PRESUPUESTO OPERATIVO

Unidad 1

LA PLANEACIÓN Y EL
PRESUPUESTO

Ing. Irma Montoya Del Real 1

 ¿QUÉ ES UN PRESUPUESTO?

Es un plan integrador y
coordinador que se expresa en
términos financieros respecto
a las operaciones y recursos
que forman parte de una
empresa para un periodo
determinado, con el fin de
lograr los objetivos fijados por
la alta gerencia.
Ing. Irma Montoya Del Real 2
 ELEMENTOS DE LA DEFINICION

 Es un plan.
Expresa lo que la
administración tratará de realizar.
 Integrador. Toma en cuenta todas las
áreas y actividades de la empresa.
 Coordinador. Los planes de los
departamentos deben prepararse
conjuntamente y en armonía.
 En términos financieros. Se presenta
en la unidad monetaria que sirva como
medio de comunicación.

Ing. Irma Montoya Del Real 3

 ELEMENTOS DE LA DEFINICION

 Operaciones. Determina los ingresos

que se pretende obtener, así como los
gastos.
 Recursos. Planea también los recursos
necesarios como el efectivo, adiciones de
activo, etc.
 Periodo. Debe estar en función de cierto
periodo.

Ing. Irma Montoya Del Real 4

 Ventajas

 Motiva a la gerencia a definir adecuados

objetivos
 Propicia una estructura adecuada
 Participación de los diferentes niveles de la
organización
 Utilización óptima de cursos
 Autoanálisis periódico
 Facilita control administrativo
 Limitaciones

 Está basado en estimaciones

 Debe ser adaptado a cambios
importantes
 Su ejecución no es automática
 Toma tiempo y cuesta
prepararlos
 Marco de referencia

 Variables macroeconómicas

 Crecimiento del PIB

 Inflación

 Tipo de cambio

 Financiamiento

 Reglas y aranceles referentes

exportaciones e importaciones
 Variables microeconómicas

 Estrategias de precios
 Crecimiento del mercado

 Diagnóstico de liquidez

 Mezcla de líneas a colocar

 Estrategias de productividad
 Proceso del presupuesto
Elección de los periodos

Organización. Comité de presupuestos,

dirigido por director de presupuestos, quien
informa sobre la mecánica de la
preparación, de cómo llenar las formas o
cédulas, proporciona supuestos macro y
microeconómicos, etc.
Ejecución. Labor de todos con ayuda de
manuales.
Control. Comparación y ajuste
CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO

1. Según la flexibilidad:
 Flexibles o variables (relacionados con costos
estimados).
 Rígidos, estáticos, fijos o asignados
(relacionados con costos estándar).
2. Según el periodo
 A corto plazo
 A largo plazo
3. Según el sector
 Sector público.
 Sector privado.
4. Según el campo de aplicabilidad en la
empresa:
 De operación o económicos
 Financieros
¿CÓMO SE PREPARA EL PRESUPUESTO?

El coordinador del presupuesto es

responsable de:

1. Preparar las instrucciones del

programa presupuestario.

2. Proporcionar los datos de las

operaciones pasadas a los
responsables de los presupuestos
individuales.

Ing. Irma Montoya Del Real 11

¿CÓMO SE PREPARA EL PRESUPUESTO?

1. Consolidar los presupuestos

individuales en el programa
presupuestario completo.

2. Preparar y distribuir los

informes de actuación.

3. Recomendar la pronta revisión

del presupuesto.
Ing. Irma Montoya Del Real 12
 Presupuesto Maestro

 Presupuesto de Operación

 Presupuesto Financiero

Ing. Irma Montoya Del Real 13

Flujo del Presupuesto

Ing. Irma Montoya Del Real 14

Integración del presupuesto

15
Ing. Irma Montoya Del Real
FLUJO PRESUPUESTO MAESTRO

16

Ing. Irma Montoya Del Real

Presupuesto de Operación
 Presupuesto de ventas
 Presupuesto de producción
 Presupuesto de requerimiento de
materiales
 Presupuesto de compras de
materiales
 Presupuesto de mano de obra directa
 Presupuesto de costos indirectos de
fabricación
 Presupuesto de gastos de operación
 Presupuesto de inventarios finales
 Presupuesto de costo de ventas 17
 Presupuesto Financiero

 Estado de Resultados
presupuestado

 Flujo de Efectivo
presupuestado

 Balance General presupuestado

Ing. Irma Montoya Del Real 18

 Presupuesto de Ventas
 Pronóstico o programa: Es un
estimado de las ventas en unidades
para un periodo futuro específico,
bajo un programa de
mercadotecnia.

 Presupuesto: Son ingresos que

habrán de ser apoyo de los gastos
operativos para hacer frente a las
necesidades generadas por las
operaciones.

Ing. Irma Montoya Del Real 19

 Presupuesto
El presupuesto de ventas es el punto de
partida del presupuesto maestro, aunque
ocasionalmente los límites de la capacidad
de producción pueden hacer que las ventas
se ajusten a la producción y no a la inversa.

Tales límites son:

• La falta de maquinaria.
• La falta de mano de obra o de materia
prima.
• Huelgas.
• Motivos de desequilibrio en la oferta y la
demanda.
Ing. Irma Montoya Del Real 20
 Pronóstico
Se deben considerar los siguientes
factores:
El volumen de ventas alcanzado en el
pasado.
Las condiciones económicas generales y
de la industria.
La relación de las ventas a índices
económicos.
La utilidad relativa que dejan los
productos.
La investigación de mercados.
- La política de fijación de precios.
Ing. Irma Montoya Del Real 21
1) Presupuesto de Ventas

Unidades planeadas a vender

x Precio de venta = Presupuesto
de ventas

Ing. Irma Montoya Del Real 22

 2) Presupuesto de Producción

Determinar el número de unidades a

producir para asignar los recursos o
insumos que se utilizarán en el
proceso de producción.

Producción = Ventas + Inv. Final - Inv. Inicial

Requerida deseado de Producto
de Producto Terminado
Terminado

Ing. Irma Montoya Del Real 23

 3) Presupuesto de requerimiento
de materiales
Diagnostica las necesidades de las
diferentes materias primas que se
utilizarán para procesar el número de
unidades a fabricar.

Materia Prima = Requerimiento X Cantidad

requerida de Producción de Mat. Prima
a consumir por
c/Producto Terminado

Ing. Irma Montoya Del Real 24

 4) Presupuesto de Compra de
Materiales

Expresa la cantidad de materia prima a

comprar y su costo total que cubra las
necesidades del periodo proyectado.

Programa Req. + Inv. Final - Inv. Inicial

de Compras de M.P. de M. P.
Producc X Costo Unitario de Materiales =
Presupuesto de compras

Ing. Irma Montoya Del Real 25

5) Presupuesto de Mano de Obra
Directa
Diagnostica las necesidades de
personal para satisfacer la
producción planeada.

Requerimiento de producción
x Tiempo requeridas por C/P.T.
= Horas totales requeridas
x Costo de Hora MOD.
= Presupuesto de MOD

Ing. Irma Montoya Del Real 26

6) Presupuesto de CIF

Se determinan los costos indirectos

de fabricación que se incurrirán en
el periodo proyectado.

Salarios
Depreciación Maquinaria
Seguros Maquinaria

TOTAL CIF $

Tasa CIF =
Ing. Irma Montoya Del Real 27
 EL PRESUPUESTO MAESTRO

7) Presupuesto de Gastos de
Operación

Se planean los gastos que se

incurrirán en las áreas de ventas y
administración.

Sueldos $
Depreciación- Edificio
Publicidad

TOTAL DE GTOS. OPER. $

Ing. Irma Montoya Del Real 28
8) Presupuesto de Inventarios
Finales

Se determina la cantidad de
inventario de materia prima y
productos terminados que se desea
tener al final del periodo
proyectado.

a) Inventario Final de Materiales:

Inventario Final x Costo = $
en unidades de M.P. unitario
Ing. Irma Montoya Del Real 29
b) Inventario Final de Producto
Terminado
COSTO UNITARIO DE PRODUCCIÓN:
MPD = Cantidad req. por c/P.T. x C. unitario = $
+ MOD = Tiempo de fabricación x C. por tiempo = $
+ CIF = Tiempo de fabricación x Tasa de GIF = $
= COSTO TOTAL UNITARIO DE PRODUCCION $

Inv. Final en C. unitario

unidades de P. T. x de producción = $

Ing. Irma Montoya Del Real 30

9) Estado de Costo de Producción y
Ventas Presupuestado
Inventario Inicial de Materiales
+ Compras
- Inventario Final deseado de Materiales
Materia Prima consumida
+ M.O.D.
+ C.I.F.
= Costo Total de Producción
+ Inventario Inicial de Producto Terminado
- Inventario Final de Producto Terminado
= COSTO DE VENTAS $

Ing. Irma Montoya Del Real 31

10) Estado de Resultados
Presupuestado

Ventas $
- Costo de ventas
= Utilidad Bruta
- Gastos de Operación
= Utilidad de Operación $

Ing. Irma Montoya Del Real 32

11) Flujo de Efectivo Presupuestado

Saldo Inicial
+ Entradas
= Disponible
- Salidas
= Saldo antes del Mínimo Deseado
- Mínimo Deseado
= Saldo Total Sobrante (Faltante)

Ing. Irma Montoya Del Real 33

 12) Balance General Presupuestado
ACTIVOS PASIVOS
Circulantes: Corto Plazo:

No circulantes: Largo Plazo

CAPITAL CONTABLE
Aportado
Ganado

Total Activo $ TOTAL P + CC $

Ing. Irma Montoya Del Real 34

 Bibliografía

Ramírez Padilla, David Noel

Contabilidad Administrativa
McGraw-Hill
7a Edición

Ing. Irma Montoya Del Real 35