TALLER PRACTICO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA -CASO INTEGRAL DE IMPUESTOS

CASO: Usted es auditor externo en la compañía EN BUENAS MANOS S.A.S. y sus funciones auditar, verificar,
inspeccionar y estar atento a cualquier conduta anormal que atente contra la entidad y también validar que
la compañía no incurra en infracciones tributaria, financieras en el desarrollo de sus actividades.

La empresa pertenece al régimen común, es responsable de IVA, ICA Y RENTA.

La empresa se dedica a la producción y comercialización de vinilos esmaltes, así como a la comercialización

de lacas. Esta compañía pertenece al régimen común de IVA y su sede fabril está localizada en el municipio de
la Puerto Colombia.

Los servicios por el cual ha sido contratado son para que examine las cuentas por cobrar de la compañía, las
cuentas por pagar, las ventas y los impuestos de la compañía, con el fin de determinar si la empresa ha
cumplido con sus obligaciones tributarias, y si fuera el caso ha incurrido en infracciones tributarias, para el
cual deberá determinar la infracción cometida y presentar soluciones que correspondan a los hechos.

DATOS A TENER EN CUENTA

La comercialización de la producción se efectúa en Barranquilla y puerto Colombia, y la comercialización de

las lacas se realiza de forma exclusiva en el municipio de Malambo.

Adicionalmente, EN BUENAS MANOS S.A.S. adquirió en el año 2015 una inversión en acciones en la compañía
Aerosoles de Colores S.A., la cual a partir del año 2016 ha distribuido los dividendos a sus accionistas.

Durante el sexto bimestre del año 2018, la compañía ha efectuado las siguientes transacciones comerciales
que le generaron ingresos contables:

Vendió 5000 tarros de vinilo de 1/4, a razón de $8.000 la unidad y presto el servicio de pintura de fachada a
una persona jurídica, estas ventas se realizaron en Barranquilla, sobre la producción realizada en la sede
fabril.

Vendió 3000 tarros de esmalte de 1/8, a razón de $12.000 la unidad. Estas ventas se realizaron en el municipio
de puerto Colombia.

Vendió 2000 tarros de laca de 1/8, a razón de $15.000 la unidad. Estas ventas se realizaron en el municipio de
Malambo.

Se registraron las siguientes devoluciones, rebajas y descuentos en las ventas efectuadas en cada uno de los
municipios, así:

Conceptos Puerto colombia Barranquilla Malambo Total

Devoluciones 5.000.000,00 6.500.000,00 - 11.500.000,00
Revajas 1.000.000,00 2.500.000,00 3.500.000,00
Descuentos 1.000.000,00 3.500.000,00 500.000,00 5.000.000,00
Total 7.000.000,00 10.000.000,00 3.000.000,00 20.000.000,00

Obtuvo ingresos por rendimientos financieros generados en una cuenta de ahorros de la sucursal Davivienda
de puerto Colombia por $25 millones.
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Obtuvo ingresos por dividendos por valor de $50 millones, de los cuales, de acuerdo con la certificación
suministrada por la compañía Aerosoles de Colores S.A corresponden a ingresos no constitutivos de renta ni
de ganancia ocasional, de acuerdo a lo establecido en el artículo 49 del Estatuto Tributario Nacional.

Se efectuó la venta de una máquina troqueladora que estaba registrada dentro de los activos contables de la
compañía como propiedad, planta y equipo. El ingreso por la venta de dicha máquina fue de $40 millones.
Según ley 14 de 1983

Con base en la anterior información se pide:

 Identificar los ingresos ordinarios y extraordinarios del periodo

 Identificar los ingresos obtenidos por distrito
 Identificar el total ingresos brutos obtenidos en el distrito base de auto retención
 Identificar el total de Devoluciones, rebajas y descuentos
 Preparar la declaración del impuesto de industria y comercio en los municipios que corresponda, de
acuerdo con las siguientes tarifas del impuesto:

Actividad Puerto colombia Barranquilla Malambo

Industrial 5 por mil 7 por mil 6 por mil
Comercial 7 por mil 10 por mil 9 por mil
Servicios 8 por mil 9 por mil 8 por mil

11.Total ingresos brutos ordinarios y extraordinarios del periodo base

de auto retención

12. menos: Total ingresos obtenidos fuera del distrito

13. Total ingresos brutos obtenidos en el distrito base de auto

retención (r.11 menos r.12)

14. menos: Devoluciones, rebajas y descuentos

15. menos: Ingresos por actividades no sujetas

16. Total ingresos por operaciones gravadas base de autorretención

(Ren. 13 menos r.14 y 15)

17. Total autorretención de industria y cio practicada en el periodo

18. menos: EXENCIONES

19. Autorretención Avisos y Tableros (15% Ren. 17)

20. Autorretención sobretasa bomberil (3% Ren. 17)

Por otro lado, se pide al auditor que analice las siguientes transacciones que realizo la empresa para el año
2018 para poder validar si la empresa a cumplido de manera formal con las obligaciones tributarias y un cierre
de año que permita prevenir todo tipo de sanción por infracciones cometidas. Por lo tanto, se requiere que
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examine las transacciones y determine según su conocimiento si el cierre está o no expuesto a sanciones por
infracciones.

DATOS A TENER EN CUENTA

DATOS DEL CONTRIBUYENTE

TRANSACIONES DEL CONTRIBUYENTE
MES IVA DESCONTABLE IVA GENERADO VALOR IMPUESTO
ENERO 8.677.300 10.754.000 2.076.700
FEBRERO 6.555.000 8.086.400 1.531.400
MARZO 10.355.000 12.226.500 1.871.500
ABRIL 2.365.500 3.420.000 1.054.500
MAYO 4.455.500 4.655.000 199.500
JUNIO 2.527.000 2.812.000 285.000
JULIO 2.128.000 2.337.000 209.000
AGOSTO 2.185.000 2.394.000 209.000
SEPTIEMBRE 29.640.000 4.370.000 - 25.270.000
OCTUBRE 3.515.000 3.762.000 247.000
NOVIEMBRE 3.353.500 3.534.000 180.500
DICIEMBRE 4.455.500 4.617.000 161.500
TOTAL 80.212.300 62.967.900 - 17.244.400

Para el mes de septiembre la empresa realiza compra de un vehículo de apoyo de logística para su uso por
valor de 185.640.000 IVA Incluido. En un procedimiento de auditoria usted determino que este IVA los
descontaron para efectos de la declaración de IVA para ese periodo.

Con respecto en la retención en la fuente usted determino que la compañía ha cumplido con las leyes
establecidas y no se presentaron inconvenientes con esta.

Para efectos de renta la empresa posee la siguiente información:

DATOS DEL CONTRIBUYENTE

TRANSACIONES DEL CONTRIBUYENTE
MES COMPRAS VENTAS UTILIDAD O PERDIDA ESTIMADA
ENERO 45.670.000 56.600.000 10.930.000
FEBRERO 34.500.000 42.560.000 8.060.000
MARZO 54.500.000 64.350.000 9.850.000
ABRIL 12.450.000 18.000.000 5.550.000
MAYO 23.450.000 24.500.000 1.050.000
JUNIO 13.300.000 14.800.000 1.500.000
JULIO 11.200.000 12.300.000 1.100.000
AGOSTO 11.500.000 157.600.000 146.100.000
SEPTIEMBRE 156.000.000 23.000.000 - 133.000.000
OCTUBRE 18.500.000 19.800.000 1.300.000
NOVIEMBRE 17.650.000 18.600.000 950.000
DICIEMBRE 23.450.000 24.300.000 850.000
TOTAL 422.170.000 476.410.000 54.240.000

Con la información suministrada usted determino que en el mes de agosto la empresa realizo un a venta de
un terreno por valor de $145.000.000 como se evidencia en el reporte.

para determinar la renta líquida de la compañía, esta pose retenciones que le fueron practicadas por valor de
$ 8.285.250.

en un procedimiento adicionales de auditoria se analizaron las siguientes cuentas por cobrar que posee la
empresa de ejercicios anteriores, las cuales representan un alto riesgo ya que el contador encargado
desconoce la trazabilidad de las misma ya que es nuevo en el cargo.
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Información de cuentas por cobrar.

31/12/2018
CODIGO NOMBRE SALDO
1 SIMON, APODADO PEDRO Q 25.000,00
2 ANDRES HERMANO DE PEDRO Q 92.000,00
3 JACOB Q 88.000,00
4 JUAN Q 7.000,00
5 FELIPE PAEZ Q 25.000,00
6 BARTOLOME Q 59.000,00
7 TOMAS MARTINEZ Q 43.500,00
8 MATEO Q 35.000,00
9 SANTIAGO Q 32.000,00
10 JUDAS TADEO Q 99.000,00
11 SIMON PEREZ Q 123.000,00
12 JUDAS GARCIA Q 309.728,00
13 MATIAS GALINDO Q 50.000,00
TOTAL CLIENTES 988.228,00

Para comprobar la integridad de las partidas relacionadas en informe entregado por el contador encargado;
usted como auditor externo realizo procedimiento de auditoria basándose en las responsabilidades que
establece la NIA 505.

Por la cual decidido realizar confirmaciones externas de tipo positivo a los terceros relacionados con el fin de
determinar si realimente las cuentas por cobrar representan un derecho de cobro por parte de la entidad o
por el contrario hay que aplicar deterioro o baja en cuenta de las mismas.

Respuestas de los terceros consultados:

a) El cliente Simón apodado pedro; respondió inconforme, afirmando que el saldo pendiente de pagar es de
15.000 adjunto copia del recibo de caja N.º 0458 de un pago realizado el 3 de enero del 2018 por valor de
10.000

b) El cliente Tomas respondió inconforme, debido que el 31 de diciembre del 2017 cancelo la cantidad de
$43.500 según recibo de caja N.º 0456, de acuerdo a sus procedimientos de auditoria, usted determinó que
el contador abono dicha cantidad a la cuenta por cobrar empleados, debido a que el contador adeuda a la
empresa $ 50.000 por un préstamo concedido en el año 2016

c) El cliente Judas García, no respondió, a través de otro procedimiento de auditoria usted determino que ya
falleció y no existe garantía para recuperar el crédito.

d) El cliente Felipe Páez respondió inconforme, debido que según él afirma que cancelo su deuda el 28 de
diciembre del 2017 según recibo de caja 0001, de acuerdo a su procedimiento de auditoria, determino que el
cajero no le dio ingreso al efectivo y que entrego al cliente un recibo de caja falsificado.

e) Los demás clientes contestaron conforme

Con toda la información obtenida del cliente EN BUENAS MANOS S.A.S. se pide los siguientes puntos:

1. Cálculo del impuesto a pagar del IVA si considera que esta errado
2. Calcular multas por mala presentación del periodo en que se haya incurrido el error
3. Calcular la proyección de renta liquida con los datos suministrado
4. realizar ajustes correspondientes teniendo en cuenta las respuestas de los clientes que respondieron
las confirmaciones externas
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5. realizar memorando o informe de auditoría que evidencie las irregularidades presentadas las falta o
ausencia de control y su opinión como auditor externo sobre las situaciones evaluada.