LIQUIDACIÓN DEL GRAVAMEN

CATEGORIZACIÓN. L. Anexo: 2; 3; 7; 8; 9; 10; 12; 13; 14; 15; 16 / DR: 6; 12; 13; 15; 16; 18; 21; 23;
24; 25

Ingreso del impuesto integrado: los pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado -
monotributo- deberán, desde su adhesión al mismo, ingresar mensualmente el impuesto integrado, el que
resultará de la categoría donde queden encuadrados en función de los ingresos brutos, las magnitudes físicas
y los alquileres devengados asignados a ella. A los fines de la referida categorización habrá 11 categorías
(letras A a K), debiendo, el pequeño contribuyente, encuadrarse en aquella que corresponda al mayor valor
de los parámetros:

- Cuando se trate de locaciones de cosas, prestaciones de servicio y/u obras, entre la letra A y la H: ingresos
brutos, energía eléctrica consumida, superficie afectada a la actividad y alquileres devengados.

- Cuando se trate de venta de bienes muebles, entre las letras A y K: ingresos brutos, energía eléctrica
consumida, superficie afectada a la actividad y alquileres devengados.

Superficie Energía eléctrica Monto alquileres

Categoría Actividad Ingresos brutos
afectada consumida devengados

A Indistinta Hasta $ 208.739,25 Hasta 30 m² Hasta 3.330 Kw. Hasta $ 78.277,23

B Indistinta Hasta $ 313.108,87 Hasta 45 m² Hasta 5.000 kw. Hasta $ 78.277,23

C Indistinta Hasta $ 417.478,51 Hasta 60 m² Hasta 6.700 kw. Hasta $ 156.554,44

D Indistinta Hasta $ 626.217,78 Hasta 85 m² Hasta 10.000 kw. Hasta $ 156.554,44

E Indistinta Hasta $ 834.957 Hasta 110 m² Hasta 13.000 kw. Hasta $ 195.071,79

F Indistinta Hasta $1.043.696,27 Hasta 150 m² Hasta 16.500 kw. Hasta $ 195.693,03

G Indistinta Hasta $1.252.435,53 Hasta 200 m² Hasta 20.000 kw. Hasta $ 234.831,66

H Indistinta Hasta $1.739.493,79 Hasta 200 m² Hasta 20.000 kw. Hasta $ 313.108,87

Solo venta
I de bienes Hasta $2.043.905,21 Hasta 200 m² Hasta 20.000 kw. Hasta $ 313.108,87
muebles

Solo venta
J de bienes Hasta $2.348.316,62 Hasta 200 m² Hasta 20.000 kw. Hasta $ 313.108,87
muebles

Solo venta
K de bienes Hasta $2.609.240,69 Hasta 200 m² Hasta 20.000 kw. Hasta $ 313.108,87
muebles

El precio máximo unitario de venta, en el caso de contribuyentes que efectúen venta de cosas muebles o
prestación de servicios, no podrá superar la suma de $ 29.119

Al respecto, el impuesto determinado deberá ser ingresado hasta el mes en que el contribuyente
renuncie al Régimen -en los plazos, términos y condiciones que a tal fin determine la AFIP- o, en su caso,
hasta el cese definitivo de actividades.

Determinación de la categoría: el contribuyente debe determinar su categoría considerando la que

corresponda al mayor de sus parámetros.

1
Contribuyente correctamente categorizado: se considera correctamente categorizado al responsable,
cuando se encuadre en la categoría que corresponda al mayor valor de sus parámetros, ingresos brutos o
magnitudes físicas, para lo cual deberá inscribirse en la categoría en la que no supere el valor de ninguno de
los parámetros dispuestos para ella.

Pagos a realizar: el impuesto debe abonarse hasta el día 20 de cada mes, cancelándose de esta manera el
mes corriente. Cuando se trate del mes de inicio de actividades, el pago correspondiente a ese mes podrá
efectuarse hasta el último día de dicho mes.

En todos los casos, si la fecha de vencimiento coincide con día feriado o inhábil, la misma se trasladará al día
hábil inmediato siguiente.

Facultades del Poder Ejecutivo: el Poder Ejecutivo Nacional podrá incrementar, hasta en un 50%, las
magnitudes físicas para determinar las categorías, y podrá establecer parámetros máximos diferenciales para
determinadas zonas, regiones y/o actividades.

Desarrollo de varias actividades incluidas en el Régimen: si un sujeto realiza más de una actividad, y éstas
están comprendidas en el marco del Régimen Simplificado (v.gr.: venta de cosas muebles, locaciones y/o
prestaciones de servicios -incluida la actividad primaria-), deberá categorizarse de acuerdo con la actividad
principal, teniendo en cuenta la suma de las magnitudes físicas (energía eléctrica consumida y superficie
afectada), de los alquileres devengados y de los ingresos brutos obtenidos por todas las actividades incluidas
en el presente régimen.

La actividad principal será aquella por la cual se obtengan mayores ingresos brutos -devengados- en el
período tomado en cuenta para categorizarse entendiéndose a estos últimos como el producido de las
ventas, locaciones o prestaciones correspondientes a operaciones por cuenta propia o ajena -excluidas
aquellas que hubieran sido dejadas sin efecto- y neto de descuentos efectuados de acuerdo con las
costumbres de plaza.

Llegado a este punto, es menester destacar que la determinación de la actividad principal no produce efectos
en cuanto a la categorización del sujeto (dado que sólo hay una tabla para ello), sino en lo que hace al monto
que debe ingresarse en concepto de impuesto, en donde sí se cuenta con dos tablas que diferencian el
importe a ingresar de acuerdo a si el contribuyente se dedica a la venta de cosas muebles o a la prestación
de servicios.

Categorización coincidente con el inicio de actividades: para el caso en que el contribuyente inicie sus
actividades, deberá encuadrarse en la categoría que le corresponda según la superficie que tenga afectada
al desarrollo de la misma y, en su caso, al monto pactado en el contrato de alquiler respectivo, puesto que a
ese momento no cuenta ni con ingresos brutos ni con energía eléctrica consumida. De no poseer referencia
alguna respecto a la superficie, entonces se categorizará mediante una "estimación razonable".

En la fecha correspondiente a la recategorización más cercana al inicio de actividades y en la medida en que

hubieran transcurrido como mínimo 6 meses desde aquel momento, el contribuyente deberá anualizar los
ingresos brutos obtenidos, y la energía eléctrica consumida y los alquileres devengados en el período en
cuestión.

Categorización que no coincide con el inicio de actividades: cuando la inscripción al Régimen Simplificado
se produzca bajo las circunstancias detalladas en el título bajo análisis, el contribuyente deberá proceder a
anualizar los ingresos brutos obtenidos y la energía eléctrica consumida en el período que hubiera
2
transcurrido desde el comienzo de su actividad -bajo el régimen general- hasta el momento del acto de
inscripción, valores estos que, junto con la superficie afectada a la actividad y en su caso, el monto pactado
en el contrato de alquiler respectivo, determinarán la categoría en que resultará encuadrado el sujeto.

Finalmente, para el caso en que la adhesión se efectúe con posterioridad al inicio de actividades, habiendo
transcurrido doce (12) meses o más desde el comienzo de la misma, el contribuyente deberá considerar los
ingresos brutos y la energía eléctrica consumida acumulada en los últimos doce (12) meses anteriores a la
inscripción, como así también, los alquileres devengados en dicho período y la superficie afectada a la
actividad en ese momento.

SUPERFICIE AFECTADA A LA ACTIVIDAD. L. Anexo: 8; 9; 10 / DR: 19; 23; 24; 25

Superficie afectada a la actividad. Alcance del término: debe considerarse, como superficie afectada a la
actividad, a la de cada unidad de explotación (local, establecimiento, oficina, etc.) destinada a su desarrollo,
con excepción, únicamente, de aquella -construida o descubierta (depósitos, jardines, estacionamientos,
accesos a los locales, etc.)- en la que no se realice la misma.

No aplicación del parámetro superficie afectada: no se tomará al parámetro superficie afectada - a los efectos
de la categorización en el Régimen Simplificado -, cuando el contribuyente lleve a cabo su actividad en zonas
urbanas, suburbanas o rurales de las ciudades o poblaciones de hasta 40.000 habitantes -debiéndose tomar
como fuente de información los datos oficiales publicados por el Instituto Nacional de Estadísticas y Censos
(INDEC) correspondientes al último censo poblacional realizado-, con excepción de las actividades
económicas que determine la AFIP.

No consideración del parámetro superficie afectada: el parámetro superficie afectada no debe ser
considerado en las actividades que se detallan a continuación:

- Servicios de playas de estacionamiento, garajes y lavaderos de automotores.

- Servicios de prácticas deportivas (clubes, gimnasios, canchas de tenis y "paddle", piletas de natación y
similares).

- Servicios de diversión y esparcimiento (billares, "pool", "bowling", salones para fiestas infantiles, peloteros
y similares).

- Servicios de alojamiento y/u hospedaje prestados en hoteles, pensiones, excepto en alojamientos por hora.

- Explotación de carpas, toldos, sombrillas y otros bienes, en playas o balnearios.

- Servicios de "camping" (incluye refugio de montaña) y servicios de guarderías náuticas.

- Servicios de enseñanza, instrucción y capacitación (institutos, academias, liceos y similares), y los prestados
por jardines de infantes, guarderías y jardines materno - infantiles.

- Servicios prestados por establecimientos geriátricos y hogares para ancianos.

- Servicios de reparación, mantenimiento, conservación e instalación de equipos y accesorios, relativos a

rodados, sus partes y componentes.

- Servicios de depósito y resguardo de cosas muebles.

- Locaciones de bienes inmuebles.

3
Se interpreta que esta exclusión [prevista en el art. 13, inc. a), de la RG (AFIP) 2746] se debe a que las
actividades de qué se trata requieren de superficies significativas para llevar a cabo sus operaciones, lo cual
no tornaría objetiva la determinación del gravamen.

Local con más de un responsable: no se admite más de un responsable por un mismo local o establecimiento,
excepto cuando los pequeños contribuyentes desarrollen las actividades en espacios físicos independientes
(subdivididos de carácter autónomo).

Así pues, a los fines de la categorización, debe considerarse:

- Cuando se trate de actividades desarrolladas simultáneamente en un mismo establecimiento, la superficie

afectada será el espacio físico destinado por cada uno de los sujetos exclusivamente al desarrollo de su
actividad.

- Cuando se trate de actividades desarrolladas de manera no simultánea en un mismo local o

establecimiento, la superficie afectada será la del local o establecimiento afectado a la actividad.

Distintas unidades de explotación en forma no simultánea: cuando se utilicen para el desarrollo de la

actividad distintas unidades de explotación en forma no simultánea, el parámetro superficie se determinará
considerando el local, establecimiento, oficina, etc., de mayor superficie afectada a la actividad.

Actividades que no requieren lugar físico para su desarrollo: de tratarse de actividades que por su naturaleza
no requieran de lugar físico para su desarrollo, el responsable se categorizará considerando exclusivamente
los ingresos brutos.

Actividades sin local fijo: si el contribuyente lleva a cabo su actividad primaria y/o prestación de servicios,
sin local fijo, deberá categorizarse atendiendo, exclusivamente, al nivel de ingresos brutos que obtenga.

Facultades de la AFIP: el Fisco se encuentra facultado para determinar cuáles son las actividades para las que
no se considera el parámetro superficie afectada a la actividad.

ENERGÍA ELÉCTRICA CONSUMIDA. L. Anexo: 8; 9; 10 / DR: 18; 23; 24

Energía eléctrica consumida, computable. Alcance del término: la energía eléctrica computable, a los efectos
de la categorización al Régimen, será la que resulte de las facturas cuyos vencimientos para el pago hayan
operado en los últimos 12 meses.

Cuando se posea una o más unidades de explotación, deberán sumarse los consumos de energía eléctrica de
cada unidad.

No consideración del parámetro energía eléctrica consumida: el parámetro energía eléctrica consumida no
debe ser considerado en las actividades que se detallan a continuación:

- Lavaderos de automotores.

- Expendio de helados.

- Servicios de lavado y limpieza de artículos de tela, cuero y/o de piel, incluso la limpieza en seco, no
industriales.

- Explotación de kioscos (polirrubros y similares).

4
- Explotación de juegos electrónicos, efectuada en localidades cuya población resulte inferior a 400.000
habitantes, de acuerdo con los datos oficiales publicados por el Instituto Nacional de Estadística y Censos
(INDEC), correspondientes al último censo poblacional realizado.

La Administración Federal de Ingresos Públicos evaluará la procedencia de mantener las excepciones

señaladas, sobre la base del análisis periódico de las distintas actividades económicas involucradas.

Se interpreta que esta exclusión se debe a que las actividades de que se trata requieren de cantidades
significativas de energía para llevar a cabo sus operaciones, lo cual no tornaría objetiva la determinación del
gravamen.

Local con más de un responsable: no se admite más de un responsable por un mismo local o establecimiento,
excepto cuando los pequeños contribuyentes desarrollen las actividades en espacios físicos independientes
(subdivididos de carácter autónomo).

Así pues, a los fines de la categorización, debe considerarse:

- Cuando se trate de actividades desarrolladas simultáneamente en un mismo establecimiento, la energía

eléctrica será la consumida por cada uno de los sujetos o, en su caso, la asignada por ellos proporcionalmente
a cada actividad.

- Cuando se trate de actividades desarrolladas de manera no simultánea en un mismo local o establecimiento,

la energía eléctrica será la consumida en forma proporcional al número de sujetos.

Distintas unidades de explotación en forma no simultánea: cuando se utilicen para el desarrollo de la

actividad distintas unidades de explotación en forma no simultánea, deberá tomarse como parámetro
energía eléctrica consumida al mayor de los consumos en cualquiera de las unidades de explotación, aun
cuando no coincida con la que se consideró para la determinación del parámetro superficie.

Actividades que no requieren lugar físico para su desarrollo: de tratarse de actividades que por su naturaleza
no requieran de lugar físico para su desarrollo, el responsable se categorizará considerando exclusivamente
los ingresos brutos, atendiendo a lo dispuesto en el punto II.1.4.

Actividades sin local fijo: si el contribuyente lleva a cabo su actividad primaria y/o prestación de servicios, sin
local fijo, deberá categorizarse atendiendo, exclusivamente, al nivel de ingresos brutos que obtenga.

Desarrollo de la actividad en casa - habitación o lugar con otro destino: si el pequeño contribuyente
desarrollara la actividad en su casa - habitación o en lugares con otro destino, a efectos de determinar la
energía eléctrica consumida, deberá considerar:

* Si tuviera medidores separados, el consumo de energía correspondiente a la actividad por la cual se adhiera
al Régimen.

* Si tuviera un único medidor, deberá computar:

- Actividades de bajo consumo energético: 20% corresponde a la actividad por la cual se adhiere al Régimen.

- Actividades de alto consumo energético: 90% corresponde a la actividad por la cual se adhiere al Régimen.

Facultades de la AFIP: el Fisco se encuentra facultado para determinar cuáles son las actividades para las que
no se considera el parámetro energía eléctrica consumida.

5
ALQUILERES DEVENGADOS. L. Anexo: 9 / DR: 20; 21; 23
Alquileres devengados. Definición: a los fines de la categorización en el Monotributo se considerará alquiler
devengado, referido al inmueble en que se desarrolla la actividad por la que el pequeño contribuyente adhirió
al régimen, a toda contraprestación -en dinero o en especie- derivada de la locación, uso, goce o habitación
-cualquiera sea la denominación que se le otorgue- de dicho inmueble, como así también a los importes
correspondientes a sus complementos, tales como:

- Las mejoras introducidas por los arrendatarios o inquilinos (entendiéndose como tales a aquellas
erogaciones que no constituyan reparaciones ordinarias que hagan al mero mantenimiento del bien);

- la contribución directa o territorial y otros gravámenes o gastos que haya tomado a su cargo; y

- el importe abonado por el uso de muebles y otros accesorios o servicios que suministre el propietario.

En este caso, cabe destacar que se trata del alquiler devengado en carácter de locatario, ya que las locaciones
percibidas estarían incluidas en el parámetro "ingresos brutos anuales".

Local con más de un responsable: a los fines de la categorización habrá que atenerse a lo siguiente:

- Cuando se trate de actividades que se realicen en forma simultánea en un mismo establecimiento, el monto
del alquiler devengado será el asignado proporcionalmente en función del espacio físico destinado a cada
actividad.

- Cuando se trate de actividades desarrolladas de manera no simultánea en un mismo local o establecimiento,

el monto del alquiler devengado será el correspondiente a la obligación de pago asumida por cada sujeto.

Más de una unidad de explotación: cuando se posea más de una unidad explotación, a los efectos de la
categorización, deberán sumarse -de corresponder- los alquileres devengados correspondientes a cada
unidad de explotación.

Desarrollo de la actividad en casa-habitación o lugar con otro destino: se considerará como alquileres
devengados al equivalente al monto proporcional afectado a la actividad de que se trate. Supongamos que
un contador posee su estudio en el garaje de la casa de sus padres, quienes alquilan esa vivienda por $ 20.300
mensuales. Como para el ejercicio de su profesión él ocupa sólo el 20% de la superficie de la casa, deberá
computar como alquiler devengado el monto equivalente a esa proporción, es decir, $ 4.060 por mes o, lo
que es lo mismo, $ 48.720 anuales.

INGRESOS BRUTOS. L. Anexo: 7; 8; 9 / DR: 9; 10; 11; 12

Ingresos brutos. Definición: a los fines de la categorización en el presente Régimen, se considerará como
ingreso bruto obtenido en las actividades, al producido de las ventas, obras, locaciones o prestaciones
correspondientes a operaciones realizadas por cuenta propia o ajena, excluidas aquellas que se hubieran
cancelado y neto de descuentos efectuados de acuerdo con las costumbres de plaza.

Ingresos computables: los ingresos computables, a los efectos de la categorización, son los devengados en el
período que corresponda a cada situación prevista en el Régimen Simplificado, incluyendo a los impuestos
nacionales, excepto:

- Impuesto interno a los cigarrillos, regulado por el artículo 15 de la ley 24674 y sus modificaciones.
6
- Impuesto adicional de emergencia a los cigarrillos, establecido por la ley 24625 y sus modificaciones.

- Impuesto sobre los combustibles líquidos y al dióxido de carbono, previsto en la ley 23966, Título III, t.o. en
1998 y sus modificaciones.

Asimismo, debe tenerse en cuenta que, si el contribuyente realiza más de una actividad, deberán tomarse
los ingresos brutos totales.

Ingresos no computables: no se toman en cuenta, a los efectos de la adhesión y categorización en el Régimen

Simplificado, a los ingresos brutos provenientes de:

- La realización de bienes de uso, entendiendo por tales aquéllos cuyo plazo de vida útil sea superior a los 2
años y en tanto hayan permanecido en el patrimonio del contribuyente adherido al Régimen Simplificado,
como mínimo 12 meses desde la fecha de habilitación del bien.

- El desempeño de cargos públicos.

- Trabajos ejecutados en relación de dependencia.

- Jubilaciones, pensiones o retiros correspondientes a alguno de los regímenes nacionales o provinciales.

- El ejercicio de la dirección, administración, y/o conducción de las sociedades

- Prestaciones e inversiones financieras, compraventa de valores mobiliarios y de participaciones en las

utilidades de cualquier sociedad.

Respecto de los ingresos enumerados precedentemente, deberá cumplirse, de corresponder, con las
obligaciones y deberes impositivos y previsionales establecidos por el Régimen General vigente.

RECATEGORIZACIÓN. L. Anexo: 9; 16 / DR: 13; 14

Recategorización. Procedencia: si como resultado de la revisión los máximos de los parámetros indiciarios
superan o son inferiores a los límites de la categoría en la que está encuadrado el contribuyente, este deberá
pasar a la que le corresponde, con efectos jurídicos en el período comprendido entre el primer día del mes
siguiente al de la recategorización hasta el último día del mes en que debe efectuarse la siguiente
recategorización.

Plazo de recategorización: los sujetos comprendidos en el punto a) continuarán abonando el importe que
corresponda a su categoría, mientras que en la situación señalada en el punto b), ingresarán el importe que
resulte de la aplicación del procedimiento previsto para el inicio de actividad (ver III.1).

Inicio de actividades. Recategorización: cuando el pequeño contribuyente adherido al Régimen Simplificado

realice locaciones y/o prestaciones de servicio y la sustituya por otra actividad, o viceversa, respecto de su
nueva actividad, resultarán de aplicación los comentarios vertidos sobre inicio de actividades en el punto II.1.
A tal fin, por la nueva actividad desarrollada, deberá presentar una declaración jurada categorizadora.

Energía eléctrica computable: la energía eléctrica consumida computable será la que resulte de las facturas
cuyos vencimientos hayan operado en los últimos 12 meses anteriores a la finalización del semestre que
corresponda a la recategorización. Cuando se posea una o más unidades de explotación, a los efectos de la
categorización deberán, de corresponder, sumarse los consumos de energía eléctrica de cada unidad.

7
Superficie afectada a la actividad: debe considerarse como superficie afectada a la actividad, sólo al espacio
físico destinado a la atención del público. En consecuencia, no corresponde considerar la superficie
construida o descubierta en la que no se realice la actividad (por ej.: depósitos, estacionamientos, jardines,
accesos a los locales, etc.). Cuando se posea una o más unidades de explotación, a los efectos de la
categorización deberá, de corresponder, sumar las superficies afectadas de cada unidad de explotación.

Contribuyente correctamente encuadrado: se considerará correctamente categorizado al responsable,

cuando se encuadre en la categoría que corresponda al mayor valor de sus parámetros, ingresos brutos o
magnitudes físicas, para lo cual deberá inscribirse en la categoría en la que no supere el valor de ninguno de
los parámetros dispuestos para ella.

Contribuyente que desarrolla la actividad en su casa - habitación: en caso que el pequeño contribuyente
desarrolle sus tareas en su casa - habitación u otros lugares con distinto destino, se considerará
exclusivamente como magnitud física a la superficie afectada y a la energía eléctrica consumida en dicha
actividad. Si existiese un único medidor, se presumirá, salvo prueba en contrario, que se afectó el 20% a la
actividad gravada, en la medida que se desarrollen actividades de bajo consumo energético. En cambio, se
presumirá que se afectó el 90%, de tratarse de actividades de alto consumo.

Actividades primarias y prestaciones de servicios sin lugar fijo: en estos casos la categorización se efectuará
exclusivamente por el nivel de ingresos brutos.

Rectificación y recategorización. Efectos retroactivos: las rectificaciones que pudieran corresponder por error
o inexactitud de los valores o la recategorización de oficio, tendrán efectos retroactivos, al momento que se
produjeron los hechos que las ocasionaron.

Recategorización de oficio: el artículo 3 de la ley 27346 prevé que los parámetros establecidos en los incisos
e) -cuando adquieran bienes o realicen gastos, de índole personal, por un valor incompatible con los ingresos
declarados y en tanto los mismos no se encuentren debidamente justificados por el contribuyente-, f) -si los
depósitos bancarios, debidamente depurados, resultan incompatibles con los ingresos declarados a los fines
de su categorización- y k) -en tanto el importe de las compras más los gastos inherentes al desarrollo de la
actividad de que se trate, efectuados durante los últimos 12 meses, totalicen una suma igual o superior al
80% en el caso de venta de bienes o al 40% cuando se trate de locaciones y/o prestaciones de servicios, de
los ingresos brutos máximos fijados en el art. 8 para la Categoría I o, en su caso, J, K o L- del artículo 20 del
texto legal del Régimen Simplificado podrán ser aplicados por el Fisco para recategorizar de oficio al
“pequeño contribuyente”, siempre que no dé lugar a su exclusión de pleno derecho.

La nómina de sujetos recategorizados será publicada en el Boletín Oficial el primer día hábil de los meses de
febrero, junio y octubre de cada año.

Procedencia de la recategorización: la recategorización solo procederá cuando el pequeño contribuyente

haya desarrollado sus actividades como mínimo durante un semestre calendario completo.

Doctrina

Control semestral de categorización: el Régimen Simplificado contiene un control semestral que, en principio,
se refiere a la categorización. Va de suyo, que a la vez de representar un procedimiento de control de
categorización, también resulta ser de inclusión o exclusión, por cuanto la vulneración de los parámetros de
las últimas categorías provoca la situación prevista por el art. 21 -actual art. 20- del Anexo de la ley.

8
Inicio de actividades. Recategorización: si a la finalización del semestre calendario, el contribuyente ha
desarrollado actividades por más de 4 meses, deberá efectuar la anualización de la energía eléctrica
consumida, de los alquileres devengados y de los ingresos brutos devengados desde el inicio de actividad, y
en caso que, por la magnitud de los parámetros anualizados, el contribuyente supere la última categoría, no
procederá la exclusión del régimen, sino que deberá encuadrarse, hasta la próxima categorización semestral,
en la última categoría de la tabla que le resulta aplicable.

Inicio de actividades. Recategorización semestral. Su improcedencia: no corresponde efectuar la

recategorización semestral si a la finalización del semestre calendario, el pequeño contribuyente no ha
desarrollado actividades por al menos 6 meses.

Recategorización semestral. Sujetos no obligados a cumplirla: el pequeño contribuyente no está obligado a

cumplir con la recategorización semestral cuando:

a) Deba permanecer en la misma categoría del Régimen Simplificado.

b) Desde el mes de inicio de actividad, inclusive, hasta que no haya terminado un semestre calendario
completo.

Los sujetos comprendidos en el inc. a) continuarán abonando el importe que corresponda a su categoría,
mientras que en la situación señalada en el inc. b) los sujetos ingresarán el importe que resulte de la
aplicación del procedimiento previsto para el inicio de actividad.

Recategorización de oficio: la resolución general (AFIP) 4309 instrumenta la recategorización de oficio

originada en controles informáticos que efectúa el Organismo Recaudador, señalando que el contribuyente
recategorizado podrá consultar los motivos y elementos de juicio de la decisión administrativa adoptada, así
como la liquidación de los montos adeudados en concepto de impuesto integrado y cotización previsional,
con más sus accesorios, accediendo al servicio informático denominado “Monotributo - Recategorización de
Oficio - (MOREO)”, del sitio web del Fisco.

La referida recategorización podrá ser objeto del recurso de apelación previsto en el artículo 74 del decreto
1397/1979, el cual deberá interponerse dentro de los 15 días contados desde la fecha de publicación de la
recategorización en el Boletín Oficial o de la notificación en el domicilio fiscal electrónico, la que sea posterior.
El acto administrativo que resuelva el recurso interpuesto agotará la vía administrativa.

Confirmada la decisión administrativa, la recategorización de oficio producirá efectos a partir del segundo
mes inmediato siguiente al último mes del cuatrimestre calendario respectivo, y las obligaciones de pago
resultantes serán de aplicación al período comprendido entre el primer día del mes siguiente al de la
recategorización y el último día del mes en que deba efectuarse la siguiente recategorización.

3.1. INGRESO DEL IMPUESTO. L. Anexo: 11

Valores vigentes desde el mes de enero de 2019

Impuesto integrado (1) Total

Locaciones de Aporte Locaciones de

cosas, Venta Aportes al cosas, Venta
Categoría obra
prestaciones de bienes SIPA (2) prestaciones de bienes
social (3)
servicio y/u muebles servicio y/u muebles
obras obras

A $ 168,97 $ 745,49 $ 1.955,68

$1.041,22
B $ 325,54 $ 820,04 $ 2.186,80

9
 C $ 556,64 $ 514,38 $ 902,05 $ 2.499,91 $2.457,65

D $ 914,47 $ 844,90 $ 992,25 $ 2.947,94 $2.878,37

E $ 1.739,48 $1.349,34 $1.091,48 $ 3.872,18 $3.482,04

F $ 2.393,05 $1.761,85 $1.200,62 $ 4.634,89 $4.003,69

G $ 3.044,12 $2.196,71 $1.320,68 $ 5.406,02 $4.558,61

H $ 6.957,96 $5.392,44 $1.452,75 $ 9.451,93 $7.886,41

I $8.697,46 $1.598,03 $11.336,71

J No aplicable $10.220,77 $1.757,84 No aplicable $13.019,83

K $11.741,58 $1.933,61 $14.716,41

Referencias:
(1) Cuando se trate de sujetos que aporten jubilación y/u obra social (por ejemplo, personal en relación de dependencia,
etc.), sólo corresponderá ingresar el impuesto integrado.
(2) El monto a ingresar se calcula tomando como base $ 745,49 y a partir de ahí, un incremento del 10% para cada categoría
sobre el valor inmediato de la categoría anterior
(3) Afiliación individual (sin adherentes). Caso contrario, por cada uno de ellos deberán ingresarse $ 1.041,22 adicionales

Ingreso del impuesto: el impuesto integrado por cada categoría, deberá ingresarse mensualmente, de
acuerdo con los valores especificados en los cuadros precedentemente descriptos.

Pequeños contribuyentes que sean empleadores: los pequeños contribuyentes que sean empleadores - por
las remuneraciones devengadas a partir de dicha fecha - deberán ingresar al Régimen General los aportes y
contribuciones de la totalidad de sus empleados dependientes, en la forma, plazos y condiciones establecidas
por la Administración Federal de Ingresos Públicos.

Reintegro del impuesto: a los pequeños contribuyentes que hubieran cumplido en tiempo y forma con el
ingreso del impuesto integrado y, en su caso, de las cotizaciones previsionales, correspondientes a los 12
meses calendario, así como con las obligaciones formales y materiales pertinentes, se les reintegrará un
importe equivalente al impuesto integrado mensual, de acuerdo con las condiciones que establezca la
Administración Federal de Ingresos Públicos.

Cuando se trate del inicio de actividad o de un período calendario irregular, el reintegro citado procederá en
un 50%, siempre que la cantidad de cuotas ingresadas en tiempo y forma fueran entre 6 y 11.

No corresponderá el beneficio mencionado, cuando el sujeto no hubiera ingresado la totalidad de las cuotas
a las que hubiere estado obligado, de acuerdo al período calendario o inicio de actividades del contribuyente.

Constancia de pago: la constancia de pago es la correspondiente a la categoría en la cual el pequeño

contribuyente debe estar categorizado, por lo que, la que responda a otra categoría, incumple el aludido
deber de exhibición. La obligación mencionada procederá exclusivamente cuando el pequeño contribuyente
utilice una forma de pago que habilite su cumplimiento.

Exhibición de la identificación y del comprobante de pago: los contribuyentes inscriptos en el Régimen

Simplificado deberán exhibir en sus establecimientos, en lugar visible al público, los siguientes elementos:

- Placa indicativa de su condición de pequeño contribuyente y de la categoría en la cual se encuentra inscripto

en el Régimen Simplificado - obtenido, vía Internet, a través de la página web del organismo recaudador -.
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- Comprobante de pago perteneciente al último mes vencido del Régimen Simplificado.

Obligaciones formales: la exhibición de la placa indicativa y el comprobante de pago se considerarán

inseparables a los efectos de dar cumplimiento a la obligación. La falta de exhibición de cualquiera de ellos
traerá aparejada la consumación de la infracción, cuya sanción será de clausura o multa de acuerdo con la
evaluación que realice el Juez Administrativo interviniente.

Cuando la omisión se refiere a uno solo de dichos elementos, la sanción será de multa o clausura, conforme
con la evaluación que efectúe el aludido Juez.

Modalidades de pago: el pago de la obligación mensual podrá realizarse por las siguientes modalidades:

a) transferencia electrónica de fondos;

b) débito automático mediante la utilización de tarjeta de crédito;
c) débito en cuenta a través de cajeros automáticos;
d) débito directo en cuenta bancaria, el que podrá gestionarse a través del portal web, opción “Pagos”, o
bien solicitando la adhesión al servicio en la entidad bancaria en la cual se encuentre radicada la cuenta;
e) pago electrónico mediante la utilización de tarjetas de crédito y/o débito; o
f) cualquier otro medio de pago electrónico admitido o regulado por el Banco Central de la República
Argentina e implementado por la AFIP.

El comprobante del pago será la constancia que entregue la entidad bancaria receptora, o el resumen
mensual de cuenta respectivo, en el que conste la CUIT del deudor y el importe de la obligación mensual.

Los pequeños contribuyentes inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía
Social del Ministerio de Salud y Desarrollo Social, los asociados a cooperativas de trabajo y los adheridos al
Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente, podrán efectuar el pago de sus
obligaciones a través de entidades bancarias habilitadas, exhibiendo la credencial para el pago.

Facultades de la Administración Federal de Ingresos Públicos: el Fisco podrá establecer la obligación, a los
sujetos adheridos al Régimen Simplificado, de actuar como agentes de retención y/o percepción.

Modalidad de pago: el pago del impuesto y de las cotizaciones previsionales será efectuado mensualmente
en la forma, plazo y condiciones que establezca la AFIP.

En ese sentido, la obligación tributaria mensual no podrá ser objeto de fraccionamiento, salvo en aquellos
casos en que se dispongan regímenes de retención o percepción. Cabe aclarar, asimismo, que la citada
prohibición no será de aplicación para los pagos que se efectúen en concepto de ajustes por recategorización,
así como para los ingresos correspondientes a los regímenes de facilidades de pago dispuestos por la AFIP.

Facultades de la AFIP: se faculta al Fisco a establecer regímenes de percepción en la fuente y regímenes

especiales de pago que contemplen las actividades estacionales, tanto respecto del impuesto integrado como
de las cotizaciones fijas con destino a la seguridad social; así como también, a establecer la obligación de
actuar como agente de retención y/o percepción a los sujetos adheridos al Régimen Simplificado.

Situaciones excepcionales. Contribuyentes ubicados en zonas afectadas por catástrofes naturales: cuando
los contribuyentes sujetos al presente régimen se encuentren ubicados en determinadas zonas o regiones
afectadas por catástrofes naturales que impliquen severos daños a la explotación, el impuesto a ingresar se
reducirá en:
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- Un cincuenta por ciento (50%) en caso de haberse declarado la emergencia agropecuaria.

- Un setenta y cinco por ciento (75%) en caso de declaración de desastre.

Situaciones excepcionales. Acumulación de ingresos por ventas correspondientes a dos ciclos productivos:
cuando en un mismo período anual se acumularan ingresos por ventas que corresponden a dos ciclos
productivos anuales o se liquidaran stocks de producción por razones excepcionales, la Administración
Federal de Ingresos Públicos, a solicitud del interesado, podrá considerar métodos de ponderación de
ingresos, a los fines de una categorización o de recategorización que se ajuste a la real dimensión de la
explotación.

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