Régimen Simplificado para

Pequeños Contribuyentes
Ley 24.977 (modif. Ley 27.346)
Decreto Reg. 1/2010
Res Gral 2746
RG 4309/18
 Régimen Opcional Tributario
Integrado y Simplificado

IVA: Exento

Impuesto a las Ganancias: Exento

Previsional: Cotización Previsional

Especial

Empleador: Régimen General de

Seguridad Social
 REGIMEN DE MONOTRIBUTO.
ASPECTOS GENERALES

Para aquellos que, en forma conjunta:

-Cumplan condiciones subjetivas.
-Realicen ciertas actividades y el número de
ellas y de unidades de explotación no sea
superior a 3.
-No superen los parámetros y magnitudes
físicas establecidas.
 DEFINICION DE PEQUEÑO
CONTRIBUYENTE
Personas humanas que realicen venta de cosas
muebles, locaciones y/o prestaciones de
servicios, incluida la actividad primaria,

Personas Humanas integrantes de cooperativas

de trabajo.

Sucesiones indivisas en su carácter de

continuadoras.
 OPERACIONES
COMPRENDIDAS
El contribuyente puede ser monotributista por
estas actividades:
Venta de cosas muebles
Obras.
Locaciones y/o prestaciones de servicios.
Locaciones de cosas muebles e inmuebles.(=
tratamiento que las anteriores)
Actividad primaria (= tratamiento que la venta de
muebles)
 OPERACIONES EXCLUÍDAS

VENTA DE INMUEBLES

VENTA DE INTANGIBLES
 SUJETOS
Personas humanas: Incluidos
Trabajadores Domésticos que realicen
actividad autónoma.
Sucesiones indivisas: Son sujetos hasta la
finalización del mes en que se dicte la
declaratoria de herederos o se apruebe el
testamento. (en carácter de
continuadoras)
 REQUISITOS OBJETIVOS
Ingresos en los últimos 12 meses calendario
inmediato menores o iguales a los topes de la
ultima categoría ( H o K)
Precio unitario de venta $ 85627,66
No haya realizado importaciones en los últimos
12 meses
No mas de 3 act o unidades de explotación
No tener la condición de sujeto Resp. Inscripto
en el IVA
 HASTA 3 ACTIVIDADES/
UNIDADES DE EXPLOTACIÓN
Concepto de Actividad

Que se realicen dentro de un mismo espacio

físico, incluidas las desarrolladas
fuera de él con carácter complementario,
accesorio o afín.

También se considera actividad económica a

aquella para la cual no se requiera la
utilización de un local o establecimiento
No se computan como actividad
El trabajo realizado en relación de dependencia,
jubilaciones o pensiones, y el desempeño de
cargos públicos.

Director, participación y/o administración de

sociedades

· La venta de valores mobiliarios.

· Las operaciones financieras.

 Concepto de Unidad de
Explotación
Espacio físico donde el contribuyente desarrolla
su actividad (local, establecimiento, oficina, etc.)

Rodado, cuando éste sea un elemento

primordial en la actividad por la cual se solicita
adhesión al régimen (por ejemplo:
transportistas, taxistas, etc.).

Inmueble en alquiler.
En caso de mas de una actividad

SE INSCRIBE POR LA QUE

GENERE MAYORES
INGRESOS
 MAGNITUDES FISICAS
ESTABLECIDAS

Ingresos brutos.
Energía eléctrica
consumida.
Superficie afectada
Alquileres devengados
 INGRESOS
El producido de ventas, obras, locaciones
o prestaciones; por cuenta propia o ajena.
Netos de descuento efectuados de
acuerdo a las costumbre de plaza
Comprende los impuestos nacionales,
excepto: Imp. Internos al cigarrillo,
Impuesto adicional de emergencia a los
cigarrillos e Impuesto sobre los
combustibles líquidos y gas natural.
 Superficie afectada
Es aquella destinada al desarrollo de la
actividad, excepto aquella donde no se
lleve a cabo la misma (ej: jardín,
estacionamiento, depósito).
Si es mas de una unidad de exp. deben
sumarse las superficies.
Si es en casa habitación el desarrollo de
la act. Deberá atenerse a la superficie
verdaderamente afectada
ACTIVIDADES SIN PARAMETROS DE
SUPERFICIE (art 13 RG)
ACT. PRIMARIA Y PRESTACION DE SCIO SIN LOCAL
FIJO
PLAYAS DE ESTACIONAMIENTO GARAJES Y
LAVADEROS DE VEHICULOS
PRACTICAS DEPORTIVAS, DIVERTIMIENTO Y
ALOJAMIENTO
CARPAS, ETC, EN BALNEARIOS, CAMPING
LOCACION DE INMUEBLES
SERVICIO DE ENSEÑANZA
GERIATRICOS Y HOGARES DE ANCIANOS
SCIO DE DEPOSITO Y RESGUARDO DE COSAS
MUEBLES
Energía Eléctrica Consumida
La que resulte de la factura de los últimos
12 meses
Si hay mas de una unidad de explotación
se suma la Energ. elect. Consumida
Si es en casa habitación el desarrollo de
la act. y existe un único medidor, hay que
diferenciar si es act. De bajo consumo
(20%) o de alto consumo (90 %)
 ACTIVIDADES SIN PARAMETRO DE
ELECTRICIDAD (ART 18 RG)
LAVADERO DE AUTOMOTORES
EXPENDIO DE HELADOS
LAVADO Y LIMPIEZA DE PRENDAS, INCLUSO
CUERO, NO INDUSTRIALES
EXPLOTACION DE KIOSCOS
EXPLOTACION DE JUEGOS ELECTRONICOS EN
LOCALIDADES QUE NO SUPEREN LOS 400.000
HABITANTES
CANTIDAD DE CATEGORIAS
Locaciones y/o prestaciones de servicios,
Locaciones de cosas muebles y
locaciones de inmuebles:

8 CATEGORÍAS

Identificadas como A aH
CANTIDAD DE CATEGORIAS
Demás actividades:
11 CATEGORÍAS
Identificadas como A a K
 Ingresos brutos Sup. Afectada Energía eléctrica Alquileres
CATERGORIA
(hasta) (**) consumida devengados

         
A $999.657,23 Hasta 30 m2 Hasta 3330 Kw $230.178,48
B $1.485.976,96 Hasta 45 m2 Hasta 5000 Kw $230.178,48
C $2.080.367,73 Hasta 60 m2 Hasta 6700 Kw $460.356,93
D $2.583.720,42 Hasta 85 m2 Hasta 10000 Kw $460.356,93
E $3.042.435,05 Hasta 110 m2 Hasta 13000 Kw $573.619,32

F $3.803.043,82 Hasta 150 m2 Hasta 16500 Kw $575.446,12

G $4.563.652,57 Hasta 200 m2 Hasta 20000 Kw $690.535,39

H $5.650.236,51 Hasta 200 m2 Hasta 20000 Kw $920.713,84

I $6.323.918,55 Hasta 200 m2 Hasta 20000 Kw $920.713,84

J $7.247.514,92 Hasta 200 m2 Hasta 20000 Kw $920.713,84

K $8.040.721,19 Hasta 200 m2 Hasta 20000 Kw $920.713,84

 IMPORTES

Impuesto Aportes al Aportes obra

  Total  
integrado SIPA (***) social (*****)

SCIO VENTA     SCIO VENTA

$496,85 $496,85 $2.192,15 $3.061,75 $5.750,75 $5.750,75
$957,27 $957,27 $2.411,36 $3.061,75 $6.430,38 $6.430,38
$1.636,83 $1.512,56 $2.652,52 $3.061,75 $7.351,10 $7.226,83
$2.689,05 $2.484,46 $2.917,75 $3.638,26 $9.245,06 $9.040,47
$5.115,04 $3.967,80 $3.209,55 $4.452,02 $12.776,61 $11.629,37
$7.036,89 $5.180,81 $3.530,49 $5.145,02 $15.712,40 $13.856,32
$8.951,39 $6.459,54 $3.883,53 $5.512,52 $18.347,44 $15.855,59
$20.460,26 $15.856,76 $4.271,88 $6.615,02 $31.347,16 $26.743,66
- $25.575,36 $4.699,08 $8.190,03 - $38.464,47
- $30.054,72 $5.169,03 $9.166,53 - $44.390,28
- $34.526,76 $5.685,87 $10.505,29 -  
INICIO DE ACTIVIDADES (arts 12/14
ley)

S/ Sup. o Alquiler devengado; o bien

estimación razonables (act. sin local).
Pasado los 6 meses se anualizan los
parámetros para confirmar su
categorización o re categorización.
Si adhiere con actividad iniciada, se
anualizan los parámetros
 Recategorización (ART 9 ley)

Al finalizar cada semestre, deberán

calcularse los ingresos de los últimos doce
meses para determinar si corresponde
cambiar de categoría.
 OBLIGACIONES

Emitir, exigir y entregar comprobantes.

Conservar comprobantes emitidos y
recibidos.
No obligados a Registrar operaciones,
conforme lo establece el artículo 7º de la
Resolución General (AFIP)1415.
 OBLIGACIONES

Exhibición en el local habilitado de:

-Identificación de su condición de
Monotributista y de la categoría.

-Comprobante de pago perteneciente

al último mes vencido del Monotributo
Causales de exclusión (ART 20 LEY)
Que los ingresos de los últimos doce
meses superen los topes de la categoría
máxima
Que se superen los parámetros físicos
Que haya una venta de mas de $85627,66
Que se posean bienes o se realicen
gastos incompatibles con los ingresos
declarados
 Causales de exclusión
Que los depósitos bancarios depurados
superen los ingresos declarados
Que hayan realizado importaciones para
su comercialización
Tener mas de 3 actividades o unidades de
explotación
Categorizarse en ventas cuando se
prestan servicios
 Causales de exclusión
Carecer de respaldo documental de las
operaciones
cuando las compras y gastos superen el
80% de lo declarado como ventas o el
40% de lo declarado como servicios
 Exclusión
• la exclusión tendrá efectos a partir de la
cero (0) hora del día en que se produjo la
causal respectiva.
• Los contribuyentes excluidos del régimen
general de los que resulten responsables
de acuerdo con su actividad, no pudran
podrán reingresar al régimen hasta
después de transcurridos tres (3) años
calendario posteriores al de la exclusión