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Universidad Tecnolgica De El Salvador

Escuela de Negocios Departamento de Contabilidad y Costos

Tarea: Desarrollo de Cuestionario y formulacin prctica del PRESUPUESTO MAESTRO Asignatura: Contabilidad de Costos II

preparado por:
Edgar Antonio Gmez Rodrguez y Celedonio de Jess Meja Rubio

Martes, 18 de abril de 2006.

INTRODUCCION

Todo lo que conocemos esta en el pasado, lo que ocurrir en el futuro es incierto, Cmo puede una empresa asegurar que podr hacer frente a sus obligaciones y compromisos futuros?, La respuesta es: realizando una buena planificacin. Por ello a travs de estas lneas queremos efectuar una presentacin del trabajo prctico sobre el tema de Presupuesto Maestro, pretendiendo explicar de manera clara y concisa tanto los conceptos fundamentales de las preguntas planteadas as como el desarrollo de un ejercicio que permite una mejor comprensin del tema, as mismo destacar que se siguieron procedimientos, mtodos y tcnicas de fcil comprensin y que pone especial nfasis en un tratamiento adecuado de los presupuestos, posibilitando una aplicacin exitosa del conocimiento sobre esta materia. Para lograr estos objetivos se ha contado con la participacin de dos alumnos de la escuela de negocios, ambos estudiantes de Contadura Pblica. El desarrollo del tema esta dirigido a los gerentes de las empresas que deban realizar pronsticos y proyectarse a futuro en base a un presupuesto maestro que permita razonablemente orientar a la empresa en el camino deseado y alcanzar beneficios.

- QUE PODEMOS ENTENDER POR PRESUPUESTO? Es un plan anticipado expresado en trminos financieros de las operaciones y recursos que pretende realizar una empresa, el cual debe ser formulado detalladamente y computado los resultados de ingresos y gastos con base al alcance de una eficacia razonable. CUAL ES LA FINALIDAD DE UN PRESUPUESTO? Alcanzar las metas fijadas por la alta gerencia. - QUE PERIODOS PUEDEN CUBRIR LOS PRESUPUESTOS?

Estos pueden ser cortos, a un ao, fcilmente divididos en trimestres, o largos mayores de un ao, la costumbre es utilizar periodos cortos. QUIENES SON LOS RESPONSABLES DE LA ELABORACION DE LOS PRESUPUESTOS? Los gerentes de las diferentes reas de la empresa, para cada uno de sus departamentos, los cuales integraran un plan maestro preparado por especialistas econmicos o administrativos. QUE ES UN PRESUPUESTO MAESTRO? Es un plan global para un ejercicio prximo, es decir, que integra las estimaciones de ingresos y gastos y otras proyecciones de las diferentes reas de la empresa y las consolida en un plan global. CUALES SON LOS PRINCIPALES COMPONENTES DE UN PRESUPUESTO MAESTRO? El Presupuesto de Ventas El Presupuesto de Produccin El Presupuesto de Mano de Obra Directa El Presupuesto de Gastos de Fabricacin (CIF) El Presupuesto de Costo Unitario de Produccin El presupuesto de Compra de Materia Prima El presupuesto de Costo de lo Vendido Presupuesto de Flujo de Caja Estado de Ingresos Presupuestado. QUE SIGNIFICA PLANEACION ESTRATEGICA? Significa planificar abarcando toda la organizacin, estableciendo objetivos generales y posicionando a la organizacin en funcin de su medio ambiente, es decir que considera en ambiente interno y externo para disear un plan que permita reaccionar a un entorno cambiante, pero adems, obtener algn beneficio. SI CONOCEMOS LOS COMPONENTES DEL PRESUPUESTO MAESTRO a) En que consiste cada uno de ellos? El Presupuesto de Ventas: Consiste en el clculo estimado del nivel de ventas que la organizacin aspira proveer para el ejercicio econmico proyectado. El Presupuesto de Produccin: Es el presupuesto de las unidades a vender proyectadas y ajustado por el cambio en el inventario, estima el tiempo requerido para el desarrollo de cada actividad. El Presupuesto de Mano de Obra Directa: Es el diagnstico que se hace para satisfacer las necesidades de la produccin requerida. El Presupuesto de Gastos de Fabricacin (CIF): Son estimados de gastos que intervienen directa o indirectamente en el proceso de produccin y que deben cargarse al costo del producto.

El Presupuesto de Costo Unitario de Produccin: Es la estimacin de los costos que intervienen directamente en el proceso de fabricacin unitaria del producto determinando el costo por unidad a producir. El presupuesto de compra de Materia Prima: Es la estimacin de las compras determinadas por un costo estndar y las cantidades requeridas para cada tipo de productos. El presupuesto de Costo de lo Vendido: Es la estimacin necesaria para el clculo de las ventas brutas en el estado de ingresos proyectado. Presupuesto de Flujo de Caja: Es el presupuesto que muestra como pretende la empresa generar y gastar el efectivo, identificando su origen y destino en un periodo prximo. Estado de Ingresos Presupuestado: Es el presupuesto que consolida el resultado de las operaciones proyectadas de la empresa, determinando la utilidad o perdida esperada.

b) Presente las frmulas necesarias para su elaboracin Proyeccin de ventas Y2006 = a + b x 1) Y = N a + b X 2) X Y = a X + b X^2 c) Elabore un esquema para cada uno de ellos El Presupuesto de Ventas: Utilizando el mtodo de los mnimos cuadrados: Y 2006 = a + b x 3) Y = N a + b X 4) X Y = a X + b X^2 El Presupuesto de Produccin: Inventario Final (+) Ventas Presupuestadas (=) Necesidades Totales (-) Inventario Inicial (=) Produccin Requerida El Presupuestote Mano de Obra Directa: Unidades por producir (x) Horas requeridas de MOD por unidad. (=) Total Horas requeridas para la produccin (x) Costo unitario por hora (=) Costo Total Mano de Obra Directa El Presupuesto de Gastos de Fabricacin (CIF): Costos Indirectos de fabricacin (/) Base de prorrateo (x) Base de prorrateo para el departamento productivo (+) Producto de prorrateo por departamento (=) CIF Y Gastos de operacin

El Presupuesto de Costo Unitario de Produccin: Es estimacin de los costos Materiales Directos (+) Mano de Obra Directa (+) Carga Fabril (=) Costo Unitario de Produccin El presupuesto de compra de Materia Prima: Utilidad de materiales (+) Inventario Final de materia prima (=) Necesidades totales (-) Inventario Final de Materia prima (=) Compras requeridas (x) Precio Unitario (=) Valor total de compras requeridas El presupuesto de Costo de lo Vendido: Inventario inicial de producto terminado (+) Costo de Produccin (=) Mercadera disponible para la venta (-) Inventario Final de producto terminado (=) Costo de lo vendido Presupuesto de Flujo de Caja: Saldo inicial de efectivo (+) Entradas (=) Total efectivo disponible (-) Desembolsos (+) Saldo mnimo en caja (=) Total de efectivo necesario Total de Efectivo disponible (-) Efectivo necesario (=) Exceso (Diferencia) Saldo Mnimo en caja (+ -) Exceso (Diferencia) (+) Total de Financiamientos (=) Saldo de efectivo final

Estado de Ingresos Presupuestado: Ventas netas (-) Costo de lo vendido (=) Utilidad bruta en ventas (-) Gastos de Operacin (=) Utilidad antes de Impuesto y Reserva* (-) Reserva Legal (7%) (=) Utilidad antes de Impuesto (-) Impuesto Sobre la Renta (25%) (=) Utilidad del ejercicio

* Si el resultado fuera negativo sera perdida del ejercicio y concluira hasta este punto. - CMO ESTA ESTRUCTURADO UN PRESUPUESTO DE CAJA? De la siguiente Forma:
Detalle 1er Trimestre xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx 2 Trimestre xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx 3er Trimestre xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx 4 Trimestre xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx Saldo xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx

Saldo inicial de efectivo (+) Entradas (=) Total efectivo disponible (-) Desembolsos (+) Saldo mnimo en caja (=) Total de efectivo necesario Total de Efectivo disponible (-) Efectivo necesario (=) Exceso (Diferencia) Saldo Mnimo en caja (+ -) Exceso (Diferencia) (+) Total de Financiamientos (=) Saldo de efectivo final

- QUE ELEMENTOS INTEGRAN EL PRESUPUESTO DE OPERACIN Y EL PRESUPUESTO FINANCIERO? Elementos del presupuesto de Operacin: Presupuesto de ventas (Estimados, producidos y en proceso) Presupuesto de produccin Presupuesto de requerimiento de materiales Presupuesto de Mano de Obra Presupuesto de gastos de Fabricacin Presupuesto de Costo de Produccin Presupuesto de Gasto de ventas Presupuesto de Gastos de administracin Elementos del presupuesto Financiero: Presupuesto de Ingresos Presupuesto de Egresos Flujo Neto Caja Inicial Caja Mnima

Caja Final.

- QUE VENTAJAS PODEMOS ENCONTRAR EN LA ELABORACION DE UN PRESUPUESTO MAESTRO? 5) Que la empresa tiene conciencia de su razn de ser (aumentar su riqueza) y tiene objetivos claros. 6) Permite la organizacin coordinada de las actividades departamentalizadas de la empresa. 7) Permite analizar el comportamiento de las operaciones de la empresa y tomar medidas correctivas. 8) Permite utilizar los recursos que la empresa posee de tal modo que pueda optimizar eficientemente las inversiones de capital. 9) Permite la comparacin, el control y la deduccin de responsabilidades.

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