“ UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN

MARTÍN”

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA ACADEMICA PROFESIONAL DE

CONTABILIDAD

COMPLEMENTACION ACADEMICA 2011 – II

“PRESUPUESTO MAESTRO”

CURSO : CONTABILIDAD GERENCIAL

INTEGRANTES : MERY VALENTIN CEOPA

ARMANDO GARCIA CHUJUTALLI

DELGADO RAFAEL LILER

 TARAPOTO, DICIEMBRE DEL 2011

INTRODUCCIÓN

El siguiente trabajo nos da a conocer la importancia del presupuesto maestro

dentro de una empresa para proyectar o estimar los gastos e ingresos de una
empresa que puede ser a corto o largo plazo, haciendo comparaciones de los
años anteriores para desarrollar una mejor inversión, así tener menos gasto y
mayor ingreso para la empresa; es decir si hacemos un buen presupuesto
haciendo consultas a las diferentes áreas de la empresa como el área de
venta, cobranzas, compra, etc; comparaciones de otras empresas como son
los estados financieros, también hacer consultas en las diferentes zonas del
mercado y desarrollar de acuerdo las estadísticas y las tentaciones económicas
y financieras y de acuerdo a las normas vigentes del país donde reside la
empresa.

Todo presupuesto debe ser preparado por un especialista en esta materia

como contadores, economistas, administradores, etc. y luego para ser
aprobado debe ser revisado por el gerente financiero de la empresa.
 LOS INTEGRANTES

TERMINOLOGÍA

➢ Costo: Gasto que produce la elaboración de un producto o la elaboración

de un servicio.

➢ Costo Fijo: Parte Del costo total que se mantiene inalterable, ajeno a las
variaciones en el volumen de producción

➢ Costo Variable: Parte Del costo total que varía en función del volumen de
producción.

➢ Costo Controlable: Costo sujeto básicamente a la influencia de una

administrador determinado de un centro de responsabilidad específico durante
un determinado tiempo.

➢ Depreciación: Estimación Del desgaste o pérdida de valor que sufre un

activo fijo por su utilización en la actividad productiva, por el paso del tiempo o
por la aparición de métodos de producción más eficaces.

➢ Flujo: Expresión de una magnitud económica realizada en una cantidad

por unidad de tiempo.

➢ Inventario: Relación pormenorizada y valoración del conjunto de bienes y

derechos pertenecientes a una persona física u jurídica que forman su
patrimonio. Partida contable que recoge el nivel de existencias de una empresa
en un momento determinado.

➢ Margen Bruto: Porcentaje de beneficio obtenido en la venta de un

producto una vez descontado del precio de venta el costo de producción.

➢ Manufactura: Equipo industrial considerado Como ligero utilizado para la

fabricación de ciertos productos.

➢ Presupuesto: Documento de carácter contable que recoge una previsión

de ingresos y gastos que se van a producir en el desarrollo de una actividad o
en el funcionamiento de un organismo.

➢ Suministros: Cuenta perteneciente a la agrupación de servicios

exteriores que recoge los abastecimientos que recibe la empresa y que no
tenga la cualidad de almacenarlas.

➢ Utilidad: Capacidad de un bien para satisfacer las necesidades de los

individuos.
 “PRESUPUESTO MAESTRO”

1.- Definición:

Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio económico

próximo. Generalmente se fija a un año, debiendo incluir el objetivo de utilidad
y el programa coordinado para lograrlo.

Consiste además en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando más

exacto sea el presupuesto o pronóstico, mejor se presentara el proceso de
planeación, fijado por la alta dirección de la Empresa.

2.- Beneficios:

1. Define objetivos básicos de la empresa.

2. Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las

generaciones.

3. Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad de la

empresa.

4. Facilita el control de las actividades.

5. Permite realizar un auto análisis de cada periodo.

6. Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.

3.- Limitaciones:

 El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con

exactitud lo que sucederá en el futuro.

 El presupuesto no debe sustituir a la administración si no todo lo

contrario es una herramienta dinámica que debe adaptarse a los
cambios de la empresa.

 Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad.

 Es poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto.

 Esto puede ocasionar que la administración trate de ajustarlo o forzarlos

a hechos falsos.
4.- Elaboración del presupuesto maestro

El punto de partida de un Presupuesto maestro es la formulación de meta a

largo plazo por parte de la gerencia, a este proceso se le conoce como
"planeación estratégica".

El presupuesto se usa como un vehículo para orientar a la empresa en la

dirección deseada, una vez elaborado el presupuesto, este sirve como una
herramienta útil en el control de los costos.

El primer paso en el desarrollo del presupuesto maestro es el pronóstico de

ventas, el proceso termina con la elaboración del estado de ingresos
presupuestados, el presupuesto de caja y el balance general presupuestado.
Enfoques:
 Enfoque de la alta dirección.- los ejecutivos de venta, producción,
finanzas y administración deben pronosticar las ventas sobre la base de
experiencia y conocimiento de la empresa y el mercado.

 Enfoque sobre la base de la organización.- él pronostica se inicia desde

abajo con cada uno de los vendedores, la ventaja radica en que todos
los niveles de la empresa participa de alguna manera en el desarrollo de
la estimación presupuestal.

4.1 Presupuesto de Operación

a).- Presupuesto De Ventas: Son estimados que tienen como prioridad

determinar el nivel de ventas real y proyectado de una empresa, para
determinar limite de tiempo.
a.1) Componentes:
 Productos que comercializa la empresa.
 Servicios que prestará.
 Los ingresos que percibirá.
 Los precios unitarios de cada producto o servicio.
 El nivel de venta de cada producto.
 El nivel de venta de cada servicio.

a.2) Observaciones:
La base sobre la cual descansa el presupuesto de venta y las demás partes
del presupuesto maestro, es el pronostico de ventas, si este pronostico a
 sido cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso
presupuestal serian muchos mas confiables, por ejemplo:

Él pronostico de venta suministra los gastos para elaborar los presupuestos

de:
 Producción
 Compras
 Gastos de ventas
 Gastos administrativos

Él pronostico de venta empieza con la preparación de los estimados de

venta, realizado por cada uno de los vendedores, luego estos estimados se
remiten a cada gerente de unidad.
a.3) Elaboración de un presupuesto de venta:
Se inicia con un básico que tiene líneas diversas de productos para un
mismo rubro el cual se proyecta como pronostico de ventas por cada
trimestre.
b).- Presupuesto De Producción: Son estimados que se hallan
estrechamente relacionados con el presupuesto de venta y los niveles de
inventario deseado.

En realidad el presupuesto de producción es el presupuesto de venta

proyectado y ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que
determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el
presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano
de obra ocupada.
b.1) Proceso:
 Elaborando un programa de producción.
 Presupuestando las ventas por línea de producción.

b.2) Elaboración de un programa de producción

Consiste en estimar el tiempo requerido para desarrollar cada actividad,

evitando un gasto innecesario en pago de mano de obra ocupada.
c).- Presupuesto De Mano De Obra (PMO): Es el diagnóstico requerido para
contar con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer los
requerimientos de producción planeada.
La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de
fabricación, es fundamental que la persona encargada del personal lo
distribuya de acuerdo a las distintas etapas del proceso de producción para
permitir un uso del 100% de la capacidad de cada trabajador.
 c.1) Componentes:
 Personal diverso
 Cantidad horas requeridas
 Cantidad horas trimestrales
 Valor por hora unitaria

d).- Presupuesto De Gasto De Fabricación: Son estimados que de manera

directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso producción, son
gastos que se deben cargar al costo del producto.
d.1) Sustentación:
 Horas - hombres requeridas.
 Operatividad de maquinas y equipos.
 Stock de accesorios y lubricantes.

d.2) Observaciones.- Este presupuesto debe coordinarse con los

presupuestos anteriores para evitar un gasto innecesario que luego no se
pueda revertir.
e).- Presupuesto De Costo De Producción: Son estimados que de manera
especifica intervienen en todo el proceso de fabricación unitaria de un producto,
quiere decir que del total del presupuesto del requerimiento de materiales se
debe calcular la cantidad requerida por tipo de línea producida la misma que
debe concordar con el presupuesto de producción.
e.1) Características:
 Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada
línea o molde.
 Debe estimarse el costo.
 No todos requiere los mismo materiales.
 El valor final debe coincidir con el costo unitario establecido en el
costo de producción.

f).- Presupuesto De Requerimiento De Materiales (PRM): Son estimados de

compras preparado bajo condiciones normales de producción, mientras no se
produzca una carencia de materiales esto permite que la cantidad se pueda
fijar sobre un estándar determinado para cada tipo de producto así como la
cantidad presupuestada por cada línea, debe responder a los requerimiento de
producción, el departamento de compras debe preparar el programa que
concuerde con el presupuesto de producción, si hubiere necesidad de un
mayor requerimiento se tomara la flexibilidad del primer presupuesto para una
ampliación oportuna y así cubrir los requerimiento de producción.
g).- Presupuesto De Gasto De Ventas (PGV ): Es el Presupuesto de mayor
cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto
Financiero.
Se le considera como estimados proyectados que se origina durante todo el
proceso de comercialización para asegurar la colocación y adquisición del
mismo en los mercados de consumo.
g.1) Características:
 Comprende todo el Marketing.
 Es base para calcular el Margen de Utilidad.
 Es permanente y costoso.
 Asegura la colocación de un producto.
 Amplia mercado de consumidores.
 Se realiza a todo costo.

g.2) Desventajas:
 No genera rentabilidad.
 Puede ser mal utilizado.

h).- Presupuesto De Gastos Administrativos (PGA): Considerando como la

parte medular de todo presupuesto porque se destina la mayor parte del
mismo; son estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con todo
tipo de personal para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al
sistema.
Debe ser lo más austero posible sin que ello implique un retraso en el manejo
de los planes y programas de la empresa.
4.2.- Presupuesto financiero

Para elaborar el presupuesto financiero se debe de hacer un análisis del

presupuesto de operación con objeto de determinar si con los ingresos
esperados se puede hacer frente a los gasto que se van a generar. Dicho
presupuesto esta integrado por el presupuesto de efectivo, por el estado de
resultados presupuestado y por el balance general presupuestado.

En principio, vamos a comentar los pasos sugeridos para elaborar el

presupuesto de efectivo. El presupuesto de efectivo presenta la información de
los posibles ingresos esperados y los pagos o desembolsos de efectivo que se
generan en un periodo de tiempo. Con información de los diferentes
presupuestos que integran el presupuesto de operación, tales como el
presupuesto de ventas, el presupuesto de compras de materia prima directos y
el presupuesto de gastos de venta y administrativos afecta el presupuesto de
efectivo. El presupuesto de gastos por capital, las políticas de dividendos, los
planes de capital social y el financiamiento por deuda a largo plazo también
afectan el presupuesto de efectivo.

Saldo inicial de efectivo

Más: Total de entradas de efectivo
Igual: Efectivo disponible
Menos: Total de salidas de efectivo
Igual: Flujo de efectivo
Menos: Saldo de efectivo deseado
Igual: Sobrante o Faltante de efectivo

Con la información generada en el presupuesto de efectivo, la alta dirección

de una empresa, está en posibilidades de hacer una evaluación para estar en
posibilidad de tomar la decisión que así convenga a la empresa; si existe
sobrante donde se va a invertir y si hay faltante como se va a financiar.

Los presupuestos de ventas, costo de lo vendido y el presupuesto de gastos de

administración y de ventas combinados con la información de otros ingresos,
otros gastos, e impuestos, son usados para prepara el estado de resultados
presupuestado, el cual nos va a dar información si la empresa en el periodo
que se esta presupuestando va obtener perdidas o ganancias.

El balance general presupuestado nos va a mostrar cual sería la situación

financiera de la empresa, una vez que transcurra el periodo que estamos
presupuestando.
 CASO PRÁCTICO

La empresa Vinos “Doña Zully” ha efectuado un resultado presupuestado

cuatrimestral el cual concluirá el 31 de diciembre del 2011, que incluye presupuesto
de ventas, de producción, de compras de materiales directos, de mano de obra, de
gastos indirectos de fabricación, de inventario inicial, de costos de mercancías
vendidas y de gastos de ventas y administración.

La Empresa a analizar cuenta con las siguientes Políticas Empresariales que se detallan
a continuación:

 Tiene como proyección vender 10,000 unidades durante el ejercicio 2011,

distribuidas o con proyecciones de 2,000 unidades el primer cuatrimestre,
3,000 unidades el segundo cuatrimestre y 5,000 unidades en el tercer
cuatrimestre.

 Se desea contar con un stock al final del ejercicio de 800 unidades, se

proyectan tener el siguiente stock según detalle por cada cuatrimestre 150
unidades, 250 unidades y 400 unidades.
 La Empresa asumirá su responsabilidad frente a sus proveedores: 85% al
contado y el resto al crédito, por cuatrimestre.

 La empresa tiene como política comprar materia prima que solo será utilizada en el
proceso de producción para el total de las unidades producidas. Es decir no contara
con inventario final de materia prima por cuatrimestre.

 La Empresa cuenta con 5 trabajadores en producción, los cuales tienen una

remuneración de S/. 650.00 c/u mensual.

 La depreciación 100% a producción.

 La Empresa capitaliza el 50% de sus resultados acumulados del ejercicio.

DATOS
Ventas (en unidades) VINOS
Ventas esperadas en unid. 10,000.00
Precio de venta x unid. 25.00
Invent. Final en Unid. 800.00
Invent. Inicial en unid. 600.00
Invent. Inicial en importe 9,000.00
Costo x unid. 15.00
 BALANCE GENERAL AL 31.12.2010
VINOS DOÑA ZULLY
RUC 10010681192

ACTIVO PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Caja y Bancos 12,862.00
600.00 Tributos por Pagar por Pagar
Tributos 300.00
105.00
Clientes 2,400.00 Otras Cuentas por Pagar 2,500.00
Prod. Terminados 9,000.00
Productos en Proceso - 0.00
Total Activo Corriente 24,262.00 Total Pasivo Corriente 2,800.00

Activo no Corriente Patrimonio

Inm, Maquin. Equipo 39,191.48 Capital 28,000.00
Neto de Depreciación y Resultados Acumulados 24,815.18
Amortiz.Acumulada -7,838.30 Reserva Legal
Total Activo no Corriente 26,716.50
31,353.18 Total
TotalPatrimonio
Patrimonio 35,311.50 52,815.18
Total Activo : 55,615.18 Total Pasivo y Patrimonio: 55,615.18

DATOS ADICIONALES:

La empresa Vinos Doña Zully, el año 2011 reapertura el ejercicio ofreciendo al

mercado su producto (vino). Se sabe que para la elaboración de este producto
se necesita primordialmente tres materiales. Sus costos son:

PRESUPUESTO DE VENTA
UVA S/. 2.50 X kg.
AZUCAR S/. 2.50 X kg.
MOD s/. 2.71 x h

Los requerimientos para el producto terminado se detallan a continuación:

REQUERIMIENTO
EN KILOGRAMOS VINO
UVA 1.35
AZUCAR 0.23
MOD 0.93 h

DESARROLLO
 A. PRESUPUESTO DE VENTA:

CUATRIMESTRE ENE – ABR MAY – AGOS. SET - DIC TOTAL

UNIDADES 2,000.00 3,000.00 5,000.00 10,000.00

(x) VALOR 25.00 25.00 25.00 25.00

TOTAL S/. 50,000.00  75,000.00 125,000.00 250,000.00 

B. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN:

El presupuesto de producción, nos sirve para conocer las unidades a producir,

esto dependerá del inventario Inicial y Final que se ha proyectado tener para
cada periodo (Por Cuatrimestre). Se suma el inventario final, en este caso se
desarrollaran según el siguiente detalle:

CUATRIMESTRE ENE - ABR MAY – AGOS. SET - DIC TOTAL

VENTA UNIDADES 2,000.00 3,000.00 5,000.00 10,000.00

( + ) IF P.PT. 150.00 250.00 400.00 800.00

( - ) II P.T. 600.00  150.00 250

PRODUCCION 1,550.00 3,100.00 5,150.00 9,800.00

C. PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES DIRECTOS:

El presupuesto de compras de materiales servirá para saber cuánto de
materiales voy a gastar para la elaboración del producto. Si observando del
cuadro Datos detallado: Se necesita 1.35 Kg. de uva y 0.23 Kg. de azúcar,
tomando en cuenta que las proyecciones son cuatrimestrales desarrollaremos a
continuación:

ENE – ABR MAY – AGOS. SET – DIC

CUATRIMESTRE
UVA AZUCAR UVA AZUCAR UVA AZUCAR
PRODUCCION 1,550.00 1,550.00 3,100.00 3,100.00 5,150.00 5,150.00

( x ) kg. x UNIDA. 1.35 0.23 1.35 0.23 1.35 0.23

TOTAL ( a ) 2,092.50 356.50 4,185.00 713.00 6,952.50 1,184.50

I.F.M.D. ( b ) 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

I.I. M.D. 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

M.D. REQUERIDO 2,092.50 356.50 4,185.00 713.00 6,952.50 1,184.50

(x) V. U. (S/.) 2.50 2.50 2.50 2.50 2.50 2.50

TOTAL (S/.) 5,231.25 891.25 10,462.50 1,782.50 15,231.25 18,192.50

6,122.50 12,245.00 18,192.50

D. PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA:

CUATRIMESTRE ENE – ABR MAY – AGOS. SET - DIC TOTAL

PRODUCCION 1,550.00 3,100.00 5,150.00 9,800.00

H/H 0.93 h 0.93 h 0.93 h 0.93 h

Total h/h 1,441.50 2,883.00 4,789.50 9,114.00

Tarifa h/h 2.71 h 2.71 h 2.71 h 2.71 h

Total Tarifa h/h 3,906.47 7,812.93 12,979.55 24,698.94

E. PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE FÁBRICA:

CUATRIMESTRE ENE – ABR MAY – AGOS. SET - DIC TOTAL

Materiales Indirectos 3,000.00 7,500.00 18,500.00 29,000.00

Depreciación 1,045.11 1,045.11 1,045.11 3,135.33

Impuestos Municipales 241.56 241.56 241.56 724.68

Seguro contra incendio  650.00  650.00  650.00 1,950.00

Mantenimiento 500.00 500.00 500.00 1,500.00

Energía Eléctrica 979.99 1,800.00 2,200.00 4,979.99

Agua 400.00 670.00 900.00 1,970.00

Total CIF 6,816.66 12,406.67 24,036.67 43,260.00

F. PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL:

CUATRIMESTRE ENE - ABR MAY - AGOS SET - DIC TOTAL

UNIDADES 150 250 400 800
COSTO 10.87 10.47 10.72
TOTAL 1,630.50 2,617.50 4,288.00 8,536.00

G. PRESUPUESTO DEL COSTO DE MERCANCÍAS VENDIDAS:

ENE - ABR MAY - AGOS SET - DIC

INV. INICAL MAT. PRIMA 0.00 0.00 0.00
COMPRAS 6,122.50 12,245.00 18,192.50
(INV. FINAL DE MAT. PRIMA) 0.00 0.00 0.00
COSTO DE PRODUCCIÓN 6,122.50 12,245.00 18,192.50
MANO DE OBRA DIRECTA 3,906.47 7,812.93 12,979.55
GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN 6,816.66 12,406.67 24,036.67
COSTO INVERTIDO 16,845.63 32,464.60 55,208.72
INV. INICIAL DE PROD. EN PROCESO 0.00 0.00 0.00
(INV. FINAL DE PROD. EN PROCESO) 0.00 0.00 0.00
COSTO DE LAS MERCANCIAS PRODUCIDAS 16,845.63 32,464.60 55,208.72
INV. INICIAL DE PROD. TERMINADOS 9,000.00 1,630.50 2,617.50
(INV. FINAL DE PROD. TERMINADOS) 1,630.50 2,617,50 4,288.00
COSTO DE BIENES VENDIDOS 24,215.13 31,477.60 53,538.22
H. PRESUPUESTO DE GASTO DE VENTAS Y ADMINISTRACIÓN:

CUATRIMESTRE ENE - ABR MAY - AGOS SET - DIC TOTAL

ADMINISTRATIVO  
Sueldo Empleado 16,000.00  16,000.00 16,000.00 48,000.00
VENTA  
Comisión Ventas 2,400.00  10,800.00 13,200.00 26,400.00
Publicidad 800.00  800.00 800.00 2,400.00
TOTAL 19,200.00 27,600.00 30,000.00 76,800.00

I. PRESUPUESTO DE CAJA:

Para la elaboración del presupuesto de Caja, se tendrá en cuenta que la

política de ventas de la empresa es de 95% al contado y el 5% al crédito, y con
respecto a los proveedores asumirán su responsabilidad en 85% al contado y el
resto al crédito, por cuatrimestre.

CUATRIMESTRE ENE - ABR MAY - AGOS SET – DIC

Entradas en caja:
Saldo inicial de caja 12,862.00 24,857.24 39,824.07
Ventas al contado 47,500.00 71,250.00 118,750.00
Cobro a Clientes 2’400.00 2,500.00 3,750.00
Total de Caja Disponible 62,762.00 98,607.24 162,324.07
Salidas de caja:
Materiales directos 5,204.13 10,408.25 15,463,63
Mano de obra directa 3,906.47 7,812.93 12,979.55
CIF 5,794.16 10,545.67 20,431.17
Gastos de Vtas y Administ. 19,200.00 25,600.00 30,000.00
Cuentas por Pagar 2,500.00 1,940.88 3,697.75
Pago de Tributo 300.00 975.44 3,876.72
Pago de Impuesto 1,000.00 1,500.00 2,500.00
Total Salida de Caja 37,904.76 58,783.17 88,948.82
SALDO PARA EL SIGUIENTE CUATR. 24,857.24 39,824.07 73.375.25

J. ESTADO DE RESULTADO PRESUPUESTADO:

VINOS DOÑA ZULLY

RUC 10010681192
ENE - ABR MAY - AGOS SET – DIC
Ingreso por Ventas 50,000.00 75,000.00 125,000.00
Costo de Bienes Vendidos 24,215.13 31,477.60 55,538.22
 Utilidad Bruta 25,784.87 43,522.40 71,461.78
Gastos de Ventas y Administración 19,200.00 25,600.00 30,000.00
Utilidad Operativa 6,584.87 17,922.40 41.461.78
Intereses 0.00 0.00 0.00
Utilidad antes de Part. E Impuesto 6,584.87 17,922.40 41,461.78
Participaciones 0.00 0.00 0.00
Utilidad antes de Impuesto 6,584.87 17,922.40 41461.78
Impuesto (30%) 1,975.46 5,376.72 12,438.53
Utilidad Neta 4,609.41 12,545.68 29,023.25

K. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO PRESUPUESTADO:

PRIMER CUATRIMESTRE:

Ahora realizaremos el estado de Cambio en el Patrimonio Neto en base a la

política de Capitalización que mantiene la empresa de manera cuatrimestral.
 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
POR EL PRIMER CUATRIMESTRE
(Expresado en Nuevos Soles)

Capital Reserva Result. Result.

DETALLE TOTAL
Social Legal Acum. Ejerc.
Saldo al 31 de diciembre 2010 28.000,00 24.815,18 0 52.815,18
Capitalización 50% de Result. Acum. 12.407,59 -12.407,59 0
Resultado del ejercicio 4.609,42 4.609,42
Reserva legal (10%)
Resultados acumulados 4.609,42 -4.609,42 0
TOTALES 40.407,59 0 17.017,01 0 57.424,60

CONTADOR GERENTE

SEGUNDO CUATRIMESTRE:

Ahora realizaremos el estado de Cambio en el Patrimonio Neto en base a la

política de Capitalización que mantiene la empresa de manera cuatrimestral.
 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
POR EL SEGUNDO CUATRIMESTRE
(Expresado en Nuevos Soles)

DETALLE Capital Social

Reserva Legal
Result. Acum.Result. Ejerc. TOTAL
Saldo al 31 de diciembre
40.407,59
2010 17.017,01 0 57.424,60
8.508,51
Capitalización 50% de Result. Acum. -8.508,51 0,00
Resultado del ejercicio 12.545,68 12.545,68
Reserva legal (10%) 0,00
Resultados acumulados 12.545,68 -12.545,68 0,00
TOTALES 48.916,10 0,00 21.054,19 0,00 69.970,28

CONTADOR GERENTE

TERCER CUATRIMESTRE:

Ahora realizaremos el estado de Cambio en el Patrimonio Neto en base a la

política de Capitalización que mantiene la empresa de manera cuatrimestral.

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.

POR EL TERCER CUATRIMESTRE
(Expresado en Nuevos Soles)

Capital Reserva Result. Result.

DETALLE TOTAL
Social Legal Acum. Ejerc.
Saldo al 31 de diciembre 2010 48,916.10 21,054.19 0 69,970.28
Capitalización 50% de Result. Acum.
10,527.09 -10,527.09 0.00
Resultado del ejercicio 29,023.25 29,023.25
Reserva legal (10%) 0.00
Resultados acumulados 29,023.25 -29,023.25 0.00
TOTALES 59,443.19 0.00 39,550.34 0.00 98,993.53

CONTADOR GERENTE
L. BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO:

Ahora en Base a los resultados obtenidos en cada presupuesto vamos a realizar

el Balance General de Forma Cuatrimestral Acumulada, según detalle siguiente:
 BALANCE GENERAL ACUMULADO
VINOS DOÑA ZULLY
RUC 10010681192

ACTIVO PASIVO
Activo Corriente ENE - ABR MAY - AGOSSET - DIC Pasivo Corriente ENE - ABR MAY - AGOS SET - DIC
Caja y Bancos 24,857.24
600.00 39,824.07 Tributos
73,375.25porTributos
Pagarpor Pagar 105.00 975.44 3,876.72 9,938.52
Clientes 2,500.00 3,750.00 6,250.00 Otras Cuentas por Pagar 1,940.88 3,697.75 6,334.28
Prod. Terminados 1,630.50 2,617.50 4,288.00
Productos en Proceso - 0.00 0.00 0.00
Total Activo Corriente 28,987.74 46,191.57 83,913.25 Total Pasivo Corriente 2,916.32 7,574.47 16,272.80

Activo no Corriente Patrimonio

Inm, Maquin. Equipo 31,353.18 31,353.18 31,353.18 Capital 40,407.59 48,916.10 59,443.19
Resultados Acumulados 17,017.01 21,054.19 39,550.34
Reserva Legal
Total Activo no Corriente 31,353.18
26,716.50 31,353.18
Total Patrimonio
31,353.18 Total35,311.50
Patrimonio 57,424.60 69,970.29 98,993.53
Total Activo : 60,340.92 77,544.75 115,266.43 Total Pasivo y Patrimonio: 60,340.92 77,544.76 115,266.33

CONCLUSIONES

➢ El presupuesto maestro resume las proyecciones financieras de todos los

presupuestos y planes de la organización. Expresa el amplio plan de operación
y financiero de la administración, una tentativa formalizada de los objetivos
financieros de la organización y los medios para realizarlos.
 ➢ Los presupuestos maestros cuando se administran con sabiduría, obligan
a la planeación administrativa, proporcionan expectativas definidas que son un
marco apropiado para juzgar el desempeño subsecuente, y promueven la
comunicación y coordinación entre las diversas subunidades de la
organización.

➢ Dos partes principales del presupuesto maestro son el presupuesto de

operación, que es el estado de resultado presupuestado y sus presupuestos de
apoyo, y el presupuesto financiero, que comprende el presupuesto de capital,
presupuesto de efectivo, balance presupuestado, y estado presupuestado de
flujos de efectivo .

➢ El presupuesto maestro debe culminar con la elaboración de los estados

financieros presupuestados, que son reflejo del lugar en donde la
administración quiere colocar la empresa, así como cada una de las áreas, de
acuerdo con los objetivos que se fijaron para lograr la situación global.

➢ La contabilidad por responsabilidad asocia los rubros financieros con los

administradores sobre la base de cuál administrador tiene mayor conocimiento
e información acerca de los rubros específicos sin importar la habilidad
administrativa para ejercer el control administrativo sobre ellos.

RECOMENDACIONES

- Se debe tener presente que la elaboración de un presupuesto es de gran

importancia debido a que ayudará a la empresa u entidad a desarrollar su
proyecciones de planeación, coordinación y evaluación del desempeño.
 - Otro punto importante es que los presupuestos pueden ser efectivos
solamente si la información que los sustenta es precisa, por ello se debe utilizar
la mejor información disponible para configurar la proyección de lo que se
quiere realizar en un futuro.

- Los presupuestos ayudan a los administradores, pero los presupuestos

necesitan apoyo, es decir, la alta dirección debe comprender y estimular el
presupuesto y todos los aspectos del sistema control administrativo. El apoyo
de la alta dirección es crucial para obtener una participación activa de la línea
de operaciones en la formulación de presupuestos y para tener éxito en la
administración del presupuesto.

- En sí el presupuesto maestro va a ayudar a la organización para que puede

resumir los proyectos financieros de todos los presupuestos y planes de
organización para que se puedan ejecutar en un futuro.
 BIBLIOGRAFÍA

- Chales Horngren, George Foster y Srikant Dakar Contabilidad de Costos

Un enfoque de gerencia. Prentice Hall Hispanoamericana, S.A.; 8ava
edición.

- Horngren, Charles. Contabilidad de Costos, un enfoque de Gerencia Edit.

Prentice may Internacional Colomb. 1980

- Diccionario de Contabilidad y Finanzas.Edit.Cultural S.A Madrid .España.

1999

- http://www.gestiopolis.com