Guido Rojas Ramos

Contador Auditor

Email: grojas_71@hotmail.com
PRESUPUESTO
¿QUÉ ES UN
MAESTRO
PRESUPUESTO?

Es la cuantificación de
los planes futuros de
acción propuestos por
la dirección de una
entidad
 FINANCIERO

A
Cuantifican expectativas
con respecto a la utilidad,
EE.FF. etc.

TIPOS DE
PRESUPUESTO

NO FINANCIERO

Respaldan presupuestos
B financieros. Ej: unid.,
vendidas, cant.,
empleados, etc.
CICLO PRESUPUESTAL

• Planifican desempeño compañía y

subunidades.
• Analizan resultados reales Vs. Lo
planificado.
• Análisis de desviaciones y
acciones correctivas
• Planifican para el periodo
siguiente.
VENT AJAS

• Promueven la coordinación y la
comunicación entre las distintas
áreas de la entidad.
• Proporcionan un marco de referencia
para evaluar el desempeño.
• Motivan a los funcionarios, directivos
y trabajadores en general.
IMPORTANCIA
• Permite minimizar riesgos en operaciones
• Mecanismo para la revisión y dirección de
políticas estratégicas de la organización.
• Cuantifican en términos financieros los diversos
componentes de su plan total de acción.
• Sirve como guía durante la ejecución de
programas del personal en un periodo.
• Ayuda a la determinación adecuada de capital,
costos e ingresos necesarios en la organización.
• Ayuda a la adecuada utilización de los caudales
por cada una de las áreas.
• Suministra expectativas definidas acerca de
resultados de las decisiones.
LIMITACIONES
• Sólo es una estimación
• No debe sustituir a la administración
• Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a los
hechos.
• Poner demasiado énfasis a los datos provenientes del ppto.,
pudiendo ocasionar ajustes forzados a hechos falsos.
• Están basados en estimaciones, no permitiendo la
consideración de hechos imprevisibles (Cambio de
preferencia del mercado; acciones sorpresivas de la competencia)

• Su objetivo no es minimizar el riesgo,

simplemente será reflejarlo.
{ PARA TENER EN CUENTA }

• Los Pptos., no se debe administrar de

forma rígida ni modificar de manera
arbitraria y permanente

• Debe ser complementado por otros

instrumentos de control de gestión

• El apoyo de la alta gerencia es vital

{ RELACIÓN CON LA ESTRATEGIA}

• Forma parte de la Planificación Estratégica

porque es precisamente la forma de
evaluar la estrategia formulada.

• Muestra la manera en que se utilizarán los

recursos para poner en práctica la
estrategia.
• El ppto., maestro ayuda a los directivos a
implementar estrategias.
 Planes Operativos
y Financieros de
la organización.

Proyecciones financieras de
todos los pptos., individuales
para una organización por un
período.
 { ELABORACIÓN DEL
PRESUPUESTO
OPERACIONAL PRESUPUESTO MAESTRO}
PPTO. DE VENTAS

PRODUCCIÓN

REQUERIMIENTO Y
COSTO DE M.O.D. COSTOS IND. FAB
COMPRA DE M.T.

COSTO DE PROD.
COSTO DE VENTAS

GASTOS DE ADM.
GASTOS DE VENTAS
 { ELABORACIÓN DEL
PRESUPUESTO
FINANCIERO PRESUPUESTO MAESTRO}
PPTO. FINANCIERO

PPTO. DE CAJA

EE.FF.
PROYECTADOS

ESTADO DE SIT. ESTADO DE

FINANCIERA RESULTADOS
{ PROGRAMAS VI I

DE APOYO} PPTO., DE PPTO., DE

COSTO DE VENTAS O
VENTAS INGRESOS

PPTO., DE
PPTO., DE
COSTOS
V INDIRECTOS DE
PRODUCCIÓN II
EN UNIDADES
FABRICACIÓN

PPTO., DE PPTO., DE USO

MANO DE DE MATERIALES
OBRA DIRECTA DIRECTOS E
INDIRECTOS
IV III
El objetivo es determinar el pronóstico de
ventas, en base a volumen en períodos
anteriores, las condiciones económicas y
de la industria, los estudios de
investigación de mercado, las políticas de
fijación de precios, promociones,
competencia, etc.

Base sobre la cual descansa los demás

presupuestos
 Se encuentra estrechamente
relacionado con el presupuesto de
ventas y los niveles de inventario
deseado.

Muestra lo que se necesita producir

para cumplir con los niveles de venta
esperados.
Unidades de Prod. Unidades de Venta Inv. Final productos Inv. Inicial productos
presupuestadas = Pptadas. + terminados - terminados
 El número de unidades a producir
es clave.

Dependen de la eficiencia con la cual se

consumen los materiales.

Compra Uso de material

Material directo = directo + Inv. Final directo - Inv. Inicial directo

Costos de Compra Cantidad de compra Costos de

Material directo = de mat. directo
x compras
 Diagnóstico para contar con factor
humano capaz de satisfacer los
requerimientos de producción
planeada. El número de unidades a
producir es clave.
Dependen de los salarios, métodos de
producción y planes de contratación.

Total de Hrs. MOD

Costos de M.O.D. = requeridas
x Costo de M.O.D.
Son estimaciones que de manera
directa o indirecta intervienen en
toda la etapa del proceso
producción, son gastos que se
deben cargar al costo del producto.

Se sustentan: horas hombres

requeridas, Operatividad de
máquinas y equipos, stock de
accesorios y lubricantes, etc.
 Es el ppto., del total de los costos de
fabricación en los que se incurrirá.

Costo de bienes Inv. Inic. productos

vendidos = terminados +
Costo de bienes
fabricados
- Inv. Final de prod.
terminados

Costos de bienes Material directo Costo indirecto

fabricados = utilizado
+ M.O.D. utilizada + de fabricación
 • Comprende gastos fijos y variables

• Comprende todo el marketing.

• Es la base para calcular el Margen de
Utilidad.
• Es permanente y costoso
• Asegura la colocación de un producto

• Amplía mercado de consumidores

• Son gastos considerados dentro del precio

que se fija al producto o servicio
{ CASUÍSTICA }