Monotributo / Versin 2010

Por: Ricardo Adrogu

Introduccin:

Los pequeos contribuyentes tienen la posibilidad de abonar una suma fija por mes en lugar de abonar el impuesto a las Ganancias, el IVA, el impuesto a la Ganancia Mnima Presunta y el rgimen previsional de autnomos. Este rgimen, el monotributo consiste en concentrar en un nico tributo el ingreso de un importe fijo, el cual est formado por un componente previsional (Seguridad Social) y otro impositivo. La obligacin de pago es mensual. El ingreso de las sumas establecidas para los distintos componentes es de carcter obligatorio. Las operaciones del monotributista se encuentran exentas en el impuesto a las Ganancias, en el IVA y en el impuesto a la Ganancia Mnima Presunta. El presente trabajo no agota todo el tema.

Estn excluidos de este rgimen quienes realicen las siguientes actividades:

1) La venta de inmuebles. 2) La cesin de intangibles. 3) Las sociedades comerciales legalmente constituidas, los contratos de colaboracin empresaria, la unin transitoria de empresas y las sociedades irregulares con ms de tres socios. 4) Los sujetos que hubieran realizado importaciones en el ao anterior al de su incorporacin al rgimen. 5) En el caso en que el sujeto conserv en otra actividad su condicin de responsable inscripto en IVA.

Quienes clasifican:
1) Personas fsicas y sucesiones indivisas. 2) Sociedades civiles y comerciales irregulares de hasta tres socios, en la medida que tambin sus socios cumplan con los requisitos exigidos para ser monotributista. 3) En el caso de venta de cosas muebles, que el precio unitario no supero $2.500,4) Vendan en el ao hasta $200.000,- (criterio de lo devengado), en locaciones de servicios y venta de cosas muebles, o consuman hasta 20.000 Kw. de energa elctrica, o la superficie afectada sea de hasta 200 m2. 5) Vendan en el ao hasta $300.000,- (criterio de lo devengado), exclusivamente bienes muebles, o consuman hasta 20.000 Kw. de energa elctrica, o la superficie afectada sea de hasta 200 m2.

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6) Quienes realicen hasta tres actividades o posean hasta tres unidades de explotacin. 7) El alquiler como inquilino no supere en el ao $45.000. (criterio de lo devengado). 8) Las actividades excluidas no se tienen en cuanta para determinar el nmero de tres actividades, as como tampoco se toman para la consideracin de los ingresos. Hay limitaciones: segn la actividad del contribuyente el precio de los productos que vende el consumo anual de energa el alquiler devengado anual determinan que pueda clasificar o no.

Cmo se ubican ciertas actividades?

Las locaciones de bienes muebles, inmuebles y de obras se ubican en el punto 4anterior (hasta $200.000,-). Las actividades primarias se ubican en el punto 5 anterior (hasta $300.000,-).

Concepto de actividad y de unidad de explotacin:

Actividad: que se realicen dentro de un mismo espacio fsico, incluidas las desarrolladas fuera de l con carcter complementario, accesorio o afn. Tambin estn comprendidas aquellas para las que no requieran la utilizacin de un local o establecimiento. Unidad de explotacin: Un espacio fsico, o un rodado principal medio que permite realizar la explotacin-, inmueble en alquiler o sociedad adherida al monotributo de la cual el contribuyente forma parte.

Cunto debe pagar un monotributista?

Debe encuadrarse en una de las once categoras desarrolladas en la pgina 3 siguiente. Para lo cual deber tener en cuenta: a) Si est o no excluido, de acuerdo a lo comentado en la pg. 1 anterior. b) Si clasifica de acuerdo a lo comentado en la pg. 1 anterior. c) Si tiene ms de una actividad o unidad de explotacin, tendr en cuenta la que tiene mayores ingresos brutos devengados en el perodo anual que corresponda. Esta determina si entra por servicios o por venta de bienes. d) Debe comparar la suma de los parmetros de todas sus actividades y unidades de explotacin (que no pueden ser ms de 3 con la tabla de la pg. 3. De la comparacin surgir en que categora puede incorporarse al monotributo.

Exigencia para las categoras J, K y L sobre personal en relacin de dependencia:

Estas tres categoras son exclusivas para los monotributistas que venden cosas muebles. Ellas son:
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1) Para los que venden hasta $ 235.000, -categora J-, deben tener como mnimo una persona en relacin de dependencia. 2) Para los que venden hasta $ 270.000, -categora K-, deben tener como mnimo dos personas en relacin de dependencia.

3) Para los que venden hasta $ 3000.000, -categora L-, deben tener como mnimo tres personas en relacin de dependencia.

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Categor a

Ingre sos Bruto s Hasta $ 24.000 Hasta $ 36.000 Hasta $ 48.000 Hasta $ 72.000 Hasta $ 96.000 Hasta $ 120.00 0 Hasta $ 144.00 0 Hasta $ 200.00 0

Actividad

Cantidad Mnima de Emplead os No se requiere No se requiere No se requiere No se requiere No se requiere No se requiere No se requiere No se requiere

Sup. Afecta da (*)

Energa Elctrica Consumida Anualment e Hasta 3.300 KW Hasta 5.000 KW Hasta 6.700 KW Hasta 10.000 KW Hasta 13.000 KW Hasta 16.500 KW Hasta 20.000 KW Hasta 20.000 KW

Monto de Alquileres Devengado s Anualmente Hasta $ 9.000 Hasta $ 9.000 Hasta $ 18.000 Hasta $ 18.000 Hasta $ 27.000 Hasta $ 27.000 Hasta $ 36.000 Hasta $ 45.000

Impuesto Integrado Locaciones Venta y/o de Prestacione Cosas s de Mueble Servicios s $ 39 (*****) $ 75 $ 128 $ 210 $ 400 $ 118 $ 194 $ 310

Aport es al SIPA (***)

Aport e Obra Social (****) $ 70 $ 70 $ 70 $ 70 $ 70

B C D E F

No excluida No excluida No excluida No excluida No excluida No excluida No excluida No excluida

Hasta 30 m Hasta 45 m Hasta 60 m Hasta 85 m Hasta 110 m Hasta 150 m Hasta 200 m Hasta 200 m

$ 110 $ 110 $ 110 $ 110 $ 110

$ 550

$ 405

$ 110

$ 70

$ 700

$ 505

$ 110

$ 70

$ 1.600

$ 1.240

$ 110

$ 70

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Hasta $ 235.00 0 Hasta $ 270.00 0 Hasta $ 300.00 0

nicament e Venta de Bs. Muebles nicament e Venta de Bs. Muebles nicament e Venta de Bs. Muebles

Hasta 200 m Hasta 200 m Hasta 200 m

Hasta 20.000 KW Hasta 20.000 KW Hasta 20.000 KW

Hasta $ 45.000 Hasta $ 45.000 Hasta $ 45.000

No aplicable

$ 2.000

$ 110

$ 70

No aplicable

$ 2.350

$ 110

$ 70

No aplicable

$ 2.700

$ 110

$ 70

Las sociedades que adhieran al monotributo solo podrn encuadrarse en las categoras "D" a "L". Referenci as: (*) Este parmetro no deber considerarse en ciudades de menos de 40.000 habitantes (excepto algunas excepciones) (**) El impuesto integrado para Sociedades se determina adicionando un 20 % mas del que figura en la tabla or cada uno de los socios que integren la sociedad (***) y (****) Quedan exceptuados de ingresar cotizaciones al rgimen de la seguridad social y a obras sociales, los siguientes sujetos: - Quienes se encuentran obligados por otros regmenes provisionales - Los menores de 18 aos - Los beneficiarios de prestaciones previsionales (ver mas) - Los contribuyentes que adhirieron al monotributo por locacin de bienes muebles y/o inmuebles - Las sucesiones indivisas continuadoras de los sujetos adheridos al rgimen que opten por la permanencia en el mismo. (****) Afiliacin individual a Obra Social, sin adherentes. Por cada adherente deber ingresarse adems $ 70 (*****) No ingresarn el impuesto integrado correspondiente a la Categora B quienes realicen actividades primarias, los asociados a cooperativas cuyos Ingresos Brutos anuales no superen los $ 24.000, los trabajadores independientes promovidos y los sujetos inscriptos en el Registro Nacional de Efectores.

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Limitaciones en la magnitud del gasto para algunas categoras:

1) Los servicios no pueden tener ms del 40% sobre $ 200.000. 2) La venta de bienes no pueden tener ms del 80% sobre el tope mximo de ingresos en las categoras I, J, K o L.

Deduccin de los pagos a los monotributistas en el impuesto a las Ganancias:

Se debe tener en cuenta si el pago se efecta a un monotributista recurrente o no recurrente. Que al proveedor monotributista se lo considere recurrente, implica: a) Que sean 24 o ms compras de bienes en el ejercicio comercial. b) Que sean 10 o ms operaciones en el caso de locaciones o prestaciones recibidas Si el proveedor monotributista no es recurrente: 1) Las compras a es monotributista no pueden exceder el 2% de las compras del ejercicio. 2) Las compras totales a monotributistas no pueden exceder el 8% de las compras del ejercicio. 3) En caso que no se cumpla alguno de los dos puntos anteriores, el gasto excedente no es deducible, tampoco se traslada a ejercicios futuros.

Obligacin de presentar DDJJ:

El monotributista tiene que presentar una declaracin jurada: a) En el momento de ejercer la opcin de pasar a ser monotributista. b) El 30 de abril, el 31 de agosto y el 31 de diciembre de cada ao, para lo cual tendr en cuenta la suma de los diferentes parmetros ocurridos los 12 meses inmediatos anteriores y la superficie afectada en ese momento. Este clculo le indicar que sigue estando en la misma categora, en cuyo caso no debe presentar DJ o que aumenta o disminuye de categora, en cuyo caso debe presentar DJ. Buenos Aires, 5 de mayo de 2010.

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