PRESUPUESTOS

PRESUPUESTO: Definicin.

Previsin de las operaciones futuras que

garantiza la direccin y accin de las
actividades mediante un control de la
informacin econmica de la empresa.

Plan integrador y coordinador que se

expresa en trminos financieros con
respecto a las operaciones y recursos que
forman parte de una empresa para un
perodo determinado, con el fin de lograr
los objetivos fijados por la alta gerencia.
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SU IMPORTANCIA

Facilita el equilibrio entre los ingresos y gastos.

Es una gua de accin.

Optimiza el empleo econmico de los recursos.

Trabaja en forma anticipada, prev los hechos.

Permite comparar lo real con lo planificado, es

decir, evaluar la actuacin de la compaa.

La importancia de su ejecucin reside

en que permite una comparacin y
anlisis entre cifras presupuestadas y
reales.
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SOPORTES
Estas estimaciones, estn validadas y
respaldadas por proyecciones como:

Mtodos para pronosticar ventas (Estudio de

Mercado).

Anlisis de punto de equilibrio.

Determinacin de costos estndar.

Investigacin de operaciones (Determinacin de

ventas, produccin, inventarios ptimos).

Determinacin de la capacidad de produccin

(Estudio de tiempos, reestructuracin de LAY-OUT).4

FUNDAMENTOS
Facilitan la consecucin de los presupuestos:

Compromiso de la administracin.
Sistema de comunicacin efectiva.
Sistema participativo.
Estructura organizacional definida.
Expectativas realistas (objetivos y metas).
Asignacin de recursos.
Horizontes de los presupuestos.
Referencias histricas (tendencias y
comportamientos).
Flexibilidad de los presupuestos.
Seguimiento y control.

VENTAJAS

La alta gerencia debe definir los objetivos bsicos de la

empresa.

Propicia que se defina una estructura organizacional

adecuada.

Incrementa la participacin de los diferentes niveles

organizacin.

Obliga a mantener un archivo de datos histricos

controlables.

Facilita a la administracin ptima de los diferentes insumos.

Facilita la coparticipacin e integracin de las diferentes

reas de la empresa.

Obliga a realizar un autoanlisis peridico.

Facilita el control administrativo.

Ayuda a lograr mayor eficiencia en las operaciones.

de la

PREPARACIN
El personal que lleve adente la
preparacin de este documento debe
conocer y manejar los siguientes aspectos:

La organizacin de la empresa.
El mercado.
Finanzas.
Costos y produccin.
Polticas econmicas y
administrativas de la empresa.

!
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TIPOS DE PRESUPUESTOS
a.

Por el plazo:
Inmediato (hasta 3 meses).
Corto plazo (hasta 1 ao).
Mediano plazo (2-4 aos).
Largo plazo (General).

b. Por el universo de la informacin:

Presupuesto de gobierno.

Presupuesto de sectores productivos.

Presupuestos empresariales.

Presupuestos de proyectos especficos.

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TIPOS DE PRESUPUESTOS
c.

Por la naturaleza de las informaciones:

Presupuesto de ventas.
Presupuesto de produccin.
Presupuesto de compras.
Presupuesto de gastos (Ventas,
Administracin)
Presupuesto de inversin.
Presupuesto de efectivo.

d. Presupuestos financieros especficos:

Estados financieros proyectados (Balance
general, estado de resultados, estado de
utilidades retenidas, estado de cambios en la
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posicin financiera)

PRESUPUESTO DE
VENTAS
Es el punto de apoyo del cual dependen todas las fases
del plan de utilidades.
Existe una multitud de factores que afectan las ventas:
Las

polticas de precio.
El grado de competencia.
El ingreso disponible.
La actitud de los compradores.
La aparicin de nuevos productos.
Las condiciones econmicas.
El hecho de pronosticar las ventas es una tarea que
implica mucha incertidumbre
Se debe establecer que productos se van a vender,
que cantidades, y a que precios.
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PRESUPUESTO DE VENTAS
Su correcto clculo facilita

A largo plazo la elaboracin de un programa de

inversiones y financiacin.
A corto plazo permite la ejecucin del
presupuesto de produccin en funcin de una
poltica de inventarios, y la obtencin de un
presupuesto de compras y de gastos
comerciales, as como de gastos financieros.
El presupuesto de ventas se puede resumir
como:

PRESUPUESTO DE VENTAS =

Volumen de ventas

Precio unitario

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PRESUPUESTO DE
PRODUCCIN
Debe determinar:

El nmero de unidades a fabricarse por cada producto.

Niveles de inventarios apropiados.

Los costos que permitan obtener beneficios esperados.

DEBE EXISTIR UN EQUILIBRIO.

El responsable de produccin debe conocer y manejar:

Capacidad de la fbrica.

Capacidad del personal.

Disponibilidad de materiales.

Limitaciones tcnicas.

Limitaciones de inversin.

Costos de elementos productivos.

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PRESUPUESTO DE
PRODUCCIN

PASOS A SEGUIR:

Determinar el nivel de inventario por producto.

Necesidad de produccin total y por producto.

Anlisis de capacidad de produccin.

Determinar la complejidad y duracin de los procesos de

fabricacin.

Revisar las condiciones de las instalaciones de la fbrica.

Elaborar el presupuesto de materia prima.

Elaborar el presupuesto de mano de obra.

Elaborar el presupuesto de Gastos de Fabricacin.

Elaborar el presupuesto de inversiones (compras de

maquinaria, repuestos).
Se calcula:

Presupuesto de produccin = Ventas presupuestadas

(unidades) + Inventario final de artculos terminados
deseado - Inventario inicial de artculos terminados.

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PRESUPUESTO DE M.P.
La MP es uno de los elemento que mayor incidencia en los costos.
Por lo tanto, se debe determinar las necesidades de MP con un
nivel
adecuado de inventarios y una razonable compra de la MP.
Para determinar la necesidad de MP se debe tener en cuenta:
La conformacin del producto.
Los nuevos productos.
Los lotes de produccin.
Los porcentajes de desperdicios.

El presupuesto de compras de MP es uno de los primeros que

debe prepararse, ya que deben establecerse las cantidades por
compras y los planes de entrega.
Por lo general se dispone de una hoja de especificaciones o
formulacin para cada producto que muestre el tipo y la cantidad
de cada material directo por unidad de produccin.
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PRESUPUESTO DE M.P.
Requiere contar con la siguiente informacin:
Presupuesto de produccin en unidades.
Inventario final de materia prima en unidades.
Inventario inicial real en unidades.
Precio de compra por unidad.

El presupuestos de requerimientos de MP, es:

Requerimiento MP = Produccin presupuestada Requerimiento
de MP por unidad.
Por lo tanto, el presupuesto de compras de MP, esta conformado por:
Requerimientos de MP + Inventario F. deseado de MP =
Necesidad total de MP - Inventario I. de MP = Total compras
presupuestadas (unidades) Costo unitario de MP =
Presupuesto de compras.

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PRESUPUESTO DE M.O.
El presupuesto de MO debe estar en armona con la
planificacin realizada para la produccin de
unidades a fabricarse, razn por la cual es necesario
que este presupuesto se realice especificando horas
y costo de mano de obra por tiempo y por producto.
Es necesario considerar los siguientes aspectos:

Administracin de mano de obra.

Determinacin del costo de MO.
Inclusin de sistemas de mejoramiento de la
eficiencia en la MO.
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PRESUPUESTO DE M.O.
El tiempo necesario para fabricar una unidad de producto:
se evala a travs de experiencias anteriores, estudio de tiempos
y movimientos, tiempos estimados por los supervisores de
produccin o por la contratacin de un grupo asesor externo.
Costo de mano de obra que en presupuestos se denomina
tasa salarial: que resulta de la suma de los sueldos mas
bonificaciones sociales, bonificaciones alcanzadas por contrato
colectivo, todo esto dividido para las horas que tiene el mes.
El presupuesto de MO se calcula :
Produccin presupuestada Horas de MO por producto = Total
de horas MO presupuestada Costo por hora de MO =
Presupuesto de MO
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PRESUPUESTO DE C.F.
Son un grupo de costos y/o gastos (fijos y variables) que
sirven para la produccin, pero que su identificacin
especfica respecto a qu producto o bien corresponde es
difcil precisar. Son costos de estructura.

MO indirecta + Cargas sociales.

Mantenimiento.

Servicios recibidos (E.E., Gas, Agua, Telefona,

Contratos).

Amortizaciones.

Impuestos, tasas y seguros.

Los problemas usuales en el manejo de la carga fabril

estn en la determinacin de las bases de distribucin.

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PRESUPUESTO DE C.F.
Los grupos de costos, que por su influencia e interpretacin en los
presupuestos, requieren ser analizados en detalle son:
a. Departamento de servicios:
Reparacin y mantenimiento N de horas reportadas.
Departamento de energa
Kwh. consumidos.
Departamento de compras
N de pedidos.
Administracin de planta
N de empleados.
b. Departamentos productivos:
Unidades productivas.
Horas de MO directa.
Horas mquina.
Importe de MO directa.
Materia prima consumida.
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PRESUPUESTO DE C.F.
Para la elaboracin del presupuesto de costos indirectos de
fabricacin es necesario determinar la TASA DE APLICACIN DE
COSTOS INDIRECTOS en funcin de las diferentes bases de
aplicacin (horas mano de obra directa, horas mquina, costo
materia prima, costo mano de obra, unidades a producir); y su
clculo se define como sigue:
Presupuesto de CIF = Horas MO directa (del producto) Tasa CI por
hora de MO = Costos indirectos presupuestados (TOTAL)
Presupuesto de produccin (unidades) = Costos
indirectos presupuestados (unitario).
Con la informacin anterior se puede definir el COSTO DE VENTAS
PRESUPUESTADO:
Inventario inicial de MP + Presupuesto de compras - Inventario final
de MP = Costo de MP utilizada + Presupuesto de MO directa +
Presupuesto de CIF = Costo de produccin presupuestado +
Inventario inicial de productos terminados - Inventario final de
productos terminados = Costo de Ventas presupuestado.
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PRESUPUESTO DE G.O.
Esta conformado por dos partes, que se pasan a describir a
continuacin.
Presupuesto de Gastos de Administracin: engloba las secciones
de
administracin general, direccin general y gastos generales comunes.

Funcin de la alta gerencia.

Servicios financieros, legales y de contabilidad.

Presupuesto de Gastos de Comercializacin: gastos de promocin,

administracin comercial, venta directa o costos de la seccin de
expediciones que se produzcan en la distribucin de los productos.

Promocin: publicidad y material de promocin.

Red de ventas: sueldos y comisiones de la red de venta, y dems
gastos varios que los vendedores produzcan.
Administracin comercial: sueldos, gastos de oficina,
suscripciones, etc., es decir todos los gastos comerciales de
carcter administrativo y de apoyo a la venta directa.
Expediciones: sueldos, transporte sobre ventas, embalajes y
dems material auxiliar.
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PRESUPUESTO DE G.O.
El ejercicio de un anlisis de rentabilidad puede aplicarse con
objeto de determinar los mrgenes por producto, facilitando as su
distribucin por clientes, canales de distribucin, pedidos, reas
geogrficas, vendedores y productos.
El control de los gastos de ventas implica el clculo de
desviaciones y anlisis de las diferencias ms significativas,
imputando a cada responsable la justificacin de sus gastos.
Presupuesto de Gastos Financieros
Es de carcter aleatorio y depende de los plazos de cobro y de
pago.

Se tendr en cuenta los intereses de crditos y prstamos, los

descuentos comerciales, los gastos de transferencias y las
devoluciones de artculos.

Es difcil ejercer un correcto control de gastos financieros, ya que

son muchas las variables susceptibles de provocar fluctuaciones.
Las desviaciones sern un indicador de gestin financiera.

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FLUJO DE CAJA

Un pronstico de entradas y salidas de efectivo que

diagnostica los faltantes o sobrantes futuros.
Permite una administracin ptima de su liquidez.
La liquidez de una organizacin es igual a su capacidad para
convertir un activo en efectivo y, en general, de contar con los
medios adecuados de pago para cumplir oportunamente con los
compromisos contrados.

Los objetivos que se logran al elaborar el FLUJO DE CAJA son:

Diagnosticar cual ser el comportamiento del flujo de efectivo en el

tiempo futuro.
Detectar en qu perodos habr faltantes y sobrantes de efectivo y
a cunto ascendern.
Determinar si las polticas de cobro y de pago son las ptimas.
Determinar si es ptimo el monto de recursos invertidos en efectivo
a fin de detectar si existe sobre o subinversin.
Fijar polticas de dividendos en la empresa.
Determinar si los proyectos de inversin son rentables.
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RESULTADOS PROYECTADOS
Las actividades de administrar una organizacin,
que son las actividades tpicas a travs de las cuales
una empresa realiza su misin de ofrecer productos
o servicios a la sociedad dan origen a los
presupuestos de ventas, de produccin, de compras,
de requerimientos de MP, de MO, de gastos
indirectos de fabricacin, de costo de venta y de
gastos de operacin.
Estos, a su vez, requieren ser resumidos en un
reporte que permita a la administracin, conocer
hacia donde se dirigirn los esfuerzos en torno a la
operacin de la compaa, lo cual se logra a travs
del estado de resultados proyectado.

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ANALISIS DE
Al analizar un estado de resultados proyectado y compararlo con los
VARIACIONES
resultados
reales de un ao, se observarn generalmente
variaciones.
La variacin de volumen, el efecto que tiene sobre la utilidad
bruta el hecho de vender mas o menos que lo presupuestado,
suponiendo que no hay variacin en el precio o en la mezcla de
producto.

La variacin de precio, el efecto que tiene sobre la utilidad bruta

la diferencia entre los precios reales y los presupuestados para la
cantidad real de productos vendida.

La variacin de la mezcla del producto, el efecto que tiene sobre

la utilidad bruta la diferencia entre la mezcla del producto real de
productos vendida, es decir, la proporcin de cada producto en el
total, y la mezcla presupuestada.

La variacin de volumen puede dividirse aun ms, en una

variacin del mercado de la industria y en una participacin de la
variacin en el mercado.

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CONCLUSIONES
La estimacin y clculo de costos, est sujeta a factores internos
y externos a la empresa.
Dentro de los internos podemos encontrar varios como la
capacidad de produccin, la mano de obra disponible y/o posible
de contratar, configuracin de procesos productivos, etc.
En el entorno de la empresa podemos nombrar las variables
macroeconmicas, la demanda, el precio de mercado, la
legislacin laboral vigente, la reglamentacin impositiva y
ambiental, etc.
Los cuales pueden provocar mermas o picos en los diferentes
factores productivos y pueden llegar a influir de sobremanera en
la toma de decisiones gerenciales para adecuarse a lo objetivos
planteados.
Una vez obtenido la informacin sobre todos los componentes
del costo de produccin de un producto o servicio, se puede
utilizar para la planificacin, administracin y control de las

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GRACIAS
X
SU
ATENCIN!