

ARTICULOS DE ASEO $176,99 “$23.01 $200.00

ARTICULS DE $132.74 $17.26 $150.00
OFICINA

VARIOS $50.00   $50.00

TOTAL $2,098.57 $201.33 $2,300.00
Fecha Concepto Parcial Debe Haber
  Partida x      

  Gastos de Administración   $ 859.73  

  Pasajes $ 500.00    

  Artículos de Aseo $ 176.99    

  Artículos de Oficina $ 132.74    

  Varios $ 50.00    

  Gastos de Venta   $ 1,238.94  

  Combustible y Lubricantes $1,238.94    

  IVA Crédito Fiscal   $ 201.33  

  Efectivo y Equivalentes     $ 2,300.00

  Bancos $2,300.00    

  v/Reintegro del Fondo Fijo de   $ 2,300.00 $ 2,300.00

caja Chica
 En algunas ocasiones, el importe establecido como
fondo de caja chica resulta insuficiente para cubrir los
pagos menores. Ante esta situación es conveniente
incrementarlo, en este caso se aprueba el incremento
y se expide el cheque a nombre del encargado de su
custodia.
 
Continuando con el ejemplo anterior, supongamos
que se determina incrementar el fondo hasta $ 4,
500.00. Por lo que se procede a emitir un cheque a
nombre de la señora Mariela Fortín.
 c) Incremento del fondo de caja chica.

Fech
a Concepto Parcial Debe Haber
  Partida x      
$
  Efectivo y Equivalentes   2.000,00  
  Caja Chica $ 2.000,00    
$
    Efectivo y Equivalentes     2.000,00
    Bancos $ 2.000,00    
  V/ Incremento del fondo de      
$ $
  Caja Chica.   2.000,00 2.000,00
 Aclaración:
Se realiza el asiento contable por $2, 000.00 debido a que ya se
tenía un saldo en caja chica de $2, 500.00 y se decide incrementar el
fondo a $4, 500.00 por lo que se debe realizar la partida por la
diferencia.
También puede acontecer que el importe del fondo sea excesivo para las necesidades de la
entidad. Ante esta situación, se efectúa una reducción del mismo, la cual consiste en que el
encargado del fondo entregue a la caja el efectivo que se determinó era excesivo. Este importe
puede ser depositado de inmediato en la cuenta bancaria o quedar en custodia del cajero general.
 
Prosiguiendo con los datos de nuestro ejemplo, supongamos ahora que se determina reducir el
fondo en $1 500.00, importe que es entregado al cajero general, sin que se efectúe el depósito en
la cuenta bancaria.
 
 d) Reducción del fondo de caja chica.

Fecha Concepto Parcial Debe Haber

  Partida x      
  Efectivo y Equivalentes   $ 1,500.00  
  Caja General ó Bancos $ 1,500.00    
    Efectivo y Equivalentes     $ 1,500.00
    Caja chica $ 1,500,.0    
  V/ Disminución del fondo de      
  Caja Chica.   $ 1,500.00 $ 1,500.00
 BANCOS
DEFINICIONES

Es una subcuenta de efectivo que representa el dinero en exceso al requerido por las
operaciones corrientes de la entidad que se resguarda en instituciones bancarias
mediante depósitos en cuenta corriente, de ahorro o a plazos.

Esta cuenta representa los aumentos y disminuciones que sufre el efectivo propiedad de una
empresa depositado en instituciones del sistema financiero, como consecuencia de las
transacciones realizadas.
 
 Saldo: deudor.
 
Se carga: Con los depósitos en efectivo o en cheques, por los prestamos
obtenidos del Sistema Financiero, por el traspaso recibido de otras cuentas
bancarias, por los intereses acreditados por el banco derivados por las
inversiones a corto y a largo plazo.
 
Se abona: Por el importe de los cheques expedidos, por el valor de las
cantidades que los bancos cargan en la venta de cheques por concepto de
comisiones, intereses moratorios, cheques devueltos por insuficiencia de
fondos (cheques rebotones), por el traspaso a otras cuentas bancarias.
 
Una forma de control de efectivo es manejar los ingresos y los egresos
mediante una cuenta bancaria en Instituciones autorizadas para captación
de fondos. En los bancos existen dos modalidades principales de cuentas
bancarias
 Depósitos a plazo: Dinero confiado a Entidades Bancarias,
que genera mayor interés que el resto de depósitos bancarios,
cuyos fondos están condicionados a retirarse al vencimiento
del plazo estipulado entre el banco y el entidad depositante.
 
Depósitos a la Vista: Dinero confiado a entidades bancarias
que puede retirarse en cualquier momento a voluntad del
depositante, mediante libretas, cheques, tarjetas de débito,
transferencias electrónicas u otros medios.
En este tipo de depósitos encontramos dos sub modalidades:
Cuentas de Ahorro: Depósitos a la vista que generan interés.
Cuentas Corrientes: Depósitos a la vista que generalmente
no generan interés.
  
La cuenta corriente es el tipo de depósito más
ampliamente utilizado para fines del control interno. Al
abrir la cuenta corriente se registran las firmas que están
facultadas para autorizar la salida de fondos de la
cuenta. De tal manera que todos los ingresos de la
empresa son depositados en la cuenta corriente
bancaria. Los depósitos son registrados en los
comprobantes de remesa extendidos por el banco.
Asimismo todos los desembolsos o pagos que efectuará
la entidad son firmados por las personas autorizadas y
las salidas de efectivo se registran mediante cheques
 PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO
• Todos los desembolsos deben de efectuarse con cheques numerados en forma correlativa,
excepto los de
• caja chica.
• Todos los desembolsos deben presentar documentación que justifique su emisión.
• Los va
• Boucher de cheques deben presentar firmas de elaborado, revisado y autorizado.
• Debe mantenerse un control correlativo de desembolsos por cuentas bancarias.
• Las conciliaciones bancarias deben ser preparadas por funcionarios independientes.
• Los cheques anulados deben mutilarse en parte de las firmas autorizadas.
• No se deben emitir cheques al portador, (solo nominales y a la orden)
• Los cheques deben ser protegidos utilizando la maquina protectora de cheques, la maquina debe
ser utilizada por la misma persona.
• La autorización de cheques debe de estar facultada por la alta dirigencia, (Gerente General,
Director General, entre otros) dichos ejecutivos deben autorizar los cheques en forma
mancomunada
• No se deben emitir cheques al portador, (solo nominales y a la orden)
• Los documentos soporte de los cheques deben ser cancelados o perforados para evitar su doble
utilización.
 CONCILIACIÓN BANCARIA
Es una comprobación entre el movimiento del efectivo de la cuenta de Banco en la
empresa con el movimiento del efectivo del Estado de cuenta bancario.
Es el procedimiento utilizado por la empresa, mediante el cual se confrontan sus
registros individuales o auxiliares de la contabilidad, correspondiente a las cuentas
que representan a las instituciones financieras, informando a la empresa mediante
los estados de cuentas bancarios remitidas.

Entre la empresa y el banco el movimiento es reciproco, lo que para el banco es un

cargo, para la empresa es un abono.
 COMO ELABORAR UNA CONCILIACIÓN
BANCARIA
• Comparar los pagos hechos por el banco con la
chequera o el diario de salida de efectivo.
• Arreglar por orden numérico, los cheques
devueltos (por ejemplo fondos insuficientes) y
demás comprobante que signifiquen cargos a la
cuenta.
• Cotejar los depósitos en el estado de cuenta
bancario, con los ingresos anotados en el diario de
entradas de efectivo.
• Enumerar en la conciliación, como cheques, pendientes
de pago, aquellos, que estaban pendientes en la
conciliación anterior y los del mes que aun no han sido
cobrados.
• Asegurar que los depósitos en transito, de la
conciliación anterior han sido registrados por el banco.
• Preparar una lista de las diferencias encontradas en el
procedimiento descrito.
• Hacer asientos de diario en los libros del depositante,
para corregir el saldo del banco en los libros.
• Notificar al banco las correcciones que debe hacer por
errores de tipo bancario.
 BANCO ( LIBRO)
DEBE HABER SALDO

REMESA XX

CHEQUE XX XX
ESTADO DE CUENTA

REMESA XX

CHEQUE XX XX
Todos los movimientos se identifican por una letra
clave que aparece en el estado de cuenta con el
significado de cada transacción.
R= Remesa
C= N/C ( nota de cargo )
A= N/A ( nota de abono)
 1- DEPOSITOS PENDIENTES EN
TRANSITO
Son depósitos efectuados por la empresa a fin de mes
y se registran en los libros de la empresa, pero no
llegan a tiempo al banco para acreditarse en el estado
de cuenta.
Es aquella remesa en cheque, que el banco no le ha
dado entrada, los envía a compensación.
 
 
 2- CHEQUES PENDIENTES EN CIRCULACION

Durante el mes se extienden cheques a los acreedores(a quien yo

le debo), Y estos no son cobrados al banco por ellos durante el
periodo que cubre el estado de cuentas. Estos cheques, la empresa
los deduce de sus libros, pero el banco aun no los ha cancelado,
para nosotros como empresas es un abono registrado por la
empresa y no por el banco.
 ERRORES DEL BANCO
En alguna ocasión, el banco comete el error de cargar,
acreditar a nuestra cuenta con un cheque o remesa de
otra empresa.
Son cuatro razones fundamentales por las cuales el
estado de la cuenta de bancos de la empresa no coincide
con el estado de cuenta.
 1 NOTAS DE
CARGO
El banco cobra a la empresa sus honorarios por servicios
en el manejo de la cuenta corriente y muchas veces nos
damos cuenta hasta fin de mes.
Ejm: Impresión de cheques, cheques devueltos por
insuficiencia de fondos, comisiones, intereses, entre otros.
 2 NOTAS DE ABONO
Son los que incrementan la cuenta corriente de la
empresa y pueden ser errores, cobros de
documentos por el banco, o pagos que los clientes
efectúan a favor de nuestra empresa.
 3 PAGO DE
DOCUMENTOS
La empresa puede autorizar al banco para que un
documento pendiente de pago lo cancele a su
vencimiento junto con los intereses que pueda
emitir, deduciendo el valor de la cuenta.
 4 ERRORES EN
LOS LIBROS
La empresa puede cometer un error al registrar un pago o recepción de
efectivo por general, no se descubre el error hasta que se recibe el estado
de cuenta y se concilie contra el saldo de efectivo que aparece en los libros.
 
 PASOS A SEGUIR PARA REALIZAR UNA
CONCILIACION BANCARIA

1.A) Anote el saldo final

PROCEDIMIENTOS PARAdeCONCILIAR
efectivo que aparece
AL BANCO
en el estado del banco.
2. Compare los depósitos listados en el estado
de cuenta bancario con los depósitos que
aparecen registrados en los libros, los
depósitos que no aparecen en el estado
bancario se les denomina DEPOSITOS EN
TRANSITO y estos se añaden al final del
estado en efectivo y se obtiene un subtotal.
3- Los cheques pagados por el banco aparecen en el
estado de cuenta en el orden en que el banco los pago,
compare cada uno de los cheques con los registros
contables, identifique los cheques que fueron
cancelados y márquelos, y los cheques emitidos y no
cobrados o en circulación, ordénelos anotando su
numero y valor , así como el monto total de cheques
pendientes, redúzcalos del subtotal anterior, siempre
conserve una relación completa de los cheques en
circulación con el fin de seguimiento y referencia.
 
DETERMINACION DE LAS DIFERENCIAS EN LOS
LIBROS

1- Anote el saldo final del efectivo o registrarlo

en los libros de la empresa.
2- Revise si existe notas de abono ya sea por
cobro de documentos o intereses hechos por el
banco, sume estos valores al saldo de los libros
para obtener un subtotal.
3.-Verifique si existen notas de cobro, o sea
deducciones por:
Cargos por servicios bancarios
Pagos de documentos
Pagos de intereses
Depósitos de cheques sin fondos recibidos de los
clientes, haga una relación de toda las
deducciones y réstelos al saldo anterior.
4- Verifique si existen errores de la empresa si
descubre alguno, anótelo y súmelo o réstelo según
corresponda para Rectificar los registros.
1.- PASO NOTAS DE CARGO
PASOS PARA REALIZAR LA CONCILIACION BANCARIA

Coteje las notas de cargo con haber del libro

auxiliar
2.- PASOS CARGOS DE LA CONTABILIDAD
Coteje con el haber de estado de cuenta
bancario
3.- PASOS NOTAS DE ABONO
Coteje con debe del libro auxiliar
4.-PASO ABONOS DE LA CONTABILIDAD
Coteje con el debe del estado de cuenta
bancario
 Nota:
Para saber si un valor se suma o se resta en la
conciliación bancaria se debe considerar el método que
se ha decidido para su elaboración, por ejemplo si se
utiliza el método de partir del saldo según libros al
saldo según el estado de cuenta una nota de abono y un
cheque pendiente de cobro se suma debido a que en la
contabilidad de la empresa no se tiene ese valor pero
en el banco si se tiene ese efectivo. En cambio, bajo el
mismo método, las notas de cargo y las remesas en
tránsito se restan debido a que en la contabilidad de la
empresa se tiene ese valor pero en el caso de una nota
de cargo ya no se tiene ese efectivo y en el caso de una
remesa en tránsito el banco aún no ha registrado ese
valor a nuestro favor.
 EJERCICIOS
CONCILIACIONES BANCARIAS
 NATURALEZA DE LA CUENTA
Representa el dinero en efectivo considerándose como este los billetes,
moneda nacional y extranjera, cheques recibidos, giros bancarios. Entre otros.
 
Se carga: Con la existencia en efectivo al inicio del ejercicio y con todos los
ingresos en efectivo presentados de las operaciones del giro normal de la
empresa y otros.
 
Se abona: Con el efectivo que se retira debidamente autorizado.
 
Saldo: Deudor
 OBJETIVO DE LA
CUENTA

Exigir a las empresas la información

acerca de los movimientos históricos
del efectivo
 RECONOCIMIENTO INICIAL
 
• El Efectivo y Equivalentes de Efectivo, debe efectuar el
Reconocimiento Inicial al Costo de Adquisición.
• Costo de Adquisición: Es el monto pagado de efectivo o equivalentes
por un Activo o servicio en el momento de su adquisición.
• Todos los equivalentes de Efectivo en su reconocimiento inicial deben
mostrarse de acuerdo a su Costo de Adquisición.
 MEDICION INICIAL Y POSTERIOR
FORMA/TIPO DE MEDICION INICIAL
MEDICION
Moneda de Curso Legal El efectivo se valuará a su valor
nominal en el momento en que
se realiza la transacción. En
nuestro país la moneda de
curso legal es el dólar de los
Estados Unidos de América
Moneda Extranjera Se valuará al tipo de cambio
vigente en la fecha en que se
efectúa la transacción
MEDICION POSTERIOR
Se valuará a su valor
nominal de la existencia de la
moneda de curso letal a la
fecha de elaboración de los
Estados Financieros
El efecto de la moneda
extranjera debe actualizarse
al tipo de cambio vigente a la
fecha de elaboración de los
Estados Financieros
REGLAS DE PRESENTACION Y REVELACION
 
Se presenta en el Balance General como una de las primeras
partidas del activo corriente
Balance General
Activo Corriente
Efectivo y Equivalentes
El efectivo en bancos se valuara a su valor nominal. El representado
por metales preciosos amonedados y moneda extranjera, se valuara
a la cotización aplicable a la fecha de los Estados Financieros y se
debe revelar en las Notas Explicativas a los Estados Financieros.
 CONTROL INTERNO APLICABLE
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO  
• Los principales aspectos del control interno relativos al manejo de los efectivos, cuyo
cumplimiento debe vigilarse, son:
• Separación de labores. Deben ser personas diferentes las que controlen el efectivo,
expidan cheques, operen auxiliares y registros y efectúen conciliaciones.
• Fianzas. El personal que maneja los fondos y cuentas bancarias debe estar afianzado
para garantizar su manejo.
• Fondos fijos. Deben establecerse para canalizar a través de ellos los movimientos
menores.
• Firmas mancomunadas. En el caso de las cuentas bancarias los cheques deben
expedirse con dos firmas ( y siempre nominativos).
• Firmas autorizadas. Las firmas autorizadas para expedir cheques deben ser
designadas por el consejo de administración o la dirección.
• Límites de pago. Debe existir límite en las firmas autorizadas para hacer pago.
• Depósitos diarios. Las cobranzas y otros ingresos deben depositarse al día
siguiente.
• Arqueos periódicos y conciliaciones regulares. Los fondos fijos deben
recontarse periódicamente cuidando aspectos legales e internos de los
comprobantes; las cuentas bancarias deben conciliarse regularmente y las
partidas de conciliación aclararse plenamente. Estos trabajos deben hacerse,
obviamente, por personas diferentes de quienes manejan los fondos. Al
efectuar arqueos periódicos debe hacerse en forma sorpresiva, evitando que se
mezclen los ingresos y otro tipo de fondos existentes, para que sea imposible
cubrir fraudes.
• Delimitar responsabilidades: Una persona será la encargada de una función
determinada. Ej. Una persona será la encargada de caja.
• Deben llevarse registros apropiados, cada uno en sus respectivos libros.
• Verificar mensualmente que la suma de los registros auxiliares sea
igual al saldo del mayor.
• Separar las funciones contables de la custodia de los activos, el
cajero no tiene nada que ver con los demás departamentos de la
empresa.
• El cajero no debe ser el contador a la vez
• Las entradas de efectivo deben depositarse en el Banco al día
siguiente e intacto.
• Los activos deben de estar asegurados y los empleados también.
• Todos los pagos deben efectuarse por medio de cheques y usar la
caja chica para pagos menores.
• No mezclar las entradas diarias de efectivo con los fondos fijos de
caja chica.
• Debe protegerse el dinero en efectivo, mediante empleo de cajas
registradoras, cajas fuertes y recintos seguros para el cajero.
 REGULACIONES MERCANTILES Y TRIBUTARIAS APLICABLES

Los principales aspectos legales que regulan el Efectivo y sus equivalentes están definidos por las
siguientes leyes:
•Código de Comercio
•En cuanto al efectivo y directamente relacionado con Bancos, regula la naturaleza y forma de los
cheques en sus Artículos comprendidos del 793 al 820.
En lo referente a los equivalentes al efectivo, regula las inversiones a corto plazo efectuadas en la
adquisición de títulos valores como los Bonos en sus Artículos del 677 al 684.

•Código Tributario
En su Articulo 159, regula la Retención de Renta que las Instituciones financieras habrán de hacer a las
personas jurídicas sobre los depósitos en dinero que éstas efectúen.
 LEY DE INTEGRACION MONETARIA

Afecta el ejercicio de la Contabilidad. De manera especial al registro del Efectivo. Entre las principales
disposiciones
relacionadas directamente con el efectivo se encuentran:
El tipo de Cambio entre el Colón y el Dólar de los Estados Unidos de América, será
fijo e inalterable a partir de la vigencia de la mencionada Ley,
a razón de ocho colones setenta y cinco centavos por dólar de los Estados Unidos de
América”.
(Art. 1, LIM).
“El dólar tendrá Curso Legal irrestricto con poder
liberatorio ilimitado para el pago de las obligaciones
en dinero en el territorio nacional”. (Art. 3, LIM).
“Los billetes de Colón y sus monedas fraccionarias
emitidos antes de la vigencia de esta Ley continuará
teniendo curso legal irrestricto en forma
permanente, pero las Instituciones del Sistema
Bancario deberán cambiarlos por dólares al serles
presentados para cualquier transacción”. (Art. 5
Inciso I, LIM).
 
Los salarios, sueldos y honorarios podrán ser
denominados y pagados en colones o dólares”.
(Art. 7 Inciso I, LIM).
 
“Todas las operaciones financieras, tales como
depósitos bancarios, créditos, pensiones, emisión de
títulos valores y cualesquiera otras realizadas por
medio del Sistema Financiero, así como los
registros contables del Sistema Financiero, se
expresarán en dólares”. (Art. 9 Inciso I, LIM).
Los precios de los bienes y servicios se podrán
expresar tanto en colones como dólares”. (Art. 10,
LIM).

“Se sustituye el Art. 436 del Código de Comercio

por el siguiente: Los registros deben llevarse en
Castellano. Las cuentas se asentarán en Colones o
en Dólares de los Estados Unidos de América.
Toda Contabilidad deberá llevarse en el país, aún
las de las agencias, filiales, Subsidiarias o
sucursales de Sociedades Extranjeras.
•La contravención será sancionada por la Oficina que
ejerce la Vigilancia del Estado, de conformidad
a su Ley. Toda autoridad que tenga conocimiento
de la infracción está obligada a dar aviso inmediato
a la oficina antes mencionada”. (Art. 21, LIM).