Profesor a cargo: Cdor.

Público: Emanuel Olivera

CAJA Y BANCOS: TIP´S PARA RESOLVER LOS EJERCICIOS PRÁCTICOS
El rubro Caja y Bancos representa al rubro más líquido del activo: S/RT Nº 9, Cap.III; A-1 “Inlcuye el dinero en
efectivo en caja y bancos del país y del exterior y otros valores de poder cancelatorio y liquidez similar”
Es decir, dentro de este rubro, deberemos revisar o “auditar” cuentas tales como:
- Caja
- Valores a Depositar
- Recaudaciones a depositar (dinero en efectivo y cobranzas de cheques de 3ros a depositar)
- Fondo Fijo
- Moneda Extranjera
- Banco “XX” cta.cte.
En los ejercicios (y exámenes) que veremos en la materia tenemos que tener en claro lo siguiente: El trabajo del
auditor (en esta primera parte de la materia) consiste en determinar los saldos correctos del rubro (con sus
cuentas involucradas) a una fecha determinada, la cual será siempre “La fecha de cierre” del ejercicio que estemos
auditando.
Los ejercicios (y exámenes) están planteados, en su mayoría con datos comunes. Para las cuentas Caja, Valores
a Depositar, Recaudaciones a Depositar, Fondo Fijo y Moneda Extranjera los procedimientos a aplicar son:
- Corte de la documentación: Consiste en determinar que todas, absolutamente todas las operaciones
vinculadas a ingresos o egresos de efectivo estén realmente registradas en la contabilidad de la empresa
- Arqueo de Fondos: Es el recuento de todos los valores que representen dinero o su equivalente. Según
los planteos de los diferentes ejercicios, el Arqueo puede haber sido realizado el mismo día de cierre del
ejercicio o en días posteriores
A-) Cuando el arqueo es realizado El mismo día de cierre del Ejercicio:
1-) Partimos del saldo contable informado por el planteo
2-) Registramos todas aquellas operaciones de ingresos y egresos de efectivo que hayan tenido lugar hasta la
fecha de cierre
3-) Luego del 2-) ajustamos el saldo del mayor de caja con el que llegamos al Saldo Contable Ajustado al
Cierre
4-) Ese saldo contable ajustado al cierre debe ser igual, SIEMPRE al Efectivo al Cierre (dato del planteo):
Si el saldo contable es MAYOR al Efectivo al cierre, tendremos un faltante de caja (q la cátedra lo registra con
la cuenta “Adelanto de sueldo), si el saldo contable es MENOR al Efectivo al Cierre, tendremos un Sobrante de
Caja
5-) Se registra el faltante o sobrante de caja para que el saldo contable refleje lo que exactamente existe en
efectivo al cierre
El siguiente Ejemplo es parte de un examen parcial:
B-) Cuando el arqueo es realizado en días posteriores al cierre:
Se repiten los puntos 1-) al 3-) con la diferencia de que el haberse realizado el Arqueo en días posteriores al cierre,
el planteo no ofrecerá el dato de Efectivo al cierre, por lo que tendremos que hallarlo de la siguiente manera
o Efectivo (de la fecha del arqueo) $XXXXX
o (-) MENOS Ingresos/Cobranzas posteriores al cierre ($XXXX)
o (+) MAS Egresos/Gastos posteriores al cierre $XXXXX
Efectivo al cierre $XXXXX
Una vez hallado el Efectivo al cierre, procedemos a compararlo con el Saldo contable ajustado al cierre.
Nuevamente, Si el saldo contable es MAYOR al Efectivo al cierre, tendremos un faltante de caja (q la cátedra
lo registra con la cuenta “Adelanto o Anticpo de sueldo), si el saldo contable es MENOR al Efectivo al Cierre,
tendremos un Sobrante de Caja
Finalmente se registra el faltante o sobrante de caja para que el saldo contable refleje lo que exactamente existe
en efectivo al cierre

El siguiente, es un ejercicio de Caja extraído de uno de los exámenes parciales

FLOJITA S.R.L.
Usted está auditando los estados contables de “FLOJITA S.R.L.” AL 31/12/X1. Del relevamiento de los circuitos
administrativos obtuvo la siguiente información.
Las cobranzas las realiza el Sr. Lopez, quien se las entrega al Cdor. El Pillo con una planilla de caja quedándose
con el duplicado de la misma. Las rendiciones se realizan esporádicamente una o dos veces por semana según
el movimiento. El Pillo confecciona las boletas de depósitos restantes y se las da al cadete para que deposite.
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El gerente deja firmados en blanco unos 10 cheques en blanco para acelerar los pagos. El Pillo completa los
cheques y posteriormente se encarga de efectuar la entrega de los cheques a los proveedores y registra el pago.
Según trascendidos El Pillo tiene una mesa de dinero paralela pero no se pudo constatar.
El balance de saldos entregado por “FLOJITA S.R.L.” es el siguiente:
CUENTAS DEBE HABER
(1) Caja $ 10450,00
(2) Banco Macro $ 1000,00
(3) Deudores por Ventas $ 18000,00
(3) Previsión para deudores incobrables $ 2000,00
(4) Mercaderías $ 40000,00
(5) Muebles y Útiles $ 25000,00
(5) Amortiz.Acum.Muebles y Útiles $ 5000,00
(5) Rodados $ 156000,00
(5) Amortiz. Acum.Rodados $ 62400,00
Proveedores $ 14000,00
Ventas $ 1432600,00
Costo de Mercaderías Vendidas $ 1336050,00
Amortizaciones $ 33700,00
Capital Social $ 91000,00
Reserva Legal $ 3800,00
Resultados Acumulados $ 7400,00
TOTAL $ 1619200,00 $ 1619200,00
(1) El procedimiento de arqueo fue realizado el día 07 de enero de X2 a las 07:00 de la mañana en la empresa
“FLOJITA S.R.L.” encontrándose en poder del cajero (Gustavo López) los siguientes elementos

FECHA ELEMENTOS MONTO ($)

27-12-x1 Factura Pagada taller MOR por reparaciones varias $ 650,00
27-12-X1 Boleta Depósito Banco Macro $ 400,00
28-12-X1 Anticipo al Personal $ 700,00
28-12-X1 Recibo, pago Impuesto Inmobiliario (Oct) $ 746,00
29-12-X1 Anticipo para gastos- Sr.Sosa- Gerente $ 900,00
29-12-X1 Factura compra de obsequios para fin de año $ 640,00
30-12-X1 Boleta de Depósito Banco Macro $ 410,00
30-12-X1 Recibo honorarios Sindicatura mes de diciembre $ 500,00
30-12-X1 Pago Factura-Provisión gaseosas mes de diciembre $ 80,00
04-01-X2 Boleta de depósito Banco Macro $ 420,00
(*)31-12-X1 Factura EMSA mes de noviembre (Impaga) $ 1260,00
05-01-X2 Boleta de depósito Banco Macro $ 430,00
06-01-X2 Factura Compra de Útiles de Oficina $ 480,00
Efectivo Arqueado $ 420,00
TOTAL ARQUEO $ 8036,00
(*) Esta Factura tampoco fue contabilizada Los últimos ingresos (cobrados en efectivo) que se produjeron
hasta la fecha de arqueo no registrados, fueron los siguientes:
RECIBOS N° FECHA IMPORTE ($)
452 30-12-X1 $ 690,00
453 03-01-X2 $ 200,00
454 04-01-X2 $ 500,00
455 05-01-X2 $ 200,00
456 06-01-X2 $ 598,00
TOTAL $ 2188,00
Analizando la cuenta caja, como 1er paso vamos a partir del saldo contable informado por el planteo, es decir:
$10.450,00
MAYOR DE CAJA
$10.450,00

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Una vez identificado el dato, como 2º paso revisamos “El corte de la documentación”, es decir, debemos
identificar aquellas operaciones que signifiquen “Ingresos” o “Egresos” de efectivo. Los. En este planteo, las
operaciones de gastos aparecen en el Arqueo (que es posterior al cierre)
AJUSTE 1
Gastos de Reparaciones $ 650,00
Banco Macro cta.cte. $ 810,00
Anticipos al Personal $ 700,00
Gastos Impuestos Inmobiliarios $ 746,00
Anticipo para gastos $ 900,00
Gastos en Obsequios $ 640,00
Honorarios $ 500,00
Gastos de Refrigerio $ 80,00
a Caja $ 5026,00
Registramos todos los gastos (efectivamente pagados y que correspondan a conceptos de la empresa) que
hayan tenido lugar hasta la fecha de cierre incluido
AJUSTE 2
Caja $ 690,00
a Deudores por Ventas $ 690,00
Ingresos previos al cierre no registrados, corresponde al recibo Nº452
AJUSTE 3
Gastos de Luz y Teléfono $ 1260,00
a Gastos de Luz y Teléfono a pagar $ 1260,00
Por el devengamiento de los gastos de luz y teléfono, no representó una efectiva erogación de fondos.
Simplemente reconocemos el resultado y el pasivo
Paso 3º: Con los asientos realizados, ajustamos el saldo del mayor
Mayor de Caja
$10.450,00 $5.026,00
$690,00
$6.114,00 Este saldo debe ser exactamente el Efectivo al cierre

Sin embargo, no ese dato no lo tenemos en el planteo. En el arqueo dice que el Efectivo es de $420,00, pero
es un dato del 07/01 (fecha en que se hizo el arqueo). Por lo tanto, por ser de fechas diferentes, debemos
hallar cual era el efectivo al 31/12/X1 de la manera que lo explicamos al principio:
Efectivo al 07/01/X1 $420,00
(-) Ingresos o cobranzas en efectivo posterior al cierre ($1.498,00) (Recibos 453 al 456)
(+) Gastos realizados después del cierre $1.330,00
- Boleta de depósito Banco Macro $420,00
- Boleta de depósito Banco Macro $430,00
- Factura Compra de Útiles de Oficina $480,00
Efectivo al cierre $252,00
Saldo contable ajustado al cierre S/Mayor $6.114,00
Diferencia $5.862,00 Faltante de caja
Anticipo al Personal $ 5862,00
a Caja $ 5862,00
Para reflejar el descuento que se le hace del sueldo al personal encargado del manejo de fondos
por las diferencias surgidas
Mayor de Caja
$10.450,00 $5.026,00
$690,00
$6.114,00
$5862,00
$252,00

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