Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
27430
INCLUYE LAS MODIFICACIONES INTRODUCIDAS POR LA LEY 27618 - BO: 21/4/2021 y LA
LEY 27639
ANEXO
TÍTULO I
DISPOSICIONES PRELIMINARES
Art. 1 - Se establece un régimen tributario integrado y simplificado, relativo a los impuestos a las ganancias, al valor agregado y
al sistema previsional, destinado a los pequeños contribuyentes.
L.: 6
TÍTULO II
Actividad principal(*)
Art. 3 - Los sujetos que realicen alguna o algunas de las actividades mencionadas en el primer párrafo del artículo 2 del
presente régimen, deberán categorizarse de acuerdo con la actividad principal, teniendo en cuenta los parámetros establecidos en
el artículo 8 de este Anexo, y sumando los ingresos brutos obtenidos por todas las actividades incluidas en el presente régimen.
A los fines de lo dispuesto en el párrafo precedente, se entenderá por actividad principal aquella por la que el contribuyente
obtenga mayores ingresos brutos.
A los efectos del presente régimen, se consideran ingresos brutos obtenidos en las actividades, al producido de las ventas,
locaciones o prestaciones correspondientes a operaciones realizadas por cuenta propia o ajena, excluidas aquellas que hubieran
sido dejadas sin efecto y neto de descuentos efectuados de acuerdo con las costumbres de plaza.
L.: 2; 7; 8/DR: 8; 9
TÍTULO III
Domicilio(*)
Art. 5 - Se considerará domicilio fiscal especial de los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes (RS), en los términos del artículo 3 de la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el
declarado en oportunidad de ejercer la opción, salvo que hubiera sido modificado en legal tiempo y forma por el contribuyente.
RG (AFIP) 4309: 4
CAPÍTULO I
https://eol.errepar.com/sitios/ver/html/20180123150251699.html?k= 1/13
9/7/2021 Ley de Monotributo. Incluye reforma L. 27430
IMPUESTOS COMPRENDIDOS
Art. 6 - Los ingresos que deban efectuarse como consecuencia de la adhesión al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS), sustituyen el pago de los siguientes impuestos:
a) El impuesto a las ganancias;
b) El impuesto al valor agregado (IVA).
Las operaciones de los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), se
encuentran exentas del impuesto a las ganancias y del impuesto al valor agregado (IVA), así como de aquellos impuestos que en
el futuro los sustituyan.
L.: 1
CAPÍTULO II
Categorías. Parámetros(*)
Art. 8 - Se establecen las siguientes categorías de contribuyentes de acuerdo con los ingresos brutos anuales -correspondientes
a la o las actividades mencionadas en el primer párr. del art. 2-, las magnitudes físicas y el monto de los alquileres devengados
anualmente, que se fijan a continuación:
Superficie Energía eléctrica consumida Montos de alquileres
Categoría Ingresos brutos
afectada (anual) devengados
A Hasta $ 370.000 Hasta 30 m2 Hasta 3.330 kW Hasta $ 105.916,77
B Hasta $ 550.000 Hasta 45 m2 Hasta 5.000 kW Hasta $ 105.916,77
C Hasta $ 770.000 Hasta 60 m2 Hasta 6.700 kW Hasta $ 211.833,52
D Hasta $ 1.060.000 Hasta 85 m2 Hasta 10.000 kW Hasta $ 211.833,52
Hasta $ 1.400.000 Hasta 110 Hasta $ 263.951,28
E Hasta 13.000 kW
m2
Hasta $ 1.750.000 Hasta 150 Hasta $ 264.791,88
F Hasta 16.500 kW
m2
Hasta $ 2.100.000 Hasta 200 Hasta $ 317.750,28
G Hasta 20.000 kW
m2
Hasta $ 2.600.000 Hasta 200 Hasta $ 423.667,03
H Hasta 20.000 kW
m2
En la medida en que no se superen los parámetros máximos de superficie afectada a la actividad y de energía eléctrica
consumida anual, así como de los alquileres devengados dispuestos para la Categoría H, los contribuyentes con ingresos brutos
anuales de hasta la suma máxima de ingresos prevista para la Categoría K podrán permanecer adheridos al presente régimen,
siempre que esos ingresos provengan exclusivamente de venta de bienes muebles(8).
En tal situación se encuadrarán en la categoría que les corresponda -conforme se indica en el siguiente cuadro- siempre que los
ingresos brutos anuales no superen los montos que, para cada caso, se establecen:(8)
Categoría Ingresos brutos anuales
I Hasta $ 2.910.000
J Hasta $ 3.335.000
K Hasta $ 3.700.000
https://eol.errepar.com/sitios/ver/html/20180123150251699.html?k= 2/13
9/7/2021 Ley de Monotributo. Incluye reforma L. 27430
L.: 2; 3; 7; 10; 11/DR: 18 a 25/RG (AFIP) 4309: 15 a 17
Locaciones y/o prestaciones
Categoría Venta de cosas muebles
de servicio y/u obras
A $ 228,63 $ 228,63
B $ 440,49 $ 440,49
C $ 753,19 $ 696,01
D $ 1.237,37 $ 1.143,23
E $ 2.353,69 $ 1.825,79
F $ 3.238,03 $ 2.383,95
G $ 4.118,99 $ 2.972,36
H $ 9.414,80 $ 7.296,50
I $ 11.768,52
J $ 13.829,70
K $ 15.887,51
Autorízase al Poder Ejecutivo Nacional a bonificar -en una o más mensualidades- hasta un veinte por ciento (20%) del impuesto
integrado total a ingresar en un ejercicio anual, a aquellos pequeños contribuyentes que cumplan con una determinada modalidad
de pago o que guarden estricto cumplimiento con sus obligaciones formales y materiales.
El pequeño contribuyente que realice actividad primaria y quede encuadrado en la Categoría A, no deberá ingresar el impuesto
integrado y solo abonará las cotizaciones mensuales con destino a la seguridad social según la reglamentación que para este caso
se dicte.
Cuando el pequeño contribuyente adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) sea un sujeto inscripto
en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social del Ministerio de Desarrollo Social que quede
encuadrado en la Categoría A, tampoco deberá ingresar el impuesto integrado.
DR: 52; 54; 56; 58
CAPÍTULO III
https://eol.errepar.com/sitios/ver/html/20180123150251699.html?k= 3/13
9/7/2021 Ley de Monotributo. Incluye reforma L. 27430
INICIO DE ACTIVIDADES
Art. 12(7)- En el caso de inicio de actividades, el pequeño contribuyente que opte por adherir al Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes (RS), deberá encuadrarse en la categoría que le corresponda de conformidad con la magnitud física
referida a la superficie que tenga afectada a la actividad y, en su caso, al monto pactado en el contrato de alquiler respectivo. De
no contar con tales referencias se categorizará inicialmente mediante una estimación razonable.
Transcurridos seis (6) meses, deberá proceder a anualizar los ingresos brutos obtenidos, la energía eléctrica consumida y los
alquileres devengados en dicho período, a efectos de confirmar su categorización o determinar su recategorización o exclusión del
régimen, de acuerdo con las cifras obtenidas, debiendo, en su caso, ingresar el importe mensual correspondiente a su nueva
categoría a partir del segundo mes siguiente al del último mes del período indicado.
L.: 7; 9; 11/DR: 15; 18; 20/RG (AFIP) 4309: 11
Art. 13 - Cuando la adhesión al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) se produzca con posterioridad al inicio
de actividades, pero antes de transcurridos doce (12) meses, el contribuyente deberá proceder a anualizar los ingresos brutos
obtenidos y la energía eléctrica consumida en el período precedente al acto de adhesión, valores que juntamente con la superficie
afectada a la actividad y en su caso, al monto pactado en el contrato de alquiler respectivo, determinarán la categoría en que
resultará encuadrado.
Cuando hubieren transcurridos doce (12) meses o más desde el inicio de actividades, se considerarán los ingresos brutos y la
energía eléctrica consumida acumulada en los últimos doce (12) meses anteriores a la adhesión, así como los alquileres
devengados en dicho período.
DR: 20; 56
Art. 14 - En caso que el pequeño contribuyente adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), sustituya
la o las actividades declaradas, por otra u otras comprendidas en el mismo, resultará de aplicación lo previsto en este capítulo
respecto de su nueva o nuevas actividades, correspondiendo presentar una declaración jurada en la cual determinará, en su caso,
la nueva categoría.
DR: 16; 56/RG (AFIP) 4309: 11
CAPÍTULO IV
CAPÍTULO V
CAPÍTULO VI
CAPÍTULO VII
RENUNCIA
Art. 19 - Los contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) podrán renunciar al mismo
en cualquier momento. Dicha renuncia producirá efectos a partir del primer día del mes siguiente de realizada y el contribuyente
no podrá optar nuevamente por el presente régimen hasta después de transcurridos tres (3) años calendario posteriores al de
efectuada la renuncia, siempre que se produzca a fin de obtener el carácter de responsable inscripto frente al impuesto al valor
agregado (IVA) por la misma actividad.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior, para el caso en el que se haya gozado de los beneficios dispuestos en el
primer o en el segundo artículo incorporado sin número a continuación del artículo 21 de esta ley, dicha opción no podrá ejercerse
hasta transcurrido al menos un (1) año calendario desde la finalización del último período fiscal en el que hayan gozado de forma
completa de alguno de esos beneficios.(15)
https://eol.errepar.com/sitios/ver/html/20180123150251699.html?k= 4/13
9/7/2021 Ley de Monotributo. Incluye reforma L. 27430
La renuncia implicará que los contribuyentes deban dar cumplimiento a sus obligaciones impositivas y de la seguridad social, en
el marco de los respectivos regímenes generales.
DR: 35; 37/RG (AFIP) 4309: 65
CAPÍTULO VIII
EXCLUSIONES
Art. 20(7)- Los contribuyentes quedan excluidos de pleno derecho del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS)
cuando:
a) La suma de los ingresos brutos obtenidos de las actividades incluidas en el presente régimen, en los últimos doce (12) meses
inmediatos anteriores a la obtención de cada nuevo ingreso bruto -incluido este último- exceda el límite máximo establecido
para la Categoría H o, en su caso, para la Categoría K, conforme lo previsto en el segundo párrafo del artículo 8;
b) Los parámetros físicos o el monto de los alquileres devengados superen los máximos establecidos para la Categoría H;
c) El precio máximo unitario de venta, en el caso de contribuyentes que efectúen ventas de cosas muebles, supere la suma
establecida en el inciso c) del tercer párrafo del artículo 2;
d) Adquieran bienes o realicen gastos, de índole personal, por un valor incompatible con los ingresos declarados y en tanto
aquellos no se encuentren debidamente justificados por el contribuyente;
e) Los depósitos bancarios, debidamente depurados -en los términos previstos en el inc. g) del art. 18 de la L. 11683, t.o. en
1998 y sus modif.-, resulten incompatibles con los ingresos declarados a los fines de su categorización;
f) Hayan perdido su calidad de sujetos del presente régimen o hayan realizado importaciones de cosas muebles para su
comercialización posterior y/o de servicios con idénticos fines;
g) Realicen más de tres (3) actividades simultáneas o posean más de tres (3) unidades de explotación;
h) Realizando locaciones, prestaciones de servicios y/o ejecutando obras, se hubieran categorizado como si realizaran venta de
cosas muebles;
i) Sus operaciones no se encuentren respaldadas por las respectivas facturas o documentos equivalentes correspondientes a las
compras, locaciones o prestaciones aplicadas a la actividad, o a sus ventas, locaciones, prestaciones de servicios y/o ejecución
de obras;
j) El importe de las compras más los gastos inherentes al desarrollo de la actividad de que se trate, efectuados durante los
últimos doce (12) meses, totalicen una suma igual o superior al ochenta por ciento (80%) en el caso de venta de bienes o al
cuarenta por ciento (40%) cuando se trate de locaciones, prestaciones de servicios y/o ejecución de obras, de los ingresos
brutos máximos fijados en el artículo 8 para la Categoría H o, en su caso, en la Categoría K, conforme lo previsto en el segundo
párrafo del citado artículo;
k) Resulte incluido en el Registro Público de Empleadores con Sanciones Laborales (REPSAL) desde que adquiera firmeza la
sanción aplicada en su condición de reincidente.
Cuando la aplicación de los parámetros establecidos en los incisos d), e) y j) precedentes no dé lugar a la exclusión de pleno
derecho, podrán ser considerados por la Administración Federal de Ingresos Públicos para proceder a la recategorización de oficio,
en los términos previstos en el inciso c) del artículo 26, de acuerdo con los índices que determine, con alcance general, la
mencionada Administración Federal.
L.: 2; 7; 8; 21; 26 a 29/DR: 26 a 29/4309: 49 a 55/L. 26940
Art. 21 - El acaecimiento de cualquiera de las causales indicadas en el artículo anterior producirá, sin necesidad de intervención
alguna por parte de la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP), la exclusión automática del régimen desde la cero (0)
hora del día en que se verifique la misma, debiendo comunicar el contribuyente, en forma inmediata, dicha circunstancia al citado
organismo, y solicitar el alta en los tributos -impositivos y de los recursos de la seguridad social- del régimen general de los que
resulte responsable, de acuerdo con su actividad.
Asimismo, cuando la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP), a partir de la información obrante en sus registros o de
las verificaciones que realice en virtud de las facultades que le confiere la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones, constate que un contribuyente adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) se encuentra
comprendido en alguna de las referidas causales de exclusión, labrará el acta de constatación pertinente -excepto cuando los
controles se efectúen por sistemas informáticos-, y comunicará al contribuyente la exclusión de pleno derecho.
En tal supuesto, la exclusión tendrá efectos a partir de la cero (0) hora del día en que se produjo la causal respectiva.
Los contribuyentes excluidos en virtud de lo dispuesto en el presente artículo serán dados de alta de oficio o a su pedido en los
tributos -impositivos y de los recursos de la seguridad social- del régimen general de los que resulten responsables de acuerdo
con su actividad, no pudiendo reingresar al régimen hasta después de transcurridos tres (3) años calendario posteriores al de la
exclusión.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior, para el caso en el que se haya gozado de los beneficios dispuestos en el
primer o en el segundo artículo incorporados sin número a continuación del artículo 21 de esta ley, dicho reingreso no podrá
efectuarse hasta transcurrido al menos un (1) año calendario desde la finalización del último período fiscal en el que hayan
gozado de forma completa de alguno de esos beneficios.(15)
El impuesto integrado que hubiere abonado el contribuyente desde el acaecimiento de la causal de exclusión, se tomará como
pago a cuenta de los tributos adeudados en virtud de la normativa aplicable al régimen general.
https://eol.errepar.com/sitios/ver/html/20180123150251699.html?k= 5/13
9/7/2021 Ley de Monotributo. Incluye reforma L. 27430
exclusión o la renuncia haya surtido efectos, por compras de bienes, locaciones o prestaciones de servicios en la medida que se
hubieren encontrado vinculadas con la misma actividad por la que se declara el impuesto;
b) En el impuesto a las ganancias, al solo efecto de la aplicación de este procedimiento, los y las contribuyentes podrán deducir
como gasto de la categoría de renta que les corresponda, el monto neto del impuesto al valor agregado que se les hubiera
facturado en los doce (12) meses anteriores a la fecha en que la exclusión o la renuncia haya surtido efectos, por las compras de
bienes, locaciones o prestaciones de servicios cuya deducción hubiera resultado imputable al período fiscal al que hubieran
pertenecido dichos meses conforme a la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus modificaciones, en la
medida que se hubieren encontrado vinculadas con la misma actividad por la que se declara el impuesto. La referida detracción se
practicará sin perjuicio de las demás deducciones que resulten aplicables al período fiscal de que se trate de conformidad con las
disposiciones de la mencionada ley del gravamen.
A los fines del presente artículo, no resultará de aplicación ninguna disposición de otra norma legal que se oponga a lo aquí
dispuesto.
Art. 21.2 (16) (19) - Los y las contribuyentes que hubiesen comunicado su exclusión al Régimen Simplificado y solicitado el alta
en los tributos del Régimen General de los que resultasen responsables hasta el último día del mes siguiente al que hubiere tenido
lugar la causal de exclusión, en las formas previstas para ello o que hayan renunciado con el fin de incorporarse a este, podrán
gozar, por única vez, del beneficio previsto en el presente artículo, en la medida que sus ingresos brutos no superen, a la fecha
que determine la reglamentación, el cincuenta por ciento (50%) del límite de ventas totales anuales previsto para la
categorización como micro empresas de acuerdo con la actividad desarrollada en la resolución 220 del 12 de abril de 2019 de la
entonces Secretaría de Emprendedores y de la Pequeña y Mediana Empresa del entonces Ministerio de Producción y Trabajo y sus
modificatorias, o la que en el futuro la reemplace.
A los fines de la determinación del impuesto al valor agregado correspondiente a los hechos imponibles que se perfeccionen a
partir del primer período fiscal del año calendario siguiente al que tenga efectos la referida exclusión o renuncia, los y las
contribuyentes comprendidos y comprendidas en el párrafo anterior gozarán de una reducción del saldo deudor que pudiera
surgir, en cada período fiscal, al detraer del débito fiscal determinado conforme a lo dispuesto en el artículo 11 de la Ley de
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el crédito fiscal que pudiera corresponder, establecido
de conformidad con los artículos 12 y 13 de esa misma ley.
La mencionada reducción será del cincuenta por ciento (50%) en el primer año; disminuyéndose al treinta por ciento (30%) en
el segundo año y al diez por ciento (10%) en el tercero.
Art. 22 - La condición de pequeño contribuyente no es incompatible con el desempeño de actividades en relación de
dependencia, como tampoco con la percepción de prestaciones en concepto de jubilación, pensión o retiro, correspondiente a
alguno de los regímenes nacionales o provinciales.
CAPÍTULO IX
FACTURACIÓN Y REGISTRACIÓN
Art. 23 - El contribuyente adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) deberá exigir, emitir y entregar
las facturas por las operaciones que realice, estando obligado a conservarlas en la forma y condiciones que establezca la
Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP).
L.: 24
Art. 24 - Las adquisiciones efectuadas por los sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) no
generan, en ningún caso, crédito fiscal y sus ventas, locaciones o prestaciones no generan débito fiscal para sí mismos, ni crédito
fiscal respecto de sus adquirentes, locatarios o prestatarios, en el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
L.: 23
CAPÍTULO X
A TRAVÉS DE LA RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 4042-E - BO: 8/5/2017 SE ESTABLECE QUE LA OBLIGACIÓN
DISPUESTA EN EL PRESENTE ARTÍCULO SE CONSIDERARÁ CUMPLIDA MEDIANTE LA EXHIBICIÓN DEL
FORMULARIO 960/D - “DATA FISCAL”
Art. 25 - Los contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) deberán exhibir en sus
establecimientos, en lugar visible al público, los siguientes elementos:
a) Placa indicativa de su condición de pequeño contribuyente y de la categoría en la cual se encuentra adherido al Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS);
b) Comprobante de pago correspondiente al último mes vencido del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS).
La exhibición de la placa indicativa y del comprobante de pago se considerarán inseparables a los efectos de dar cumplimiento a
la obligación prevista en el presente artículo.
La falta de exhibición de cualquiera de ellos, traerá aparejada la consumación de la infracción contemplada en el inciso a) del
artículo 26, con las modalidades allí indicadas.
La constancia de pago a que se hace referencia en el presente artículo será la correspondiente a la categoría en la cual el
pequeño contribuyente debe estar categorizado, por lo que la correspondiente a otra categoría incumple el aludido deber de
exhibición.
DR: 38
CAPÍTULO XI
https://eol.errepar.com/sitios/ver/html/20180123150251699.html?k= 6/13
9/7/2021 Ley de Monotributo. Incluye reforma L. 27430
a) Serán sancionados con clausura de uno (1) a cinco (5) días, los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado
para Pequeños Contribuyentes (RS) que incurran en los hechos u omisiones contemplados por el artículo 40 de la citada ley o
cuando sus operaciones no se encuentren respaldadas por las respectivas facturas o documentos equivalentes por las compras,
locaciones o prestaciones aplicadas a la actividad. Igual sanción se aplicará ante la falta de exhibición de la placa indicativa de
su condición de pequeño contribuyente y de la categoría en la cual se encuadra en el régimen o del respectivo comprobante de
pago;
b)(9) Serán sancionados con una multa del cincuenta por ciento (50%) del impuesto integrado y de la cotización previsional
consignada en el inciso a) del artículo 39 que les hubiera correspondido abonar, los pequeños contribuyentes adheridos al
Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) que, como consecuencia de la falta de presentación de la declaración
jurada de recategorización, omitieren el pago del tributo que les hubiere correspondido. Igual sanción corresponderá cuando las
declaraciones juradas -categorizadoras o recategorizadoras- presentadas resultaren inexactas;
c) La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) procederá a recategorizar de oficio, liquidando la deuda resultante y
aplicando la sanción dispuesta en el inciso anterior, cuando los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes (RS) no hubieran cumplido con la obligación establecida en el primer párrafo del artículo 9 o la
recategorización realizada fuera inexacta.
La recategorización, determinación y sanción previstas en el párrafo anterior, podrán ser recurridas por los pequeños
contribuyentes mediante la interposición del recurso de apelación previsto en el artículo 74 del decreto 1397 de fecha 12 de
junio de 1979 y sus modificaciones.
En el caso que el pequeño contribuyente acepte la recategorización de oficio efectuada por la Administración Federal de
Ingresos Públicos (AFIP), dentro del plazo de quince (15) días de su notificación, la sanción aplicada en base a las previsiones
del inciso b) del presente artículo, quedará reducida de pleno derecho a la mitad.
Si el pequeño contribuyente se recategorizara antes que la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) procediera a
notificar la deuda determinada, quedará eximido de la sanción prevista en el inciso b) del presente artículo;
d) En el supuesto de exclusión de los contribuyentes adheridos al presente régimen y su inscripción de oficio en el régimen
general, resultará aplicable, en lo pertinente, el procedimiento dispuesto en el inciso anterior;
e) El instrumento presentado por los responsables a las entidades bancarias en el momento del ingreso del impuesto,
constituye la comunicación de pago a que hace referencia el artículo 15, por lo que tiene el carácter de declaración jurada, y las
omisiones, errores o falsedades que en el mismo se comprueben, están sujetos a las sanciones previstas en la ley. El tique que
acredite el pago del impuesto y que no fuera observado por el contribuyente en el momento de su emisión, constituye plena
prueba de los datos declarados.
L.: 16/RG (AFIP) 4309: 47
PLAZOS. CÓMPUTO(*)
Art. 27 - Los plazos en meses fijados en el presente Anexo se contarán desde la cero (0) hora del día en que se inicien y hasta
la cero (0) hora del día en que finalicen.
DR: 39
CAPÍTULO XII
CAPÍTULO XIII
CAPÍTULO XIV
SITUACIONES EXCEPCIONALES
https://eol.errepar.com/sitios/ver/html/20180123150251699.html?k= 7/13
9/7/2021 Ley de Monotributo. Incluye reforma L. 27430
Art. 30 - Cuando los contribuyentes sujetos al presente régimen se encuentren ubicados en determinadas zonas o regiones
afectadas por catástrofes naturales que impliquen severos daños a la explotación, el impuesto a ingresar se reducirá en un
cincuenta por ciento (50%) en caso de haberse declarado la emergencia agropecuaria, y en un setenta y cinco por ciento (75%)
en caso de declaración de desastre, aplicándose para dichos contribuyentes las disposiciones de la ley 26509 en cuanto
corresponda y las de la ley 24959.
Cuando en un mismo período anual se acumularan ingresos por ventas que corresponden a dos ciclos productivos anuales o se
liquidaran stocks de producción por razones excepcionales, la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP), a solicitud del
interesado, podrá considerar métodos de ponderación de ingresos a los fines de una categorización o recategorización que se
ajuste a la real dimensión de la explotación.
TÍTULO IV
CAPÍTULO I
CAPÍTULO II
BENEFICIOS Y COTIZACIONES
Art. 33 - El régimen previsto en el presente Título para la inclusión social y la promoción del trabajo independiente, comprende:
a) El pago de una “cuota de inclusión social” que reemplaza la obligación mensual de ingresar la cotización previsional prevista
en el inciso a) del artículo 39;
b) La opción de acceder a las prestaciones contempladas en el inciso c) del artículo 42, en las condiciones dispuestas para las
mismas;
c) La exención del pago del impuesto integrado establecido en el Capítulo II del Título III del presente Anexo.
La adhesión al régimen de este Título implica una categorización como pequeño contribuyente a todos los efectos.
L.: 39/DR: 42/RG (AFIP): 12
CAPÍTULO III
https://eol.errepar.com/sitios/ver/html/20180123150251699.html?k= Ó 8/13
9/7/2021 Ley de Monotributo. Incluye reforma L. 27430
CUOTA DE INCLUSIÓN SOCIAL
Art. 34 - La cuota de inclusión social a que se refiere el artículo anterior, consiste en un pago a cuenta de las cotizaciones
previsionales dispuestas en el inciso a) del artículo 39, a cargo del pequeño contribuyente. Facúltase al Poder Ejecutivo Nacional a
establecer el valor mínimo mensual que en concepto de cuota de inclusión social deberán ingresar los sujetos que adhieran al
régimen que se dispone en el presente Título.
Dicho pago a cuenta será sustituido por el ingreso de un monto equivalente, que deberá ser efectuado por los adquirentes,
locatarios, y prestatarios y/o cualquier otro sujeto interviniente en la cadena de comercialización, que específicamente determine
la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP), en virtud de la existencia de razones que lo justifiquen.
A tales fines, el citado organismo dispondrá las actividades que estarán alcanzadas, los sujetos obligados y la forma y plazos
para el respectivo ingreso.
Una vez cumplido cada año, el sujeto adherido deberá calcular la cantidad de meses cancelados, debiendo para ello atribuir las
cuotas abonadas a los aportes sustituidos correspondientes a cada uno de los meses, hasta el agotamiento de aquéllas.
Cuando la cantidad de meses cancelados, conforme a lo establecido en los párrafos precedentes, sea inferior a aquellos a los que
el trabajador independiente promovido permaneció en el régimen de este Título, podrá optar por ingresar las cotizaciones
correspondientes a los meses faltantes o su fracción -al valor vigente al momento del pago-, para ser considerado aportante
regular.
La Secretaría de Seguridad Social del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social, determinará los requisitos para
considerar a los trabajadores de este Título como aportantes irregulares con derecho.
L.: 33/DR: 48 a 51/RG (AFIP) 4309: 45; 46
CAPÍTULO IV
CAPÍTULO V
PERMANENCIA Y EXCLUSIÓN
Art. 37 - Cuando dejen de cumplirse cualquiera de las condiciones exigidas en este Título o el sujeto haya renunciado al
régimen del mismo, el trabajador independiente promovido quedará alcanzado desde ese momento por las disposiciones de los
Títulos III y V -en el caso de optarse por el régimen allí previsto y siempre que cumpla las condiciones establecidas en el art. 2-, o
de lo contrario, por el régimen general de impuestos y de los recursos de la seguridad social.
En tales casos, el trabajador independiente promovido no podrá ejercer nuevamente la opción de adhesión al régimen de este
Título hasta que hayan transcurrido dos (2) años calendario desde su exclusión o renuncia, según corresponda, y vuelva a cumplir
las condiciones para dicha adhesión.
TÍTULO V
Aportes al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) y al régimen nacional de obras sociales(*)
Art. 39(7)- El pequeño contribuyente adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) que desempeñe
actividades comprendidas en el inciso b) del artículo 2 de la ley 24241 y sus modificaciones, queda encuadrado desde su adhesión
en el Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) y sustituye el aporte personal mensual previsto en su artículo 11, por las
siguientes cotizaciones previsionales:
a) Aporte con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) de pesos mil ocho con setenta y dos centavos ($
1.008,72) (4), para la Categoría A, incrementándose en un diez por ciento (10%) en las sucesivas categorías respecto del
importe correspondiente a la categoría inmediata inferior;
b) Aporte de pesos mil cuatrocientos ocho con ochenta y siete centavos ($ 1.408,87)(5), con destino al Sistema Nacional del
Seguro de Salud instituido por las leyes 23660 y 23661 y sus respectivas modificaciones, de los cuales un diez por ciento (10%)
se destinará al Fondo Solidario de Redistribución establecido en el artículo 22 de la ley 23661 y sus modificaciones;
( )
https://eol.errepar.com/sitios/ver/html/20180123150251699.html?k= 9/13
9/7/2021 Ley de Monotributo. Incluye reforma L. 27430
c) Aporte adicional de pesos mil cuatrocientos ocho con ochenta y siete centavos ($ 1.408,87)(6), a opción del contribuyente, al
Régimen Nacional de Obras Sociales instituido por la ley 23660 y sus modificaciones, por la incorporación de cada integrante de
su grupo familiar primario. Un diez por ciento (10%) de dicho aporte adicional se destinará al Fondo Solidario de Redistribución
establecido en el artículo 22 de la ley 23661 y sus modificaciones.
Cuando el pequeño contribuyente adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) sea un sujeto inscripto
en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social del Ministerio de Desarrollo Social, que quede
encuadrado en la Categoría A, estará exento de ingresar el aporte mensual establecido en el inciso a). Asimismo, los aportes de
los incisos b) y c) los ingresará con una disminución del cincuenta por ciento (50%).
L.: 33/DR: 52; 54; 58; 64/RG (AFIP) 4309: 12; 13; 14; 38; 39; 41
TÍTULO VI
TÍTULO VII
OTRAS DISPOSICIONES
AUMENTO AUTOMÁTICO DE NUEVOS MONTOS MÁXIMOS APLICABLE A PARTIR DEL 1 DE ENERO DE CADA AÑO.
VER AL RESPECTO LA RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 4309
Art. 52(7) (18)- Los montos máximos de facturación, los montos de alquileres devengados y los importes del impuesto integrado
a ingresar, correspondientes a cada categoría de pequeño contribuyente, así como las cotizaciones previsionales y los importes
consignados en el inciso c) del tercer párrafo del artículo 2, en el inciso e) del segundo párrafo del artículo 31 y en el primer
párrafo del artículo 32, se actualizarán anualmente en enero en la proporción de las dos (2) últimas variaciones del índice de
movilidad de las prestaciones previsionales, previsto en el artículo 32 de la ley 24241 y sus modificaciones y normas
complementarias.
Las actualizaciones dispuestas precedentemente resultarán aplicables a partir de enero de cada año, debiendo considerarse los
nuevos valores de los parámetros de ingresos brutos y alquileres devengados para la recategorización prevista en el primer
párrafo del artículo 9 correspondiente al segundo semestre calendario del año anterior.
Art. 53 - Facúltase a la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) a:
a) Dictar las normas complementarias necesarias para implementar las disposiciones del Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS), en especial lo atinente a la registración de los pequeños contribuyentes, sus altas, bajas y modificaciones;
b) Suscribir convenios con las provincias, con la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y municipios de toda la República Argentina,
previa autorización de la provincia a la cual pertenezcan, a los fines de la aplicación, percepción y fiscalización del Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), en cuyo caso podrá establecer una compensación por la gestión que realicen,
la que se abonará por detracción de las sumas recaudadas;
c) Celebrar convenios con los gobiernos de los Estados provinciales, municipales y/o de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, a
efectos de ejercer la facultad de percepción y, en su caso, de aplicación, interpretación y/o de fiscalización respecto de los
tributos de las indicadas jurisdicciones, correspondientes únicamente a los pequeños contribuyentes que se encontrasen
encuadrados hasta la categoría del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) que se acuerde.
Los convenios celebrados entrarán en vigencia en la fecha que determine la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP)
como inicio del período anual de pago para el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), del año inmediato
siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial. Su denuncia, por cualquiera de las partes, producirá efectos en el año
inmediato siguiente a tal hecho, a partir de la fecha precedentemente indicada.
Los gastos que demande el cumplimiento de las funciones acordadas serán soportados por los estados provinciales, municipales
y/o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, en el porcentaje de la recaudación que al respecto se establezca en el convenio.
Art. 54 - La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) podrá verificar por intermedio de jubilados, pensionados y
estudiantes, sin relación de dependencia, el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes adheridos al Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS).
Art. 55 - La recaudación del impuesto integrado, a que se refiere el artículo 11, se destinará:
a) El setenta por ciento (70%) al financiamiento de las prestaciones administradas por la Administración Nacional de la
Seguridad Social (ANSeS), organismo descentralizado dependiente de la Secretaría de la Seguridad Social del Ministerio de
https://eol.errepar.com/sitios/ver/html/20180123150251699.html?k= 11/13
9/7/2021 Ley de Monotributo. Incluye reforma L. 27430
Trabajo, Empleo y Seguridad Social;
b) El treinta por ciento (30%) a las jurisdicciones provinciales en forma diaria y automática, de acuerdo a la distribución
secundaria prevista en la ley 23548 y sus modificaciones, incluyendo a la provincia de Tierra del Fuego, Antártida e Islas del
Atlántico Sur, de acuerdo con la norma correspondiente. Esta distribución no sentará precedente a los fines de la
Coparticipación.
Notas:
(*) Titulado por la Editorial
(1) Texto s/L. 26565 (BO: 21/12/2009), modif. por la L. 26940 (BO: 2/6/2014), por la L. 27346 (BO: 27/12/2016), por la L. 27430 (BO:
29/12/2017), por la L. 27618 (BO: 21/4/2021) y por la L. 27639 (BO: 22/7/2021)
(2) Por medio de la C. (AFIP) 4/2010 (BO: 21/5/2010) se aclara que para determinar la cantidad de habitantes de una ciudad o población,
a los fines dispuestos por el primer párrafo del art. 10 del Anexo de la L. 24977, sus modificaciones y complementarias, texto sustituido
por la L. 26565, se deberán considerar los datos oficiales publicados por el Instituto Nacional de Estadística y Censos (INDEC),
correspondientes al último censo poblacional realizado
(3) Por medio de la Disp. (AFIP) 110/2010 (BO: 30/3/2010) se delega a la Dirección General de los Recursos de la Seguridad Social y a las
Subdirecciones Generales Técnico Legal de los Recursos de la Seguridad Social y de Coordinación Operativa de los Recursos de la
Seguridad Social que le dependen, la responsabilidad de la aplicación de las normas referidas al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS)
(4) Importe adecuado por la Editorial, vigente a partir del 1/7/2021 para la Categoría A) (Fuente: web AFIP). Anteriormente, el importe
aplicable desde el 1/1/2020 hasta el 30/6/2021 para la Categoría A) era de $ 745,49 (Fuente: web AFIP), el que se incrementará en un
diez por ciento (10%) en las sucesivas categorías respecto del importe correspondiente a la categoría inmediata inferior. Antes, el importe
a partir del 1/1/2019 hasta el 31/12/2019 para la Categoría A) era de $ 493,31, incrementándose en un 10% en las sucesivas categorías
respecto del importe correspondiente a la categoría inmediata inferior [s/web AFIP por lo dispuesto en la RG (AFIP) 4309, art. 100 (BO:
19/9/2018)]. Desde el 1/1/2018, el importe aplicable era de $ 384,02 para la Categoría A), incrementándose en un 10% en las sucesivas
categorías respecto del importe correspondiente a la categoría inmediata anterior. A partir del 1/1/2017, por medio de la L. 27346 (BO:
27/12/2016), el importe se fijó en $ 300 para la Categoría A), incrementándose también en un diez por ciento (10%) en las sucesivas
categorías respecto del importe correspondiente a la categoría inmediata inferior. Los importes pueden consultarse en la Agenda
Impositiva
(5) Importe adecuado por la Editorial, vigente a partir del 1/7/2021
A partir del 1/1/2020 hasta el 30/6/2021, se fijó en $ 1.041,22 el valor del aporte con destino al Sistema Nacional del Seguro de Salud
(Fuente: web AFIP). Anteriormente, mediante las RG (AFIP) 3775 (BO: 1/6/2015), RG (AFIP) 3334 (BO: 30/5/2012), RG (AFIP) 3533
(BO: 29/10/2013), RG (AFIP) 3653 (BO: 23/7/2014) y RG (AFIP) 3845 (BO: 29/3/2016), el mencionado importe se había fijado en $ 100
a partir del 1/7/2012, en $ 146 a partir del 1/11/2013, en $ 233 a partir del 1/9/2014, en $ 323 a partir del 1/7/2015, en $ 419 a partir
de las cotizaciones previsionales correspondientes al período junio de 2016, en $ 536,35 a partir del 1/1/2018 (s/web AFIP) y en 689 a
partir del 1/1/2019 (s/web AFIP)
(6) Importe adecuado por la Editorial, vigente a partir del 1/7/2021
A partir del 1/1/2020 hasta el 30/6/2021, se fijó en $ 1.041,22 el valor del aporte con destino al Sistema Nacional del Seguro de Salud
(Fuente: web AFIP). Anteriormente, mediante las RG (AFIP) 3775 (BO: 1/6/2015), RG (AFIP) 3334 (BO: 30/5/2012), RG (AFIP) 3533
(BO: 29/10/2013), RG (AFIP) 3653 (BO: 23/7/2014) y RG (AFIP) 3845 (BO: 29/3/2016), el mencionado importe se había fijado en $ 100
a partir del 1/7/2012, en $ 146 a partir del 1/11/2013, en $ 233 a partir del 1/9/2014, en $ 323 a partir del 1/7/2015, en $ 419 a partir
de las cotizaciones previsionales correspondientes al período junio de 2016, en $ 536,35 a partir del 1/1/2018 (s/web AFIP) y en 689 a
partir del 1/1/2019 (s/web AFIP)
(7) Art. sustituido por la L. 27430 con aplicación a partir del 1/6/2018
(8) Párr. sustituido por la L. 27430 con aplicación a partir del 1/6/2018
(9) Inc. sustituido por la L. 27430 con aplicación a partir del 1/6/2018
(10) Importe aplicable a partir del 1/1/2021, calculado por la Editorial sobre la base del coeficiente de variación de las categorías.
Anteriormente, los importes aplicados eran: desde el 1/1/2020 hasta el 31/12/2020, de $ 7.765,15, calculado por la Editorial sobre la
base de los coeficientes trimestrales de movilidad de los haberes jubilatorios del año 2019; desde el 1/1/2019 hasta el 31/12/2019, de $
5.138,40 (s/L. 27430). A partir del 1/1/2017 y hasta el 31/12/2018, se aplicó el importe de pesos cuatro mil ($ 4.000) [s/L. 27346, art. 2,
pto. 4, inc. a) - BO: 27/12/2016]. Anteriormente, la L. 26565, art. 31 (BO: 21/12/2009) fijó este importe en $ 1.000, resultando aplicable
hasta el 31/12/2016
(11) No se incluye la cantidad mínima de empleados por no ser aplicable a partir del 1/6/2018 de acuerdo a la reforma L. 27430 (BO:
29/12/2017)
(12) Fuente: web AFIP. El importe para el año 2020 fue de $ 29.119,50, calculado por la Editorial sobre la base de los coeficientes
trimestrales de movilidad de los haberes jubilatorios del año 2019, aplicable a partir del 1/1/2020
(13) Importe aplicable a partir del 1/1/2021 y calculado por la Editorial sobre la base del coeficiente de variación de las categorías.
Anteriormente, desde el 1/1/2020 y hasta el 31/12/2020, el importe fue de $ 38.825,79 calculado por la Editorial sobre la base de los
coeficientes trimestrales de movilidad de los haberes jubilatorios del año 2019. Desde el 1/1/2019 y hasta el 31/12/2019, el importe era
de $ 25.692 (s/L. 27430). A partir del 1/1/2017 y hasta el 31/12/2018, se aplicó el importe de $ 20.000 [s/L. 27346, art. 2, pto. 4, inc. c)
- BO: 27/12/2016]. Anteriormente, la L. 26565, art. 32 (BO: 21/12/2009) fijó este importe en $ 5.000, resultando aplicable hasta el
31/12/2016
(14) Artículo incorporado por la L. 27618 con efectos a partir del 1 de enero de 2022
(15) Párrafo incorporado por la L. 27618 con efectos a partir del 1 de enero de 2021
(16) Artículo incorporado por la L. 27618 con efectos a partir del 1 de enero de 2021
(17) Inciso sustituido por la L. 27618
(18) Por medio del art. 15 de la L. 27618 se establece que a los fines dispuestos en el presente artículo, para la actualización que debe
efectuarse en el mes de enero de 2021, se considerará, con efectos a partir del 1 de enero de 2021, la variación del haber mínimo
https://eol.errepar.com/sitios/ver/html/20180123150251699.html?k= 12/13
9/7/2021 Ley de Monotributo. Incluye reforma L. 27430
garantizado por el art. 125 de la ley nacional 24241 del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones y sus modificaciones y normas
complementarias correspondiente al año calendario completo finalizado el 31 de diciembre de 2020.
Con posterioridad a la entrada en vigencia de esta ley, la AFIP será la encargada, por única vez, de volver a categorizar a los pequeños
contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado, aun cuando esa adhesión hubiese ocurrido a partir del 1 de enero de 2021 inclusive, en
la categoría que les corresponda, considerando los valores de los parámetros de ingresos brutos y alquileres devengados que resulten de
la actualización que se efectúe en los términos del párrafo precedente y la información oportunamente declarada por los mencionados
pequeños contribuyentes. Los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado podrán solicitar la modificación de la referida
nueva categoría. La falta de manifestación expresa implicará su ratificación.
El pago fuera de término del importe en concepto de impuesto integrado y de las cotizaciones previsionales, correspondiente a las cuotas
del Régimen Simplificado cuyo vencimiento hubiera operado entre el 1 de enero de 2021 y el mes inmediato anterior al de la nueva
categorización, no dará lugar a intereses resarcitorios
(19) Artículo enumerado por la Editorial
https://eol.errepar.com/sitios/ver/html/20180123150251699.html?k= 13/13