REGISTRACION

OPERACIONES QUE INVOLUCRAN ACTIVOS DEL RUBRO

CAJA Y BANCOS
 RUBRO CAJA Y BANCOS
• RUBRO: Agrupamientos de elementos del patrimonio (cuentas) de
acuerdo a las pautas establecidas por Resolución Técnica Nro 9
• CAJA Y BANCOS: s/ RT9 , debe incluir aquellos Activos que reúnan
ciertas características :
• LIQUIDEZ: ser dinero o equivalente de dinero.
• CERTEZA: tienen un valor cierto, por todos conocidos.
• EFECTIVIDAD: pueden ser utilizados como medio de pago por
tener poder cancelatorio legal ilimitado.
 QUE ACTIVOS SE INCLUYEN EN ESTE RUBRO
• EJEMPLOS:
• Dinero en caja (lugar físico dentro de la empresa)
• Dinero depositado en Bancos en el país o en el exterior, el requisito es que tengan
liquidez, que pueda disponer de ellos en cualquier momento. Por ello se limita a
Cuentas corrientes y Cajas de Ahorros.
• Cheques recibidos de terceros con fecha Actual. Se excluyen los cheques de fecha
diferida, con fecha de pago diferida por más de siete días desde su recepción. (ver
cheques)cheque
• Giros postales o bancarios (investigar que representan)
• Moneda extranjera, solo si dicha moneda posee cotización oficial y es fácilmente
convertibles en moneda de curso legal. Ejemplo: dólar y euros. Otras monedas
extranjeras solo cuando estén destinadas a cancelar obligaciones asumidas en dicha
moneda. Si no se cumplen estas condiciones la Moneda Extranjera debe integrar el
rubro Inversiones.
 CUENTAS QUE INTEGRAN EL RUBRO
• CAJA : refleja el dinero y otros valores como giros y cheques de terceros de Fecha
Actual - Sistema de Caja Amplio o Generalizado.
• VALORES A DEPOSITAR: refleja el valor de los cheques de terceros de fecha actual
que posee el ente. Sistema de Caja Restringido
• BANCO “XX” cuenta corriente: refleja el dinero disponible en cuenta corriente
bancaria.
• BANCO “XX” caja de ahorro: refleja el dinero disponible en cajas de ahorro.
• MONEDA EXTRANJERA: para reflejar el valor en moneda de curso legal ( $) de la
moneda extranjera que posee el ente.
• RECAUDACIONES A DEPOSITAR : refleja el dinero y otros valores como giros y
cheques de terceros de Fecha Actual que el ente va a depositar en bancos- Se usa
en un Sistema Cerrado.
• FONDO FIJO: refleja montos fijos de dinero destinados a erogaciones que por su
monto o naturaleza no puedan cancelarse mediante cheque.
 REGISTRO CONTABLE DE OPERACIONES QUE AFECTAN LOS FONDOS

• EXISTEN 3 SISTEMAS PARA REGISTRAR LOS FONDOS ( dinero y

Cheques de terceros)
1- SISTEMA DE CAJA AMPLIO O GENERALIZADO
2- SISTEMA DE CAJA RESTRINGIDO
3- SISTEMA CERRADO

• SE DIFERENCIAN POR EL TRATAMIENTO O USO QUE EL ENTE LES

PUEDE DAR.

• SE VE REFLEJADO EN LAS CUENTAS QUE LA CONTABILIDAD UTILIZA

PARA REGISTRAR LOS MOVIMIENTOS DE FONDOS
 1- SISTEMA DE CAJA AMPLIO O GENERALIZADO

• El ente no diferencia el tratamiento o uso que le da al dinero y a los

cheques de terceros de Fecha Actual, puede usarlos indistintamente
para depositarlos en bancos o efectuar pagos.
• Contablemente utiliza la cuenta CAJA para registrar tanto el dinero
como los cheques de terceros de fecha Actual.
• CAJA Y BANCOS:
• CAJA CUENTAS DEL RUBRO CAJA Y
• BANCO XX cta corriente BANCO EN UN SISTEMA DE
CAJA AMPLIO
• Banco xx caja de ahorro
• Moneda Extranjera
 2- SISTEMA DE CAJA RESTRINGIDO

• El ente diferencia el uso que le da a los cheques de terceros de Fecha

Actual, que solo pueden ser depositados en bancos, por ello los registra en
una cuenta especial.
• Contablemente utiliza la cuenta CAJA para registrar el dinero y la cuenta
VALORES A DEPOSITAR para los cheques de terceros de fecha Actual.
• CAJA Y BANCOS:
• CAJA
• VALORES A DEPOSITAR CUENTAS DEL RUBRO CAJA Y
BANCO EN UN SISTEMA DE
• BANCO XX cta corriente CAJA RESTRINGIDO
• Banco xx caja de ahorro
• Moneda Extranjera
 3- SISTEMA CERRADO

• El ente destina todos los fondos que recibe (dinero y cheques de 3ros de Fecha
Actual) a ser depositados en cuentas corrientes bancarias.
• Los pagos se efectúan mediante la emisión de Cheques .
• Se prevé sumas de dinero fijas (FONDO FIJO) para hacer frente a erogaciones
menores o que por su naturaleza no puedan realizarse con cheques.
• Contablemente utiliza la cuenta RECAUDACIONES A DEPOSITAR para registrar el
dinero y cheques de terceros de fecha Actual.
• CAJA Y BANCOS:
• RECAUDACIONES A DEPOSITAR
CUENTAS DEL RUBRO CAJA Y
• FONDO FIJO
BANCO EN UN SISTEMA
• Banco XX cta corriente CERRADO
• Banco XX caja de ahorro
• Moneda Extranjera
 NO INTEGRAN EL RUBRO CAJA Y BANCOS
• Cheques de 3ros con fecha diferida, es decir fecha de cobro mayor a
7 días desde la fecha en que se reciben. Representan CREDITOS y se
registra en la cuenta VALORES DIFERIDOS.

• Pagarés recibidos de 3ros. Representan CREDITOS y se registran en la

cuenta DOCUMENTOS A COBRAR.

• Dinero colocado a Plazo Fijo en Bancos, representan una INVERSION

se registran en la cuenta PLAZO FIJO BANCO XX.
 EJEMPLO – REGISTRACION DE OPERACIONES
• El 12/04 se vendió mercaderías por $ 3500 recibiendo :
CUENTAS DEL RUBRO
• Dinero ……………………………………………..……$ 1000 CAJA Y BANCOS
• Cheque Banco Chubut con fecha
FECHA DE COBRO
DEL CHEQUE de cobro para el 08/05………......…………..$ 1800 CUENTA DEL RUBRO CREDITOS
• Cheque Banco Salta fecha de
cobro 29/03 …………………………………………$ 700 CUENTA DEL RUBRO
CAJA Y BANCOS
• El costo de la mercadería vendida es de $ 2000

• VENTA VARIACION MODIF AUMENTATIVA avA = avPN

• COSTO MERC VENDIDA VARIACION MODIF DISMINUTIVA dvPN = dvA

1- SISTEMA DE CAJA AMPLIO O GENERALIZADO – REGISTRACIONES

FECHA DEBE HABER

Dinero……...1000
12/04 CAJA 1700 Ch de F.Actual ..700
VALORES DIFERIDOS 1800 Ch de
VENTAS 3500 F.Diferida…1800
Por ventas de mercaderías

12/04 COSTO DE MERCADERIA VENDIDA 2000

MERCADERIAS 2000
Por el costo de venta
 2- SISTEMA DE CAJA RESTRINGIDO – REGISTRACION

FECHA DEBE HABER

12/04 CAJA 1000 Dinero……...1000
VALORES A DEPOSITAR 700
Ch de F.Actual ..700
VALORES DIFERIDOS 1800
Ch de
VENTAS 3500 F.Diferida…1800
Por ventas de mercaderías

12/04 COSTO DE MERCADERIA VENDIDA 2000

MERCADERIAS 2000
Por el costo de venta
 3- SISTEMA CERRADO – REGISTRACIONES

FECHA DEBE HABER

Dinero……...1000
12/04 RECAUDACIONES A DEPOSITAR 1700 Ch de F.Actual ..700
| VALORES DIFERIDOS 1800 Ch de
VENTAS 3500 F.Diferida…1800
Por ventas de mercaderías

12/04 COSTO DE MERCADERIA VENDIDA 2000

MERCADERIAS 2000
Por el costo de venta
 FONDO FIJO: MOMENTOS DE REGISTRACION CONTABLE

SE EMITE CHEQUE Y SE ENTREGA EL

DINERO AL RESPONSABLE DEL FONDO FIJO
1- CONSTITUCION RECIBO avA=dVA

MOMENTOS UNA VEZ CONSUMIDO PARTE DEL MONTO

DEL FONDO FIJO
DE 2- RENDICION PLANILLA DE RENDICION
REGISTRACION dvPN = dvA ó
dvPN + avA = dvA

LUEGO DE LA RENDICIÓN SE EMITE NUEVO

3- REPOSICION CHEQUE POR EL IMPORTE CONSUMIDO
RECIBO avA=dVA
1- CONSTITUCION FONDO FIJO – REGISTRACION CONTABLE

EJEMPLO : 16/04 Se emite cheque Bco Chubut por $ 800 para constituir el
Fondo Fijo.

Variación Teoría de
Fecha DEBE HABER
Patrimonial Valores

FONDO FIJO 800

Permt.Sect. avA = dvA 16/04
ACTIVO BANCO CHUBUT CTA CTE 800
SEGÚN RECIBO POR CONSTITUCION FODO FIJO
2- RENDICION DE FONDO FIJO: OPERATORIA Y DOCUMENTACION RESPALDATORIA
DETALLE DE LOS
COMPROBANTES QUE
RESPONSABLE PLANILLA DE JUSTIFICAN LAS EROGACIONES
DEL FONDO FIJO RENDICION

DINERO SIN UTILIZAR

PLANILLA DE RENDICION DE FONDO FIJO 30 04 2020
FECHA: ………./………/……..……..

1 Ticket LIBRERIA 60 fotocopias

2 Fact VEA 130 art de limpieza y yerba
3 Recibo Tennis club 250 Cuota correspondiente al socio Perez
4 Recibo Ruiz 100 anticipo de sueldo empleado Ruiz
5 Fact OCA 120 franqueo carta certificada
6 Fact Florería 110 Atención por nacimiento hijo del gerente
TOTAL COMPROBANTES 770
DINERO + 30
TOTAL FONDO FIJO 800
2- RENDICION DE FONDO FIJO : ANALISIS

PLANILLA DE RENDICION DE FONDO FIJO

30 04 2020
FECHA………./………/………..
1 Ticket LIBRERIA 60 fotocopias GASTO

2 Fact VEA 130 art de limpieza y yerba GASTO

3 Recibo Tennis Club 250 Cuota correspondiente al socio Perez ACTIVO
4 Recibo Ruiz 100 anticipo de sueldo empleado Ruiz ACTIVO
5 Fact OCA 120 franqueo carta certificada GASTO
6 Fact Florería 110 Atención por nacimiento hijo del gerente GASTO
TOTAL COMPROBANTES 770
DINERO 30
TOTAL COMP + DINERO
= FONDO FIJO 800

A + G = P + C + I VARIACION PATRIMONIAL MIXTA

avA + dvPN = dvA
350 + 420 = 770
 2- RENDICION FONDO FIJO – REGISTRACION CONTABLE

30/04 – El responsable procede a rendir el fondo fijo, según la planilla de rendición presentada.

Variación
Teoría de Valores Fecha DEBE HABER
Patrimonial

Var.Pat. avA + dvPN = dvA 30/04 PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA 60

Mixta REFRIGERIO Y LIMPIEZA 130
FRANQUEO 120
CORETESÍA Y HOMENAJE 110
ANTICIPO AL PERSONAL 100
SOCIO PEREZ cuenta particular 250

FONDO FIJO 770

SEGÚN PLANILLA RENDICION FONDO FIJO

MAYOR DE LA CUENTA FONDO FIJO

FONDO FIJO
SALDO SALDO
FECHA CONCEPTO DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
16/04 Asiento de constitución 800 800
Refleja el
30/04 Asiento de rendición 770
30 dinero
luego de la
rendición
3- REPOSICION FONDO FIJO – OPERATORIA Y REGISTRACION CONTABLE
SE DEBE EMITIR UN NUEVO CHEQUE POR UN VALOR QUE SURGE DE COMPARAR EL MONTO DEL FONDO
FIJO CONTRA EL DINERO EN PODER DEL RESPONSABLE

FONDO FIJO ………..$ 800

DINERO ………………$ 30
$ 770 SE CONFECCIONA UN NUEVO RECIBO POR EL DINERO
ENTREGADO

EJEMPLO : 02/05 Se emite cheque Bco Chubut por $ 770 para reponer el Fondo Fijo.

Variación Teoría de
Fecha DEBE HABER
Patrimonial Valores
FONDO FIJO 770
Permt.Sect. avA = dvA 02/05
ACTIVO BANCO CHUBUT CTA CTE 770
SEGÚN RECIBO POR REPOSICION FONDO FIJO
MAYOR DE LA CUENTA FONDO FIJO

FONDO FIJO
SALDO SALDO
FECHA CONCEPTO DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
16/04 Asiento de constitución 800 800
30/04 Asiento de rendición 770
30
Refleja el
02/05 Asiento de Reposición 770 800 dinero
luego de la
reposición
FONDO FIJO – TRATAMIENTO DE LAS DIFERENCIAS AL MOMENTO DE LA RENDICION

AL MOMENTO DE LA RENDICION- PUEDE SUCEDER

COMPROBANTES +DINERO COMPROBANTES + DINERO COMPROBANTES + DINERO

SEA IGUAL AL MONTO DEL SEA MENOR AL MONTO DEL SEA MAYOR MONTO DEL
FONDO FIJO – ( 2) FONDO FIJO (2-A) FONDO FIJO (2-B)

NO HAY DIFERENCIA FALTANTE DE FONDO FIJO SOBRANTE DE FONDO FIJO

SE CONTABILIZA SOLO LA SE CONTABILIZA CON LA SE CONTABILIZA CON LA
RENDICION RENDICION RENDICION

Ó
GASTO CREDITO GANANCIA

dvPN = dvA avA = dvA avA = avPN

2-A - RENDICION FONDO FIJO CON FALTANTE - ANALISIS
PLANILLA DE RENDICION DE FONDO FIJO
30 04 2020
FECHA………/………./……….
GASTO
1 Ticket LIBRERIA 60 fotocopias
2 Fact VEA 130 art de limpieza y yerba GASTO
3 Recibo Tennis Club 250 Cuota correspondiente al socio Perez ACTIVO
4 Recibo Ruiz 100 anticipo de sueldo empleado Ruiz ACTIVO
5 Fact OCA 120 franqueo carta certificada GASTO
6 Fact Florería 110 Atención por nacimiento hijo del gerente GASTO
TOTAL COMPROBANTES 770
DINERO 20
Compara con el monto VARIACION PATRIMONIAL
TOTAL COMP. MAS DINERO 790
del fondo fijo asignado MIXTA
FONDO FIJO 800
FALTANTE DE FONDO FIJO 10 ACTIVO O GASTO

360 + 420 = 780

A + G = P + C + I avA + dvPN = dvA ó
350 + 430 = 780
 2-A- RENDICION FONDO FIJO CON FALTANTE – REGISTRACION CONTABLE

30/04 – El responsable procede a rendir el fondo fijo, según la planilla de rendición presentada.

Variación
Teoría de Valores Fecha DEBE HABER
Patrimonial

Var.Pat. avA + dvPN = dvA 30/04 PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA 60

Mixta REFRIGERIO Y LIMPIEZA 130
FRANQUEO 120
CORETESÍA Y HOMENAJE 110
ANTICIPO AL PERSONAL 100
SOCIO PEREZ cuenta particular 250
FALTANTE DE FONDO FIJO ó 10
ANTICIPO AL PERSONAL
780
FONDO FIJO
SEGÚN PLANILLA RENDICION FONDO FIJO
 2 –B - RENDICION FONDO FIJO CON SOBRANTE - ANALISIS
PLANILLA DE RENDICION DE FONDO FIJO
30 04 2020
FECHA………./……../………..
1 Ticket LIBRERIA 60 fotocopias GASTO
2 Fact VEA 130 art de limpieza y yerba GASTO
3 Recibo Tennis Club 250 Cuota correspondiente al socio Perez ACTIVO
4 Recibo Ruiz 100 anticipo de sueldo empleado Ruiz ACTIVO
5 Fact OCA 120 franqueo carta certificada GASTO

6 Fact Florería 110 Atención por nacimiento hijo del gerente GASTO
TOTAL COMPROBANTES 770
DINERO 35
TOTAL COMP. MAS DINERO 805 Compara con el monto
VARIACION PATRIMONIAL
FONDO FIJO 800 del fondo fijo asignado
MIXTA
SOBRANTE DE FONDO FIJO 5 GANANCIA

A + G = P + C + I avA + dvPN = dvA + avPN

350 + 420 = 765 + 5
2- RENDICION FONDO FIJO CON SOBRANTE – REGISTRACION CONTABLE
30/04 – El responsable procede a rendir el fondo fijo, según la planilla de rendición presentada.

Variación
Teoría de Valores Fecha DEBE HABER
Patrim.

Var.Pat. avA + dvPN = dvA + avPN 30/04 PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA 60

Mixta REFRIGERIO Y LIMPIEZA 130
FRANQUEO 120
CORETESÍA Y HOMENAJE 110
ANTICIPO AL PERSONAL 100
SOCIO PEREZ cuenta particular 250
SOBRANTE DE FONDO FIJO 5
FONDO FIJO 765
SEGÚN PLANILLA RENDICION FONDO FIJO
3- REPOSICION FONDO FIJO CON FALTANTE O SOBRANTE - OPERATORIA Y REGISTRACION CONTABLE

SE DEBE EMITIR UN NUEVO CHEQUE POR EL IMPORTE DETERMINADO

2-A) FALTANTE 2-B) SOBRANTE

FONDO FIJO ………..$ 800 FONDO FIJO ………..$ 800

DINERO ……………….$ 20 DINERO……………….$ 35

$ 780 importe del cheque $ 765

SE CONFECCIONA UN NUEVO RECIBO POR EL DINERO ENTREGADO

Variación Teoría de
Fecha DEBE HABER
Patrimonial Valores
Permt.Sect. avA = dvA 02/05 FONDO FIJO 780 ó 765
ACTIVO
BANCO CHUBUT CTA CTE 780 ó 765
SEGÚN RECIBO POR REPOSICION FONDO FIJO
3- AUMENTO Y DISMINUCION DEL FONDO FIJO - OPERATORIA

1- ALTERNATIVA :
AL MOMENTO DE LA
REPOSICION
AUMENTAR EL DISMINUIR EL
MONTO DEL FONDO MONTO DEL FONDO
FIJO FIJO

SE EMITE CHEQUE POR IMPORTE = SE EMITE CHEQUE POR IMPORTE =

IMPORTE de la REPOSICION IMPORTE de la REPOSICION
más IMPORTE INCREMENTO menos IMPORTE DISMINUCION

Ej: Si se quiere AUMENTAR en $ 100, el Ej: Si se quiere DISMINUIR en $ 50, el

cheque para la reposición se librará por cheque para la reposición se librará por
$ 870 ( $ 770 + $ 100) $ 720 ($ 770 - $ 50)

EN AMBOS CASOS LA REGISTRACION CONTABLE ES IGUAL A LA VISTA PARA LA

REPOSICION SOLO VARIA EL IMPORTE DEL ASIENTO
 3- AUMENTO Y DISMINUCION DEL FONDO FIJO - OPERATORIA

2- ALTERNATIVA :
EN OTRO MOMENTO DISTINTO
AL DE LA REPOSICION
DISMINUIR EL
AUMENTAR EL
MONTO DEL FONDO
MONTO DEL FONDO
FIJO
FIJO

SE EMITE CHEQUE POR IMPORTE QUE SE SE LE RETIRA AL RESPONSABLE DEL FONDO

DESEA INCREMENTAR EL FONDO FIJO FIJO, EL IMPORTE QUE SE DESEA
DISMINUIR PARA SER DEPOSITADO JUNTO
A LAS DEMAS RECAUDACIONES
REGISTRACION CONTABLE
DEBITA : FONDO FIJO REGISTRACION CONTABLE
ACREDITA: BANCO XX CTA.CTE. DEBITA : RECAUDACIONES A DEPOSITAR
Importe del Cheque ACREDITA: FONDO FIJO
Importe que se retira

EN AMBOS CASOS SE DEBE CONFECCIONAR UN NUEVO RECIBO POR EL NUEVO

MONTO DEL FONDO FIJO
CHEQUE
CHEQUE