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Contenido
RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES (RS). MONOTRIBUTO(1).........................1
D. 1(2)........................................................................................................................................................................... 13

RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 4309 ............................................................................................................21

INCLUYE LAS MODIFICACIONES INTRODUCIDAS POR LA LEY 27618 - LA LEY 27639 Y

LA LEY 27676

ANEXO

RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES (RS). MONOTRIBUTO(1)

TÍTULO I
DISPOSICIONES PRELIMINARES
Art. 1 - Se establece un régimen tributario integrado y simplificado, relativo a los impuestos a las ganancias, al valor agregado y al sistema previsional,
destinado a los pequeños contribuyentes.
L.: 6
TÍTULO II
DEFINICIÓN DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE
Art. 2(7)- A los fines de lo dispuesto en este régimen, se consideran pequeños contribuyentes:
1) Las personas humanas que realicen venta de cosas muebles, locaciones, prestaciones de servicios y/o ejecuciones de obras, incluida la actividad primaria;
2) Las personas humanas integrantes de cooperativas de trabajo, en los términos y condiciones que se indican en el Título VI; y
3) Las sucesiones indivisas continuadoras de causantes adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes, hasta la finalización del mes en
que se dicte la declaratoria de herederos, se declare la validez del testamento que verifique la misma finalidad o se cumpla un año desde el fallecimiento del
causante, lo que suceda primero.
No se considerarán actividades comprendidas en este régimen el ejercicio de las actividades de dirección, administración o conducción de sociedades.
Concurrentemente, deberá verificarse en todos los casos que:
a) Hubieran obtenido en los doce (12) meses calendario inmediatos anteriores a la fecha de adhesión, ingresos brutos provenientes de las actividades a ser
incluidas en el presente régimen, inferiores o iguales a la suma máxima que se establece en el artículo 8 para la Categoría H o, de tratarse de venta de cosas
muebles, inferiores o iguales al importe máximo previsto en el mismo artículo para la Categoría K;
b) No superen en el período indicado en el inciso a), los parámetros máximos de las magnitudes físicas y alquileres devengados que se establecen para su
categorización a los efectos del pago del impuesto integrado que les correspondiera realizar;
c) El precio máximo unitario de venta, solo en los casos de venta de cosas muebles, no supere el importe de pesos ciento ochenta mil quinientos ochenta y
nueve con sesenta y siete centavos ($ 180.589,67);(12)
d) No hayan realizado importaciones de cosas muebles para su comercialización posterior y/o de servicios con idénticos fines, durante los últimos doce (12)
meses calendario;
e) No realicen más de tres (3) actividades simultáneas o no posean más de tres (3) unidades de explotación. En el caso de la actividad de locación de
inmuebles, mediante contratos debidamente registrados, se considera como una sola unidad de explotación independientemente de la cantidad de
propiedades afectadas a la misma.
Los ingresos provenientes exclusivamente de la locación de hasta dos (2) inmuebles estarán exentos del pago del Monotributo.(23)
L.: 1 a 6
Actividad principal(*)
Art. 3 - Los sujetos que realicen alguna o algunas de las actividades mencionadas en el primer párrafo del artículo 2 del presente régimen, deberán
categorizarse de acuerdo con la actividad principal, teniendo en cuenta los parámetros establecidos en el artículo 8 de este Anexo, y sumando los ingresos
brutos obtenidos por todas las actividades incluidas en el presente régimen.
A los fines de lo dispuesto en el párrafo precedente, se entenderá por actividad principal aquella por la que el contribuyente obtenga mayores ingresos brutos.
A los efectos del presente régimen, se consideran ingresos brutos obtenidos en las actividades, al producido de las ventas, locaciones o prestaciones
correspondientes a operaciones realizadas por cuenta propia o ajena, excluidas aquellas que hubieran sido dejadas sin efecto y neto de descuentos efectuados de
acuerdo con las costumbres de plaza.
L.: 2; 7; 8/DR: 8; 9
TÍTULO III
RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES (RS)
Art. 4 - Los sujetos que encuadren en la condición de pequeño contribuyente, de acuerdo con lo establecido en el artículo 2, podrán optar por adherir al
Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), debiendo tributar el impuesto integrado que, para cada caso, se establece en el artículo 11.
L.: 11
Domicilio(*)
Art. 5 - Se considerará domicilio fiscal especial de los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), en
los términos del artículo 3 de la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el declarado en oportunidad de ejercer la opción, salvo que hubiera
sido modificado en legal tiempo y forma por el contribuyente.
RG (AFIP) 4309: 4
CAPÍTULO I
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IMPUESTOS COMPRENDIDOS
Art. 6 - Los ingresos que deban efectuarse como consecuencia de la adhesión al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), sustituyen el
pago de los siguientes impuestos:
a) El impuesto a las ganancias;
b) El impuesto al valor agregado (IVA).
Las operaciones de los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), se encuentran exentas del impuesto
a las ganancias y del impuesto al valor agregado (IVA), así como de aquellos impuestos que en el futuro los sustituyan.
L.: 1
CAPÍTULO II
IMPUESTO MENSUAL A INGRESAR - CATEGORÍAS
Art. 7 - Los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) deberán -desde su adhesión al régimen-
ingresar mensualmente el impuesto integrado, sustitutivo de los impuestos mencionados en el artículo precedente, que resultará de la categoría en la que queden
encuadrados en función al tipo de actividad, a los ingresos brutos, a las magnitudes físicas y a los alquileres devengados, asignados a la misma.
El presente impuesto deberá ser ingresado hasta el mes en que el contribuyente renuncie al régimen o, en su caso, hasta el cese definitivo de actividades en los
plazos, términos y condiciones que a tal fin determine la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP), entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de
Economía y Finanzas Públicas.
Facúltase a la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) a regular la baja retroactiva del pequeño contribuyente, adherido al Régimen Simplificado
para Pequeños Contribuyentes (RS).
En los casos de renuncia o de baja retroactiva, no podrá exigirse al contribuyente requisitos que no guarden directa relación con los requeridos en el momento
de tramitarse su alta.
L.: 8
Categorías. Parámetros(*)
Art. 8 - Se establecen las siguientes categorías de contribuyentes de acuerdo con los ingresos brutos anuales -correspondientes a la o las actividades
mencionadas en el primer párr. del art. 2-, las magnitudes físicas y el monto de los alquileres devengados anualmente, que se fijan a continuación:
Valores aplicables desde el 1/1/2024
(Fuente: Web AFIP)

Categoría Ingresos brutos Superficie afectada Energía eléctrica consumida (anual) Montos de alquileres devengados

A Hasta $ 2.108.288,01 Hasta 30 m2 Hasta 3.330 kW Hasta $ 485.448,92

B Hasta $ 3.133.941,63 Hasta 45 m2 Hasta 5.000 kW Hasta $ 485.448,92
C Hasta $ 4.387.518,23 Hasta 60 m2 Hasta 6.700 kW Hasta $ 970.897,79
D Hasta $ 5.449.094,55 Hasta 85 m2 Hasta 10.000 kW Hasta $ 970.897,79
E Hasta $ 6.416.528,72 Hasta 110 m2 Hasta 13.000 kW Hasta $ 1.209.769,4
F Hasta $ 8.020.660,9 Hasta 150 m2 Hasta 16.500 kW Hasta $ 1.213.622,14
G Hasta $ 9.624.793,05 Hasta 200 m2 Hasta 20.000 kW Hasta $ 1.456.346,67
H Hasta $ 11.916.410,45 Hasta 200 m2 Hasta 20.000 kW Hasta $ 1.941.795,53

En la medida en que no se superen los parámetros máximos de superficie afectada a la actividad y de energía eléctrica consumida anual, así como de los
alquileres devengados dispuestos para la Categoría H, los contribuyentes con ingresos brutos anuales de hasta la suma máxima de ingresos prevista para la
Categoría K podrán permanecer adheridos al presente régimen, siempre que esos ingresos provengan exclusivamente de venta de bienes muebles(8).
En tal situación se encuadrarán en la categoría que les corresponda -conforme se indica en el siguiente cuadro- siempre que los ingresos brutos anuales no
superen los montos que, para cada caso, se establecen:(8)
Valores aplicables desde el 1/1/2024
(Fuente: Web AFIP)

Categoría Ingresos brutos anuales

I Hasta $ 13.337.213,22
J Hasta $ 15.285.088,04
K Hasta $ 16.957.968,71

L.: 2; 3; 7; 10; 11/DR: 18 a 25/RG (AFIP) 4309: 15 a 17

Categorización semestral (*)
Art. 9(7)- A la finalización de cada semestre calendario, el pequeño contribuyente deberá calcular los ingresos brutos acumulados, la energía eléctrica
consumida y los alquileres devengados en los doce (12) meses inmediatos anteriores, así como la superficie afectada a la actividad en ese momento. Cuando
dichos parámetros superen o sean inferiores a los límites de su categoría, quedará encuadrado en la categoría que le corresponda a partir del segundo mes
inmediato siguiente al último mes del semestre respectivo.
Para efectuar la recategorización por semestre calendario (enero/junio y julio/diciembre), deberá cumplir con las regulaciones que se dispongan en las normas
reglamentarias al presente régimen.
La Administración Federal de Ingresos Públicos podrá disponer la confirmación obligatoria de los datos declarados por el pequeño contribuyente a los fines
de su categorización, aun cuando deba permanecer encuadrado en la misma categoría, con las excepciones y la periodicidad que estime pertinentes.
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Se considerará al responsable correctamente categorizado, cuando se encuadre en la categoría que corresponda al mayor valor de sus parámetros -ingresos
brutos, magnitudes físicas o alquileres devengados- para lo cual deberá inscribirse en la categoría en la que no supere el valor de ninguno de los parámetros
dispuestos para ella.
En el supuesto de que el pequeño contribuyente desarrollara la actividad en su casa-habitación u otros lugares con distinto destino, se considerará
exclusivamente como magnitud física a la superficie afectada y a la energía eléctrica consumida en dicha actividad, como asimismo el monto proporcional del
alquiler devengado. En caso de existir un único medidor se presume, salvo prueba en contrario, que se afectó el veinte por ciento (20%) a la actividad gravada,
en la medida en que se desarrollen actividades de bajo consumo energético. En cambio, se presume el noventa por ciento (90%), salvo prueba en contrario, en
el supuesto de actividades de alto consumo energético.
La actividad primaria y la prestación de servicios sin local fijo se categorizarán exclusivamente por el nivel de ingresos brutos.
DR: 14
Parámetros. Facultades al Poder Ejecutivo y a la AFIP(*)(2)
Art. 10 - A los fines dispuestos en el artículo 8, se establece que el parámetro de superficie afectada a la actividad no se aplicará en zonas urbanas, suburbanas
o rurales de las ciudades o poblaciones de hasta cuarenta mil (40.000) habitantes, con excepción de las zonas, regiones y/o actividades económicas que
determine el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas a través de la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP).
El Poder Ejecutivo Nacional podrá incrementar, hasta en un cincuenta por ciento (50%), las magnitudes físicas para determinar las categorías previstas en el
citado artículo, y podrá establecer parámetros máximos diferenciales para determinadas zonas, regiones y/o actividades económicas.
Montos de impuesto a ingresar(*)
Art. 11(7)- El impuesto integrado que por cada categoría deberá ingresarse mensualmente, es el que se indica en el siguiente cuadro:
Valores aplicables desde el 1/1/2024
(Cuadro adecuado por la Editorial. Fuente: Web de la AFIP)

Categoría Locaciones y/o prestaciones de servicio y/u obras Venta de cosas muebles
A $ 1.047,86 $ 1.047,86
B $ 2.018,89 $ 2.018,89
C $ 3.452,09 $ 3.190,00
D $ 5.671,23 $ 5.239,75
E $ 10.787,67 $ 8.368,13

F $ 14.840,88 $ 10.926,38
G $ 18.878,58 $ 13.623,24
H $ 43.150,91 $ 33.442,08
I $ 53.938,71
J $ 63.385,73
K $ 72.817,31

Autorízase al Poder Ejecutivo Nacional a bonificar -en una o más mensualidades- hasta un veinte por ciento (20%) del impuesto integrado total a ingresar en
un ejercicio anual, a aquellos pequeños contribuyentes que cumplan con una determinada modalidad de pago o que guarden estricto cumplimiento con sus
obligaciones formales y materiales.
El pequeño contribuyente que realice actividad primaria y quede encuadrado en la Categoría A, no deberá ingresar el impuesto integrado y solo abonará las
cotizaciones mensuales con destino a la seguridad social según la reglamentación que para este caso se dicte.
Cuando el pequeño contribuyente adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) sea un sujeto inscripto en el Registro Nacional de
Efectores de Desarrollo Local y Economía Social del Ministerio de Desarrollo Social que quede encuadrado en la Categoría A, tampoco deberá ingresar el
impuesto integrado.
(20)Adicionalmente a lo previsto en los párrafos anteriores, los pequeños contribuyentes que se encuentren encuadrados en las categorías A o B no deberán
ingresar el impuesto integrado, excepto que obtengan ingresos provenientes de:
a) Cargos públicos;
b) Trabajos ejecutados en relación de dependencia;
c) Jubilaciones, pensiones o retiros correspondientes a alguno de los regímenes nacionales o provinciales;
d) El ejercicio de la dirección, administración y/o conducción de sociedades;
e) Prestaciones e inversiones financieras, compraventa de valores mobiliarios y de participaciones en las utilidades de cualquier sociedad en la medida que al
adherir al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) o en cada oportunidad prevista en el artículo 9° del presente anexo, tales ingresos
correspondientes a los doce (12) meses inmediatos anteriores, no(21) superen el monto máximo de ingresos brutos que se establece en el primer párrafo del
artículo 8° para la categoría A, vigente al mes de adhesión o en las referidas oportunidades;
f) Locación de bienes muebles o inmuebles.
DR: 52; 54; 56; 58
CAPÍTULO III
INICIO DE ACTIVIDADES
Art. 12(7)- En el caso de inicio de actividades, el pequeño contribuyente que opte por adherir al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS),
deberá encuadrarse en la categoría que le corresponda de conformidad con la magnitud física referida a la superficie que tenga afectada a la actividad y, en su
caso, al monto pactado en el contrato de alquiler respectivo. De no contar con tales referencias se categorizará inicialmente mediante una estimación razonable.
Transcurridos seis (6) meses, deberá proceder a anualizar los ingresos brutos obtenidos, la energía eléctrica consumida y los alquileres devengados en dicho
período, a efectos de confirmar su categorización o determinar su recategorización o exclusión del régimen, de acuerdo con las cifras obtenidas, debiendo, en su
caso, ingresar el importe mensual correspondiente a su nueva categoría a partir del segundo mes siguiente al del último mes del período indicado.
L.: 7; 9; 11/DR: 15; 18; 20/RG (AFIP) 4309: 11
Art. 13 - Cuando la adhesión al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) se produzca con posterioridad al inicio de actividades, pero antes
de transcurridos doce (12) meses, el contribuyente deberá proceder a anualizar los ingresos brutos obtenidos y la energía eléctrica consumida en el período
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precedente al acto de adhesión, valores que juntamente con la superficie afectada a la actividad y en su caso, al monto pactado en el contrato de alquiler
respectivo, determinarán la categoría en que resultará encuadrado.
Cuando hubieren transcurridos doce (12) meses o más desde el inicio de actividades, se considerarán los ingresos brutos y la energía eléctrica consumida
acumulada en los últimos doce (12) meses anteriores a la adhesión, así como los alquileres devengados en dicho período.
DR: 20; 56
Art. 14 - En caso que el pequeño contribuyente adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), sustituya la o las actividades
declaradas, por otra u otras comprendidas en el mismo, resultará de aplicación lo previsto en este capítulo respecto de su nueva o nuevas actividades,
correspondiendo presentar una declaración jurada en la cual determinará, en su caso, la nueva categoría.
DR: 16; 56/RG (AFIP) 4309: 11
CAPÍTULO IV
FECHA Y FORMA DE PAGO
Art. 15 - El pago del impuesto integrado y de las cotizaciones previsionales indicadas en el artículo 39, a cargo de los pequeños contribuyentes adheridos al
Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), será efectuado mensualmente en la forma, plazo y condiciones que establezca la Administración
Federal de Ingresos Públicos (AFIP).
La obligación tributaria mensual no podrá ser objeto de fraccionamiento, salvo los casos en que se dispongan regímenes de retención o percepción.
Facúltase a la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) a establecer regímenes de percepción en la fuente así como regímenes especiales de pago
que contemplen las actividades estacionales, tanto respecto del impuesto integrado como de las cotizaciones fijas con destino a la seguridad social.
DR: 32/RG (AFIP) 4309: 9; 35; 36
CAPÍTULO V
DECLARACIÓN JURADA CATEGORIZADORA Y RECATEGORIZADORA
Art. 16 - Los pequeños contribuyentes que opten por el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) deberán presentar, al momento de ejercer
la opción, en los supuestos previstos en el Capítulo III del presente régimen, o cuando se produzca alguna de las circunstancias que determinen su
recategorización de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 9, una declaración jurada determinativa de su condición frente al régimen, en la forma, plazo y
condiciones que establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP).
DR: 13/RG (AFIP) 4309: 15 a 21
CAPÍTULO VI
OPCIÓN AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES (RS)
Art. 17 - La opción al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) se perfeccionará mediante la adhesión de los sujetos que reúnan los
requisitos establecidos en el artículo 2, en las condiciones que fije la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP).
La opción ejercida de conformidad con el presente artículo, sujetará a los contribuyentes al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) desde
el mes inmediato siguiente a aquel en que se efectivice, hasta el mes en que se solicite su baja por cese de actividad o por renuncia al régimen.
En el caso de inicio de actividades, los sujetos podrán adherir al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) con efecto a partir del mes de
adhesión, inclusive.
Art. 18 - No podrán optar por el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) los responsables que estén comprendidos en alguna de las
causales contempladas en el artículo 20.
L.: 2; 21/DR: 33; 34
CAPÍTULO VII
RENUNCIA
Art. 19 - Los contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) podrán renunciar al mismo en cualquier momento.
Dicha renuncia producirá efectos a partir del primer día del mes siguiente de realizada y el contribuyente no podrá optar nuevamente por el presente régimen
hasta después de transcurridos tres (3) años calendario posteriores al de efectuada la renuncia, siempre que se produzca a fin de obtener el carácter de
responsable inscripto frente al impuesto al valor agregado (IVA) por la misma actividad.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior, para el caso en el que se haya gozado de los beneficios dispuestos en el primer o en el segundo artículo
incorporado sin número a continuación del artículo 21 de esta ley, dicha opción no podrá ejercerse hasta transcurrido al menos un (1) año calendario desde
la finalización del último período fiscal en el que hayan gozado de forma completa de alguno de esos beneficios.(15)
La renuncia implicará que los contribuyentes deban dar cumplimiento a sus obligaciones impositivas y de la seguridad social, en el marco de los respectivos
regímenes generales.
DR: 35; 37/RG (AFIP) 4309: 65
CAPÍTULO VIII
EXCLUSIONES
Art. 20(7)- Los contribuyentes quedan excluidos de pleno derecho del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) cuando:
a) La suma de los ingresos brutos obtenidos de las actividades incluidas en el presente régimen, en los últimos doce (12) meses inmediatos anteriores a la
obtención de cada nuevo ingreso bruto -incluido este último- exceda el límite máximo establecido para la Categoría H o, en su caso, para la Categoría K,
conforme lo previsto en el segundo párrafo del artículo 8;
b) Los parámetros físicos o el monto de los alquileres devengados superen los máximos establecidos para la Categoría H;
c) El precio máximo unitario de venta, en el caso de contribuyentes que efectúen ventas de cosas muebles, supere la suma establecida en el inciso c) del
tercer párrafo del artículo 2;
d) Adquieran bienes o realicen gastos, de índole personal, por un valor incompatible con los ingresos declarados y en tanto aquellos no se encuentren
debidamente justificados por el contribuyente;
e) Los depósitos bancarios, debidamente depurados -en los términos previstos en el inc. g) del art. 18 de la L. 11683, t.o. en 1998 y sus modif.-, resulten
incompatibles con los ingresos declarados a los fines de su categorización;
f) Hayan perdido su calidad de sujetos del presente régimen o hayan realizado importaciones de cosas muebles para su comercialización posterior y/o de
servicios con idénticos fines;
g) Realicen más de tres (3) actividades simultáneas o posean más de tres (3) unidades de explotación;
h) Realizando locaciones, prestaciones de servicios y/o ejecutando obras, se hubieran categorizado como si realizaran venta de cosas muebles;
i) Sus operaciones no se encuentren respaldadas por las respectivas facturas o documentos equivalentes correspondientes a las compras, locaciones o
prestaciones aplicadas a la actividad, o a sus ventas, locaciones, prestaciones de servicios y/o ejecución de obras;
j) El importe de las compras más los gastos inherentes al desarrollo de la actividad de que se trate, efectuados durante los últimos doce (12) meses, totalicen
una suma igual o superior al ochenta por ciento (80%) en el caso de venta de bienes o al cuarenta por ciento (40%) cuando se trate de locaciones,
prestaciones de servicios y/o ejecución de obras, de los ingresos brutos máximos fijados en el artículo 8 para la Categoría H o, en su caso, en la Categoría K,
conforme lo previsto en el segundo párrafo del citado artículo;
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k) Resulte incluido en el Registro Público de Empleadores con Sanciones Laborales (REPSAL) desde que adquiera firmeza la sanción aplicada en su
condición de reincidente.
Cuando la aplicación de los parámetros establecidos en los incisos d), e) y j) precedentes no dé lugar a la exclusión de pleno derecho, podrán ser considerados
por la Administración Federal de Ingresos Públicos para proceder a la recategorización de oficio, en los términos previstos en el inciso c) del artículo 26, de
acuerdo con los índices que determine, con alcance general, la mencionada Administración Federal.
L.: 2; 7; 8; 21; 26 a 29/DR: 26 a 29/4309: 49 a 55/L. 26940
Art. 21 - El acaecimiento de cualquiera de las causales indicadas en el artículo anterior producirá, sin necesidad de intervención alguna por parte de la
Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP), la exclusión automática del régimen desde la cero (0) hora del día en que se verifique la misma, debiendo
comunicar el contribuyente, en forma inmediata, dicha circunstancia al citado organismo, y solicitar el alta en los tributos -impositivos y de los recursos de la
seguridad social- del régimen general de los que resulte responsable, de acuerdo con su actividad.
Asimismo, cuando la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP), a partir de la información obrante en sus registros o de las verificaciones que
realice en virtud de las facultades que le confiere la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, constate que un contribuyente adherido al
Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) se encuentra comprendido en alguna de las referidas causales de exclusión, labrará el acta de
constatación pertinente -excepto cuando los controles se efectúen por sistemas informáticos-, y comunicará al contribuyente la exclusión de pleno derecho.
En tal supuesto, la exclusión tendrá efectos a partir de la cero (0) hora del día en que se produjo la causal respectiva.
Los contribuyentes excluidos en virtud de lo dispuesto en el presente artículo serán dados de alta de oficio o a su pedido en los tributos -impositivos y de los
recursos de la seguridad social- del régimen general de los que resulten responsables de acuerdo con su actividad, no pudiendo reingresar al régimen hasta
después de transcurridos tres (3) años calendario posteriores al de la exclusión.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior, para el caso en el que se haya gozado de los beneficios dispuestos en el primer o en el segundo artículo
incorporados sin número a continuación del artículo 21 de esta ley, dicho reingreso no podrá efectuarse hasta transcurrido al menos un (1) año calendario
desde la finalización del último período fiscal en el que hayan gozado de forma completa de alguno de esos beneficios.(15)
El impuesto integrado que hubiere abonado el contribuyente desde el acaecimiento de la causal de exclusión, se tomará como pago a cuenta de los tributos
adeudados en virtud de la normativa aplicable al régimen general.

Procedimiento permanente de transición al Régimen General

Art. 21.1 (14) (19) - Los y las contribuyentes que resulten excluidos y excluidas o efectúen la renuncia al Régimen Simplificado con el fin de obtener el
carácter de inscriptos o inscriptas ante el Régimen General, podrán acogerse a los beneficios del presente artículo, por única vez, y en la medida que sus
ingresos brutos no superen, a la fecha que determine la reglamentación, el cincuenta por ciento (50%) del límite de ventas totales anuales previsto para la
categorización como micro empresas de acuerdo con la actividad desarrollada en la resolución 220 del 12 de abril de 2019 de la entonces Secretaría de
Emprendedores y de la Pequeña y Mediana Empresa del entonces Ministerio de Producción y Trabajo y sus modificatorias, o la que en el futuro la reemplace.
Dichos y dichas contribuyentes podrán determinar el impuesto al valor agregado y el impuesto a las ganancias que les corresponda por los hechos
imponibles perfeccionados durante el primer período fiscal finalizado con posterioridad al día en que la exclusión o renuncia haya surtido efectos, conforme
se expone a continuación:
a) En el impuesto al valor agregado, al solo efecto de la aplicación de este procedimiento, podrán adicionar al crédito fiscal que resulte pertinente
conforme a los artículos 12 y 13 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificatorias, el impuesto que se les hubiere
facturado y discriminado en los doce (12) meses anteriores a la fecha en que la exclusión o la renuncia haya surtido efectos, por compras de bienes,
locaciones o prestaciones de servicios en la medida que se hubieren encontrado vinculadas con la misma actividad por la que se declara el impuesto;
b) En el impuesto a las ganancias, al solo efecto de la aplicación de este procedimiento, los y las contribuyentes podrán deducir como gasto de la categoría
de renta que les corresponda, el monto neto del impuesto al valor agregado que se les hubiera facturado en los doce (12) meses anteriores a la fecha en que
la exclusión o la renuncia haya surtido efectos, por las compras de bienes, locaciones o prestaciones de servicios cuya deducción hubiera resultado
imputable al período fiscal al que hubieran pertenecido dichos meses conforme a la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus
modificaciones, en la medida que se hubieren encontrado vinculadas con la misma actividad por la que se declara el impuesto. La referida detracción se
practicará sin perjuicio de las demás deducciones que resulten aplicables al período fiscal de que se trate de conformidad con las disposiciones de la
mencionada ley del gravamen.
A los fines del presente artículo, no resultará de aplicación ninguna disposición de otra norma legal que se oponga a lo aquí dispuesto.
Art. 21.2 (16) (19) - Los y las contribuyentes que hubiesen comunicado su exclusión al Régimen Simplificado y solicitado el alta en los tributos del Régimen
General de los que resultasen responsables hasta el último día del mes siguiente al que hubiere tenido lugar la causal de exclusión, en las formas previstas
para ello o que hayan renunciado con el fin de incorporarse a este, podrán gozar, por única vez, del beneficio previsto en el presente artículo, en la medida
que sus ingresos brutos no superen, a la fecha que determine la reglamentación, el cincuenta por ciento (50%) del límite de ventas totales anuales previsto
para la categorización como micro empresas de acuerdo con la actividad desarrollada en la resolución 220 del 12 de abril de 2019 de la entonces Secretaría
de Emprendedores y de la Pequeña y Mediana Empresa del entonces Ministerio de Producción y Trabajo y sus modificatorias, o la que en el futuro la
reemplace.
A los fines de la determinación del impuesto al valor agregado correspondiente a los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del primer período
fiscal del año calendario siguiente al que tenga efectos la referida exclusión o renuncia, los y las contribuyentes comprendidos y comprendidas en el párrafo
anterior gozarán de una reducción del saldo deudor que pudiera surgir, en cada período fiscal, al detraer del débito fiscal determinado conforme a lo
dispuesto en el artículo 11 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el crédito fiscal que pudiera corresponder,
establecido de conformidad con los artículos 12 y 13 de esa misma ley.
La mencionada reducción será del cincuenta por ciento (50%) en el primer año; disminuyéndose al treinta por ciento (30%) en el segundo año y al diez por
ciento (10%) en el tercero.
Art. 22 - La condición de pequeño contribuyente no es incompatible con el desempeño de actividades en relación de dependencia, como tampoco con la
percepción de prestaciones en concepto de jubilación, pensión o retiro, correspondiente a alguno de los regímenes nacionales o provinciales.
CAPÍTULO IX
FACTURACIÓN Y REGISTRACIÓN
Art. 23 - El contribuyente adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) deberá exigir, emitir y entregar las facturas por las
operaciones que realice, estando obligado a conservarlas en la forma y condiciones que establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP).
L.: 24
Art. 24 - Las adquisiciones efectuadas por los sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) no generan, en ningún caso,
crédito fiscal y sus ventas, locaciones o prestaciones no generan débito fiscal para sí mismos, ni crédito fiscal respecto de sus adquirentes, locatarios o
prestatarios, en el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
L.: 23
CAPÍTULO X
EXHIBICIÓN DE LA IDENTIFICACIÓN Y DEL COMPROBANTE DE PAGO

A TRAVÉS DE LA RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 4042-E - BO: 8/5/2017 SE ESTABLECE QUE LA OBLIGACIÓN DISPUESTA EN EL PRESENTE ARTÍCULO
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Art. 25 - Los contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) deberán exhibir en sus establecimientos, en lugar visible
al público, los siguientes elementos:
a) Placa indicativa de su condición de pequeño contribuyente y de la categoría en la cual se encuentra adherido al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS);
b) Comprobante de pago correspondiente al último mes vencido del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS).
La exhibición de la placa indicativa y del comprobante de pago se considerarán inseparables a los efectos de dar cumplimiento a la obligación prevista en el
presente artículo.
La falta de exhibición de cualquiera de ellos, traerá aparejada la consumación de la infracción contemplada en el inciso a) del artículo 26, con las modalidades
allí indicadas.
La constancia de pago a que se hace referencia en el presente artículo será la correspondiente a la categoría en la cual el pequeño contribuyente debe estar
categorizado, por lo que la correspondiente a otra categoría incumple el aludido deber de exhibición.
DR: 38
CAPÍTULO XI
NORMAS DE PROCEDIMIENTO APLICABLES - MEDIDAS PRECAUTORIAS Y SANCIONES
Art. 26 - La aplicación, percepción y fiscalización del gravamen(3) creado por el presente régimen estará a cargo de la Administración Federal de Ingresos
Públicos (AFIP) y se regirá por las disposiciones de la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, en la medida que no se opongan a las
previsiones que se establecen a continuación:
a) Serán sancionados con clausura de uno (1) a cinco (5) días, los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS) que incurran en los hechos u omisiones contemplados por el artículo 40 de la citada ley o cuando sus operaciones no se encuentren
respaldadas por las respectivas facturas o documentos equivalentes por las compras, locaciones o prestaciones aplicadas a la actividad. Igual sanción se
aplicará ante la falta de exhibición de la placa indicativa de su condición de pequeño contribuyente y de la categoría en la cual se encuadra en el régimen o
del respectivo comprobante de pago;
b)(9) Serán sancionados con una multa del cincuenta por ciento (50%) del impuesto integrado y de la cotización previsional consignada en el inciso a) del
artículo 39 que les hubiera correspondido abonar, los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) que,
como consecuencia de la falta de presentación de la declaración jurada de recategorización, omitieren el pago del tributo que les hubiere correspondido. Igual
sanción corresponderá cuando las declaraciones juradas -categorizadoras o recategorizadoras- presentadas resultaren inexactas;
c) La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) procederá a recategorizar de oficio, liquidando la deuda resultante y aplicando la sanción
dispuesta en el inciso anterior, cuando los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) no hubieran
cumplido con la obligación establecida en el primer párrafo del artículo 9 o la recategorización realizada fuera inexacta.
La recategorización, determinación y sanción previstas en el párrafo anterior, podrán ser recurridas por los pequeños contribuyentes mediante la
interposición del recurso de apelación previsto en el artículo 74 del decreto 1397 de fecha 12 de junio de 1979 y sus modificaciones.
En el caso que el pequeño contribuyente acepte la recategorización de oficio efectuada por la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP), dentro del
plazo de quince (15) días de su notificación, la sanción aplicada en base a las previsiones del inciso b) del presente artículo, quedará reducida de pleno
derecho a la mitad.
Si el pequeño contribuyente se recategorizara antes que la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) procediera a notificar la deuda determinada,
quedará eximido de la sanción prevista en el inciso b) del presente artículo;
d) En el supuesto de exclusión de los contribuyentes adheridos al presente régimen y su inscripción de oficio en el régimen general, resultará aplicable, en lo
pertinente, el procedimiento dispuesto en el inciso anterior;
e) El instrumento presentado por los responsables a las entidades bancarias en el momento del ingreso del impuesto, constituye la comunicación de pago a
que hace referencia el artículo 15, por lo que tiene el carácter de declaración jurada, y las omisiones, errores o falsedades que en el mismo se comprueben,
están sujetos a las sanciones previstas en la ley. El tique que acredite el pago del impuesto y que no fuera observado por el contribuyente en el momento de
su emisión, constituye plena prueba de los datos declarados.
L.: 16/RG (AFIP) 4309: 47
PLAZOS. CÓMPUTO(*)
Art. 27 - Los plazos en meses fijados en el presente Anexo se contarán desde la cero (0) hora del día en que se inicien y hasta la cero (0) hora del día en que
finalicen.
DR: 39
CAPÍTULO XII
NORMAS REFERIDAS AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
Art. 28 - Los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) quedarán sujetos a las siguientes disposiciones
respecto a las normas de la ley de impuesto al valor agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones:
a)(17) Quienes hubieran renunciado o resultado excluidos o excluidas del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) y adquirieran la calidad
de responsables inscriptos o inscriptas, serán pasibles del tratamiento previsto en el artículo 16, por el impuesto que les hubiera sido facturado como
consecuencia de hechos imponibles anteriores a la fecha en que produzca efectos su cambio de condición frente al tributo, con excepción de lo previsto en el
primer artículo sin número agregado a continuación del artículo 21 del presente anexo;
b) Quedan exceptuadas del régimen establecido en el artículo 19, las operaciones registradas en los mercados de cereales a término en las que el enajenante
sea un pequeño contribuyente adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS);
c) Las operaciones de quienes vendan en nombre propio bienes de terceros, a que se refiere el artículo 20, no generarán crédito fiscal para el comisionista o
consignatario cuando el comitente sea un pequeño contribuyente adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS).
DR: 40
CAPÍTULO XIII
NORMAS REFERIDAS AL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Art. 29 - Los adquirentes, locatarios o prestatarios de los sujetos comprendidos en el presente régimen sólo podrán computar en su liquidación del impuesto a
las ganancias, las operaciones realizadas con un mismo sujeto proveedor hasta un total del diez por ciento (10%) y para el conjunto de los sujetos proveedores
hasta un total del treinta por ciento (30%), en ambos casos sobre el total de las compras, locaciones o prestaciones correspondientes al mismo ejercicio fiscal.
En ningún caso podrá imputarse a los períodos siguientes el remanente que pudiera resultar de dichas limitaciones.
El Poder Ejecutivo Nacional podrá reducir los porcentajes indicados precedentemente hasta en un dos por ciento (2%) y hasta en un ocho por ciento (8%),
respectivamente, de manera diferencial para determinadas zonas, regiones y/o actividades económicas.
La limitación indicada en el primer párrafo del presente artículo no se aplicará cuando el pequeño contribuyente opere como proveedor o prestador de servicio
para un mismo sujeto en forma recurrente, de acuerdo con los parámetros que a tal fin determine la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP).
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Cuando los vendedores, locadores o prestadores sean sujetos comprendidos en el Título IV del presente Anexo, será de aplicación lo dispuesto en el segundo
párrafo del artículo 32.
DR: 41 a 43/RG (AFIP) 4309: 72
CAPÍTULO XIV
SITUACIONES EXCEPCIONALES
Art. 30 - Cuando los contribuyentes sujetos al presente régimen se encuentren ubicados en determinadas zonas o regiones afectadas por catástrofes naturales
que impliquen severos daños a la explotación, el impuesto a ingresar se reducirá en un cincuenta por ciento (50%) en caso de haberse declarado la emergencia
agropecuaria, y en un setenta y cinco por ciento (75%) en caso de declaración de desastre, aplicándose para dichos contribuyentes las disposiciones de la ley
26509 en cuanto corresponda y las de la ley 24959.
Cuando en un mismo período anual se acumularan ingresos por ventas que corresponden a dos ciclos productivos anuales o se liquidaran stocks de
producción por razones excepcionales, la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP), a solicitud del interesado, podrá considerar métodos de
ponderación de ingresos a los fines de una categorización o recategorización que se ajuste a la real dimensión de la explotación.
TÍTULO IV
RÉGIMEN DE INCLUSIÓN SOCIAL Y PROMOCIÓN DEL TRABAJO INDEPENDIENTE
CAPÍTULO I
ÁMBITO DE APLICACIÓN - CONCEPTO DE TRABAJADOR INDEPENDIENTE PROMOVIDO - REQUISITOS DE INGRESO AL RÉGIMEN
Art. 31 - El Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) previsto en el presente Anexo, con los beneficios y salvedades indicadas en este
Título, será de aplicación a los trabajadores independientes que necesiten de una mayor promoción de su actividad para lograr su inserción en la economía
formal y el acceso a la igualdad de oportunidades.
Para adherir y permanecer en el régimen del presente Título deberán cumplirse, de manera conjunta, las siguientes condiciones:
a) Ser persona física mayor de dieciocho (18) años de edad;
b) Desarrollar exclusivamente una actividad independiente, que no sea de importación de cosas muebles y/o de servicios y no poseer local o establecimiento
estable. Esta última limitación no será aplicable si la actividad es efectuada en la casa habitación del trabajador independiente, siempre que no constituya un
local;
c) Que la actividad sea la única fuente de ingresos, no pudiendo adherir quienes revistan el carácter de jubilados, pensionados, empleados en relación de
dependencia o quienes obtengan o perciban otros ingresos de cualquier naturaleza, ya sean nacionales, provinciales o municipales, excepto los provenientes
de planes sociales.
Facúltase al Poder Ejecutivo Nacional a determinar las actividades que deben ser consideradas a los fines previstos en el párrafo precedente;
d) No poseer más de una (1) unidad de explotación;
e) Cuando se trate de locación y/o prestación de servicios, no llevar a cabo en el año calendario más de seis (6) operaciones con un mismo sujeto, ni superar
en estos casos de recurrencia, cada operación la suma de pesos cuarenta y ocho mil ciento cincuenta y dos con setenta y tres centavos ($48.152,73);(10)
f) No revestir el carácter de empleador;
g) No ser contribuyente del impuesto sobre los bienes personales;
h)(9) No haber obtenido en los doce (12) meses calendario inmediatos anteriores al momento de la adhesión, ingresos brutos superiores a la suma máxima
establecida en el primer párrafo del artículo 8 para la Categoría A. Cuando durante dicho lapso se perciban ingresos correspondientes a períodos anteriores,
ellos también deberán ser computados a los efectos del referido límite;
i) La suma de los ingresos brutos obtenidos en los últimos doce (12) meses inmediatos anteriores a la obtención de cada nuevo ingreso bruto -considerando
al mismo- debe ser inferior o igual al importe previsto en el inciso anterior. Cuando durante ese lapso se perciban ingresos correspondientes a períodos
anteriores, los mismos también deberán ser computados a los efectos del referido límite;
j) De tratarse de un sujeto graduado universitario siempre que no se hubieran superado los dos (2) años contados desde la fecha de expedición del respectivo
título y que el mismo se hubiera obtenido sin la obligación de pago de matrículas ni cuotas por los estudios cursados.
Las sucesiones indivisas, aun en carácter de continuadoras de un sujeto adherido al régimen de este Título, no podrán permanecer en el mismo.
L.: 32/DR: 44 a 46/RG (AFIP) 4309: 2
Art. 32 - A los fines del límite al que se refieren los incisos h) e i) del artículo anterior, se admitirá, como excepción y por única vez, que los ingresos brutos a
computar superen el tope previsto en dichos incisos en no más de pesos doscientos cuarenta mil setecientos sesenta y tres con ochenta y seis centavos ($
240.763,86)(13), cuando al efecto deban sumarse los ingresos percibidos correspondientes a períodos anteriores al considerado.
Los adquirentes, locatarios y/o prestatarios de los sujetos comprendidos en el régimen de este Título, en ningún caso podrán computar en su liquidación del
impuesto a las ganancias, las operaciones realizadas con dichos sujetos, ni esas operaciones darán lugar a cómputo de crédito fiscal alguno en el impuesto al
valor agregado (IVA), excepto respecto de aquellas actividades y supuestos que específicamente a tal efecto determine la Administración Federal de Ingresos
Públicos (AFIP).
DR: 47
CAPÍTULO II
BENEFICIOS Y COTIZACIONES
Art. 33 - El régimen previsto en el presente Título para la inclusión social y la promoción del trabajo independiente, comprende:
a) El pago de una “cuota de inclusión social” que reemplaza la obligación mensual de ingresar la cotización previsional prevista en el inciso a) del artículo
39;
b) La opción de acceder a las prestaciones contempladas en el inciso c) del artículo 42, en las condiciones dispuestas para las mismas;
c) La exención del pago del impuesto integrado establecido en el Capítulo II del Título III del presente Anexo.
La adhesión al régimen de este Título implica una categorización como pequeño contribuyente a todos los efectos.
L.: 39/DR: 42/RG (AFIP): 12
CAPÍTULO III
CUOTA DE INCLUSIÓN SOCIAL
Art. 34 - La cuota de inclusión social a que se refiere el artículo anterior, consiste en un pago a cuenta de las cotizaciones previsionales dispuestas en el inciso
a) del artículo 39, a cargo del pequeño contribuyente. Facúltase al Poder Ejecutivo Nacional a establecer el valor mínimo mensual que en concepto de cuota de
inclusión social deberán ingresar los sujetos que adhieran al régimen que se dispone en el presente Título.
Dicho pago a cuenta será sustituido por el ingreso de un monto equivalente, que deberá ser efectuado por los adquirentes, locatarios, y prestatarios y/o
cualquier otro sujeto interviniente en la cadena de comercialización, que específicamente determine la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP), en
virtud de la existencia de razones que lo justifiquen.
A tales fines, el citado organismo dispondrá las actividades que estarán alcanzadas, los sujetos obligados y la forma y plazos para el respectivo ingreso.
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Una vez cumplido cada año, el sujeto adherido deberá calcular la cantidad de meses cancelados, debiendo para ello atribuir las cuotas abonadas a los aportes
sustituidos correspondientes a cada uno de los meses, hasta el agotamiento de aquéllas.
Cuando la cantidad de meses cancelados, conforme a lo establecido en los párrafos precedentes, sea inferior a aquellos a los que el trabajador independiente
promovido permaneció en el régimen de este Título, podrá optar por ingresar las cotizaciones correspondientes a los meses faltantes o su fracción -al valor
vigente al momento del pago-, para ser considerado aportante regular.
La Secretaría de Seguridad Social del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social, determinará los requisitos para considerar a los trabajadores de este
Título como aportantes irregulares con derecho.
L.: 33/DR: 48 a 51/RG (AFIP) 4309: 45; 46
CAPÍTULO IV
PRESTACIONES Y COBERTURA DE SALUD
Art. 35 - Las prestaciones correspondientes a los trabajadores independientes promovidos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños, Contribuyentes
(RS), cuando se hubieran ingresado las cotizaciones de conformidad con lo dispuesto en el presente Título -por la totalidad de los períodos necesarios-, serán
las previstas en los incisos a), b) y d) del artículo 42.
Los períodos en los que los trabajadores independientes promovidos no hubieran ingresado las cotizaciones indicadas precedentemente, no serán computados
a los fines de dichas prestaciones. No obstante, tendrán la posibilidad de su cómputo, si ingresaran las mismas -en cualquier momento-, al valor vigente al
momento de su cancelación.
L.: 33; 42/DR: 50; 51
Art. 36 - Los trabajadores independientes promovidos podrán optar por acceder a las prestaciones contempladas en el inciso c) del artículo 42 del Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS).
El ejercicio de la opción obliga al pago de las cotizaciones previstas en el inciso b) y, en su caso, en el inciso c) del artículo 39, cuyo ingreso deberá efectuarse
mensualmente en la forma, plazo y condiciones que establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP).
Asimismo, el sujeto podrá desistir de la opción, sólo una vez por año calendario, en la forma y condiciones que disponga el citado organismo.
Dicho desistimiento no podrá efectuarse en el año en que fue ejercida la opción a que se refiere el primer párrafo del presente artículo.
L.: 39; 42/RG (AFIP) 4309: 14
CAPÍTULO V
PERMANENCIA Y EXCLUSIÓN
Art. 37 - Cuando dejen de cumplirse cualquiera de las condiciones exigidas en este Título o el sujeto haya renunciado al régimen del mismo, el trabajador
independiente promovido quedará alcanzado desde ese momento por las disposiciones de los Títulos III y V -en el caso de optarse por el régimen allí previsto y
siempre que cumpla las condiciones establecidas en el art. 2-, o de lo contrario, por el régimen general de impuestos y de los recursos de la seguridad social.
En tales casos, el trabajador independiente promovido no podrá ejercer nuevamente la opción de adhesión al régimen de este Título hasta que hayan
transcurrido dos (2) años calendario desde su exclusión o renuncia, según corresponda, y vuelva a cumplir las condiciones para dicha adhesión.
TÍTULO V
RÉGIMEN ESPECIAL DE LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
EMPLEADORES ACOGIDOS AL RÉGIMEN(*)
Art. 38 - El empleador acogido al régimen de esta ley deberá ingresar, por sus trabajadores dependientes, los aportes, contribuciones y cuotas establecidos en
los regímenes generales del Sistema Integrado Previsional Argentino, del Instituto de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados, del Régimen del
Sistema Nacional del Seguro de Salud, de Asignaciones Familiares y Fondo Nacional del Empleo y de la ley sobre riesgos del trabajo, en los plazos y formas
establecidos por las normas de fondo y de procedimiento que regulan cada uno de ellos.
RG (AFIP) 4309: 71
Aportes al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) y al régimen nacional de obras sociales(*)
Art. 39(7)- El pequeño contribuyente adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) que desempeñe actividades comprendidas en el
inciso b) del artículo 2 de la ley 24241 y sus modificaciones, queda encuadrado desde su adhesión en el Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) y
sustituye el aporte personal mensual previsto en su artículo 11, por las siguientes cotizaciones previsionales:
a) Aporte con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) de pesos cuatro mil seiscientos veintitrés con veintisiete centavos ($ 4.623,27)(4),
para la Categoría A, incrementándose en un diez por ciento (10%) en las sucesivas categorías respecto del importe correspondiente a la categoría inmediata
inferior;
b) Aporte de pesos seis mil cuatrocientos cincuenta y siete con veintiséis centavos ($ 6.457,26)(5), con destino al Sistema Nacional del Seguro de Salud
instituido por las leyes 23660 y 23661 y sus respectivas modificaciones, de los cuales un diez por ciento (10%) se destinará al Fondo Solidario de
Redistribución establecido en el artículo 22 de la ley 23661 y sus modificaciones;
(22)Para las categorías D a K, el aporte consignado en el párrafo anterior ascenderá a los siguientes montos:

Categoría Aportes obra social

D $ 7.673,13
E $ 9.389,36
F $ 10.850,9
G $ 11.625,96
H $ 13.951,15
I $ 17.272,86
J $ 19.332,31
K $ 22.155,77
c) Aporte adicional de pesos seis mil cuatrocientos cincuenta y siete con veintiséis centavos ($ 6.457,26)(6), a opción del contribuyente, al Régimen
Nacional de Obras Sociales instituido por la ley 23660 y sus modificaciones, por la incorporación de cada integrante de su grupo familiar primario. Un diez
por ciento (10%) de dicho aporte adicional se destinará al Fondo Solidario de Redistribución establecido en el artículo 22 de la ley 23661 y sus
modificaciones.
Cuando el pequeño contribuyente adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) sea un sujeto inscripto en el Registro Nacional de
Efectores de Desarrollo Local y Economía Social del Ministerio de Desarrollo Social, que quede encuadrado en la Categoría A, estará exento de ingresar el
aporte mensual establecido en el inciso a). Asimismo, los aportes de los incisos b) y c) los ingresará con una disminución del cincuenta por ciento (50%).
L.: 33/DR: 52; 54; 58; 64/RG (AFIP) 4309: 12; 13; 14; 38; 39; 41
Eximición de aportes. Casos especiales(*)
Art. 40 - Quedan eximidos de todos los aportes indicados en el artículo anterior:
1. Los menores de dieciocho (18) años de edad, en virtud de lo normado por el artículo 2 de la ley 24241 y sus modificaciones.
2. Los trabajadores autónomos a los que alude el primer párrafo del artículo 13 de la ley 24476 y su reglamentación.
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3. Los profesionales universitarios que por esa actividad se encontraren obligatoriamente afiliados a uno o más regímenes provinciales para profesionales, de
acuerdo con lo normado por el apartado 4, del inciso b) del artículo 3 de la ley 24241 y sus modificaciones.
4. Los sujetos que -simultáneamente con la actividad por la cual adhieran al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS)- se encuentren
realizando una actividad en relación de dependencia y aporten en tal carácter al régimen nacional o a algún régimen provincial previsional.
Los trabajadores autónomos a los que alude el segundo párrafo del artículo 13 de la ley 24476 y su reglamentación, que se encuentren adheridos al Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), sólo deberán ingresar -en su condición de trabajadores autónomos- la cotización prevista en el inciso a) del
artículo 39 con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA). Dicha cotización no traerá para el trabajador derecho a reajuste alguno en sus
prestaciones previsionales.
L.: 33/RG (AFIP) 4309: 12; 13
Socios de sociedades incluidas en el régimen(*)
Art. 41 - Derogado a partir del 1/6/2018, por art. 159 L. 27430 - BO: 29/12/2017.
L.: 33/DR: 66
Prestaciones de la seguridad social(*)
Art. 42 - Las prestaciones de la seguridad social correspondientes a los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS), por los períodos en que hubieran efectuado las cotizaciones de conformidad con lo dispuesto por el artículo 39, serán las siguientes:
a) La Prestación Básica Universal (PBU), prevista en el artículo 17 de la ley 24241 y sus modificaciones;
b) El retiro por invalidez o pensión por fallecimiento, previstos en el artículo 17 de la ley 24241 y sus modificaciones, el que se calculará sobre la base de
aplicar los porcentajes previstos en los incisos a) o b), según corresponda, del artículo 97, sobre el importe de la Prestación Básica Universal (PBU), prevista
en el artículo 17, ambos de la citada ley;
c) Las prestaciones previstas en el Sistema Nacional del Seguro de Salud, instituido por las leyes 23660 y 23661 y sus respectivas modificaciones, para el
pequeño contribuyente y en el caso de que éste ejerciera la opción del inciso c) del artículo 39, para su grupo familiar primario. El pequeño contribuyente
podrá elegir la obra social que le efectuará las prestaciones desde su adhesión al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) de acuerdo con
lo previsto por el decreto 504 de fecha 12 de mayo de 1998 y sus modificaciones. El Poder Ejecutivo Nacional dispondrá un número determinado de meses
de los aportes indicados en el inciso b) y, en su caso, el c) del artículo 39, que deberán haberse ingresado durante un período anterior a la fecha en que
corresponda otorgar la cobertura, como requisito para el goce de las prestaciones previstas en este inciso. La obra social respectiva podrá ofrecer al afiliado
la plena cobertura, durante el período de carencia que fije la reglamentación, mediante el cobro del pertinente coseguro;
d) Cobertura médico-asistencial por parte del Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados (INSSJP) en los términos de la ley 19032
y sus modificaciones, al adquirir la condición de jubilado o pensionado.
Para acceder a las prestaciones establecidas en el inciso c), el contribuyente deberá estar al día con los aportes al presente régimen simplificado (RS). El
agente de seguro de salud podrá disponer la desafiliación del pequeño contribuyente ante la falta de pago de tres (3) aportes mensuales consecutivos y/o de
cinco (5) alternados.
DR: 67; 70; 73; 74; 76; 78
Beneficios previsionales por tareas penosas o riesgosas. Su exclusión(*)
Art. 43 - La adhesión al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), excluye los beneficios previsionales emergentes de los regímenes
diferenciales por el ejercicio de actividades penosas o riesgosas, respecto de los contribuyentes en su condición de trabajadores autónomos.
Art. 44 - Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos a) y b) del artículo 42, resulta de plena aplicación el artículo 125 de la ley 24241 y sus modificaciones.
Art. 45 - Para las situaciones no previstas en el presente Título, serán de aplicación supletoria las disposiciones de las leyes 19032, 23660, 23661, 24241 y
24714, sus respectivas modificaciones y normas complementarias, así como los decretos y resoluciones que las reglamenten, siempre que no se opongan ni
sean incompatibles a las disposiciones de esta ley.
Art. 46 - Ante la incorporación de beneficiarios por aplicación de la presente ley, el Estado nacional deberá garantizar y aportar los fondos necesarios para
mantener el nivel de financiamiento del Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) y sus adecuadas prestaciones.
TÍTULO VI
ASOCIADOS A COOPERATIVAS DE TRABAJO
Art. 47(7)- Los asociados de las cooperativas de trabajo podrán incorporarse al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS).
Los sujetos cuyos ingresos brutos anuales no superen la suma máxima que se establece en el primer párrafo del artículo 8 para la Categoría A solo estarán
obligados a ingresar las cotizaciones previsionales previstas en el artículo 39 y se encontrarán exentos de ingresar suma alguna por el impuesto integrado.
Aquellos asociados cuyos ingresos brutos anuales superen la suma indicada en el párrafo anterior deberán abonar, además de las restantes cotizaciones
previstas en el artículo 39 de este Anexo, el aporte previsional establecido en el inciso a) de dicho artículo y el impuesto integrado que correspondan, de
acuerdo con la categoría en que deban encuadrarse, de conformidad con lo dispuesto por el artículo 8, teniendo solamente en cuenta, para estos dos últimos
conceptos, los ingresos brutos anuales obtenidos.
Los sujetos asociados a cooperativas de trabajo inscriptas en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social del Ministerio de
Desarrollo Social cuyos ingresos brutos anuales no superen la suma indicada en el segundo párrafo estarán exentos de ingresar el impuesto integrado y el aporte
previsional mensual establecido en el inciso a) del artículo 39 del presente Anexo. Asimismo, los aportes indicados en los incisos b) y c) del referido artículo
los ingresarán con una disminución del cincuenta por ciento (50%).
DR: 52; 54; 58
Art. 48 - Los asociados a cooperativas de trabajo, cuyas modalidades de prestación de servicios y de ingresos encuadren en las especificaciones previstas en
el Título IV, podrán adherir al régimen previsto en el mencionado Título.
Los sujetos a que se refiere el cuarto párrafo del artículo anterior estarán exentos de ingresar el pago dispuesto en el inciso a) del artículo 33.
Art. 49 - En todos los casos, la cooperativa de trabajo será agente de retención de los aportes y, en su caso; del impuesto integrado, que en función de lo
dispuesto por este Título, sus asociados deban ingresar al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS).
La retención se practicará en cada oportunidad en que la cooperativa liquide pagos a sus asociados en concepto de adelanto del resultado anual. A tal efecto,
el formulario de recibo que entregue la cooperativa deberá tener preestablecido el rubro correspondiente a la retención que por el presente artículo se establece.
Art. 50 - Las cooperativas de trabajo que inicien su actividad, en la oportunidad de solicitar su inscripción ante la Administración Federal de Ingresos
Públicos (AFIP), deberán solicitar también la adhesión al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) de cada uno de sus asociados o, en su
caso, en el Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente establecido en el Título IV del presente Anexo, en los términos, plazos y
condiciones que a tal fin disponga dicha Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP).
DR: 79
Art. 51 - Los asociados a las cooperativas de trabajo que se encontrasen en actividad a la fecha de promulgación de la presente ley, podrán optar por su
adhesión al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) o, en su caso, al Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente
establecido en el Título IV del presente Anexo. En estos supuestos, la cooperativa de trabajo deberá adecuar su proceder a lo dispuesto en el presente Título.
DR: 79/RG (AFIP) 4309: 67; 68
TÍTULO VII
OTRAS DISPOSICIONES
 10

AUMENTO AUTOMÁTICO DE NUEVOS MONTOS MÁXIMOS APLICABLE A PARTIR DEL 1 DE

ENERO DE CADA AÑO. VER AL RESPECTO LA RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 4309

Art. 52(7) (18)- Los montos máximos de facturación, los montos de alquileres devengados y los importes del impuesto integrado a ingresar, correspondientes
a cada categoría de pequeño contribuyente, así como las cotizaciones previsionales y los importes consignados en el inciso c) del tercer párrafo del artículo 2,
en el inciso e) del segundo párrafo del artículo 31 y en el primer párrafo del artículo 32, se actualizarán anualmente en enero en la proporción de las dos (2)
últimas variaciones del índice de movilidad de las prestaciones previsionales, previsto en el artículo 32 de la ley 24241 y sus modificaciones y normas
complementarias.
Las actualizaciones dispuestas precedentemente resultarán aplicables a partir de enero de cada año, debiendo considerarse los nuevos valores de los
parámetros de ingresos brutos y alquileres devengados para la recategorización prevista en el primer párrafo del artículo 9 correspondiente al segundo semestre
calendario del año anterior.
Con efecto exclusivo para el caso de los parámetros de ingresos brutos, facúltase al Poder Ejecutivo nacional a adelantar la actualización de manera
semestral a julio utilizando el índice de movilidad indicado en el primer párrafo.(20)
Art. 53 - Facúltase a la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) a:
a) Dictar las normas complementarias necesarias para implementar las disposiciones del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), en
especial lo atinente a la registración de los pequeños contribuyentes, sus altas, bajas y modificaciones;
b) Suscribir convenios con las provincias, con la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y municipios de toda la República Argentina, previa autorización de la
provincia a la cual pertenezcan, a los fines de la aplicación, percepción y fiscalización del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), en
cuyo caso podrá establecer una compensación por la gestión que realicen, la que se abonará por detracción de las sumas recaudadas;
c) Celebrar convenios con los gobiernos de los Estados provinciales, municipales y/o de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, a efectos de ejercer la
facultad de percepción y, en su caso, de aplicación, interpretación y/o de fiscalización respecto de los tributos de las indicadas jurisdicciones,
correspondientes únicamente a los pequeños contribuyentes que se encontrasen encuadrados hasta la categoría del Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS) que se acuerde.
Los convenios celebrados entrarán en vigencia en la fecha que determine la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) como inicio del período
anual de pago para el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), del año inmediato siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial. Su
denuncia, por cualquiera de las partes, producirá efectos en el año inmediato siguiente a tal hecho, a partir de la fecha precedentemente indicada.
Los gastos que demande el cumplimiento de las funciones acordadas serán soportados por los estados provinciales, municipales y/o la Ciudad Autónoma de
Buenos Aires, en el porcentaje de la recaudación que al respecto se establezca en el convenio.
Art. 54 - La Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) podrá verificar por intermedio de jubilados, pensionados y estudiantes, sin relación de
dependencia, el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS).
Art. 55 - La recaudación del impuesto integrado, a que se refiere el artículo 11, se destinará:
a) El setenta por ciento (70%) al financiamiento de las prestaciones administradas por la Administración Nacional de la Seguridad Social (ANSeS),
organismo descentralizado dependiente de la Secretaría de la Seguridad Social del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social;
b) El treinta por ciento (30%) a las jurisdicciones provinciales en forma diaria y automática, de acuerdo a la distribución secundaria prevista en la ley 23548
y sus modificaciones, incluyendo a la provincia de Tierra del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sur, de acuerdo con la norma correspondiente. Esta
distribución no sentará precedente a los fines de la Coparticipación.

Notas:
(*) Titulado por la Editorial
(1) Texto s/L. 26565 (BO: 21/12/2009), modif. por la L. 26940 (BO: 2/6/2014), por la L. 27346 (BO: 27/12/2016), por la L. 27430 (BO: 29/12/2017), por la L.
27618 (BO: 21/4/2021), por la L. 27639 (BO: 22/7/2021), L. 27676 (BO: 4/7/2022), la L. 27701 (BO: 1/12/2022) y la L. 27737 (BO: 17/10/2023)
(2) Por medio de la C. (AFIP) 4/2010 (BO: 21/5/2010) se aclara que para determinar la cantidad de habitantes de una ciudad o población, a los fines dispuestos
por el primer párrafo del art. 10 del Anexo de la L. 24977, sus modificaciones y complementarias, texto sustituido por la L. 26565, se deberán considerar los
datos oficiales publicados por el Instituto Nacional de Estadística y Censos (INDEC), correspondientes al último censo poblacional realizado
(3) Por medio de la Disp. (AFIP) 110/2010 (BO: 30/3/2010) se delega a la Dirección General de los Recursos de la Seguridad Social y a las Subdirecciones
Generales Técnico Legal de los Recursos de la Seguridad Social y de Coordinación Operativa de los Recursos de la Seguridad Social que le dependen, la
responsabilidad de la aplicación de las normas referidas al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS)
(4) Importe adecuado por la Editorial, vigente a partir del 1/1/2024 para la Categoría A) (Fuente: web AFIP). Anteriormente, el importe aplicable desde el
1/1/2023 hasta el 31/12/2023 fue de $ 2.192,15 para la Categoría A) (Fuente: web AFIP). Previamente, el importe aplicable desde el 1/1/2022 hasta el
31/12/2022 para la Categoría A) fue de $ 1.270,99. El importe aplicable desde el 1/7/2021 hasta el 31/12/2021 para la Categoría A) era de $ 1.008,72,
incrementándose en un 10% en las sucesivas categorías respecto del importe correspondiente a la categoría inmediata inferior (Fuente: web AFIP). Antes, el
importe a partir del 1/1/2020 hasta el 30/6/2021 para la Categoría A) era de $ 745,49 (Fuente: web AFIP), Antes, el importe a partir del 1/1/2019 hasta el
31/12/2019 para la Categoría A) era de $ 493,31, incrementándose en un 10% en las sucesivas categorías respecto del importe correspondiente a la categoría
inmediata inferior [s/web AFIP por lo dispuesto en la RG (AFIP) 4309, art. 100 (BO: 19/9/2018)]. Desde el 1/1/2018, el importe aplicable era de $ 384,02 para
la Categoría A), incrementándose en un 10% en las sucesivas categorías respecto del importe correspondiente a la categoría inmediata anterior. A partir del
1/1/2017, por medio de la L. 27346 (BO: 27/12/2016), el importe se fijó en $ 300 para la Categoría A), incrementándose también en un diez por ciento (10%)
en las sucesivas categorías respecto del importe correspondiente a la categoría inmediata inferior. Los importes pueden consultarse en la Agenda Impositiva
(5) Importe adecuado por la Editorial, vigente a partir del 1/1/2024.
Anteriormente, el importe aplicable desde el 1/1/2023 hasta el 31/12/2023 para el Sistema Nacional del Seguro de Salud fue de $ 3.061,75 (según datos Web
AFIP). Previamente, el importe aplicable desde el 1/1/2022 hasta el 31/12/2022 para el Sistema Nacional del Seguro de Salud fue de $ 1.775,18 (según datos
Web AFIP). Previamente, desde el 1/7/2021 hasta 31/12/2021, se fijó en $ 1.408,87 el valor del aporte con destino al Sistema Nacional del Seguro de Salud
(Fuente: web AFIP).
A partir del 1/1/2020 hasta el 30/6/2021, se fijó en $ 1.041,22 el valor del aporte con destino al Sistema Nacional del Seguro de Salud (Fuente: web AFIP).
Anteriormente, mediante las RG (AFIP) 3775 (BO: 1/6/2015), RG (AFIP) 3334 (BO: 30/5/2012), RG (AFIP) 3533 (BO: 29/10/2013), RG (AFIP) 3653 (BO:
23/7/2014) y RG (AFIP) 3845 (BO: 29/3/2016), el mencionado importe se había fijado en $ 100 a partir del 1/7/2012, en $ 146 a partir del 1/11/2013, en $ 233
a partir del 1/9/2014, en $ 323 a partir del 1/7/2015, en $ 419 a partir de las cotizaciones previsionales correspondientes al período junio de 2016, en $ 536,35 a
partir del 1/1/2018 (s/web AFIP) y en 689 a partir del 1/1/2019 (s/web AFIP)
 11

(6) Importe adecuado por la Editorial, vigente a partir del 1/1/2024.

Debe tenerse en cuenta que a partir del período 2023 el importe adicional por familiares a cargo será igual al importe que le corresponda ingresar al titular.
Anteriormente, el importe aplicable desde el 1/1/2023 hasta el 31/12/2023 destinado al Régimen Nacional de Obras Sociales para las categorías A, B y C fue de
$ 3.061,75 (según datos Web AFIP)
(7) Art. sustituido por la L. 27430 con aplicación a partir del 1/6/2018
(8) Párr. sustituido por la L. 27430 con aplicación a partir del 1/6/2018
(9) Inc. sustituido por la L. 27430 con aplicación a partir del 1/6/2018
(10) Importe aplicable a partir del 1/1/2024, calculado por la Editorial sobre la base del coeficiente de variación de las categorías. Anteriormente, los importes
aplicados eran: desde el 1/1/2023 hasta el 31/12/2023: $ 22.832,02. Desde el 1/1/2022 hasta el 31/12/2022: $ 13.237,87; desde el 1/1/2021 hasta el 31/12/2021,
de $ 10.506,25 (en ambos períodos los importes fueron calculados por la Editorial sobre la base del coeficiente de variación de las categorías); desde el
1/1/2020 hasta el 31/12/2020, de $ 7.765,15, calculado por la Editorial sobre la base de los coeficientes trimestrales de movilidad de los haberes jubilatorios del
año 2019; desde el 1/1/2019 hasta el 31/12/2019, de $ 5.138,40 (s/L. 27430). A partir del 1/1/2017 y hasta el 31/12/2018, se aplicó el importe de pesos cuatro
mil ($ 4.000) [s/L. 27346, art. 2, pto. 4, inc. a) - BO: 27/12/2016]. Anteriormente, la L. 26565, art. 31 (BO: 21/12/2009) fijó este importe en $ 1.000, resultando
aplicable hasta el 31/12/2016
(11) No se incluye la cantidad mínima de empleados por no ser aplicable a partir del 1/6/2018 de acuerdo a la reforma L. 27430 (BO: 29/12/2017)
(12) Importe para el período 2024 según web AFIP. Con anterioridad, el importe para el año 2023 ascendió a $ 85.627,66. Para el año 2022 ascendía a $
49.646,21. Previamente, el importe tomado de la Web AFIP para el 2021 era de $ 39.401,62
(13) Importe aplicable a partir del 1/1/2024 y calculado por la Editorial sobre la base del coeficiente de variación de las categorías. Con anterioridad, el importe
aplicable a partir del 1/1/2023 hasta el 31/12/2023 fue de $ 114.160,20. Previamente, desde el 1/1/2022 hasta el 31/12/2022 fue de $ 66.189,42 y desde el
1/1/2021 hasta el 31/12/2021, el importe fue de $ 52.531,29 (en ambos períodos, calculados por la Editorial sobre la base del coeficiente de variación de las
categorías).
Desde el 1/1/2020 y hasta el 31/12/2020, el importe fue de $ 38.825,79 calculado por la Editorial sobre la base de los coeficientes trimestrales de movilidad de
los haberes jubilatorios del año 2019. Desde el 1/1/2019 y hasta el 31/12/2019, el importe era de $ 25.692 (s/ L. 27430). A partir del 1/1/2017 y hasta el
31/12/2018, se aplicó el importe de $ 20.000 [s/L. 27346, art. 2, pto. 4, inc. c) - BO: 27/12/2016]. Anteriormente, la L. 26565, art. 32 (BO: 21/12/2009) fijó este
importe en $ 5.000, resultando aplicable hasta el 31/12/2016
(14) Artículo incorporado por la L. 27618 con efectos a partir del 1 de enero de 2022
(15) Párrafo incorporado por la L. 27618 con efectos a partir del 1 de enero de 2021
(16) Artículo incorporado por la L. 27618 con efectos a partir del 1 de enero de 2021
(17) Inciso sustituido por la L. 27618
(18) Por medio del art. 15 de la L. 27618 se establece que a los fines dispuestos en el presente artículo, para la actualización que debe efectuarse en el mes de
enero de 2021, se considerará, con efectos a partir del 1 de enero de 2021, la variación del haber mínimo garantizado por el art. 125 de
la ley nacional 24241 del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones y sus modificaciones y normas complementarias correspondiente al año calendario
completo finalizado el 31 de diciembre de 2020.
Con posterioridad a la entrada en vigencia de esta ley, la AFIP será la encargada, por única vez, de volver a categorizar a los pequeños contribuyentes adheridos
al Régimen Simplificado, aun cuando esa adhesión hubiese ocurrido a partir del 1 de enero de 2021 inclusive, en la categoría que les corresponda, considerando
los valores de los parámetros de ingresos brutos y alquileres devengados que resulten de la actualización que se efectúe en los términos del párrafo precedente y
la información oportunamente declarada por los mencionados pequeños contribuyentes. Los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado
podrán solicitar la modificación de la referida nueva categoría. La falta de manifestación expresa implicará su ratificación.
El pago fuera de término del importe en concepto de impuesto integrado y de las cotizaciones previsionales, correspondiente a las cuotas del Régimen
Simplificado cuyo vencimiento hubiera operado entre el 1 de enero de 2021 y el mes inmediato anterior al de la nueva categorización, no dará lugar a intereses
resarcitorios
(19) Artículo enumerado por la Editorial
(20) Párrafo incorporado por la L. 27676 - BO: 4/7/2022 aplicable a partir del 1/7/2022
(21) La palabra “no” fue observada por el D. 360/2022, art. 1 - BO -Suplemento-: 4/7/2022
(22) Párrafo incorporado por L. 27701, art. 112 (BO: 1/12/2022). Con aplicación a partir del 1/1/2023
(23) Inciso sustituido por la L. 27737 (BO: 17/10/2023). Con aplicación a partir del período fiscal 2023 y siguientes

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D. 1(2)
4/1/2010
BO: 5/1/2010
Reglamentación del régimen. L. 26565
CAPÍTULO I
RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES (RS)
MONOTRIBUTO
A) Pequeño contribuyente
Art. 1 - Los pequeños contribuyentes podrán adherir al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) establecido en el Anexo de la ley 24977,
sus modificaciones y complementarias, en adelante el Anexo, por la obtención de ingresos provenientes de actividades económicas alcanzadas por el citado
régimen, aun cuando las mismas estén exentas o no gravadas en los impuestos a las ganancias o al valor agregado.
No se encuentran comprendidos en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), los ingresos provenientes de prestaciones e inversiones
financieras, compraventa de valores mobiliarios y de participaciones en las utilidades de cualquier sociedad.
Resulta incompatible la condición de pequeño contribuyente con el desarrollo de alguna actividad, por la cual el sujeto conserve su carácter de responsable
inscripto en el impuesto al valor agregado.
Las operaciones a que se hace referencia en el último párrafo del artículo 6 del “Anexo” son las ventas de cosas muebles, locaciones, prestaciones de
servicios y/o ejecuciones de obra, incluida la actividad primaria, que realicen los pequeños contribuyentes adheridos al régimen.(3)
Art. 2 - Artículo derogado por el D. 601/2018 (BO: 29/6/2018)
Art. 3 - Artículo derogado por el D. 601/2018 (BO: 29/6/2018)
Art. 4(4) - Los socios de sociedades no podrán adherir al régimen por su condición de integrantes de dichas sociedades.
L.: 2
Art. 5(4)- De tratarse de locaciones de cosas muebles o inmuebles en condominio, cada condómino podrá adherir en forma individual al régimen en la
medida que se verifiquen, a su respecto, las condiciones establecidas en el “Anexo” y en este reglamento, considerando para su adhesión, categorización y
recategorización, la parte que le corresponda sobre los parámetros que resulten aplicables. Esta opción solo será de aplicación si todos los condóminos a los que
resulten atribuibles los ingresos provenientes de las mencionadas actividades adhieren en forma individual al régimen, por todas las locaciones del mismo
condominio, en las condiciones antes referidas.
Los montos que deban ingresarse como consecuencia de la adhesión al régimen en los términos del párrafo precedente sustituyen el pago del impuesto a las
ganancias y del impuesto al valor agregado originados por las actividades de que se trata, resultando de aplicación, con respecto a estas, lo previsto en el
segundo párrafo del artículo 6° del “Anexo”.
De tratarse de locaciones de cosas muebles o inmuebles en condominio no adheridas al régimen, los condóminos adheridos por otras actividades deberán
dispensar a tales locaciones idéntico tratamiento que el previsto para las participaciones en las utilidades de sociedades.
Las actividades primarias tendrán el tratamiento dispuesto para las ventas de cosas muebles.
L.: 2
Art. 6 - Cuando los pequeños contribuyentes realicen simultáneamente más de una (1) de las actividades comprendidas en el primer párrafo del artículo 2
del Anexo, a los fines de la categorización y permanencia en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), deberán acumular además de los
ingresos brutos, las magnitudes físicas y alquileres devengados señalados en el artículo 8 del mencionado Anexo.
L.: 2; 8
Art. 7 - Artículo derogado por el D. 601/2018 (BO: 29/6/2018)
Art. 8(4) - Las importaciones de bienes para la elaboración de cosas muebles que se comercialicen o para la prestación de servicios con idénticos fines no
se encuentran incluidas en el inciso d) del artículo 2 del “Anexo”.
Las importaciones de servicios utilizados en la actividad económica por la que el pequeño contribuyente se halle adherido al régimen no resultan
comprendidas en el referido inciso, a menos que se trate de servicios que se contraten para su comercialización.
L.: 3; 2
B) Ingresos brutos
Art. 9 - Los ingresos brutos referidos en el último párrafo del artículo 3 del Anexo, son los devengados en el período que corresponda a cada situación
prevista en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS).
L.: 3
Art. 10 - El ingreso bruto a que se refiere el Anexo comprende, en caso de corresponder, a los impuestos nacionales, excepto los que se indican a
continuación:
a) Impuesto interno a los cigarrillos, regulado por el artículo 15 de la ley 24674 y sus modificaciones.
b) Impuesto adicional de emergencia a los cigarrillos, establecido por la ley 24625 y sus modificaciones.
c)(5) - Impuestos sobre los combustibles líquidos y al dióxido de carbono, previstos en la ley 23966, Título III, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
L.: 2
Art. 11 - No se considera ingreso bruto el derivado de la realización de bienes de uso, entendiendo por tales aquellos cuyo plazo de vida útil sea superior a
dos (2) años, en tanto hayan permanecido en el patrimonio del contribuyente adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), como
mínimo, doce (12) meses desde la fecha de habilitación del bien.
L.: 2
Art. 12(4) - A los efectos de la adhesión, categorización y recategorización en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) no se
computarán como ingresos brutos los provenientes de:
a) cargos públicos,
b) trabajos ejecutados en relación de dependencia,
c) jubilaciones, pensiones o retiros correspondientes a alguno de los regímenes nacionales o provinciales,
d) el ejercicio de la dirección, administración y/o conducción de sociedades, y/o
e) las actividades indicadas en el segundo párrafo del artículo 1 de la presente medida.
Respecto de los ingresos señalados precedentemente, deberá cumplirse, de corresponder, con las obligaciones y deberes impositivos y previsionales
establecidos por el régimen general vigente.
L.: 2 / DR: 10
C) Categorización
 13

Art. 13 - Las rectificaciones que pudieran corresponder por error o inexactitud de los valores o la recategorización de oficio tendrán efectos retroactivos, al
momento en que se produjeron los hechos que las ocasionaron.
L.: 16
Art. 14(4) - La recategorización prevista en el primer párrafo del artículo 9 del “Anexo”, procederá solo cuando el pequeño contribuyente haya
desarrollado sus actividades como mínimo durante un (1) semestre calendario completo.
L.: 9 / RG (AFIP) 4309: 18 a 21
Art. 15(4) - La anualización a que se refiere el segundo párrafo del artículo 12 del “Anexo”, se efectuará cuando la finalización del período allí aludido
coincida con la finalización del período semestral calendario completo en que corresponde la recategorización dispuesta en el artículo 9 del “Anexo”. De no
resultar tal coincidencia, se mantendrá la categorización inicial hasta el momento de la primera recategorización.
Cuando de la proyección anual señalada en el párrafo anterior, surja que el sujeto queda excluido del régimen, por haberse superado los límites máximos
aplicables conforme la actividad que desarrolla, el pequeño contribuyente permanecerá dentro del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS),
debiendo encuadrarse -hasta la próxima recategorización semestral-, en la última categoría que corresponda a su actividad (H o K, según el caso).
L.: 12 / DR: 18
Art. 16 - Lo dispuesto en el artículo 14 del Anexo resultará de aplicación cuando exista una sustitución total de la o las actividades declaradas por el
pequeño contribuyente adherido al régimen, por otra u otras comprendidas en el mismo.
No se considerará inicio de actividades la incorporación de nuevas actividades o el mero reemplazo de alguna de las declaradas.
L.: 14 / RG (AFIP) 4309: 18; 19
D) Unidad de explotación y actividad económica. Concepto
Art. 17(4) - A los fines del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), se entiende por:
a) Unidad de explotación: entre otras, cada espacio físico (local, establecimiento, oficina, etcétera) donde se desarrolle la actividad y/o cada rodado, cuando
este último constituya la actividad por la cual se solicita la adhesión al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) (taxímetros, remises,
transporte, etcétera), inmueble en alquiler o cada condominio comprendido en el primer párrafo del artículo 5 de este reglamento del que forma parte el
pequeño contribuyente.
b) Actividad económica: las ventas y/o prestaciones de servicios, que se realicen dentro de un mismo espacio físico, así como las actividades desarrolladas
fuera de él con carácter complementario, accesorio o afín, como así también las obras y/o locaciones de cosas. Asimismo, reviste el carácter de actividad
económica aquella por la que para su realización no se utilice un local o establecimiento.
L.: 20
E) Energía eléctrica consumida
Art. 18 - La energía eléctrica consumida computable será la que resulte de las facturas cuyos vencimientos hayan operado en los últimos doce (12) meses
anteriores a la finalización del semestre en que corresponda la recategorización.(3)
Cuando se posea más de una (1) unidad de explotación, a los efectos de la categorización deberán, de corresponder, sumarse los consumos de energía
eléctrica de cada una de ellas.
De tratarse de inicio de actividades, corresponderá efectuar la anualización prevista en los artículos 12 del Anexo y 15 del presente decreto.
L.: 8 / RG (AFIP) 4309: 15
F) Superficie afectada a la actividad
Art. 19 - A los fines de la aplicación del parámetro superficie afectada a la actividad, deberá considerarse la superficie de cada unidad de explotación
(local, establecimiento, oficina, etc.) destinada a su desarrollo, con excepción, únicamente, de aquella -construida o descubierta (depósitos, jardines,
estacionamientos, accesos a los locales, etc.)-, en la que no se realice la misma.
Cuando se posea más de una (1) unidad de explotación, a los efectos de la categorización deberán, de corresponder, sumarse las superficies afectadas de
cada unidad de explotación.
L.: 8 / RG (AFIP) 4309: 15
G) Alquileres devengados. Alquileres pactados
Art. 20 - El parámetro alquileres devengados previsto en el artículo 8 y concordantes del Anexo, referido al inmueble en el que se desarrolla la actividad
por la que el pequeño contribuyente adhirió al régimen, comprende toda contraprestación -en dinero o en especie- derivada de la locación, uso, goce o
habitación -cualquiera sea la denominación que se le otorgue- de dicho inmueble, así como los importes correspondientes a sus complementos (mejoras
introducidas por los arrendatarios o inquilinos, la contribución directa o territorial y otros gravámenes o gastos que haya tomado a su cargo, y el importe
abonado por el uso de muebles y otros accesorios o servicios que suministre el propietario).
A tales efectos deberá entenderse por mejoras todas aquellas erogaciones que no constituyan reparaciones ordinarias que hagan al mero mantenimiento del
bien.
En el caso previsto en los artículos 12 y 13 del Anexo -inicio de actividades- deberá considerarse lo que se hubiere pactado en el respectivo contrato de
locación.
L.: 8; 12; 13 / RG (AFIP) 4309: 15
Art. 21 - Cuando se posea más de una (1) unidad de explotación, a los efectos de la categorización deberán sumarse, de corresponder, los alquileres
devengados correspondientes a cada unidad de explotación.
L.: 8 / RG (AFIP) 4309: 15
H) Precio máximo unitario de venta
Art. 22 - El precio máximo unitario de venta es el precio de contado de cada unidad del bien ofrecido o comercializado, sin importar los montos totales
facturados por operación.
L.: 8
I) Local o establecimiento con más de un (1) responsable
Art. 23 - No se admitirá más de un (1) responsable por un mismo local o establecimiento, excepto cuando los pequeños contribuyentes desarrollen las
actividades en espacios físicamente independientes, subdivididos de carácter autónomo o se verifique la situación prevista en el inciso b) del siguiente párrafo.
A los fines de la categorización debe considerarse:
a) De tratarse de actividades que se realicen en forma simultánea en un mismo establecimiento.
1. Superficie: el espacio físico destinado por cada uno de los sujetos exclusivamente al desarrollo de su actividad.
2. Energía eléctrica: la consumida por cada uno de los sujetos o, en su caso, la asignada por ellos proporcionalmente a cada actividad.
3. Alquileres devengados: el monto asignado proporcionalmente en función del espacio físico destinado a cada actividad.
b) De tratarse de utilización del local o establecimiento en forma no simultánea:
1. La superficie del local o establecimiento afectado a la actividad,
 14

2. La energía eléctrica consumida en forma proporcional al número de sujetos, y

3. El monto de alquileres devengados correspondiente a la obligación de pago asumida por cada sujeto.
L.: 20
J) Actividades económicas. Identificación. Aplicación de parámetros
Art. 24 - Facúltase a la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, a:
a) establecer el procedimiento para identificar las actividades económicas, por las cuales se efectúe la adhesión al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS),
b) determinar, para cada caso, las actividades a las que no resultarán de aplicación los parámetros superficie afectada a la actividad, energía eléctrica
consumida, precio máximo unitario de venta y/o alquileres devengados, y
c) definir las actividades que por sus características serán de alto o bajo consumo energético.
L.: 8
Art. 25 - De tratarse de actividades que por su naturaleza no requieran lugar físico para su desarrollo, el responsable se categorizará considerando
exclusivamente los ingresos brutos, atendiendo a lo dispuesto en los artículos 9 a 12 del presente decreto.
K) Exclusión
Art. 26 - Artículo derogado por el D. 601/2018 (BO: 29/6/2018)
Art. 27(4) - A los fines de la exclusión prevista en el inciso g) del artículo 20 del “Anexo”, los pequeños contribuyentes no deberán tener más de tres (3)
fuentes de ingresos incluidas en el régimen, correspondiendo entender como tales a cada una de las actividades económicas o a cada una de las unidades de
explotación afectadas a la actividad. En consecuencia, para determinar las fuentes de ingresos, se deberán sumar en primer término las unidades de explotación
y posteriormente las actividades económicas desarrolladas, en la medida en que por estas últimas no se posean unidades de explotación.
L.: 20 / RG (AFIP) 4309: 49
Art. 28 - La exclusión del pequeño contribuyente del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), cualquiera fuera la causa, impedirá a los
sujetos reingresar al mismo hasta después de transcurridos tres (3) años calendario posteriores al de la exclusión.
Las o los contribuyentes que hayan determinado los impuestos bajo el Régimen General, aplicando los beneficios dispuestos en los artículos primero y/o
segundo incorporados sin número a continuación del artículo 21 del Anexo de la Ley N° 24.977 y sus normas modificatorias y complementarias, en todos o en
alguno/s de los períodos fiscales amparados por dichas disposiciones, podrán optar nuevamente por el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes,
luego de transcurrido al menos un (1) año calendario desde la finalización del último período fiscal en el que hubieran podido gozar de alguno de esos
beneficios en forma completa.(7)
L.: 20
Art. 29 - El cómputo del pago a cuenta establecido en el último párrafo del artículo 21 del Anexo, se efectuará de acuerdo con las formas, requisitos, plazos
y demás condiciones que a tal efecto disponga la Administración Federal de Ingresos Públicos.
L.: 21 / RG (AFIP) 4309: 63
L) Ingreso del impuesto integrado. Sociedades
Art. 30 - Artículo derogado por el D. 601/2018 (BO: 29/6/2018)
LL) Reintegro
Art. 31 - A los pequeños contribuyentes que hubieran cumplido en tiempo y forma con el ingreso del impuesto integrado y, en su caso, de las cotizaciones
previsionales, correspondientes a los doce (12) meses calendario, así como con las obligaciones formales y materiales pertinentes, se les reintegrará un importe
equivalente al impuesto integrado mensual, de acuerdo con las condiciones que establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos.
Cuando se trate de inicio de actividad o de un período calendario irregular, el reintegro citado en el párrafo anterior procederá en un cincuenta por ciento
(50%), siempre que la cantidad de cuotas ingresadas en tiempo y forma fueran entre seis (6) y once (11).
No corresponderá el beneficio mencionado cuando el sujeto no hubiera ingresado la totalidad de las cuotas a las que hubiere estado obligado, de acuerdo al
período calendario o inicio de actividades del contribuyente.
L.: 11 / RG (AFIP) 4309: 43
M) Regímenes de información, de retención, percepción y pagos a cuenta del impuesto integrado y del régimen general
Facultad de la Administración Federal de Ingresos Públicos
Art. 32 - Sin perjuicio de lo previsto en los párrafos segundo y tercero del artículo 15 del Anexo, la Administración Federal de Ingresos Públicos podrá
establecer, para los sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), la obligación de actuar como agentes de retención y/o
percepción.
La prohibición establecida en el segundo párrafo del citado artículo, no será de aplicación para los pagos que se efectúen en los casos de ajustes por
recategorización, así como para los ingresos correspondientes a los regímenes de facilidades de pago dispuestos por la Administración Federal de Ingresos
Públicos.
L.: 15
N) Adhesión al régimen
Art. 33 - La adhesión al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) y, de corresponder, el pago, producirán efectos a partir del período y de
acuerdo con las condiciones, plazos y formalidades que establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos, excepto cuando se trate de inicio de
actividades.
L.: 17 / RG (AFIP) 4309: 5; 6
Ñ) Inicio de actividades
Art. 34 - Cuando se inicien actividades, los sujetos podrán adherir al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) con efectos a partir del día
de adhesión, inclusive.
A tal fin, deberán ingresar el impuesto integrado y, en su caso, las cotizaciones previsionales fijas, en la forma, plazo y condiciones que establezca la
Administración Federal de Ingresos Públicos.
L.: 12 a 14, 17 / RG (AFIP) 4309: 6; 10; 11
O) Baja del régimen
Art. 35 - La solicitud de baja por cese de actividad deberá efectuarse en la forma, plazos y condiciones que establezca la Administración Federal de
Ingresos Públicos.
Los sujetos podrán adherir nuevamente al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), en el momento en que inicien cualquier actividad
comprendida en el mismo.
L.: 35 / RG (AFIP) 4309: 65; 66
Art. 36(12) - La Administración Federal de Ingresos Públicos podrá disponer, ante la falta de ingreso del impuesto integrado y/o de las cotizaciones
previsionales fijas, por un período de diez (10) meses consecutivos, la baja automática de pleno derecho del Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS).
 15

Dicha baja no obstará a que el pequeño contribuyente reingrese al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), siempre que el mismo
regularice las sumas adeudadas por los conceptos indicados en el párrafo anterior.
RG (AFIP) 4309: 66
P) Renuncia al régimen
Art. 37 - Los sujetos que presenten la renuncia al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) quedarán comprendidos en los regímenes
generales correspondientes a sus obligaciones impositivas y de los recursos de la seguridad social, a partir del primer día del mes siguiente a aquel en que se
efectúe la citada presentación.
Cuando con posterioridad a la renuncia el sujeto hubiere cesado en la actividad, el plazo previsto en el artículo 19 del Anexo -para adherir nuevamente al
régimen- no será de aplicación en los casos en que la nueva adhesión se realice por una actividad distinta de aquella o aquellas que desarrollaba en oportunidad
de la mencionada renuncia.
Para el caso en que se hayan gozado los beneficios dispuestos en los artículos primero y/o segundo incorporados sin número a continuación del artículo
21 del Anexo de la Ley N° 24.977 y sus normas modificatorias y complementarias resultarán de aplicación las disposiciones del segundo párrafo del artículo
28 del presente decreto.(8)
L.: 19; 20
Q) Identificación y comprobante de pago
Art. 38 - Facúltase a la Administración Federal de Ingresos Públicos, a determinar las características (tamaño, forma, composición, etc.) de la
identificación a que se refiere el inciso a) del artículo 25 del Anexo.
La obligación de exhibición establecida en el inciso b) del citado artículo, procederá exclusivamente cuando el pequeño contribuyente utilice una forma de
pago que habilite su cumplimiento.
L.: 25
R) Plazos
Art. 39 - A los fines dispuestos en el artículo 27 del Anexo, los plazos de mes o meses, terminarán el día que los respectivos meses tengan el mismo
número de días de su fecha. Así, un plazo que se inicie el día 15 de un mes, terminará el día 15 del mes correspondiente, cualesquiera que sea el número de días
que tengan los meses.
Si el mes en que ha de iniciar un plazo de meses, constare de más días que el mes en que ha de terminar el plazo, y si el plazo corriese desde alguno de los
días en que el primero de dichos meses excede al segundo, el último día del plazo será el último día de este segundo mes.
L.: 27
S) Normas referidas al impuesto al valor agregado
Art. 40 - En ningún caso podrán dar derecho al cómputo de crédito fiscal las operaciones realizadas con los contribuyentes adheridos al Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS).
L.: 28
T) Normas referidas al impuesto a las ganancias
Art. 41 - Los responsables que adhieran al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) con posterioridad al inicio del año calendario o al
cierre del ejercicio comercial de que se trate, según corresponda, deberán computar en la determinación del impuesto a las ganancias el resultado atribuible al
período comprendido entre dicho inicio o cierre y el último día del mes en que efectuaron la opción, ambos inclusive.
L.: 29 / RG (AFIP) 4309: 74; 75
Art. 42 - Cuando se renuncie al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), la determinación del impuesto a las ganancias del período
comprendido entre el primer día del mes siguiente al de la renuncia y el de finalización del ejercicio, ambos inclusive, se practicará con arreglo a las normas de
la ley de dicho tributo considerando los ingresos y gastos devengados o percibidos, según corresponda, en dicho lapso. A tal fin las deducciones en concepto de
amortizaciones por desgaste, relativas a bienes de uso en existencia, se computarán en forma proporcional a la cantidad de meses calendario que abarque el
mencionado lapso o desde la adquisición, respecto del día de cierre del ejercicio.
L.: 29 / RG (AFIP) 4309: 74; 75
Art. 43 - Los adquirentes, locatarios o prestatarios de los sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), por las
operaciones efectuadas con estos, solo podrán computar en su liquidación del impuesto a las ganancias:
a) Respecto de un mismo proveedor: hasta un dos por ciento (2%), y
b) Respecto del conjunto de proveedores: hasta un total del ocho por ciento (8%).
Los porcentajes señalados en los incisos precedentes se aplicarán sobre el total de compras, locaciones o prestaciones correspondientes a un mismo
ejercicio fiscal.
L.: 29 / RG (AFIP) 4309: 72
U) Procedimiento permanente de transición al régimen general y régimen voluntario de promoción tributaria del régimen general
Art. 43.1 (*) (9) - Los ingresos brutos a los que hace referencia el primer párrafo de los artículos primero y segundo incorporados sin número a
continuación del artículo 21 del Anexo a la Ley N° 24.977 y sus normas modificatorias y complementarias serán calculados en función de lo previsto en el
artículo 5° de la Resolución N° 220/19 de la entonces Secretaría de Emprendedores y de la Pequeña y Mediana Empresa del ex-Ministerio de Producción y
Trabajo y sus modificatorias o a las disposiciones que en el futuro la reemplacen.
A esos fines, se considerarán los ingresos brutos devengados en los últimos doce (12) meses calendario anteriores a la formalización del acogimiento a
los beneficios. De no haber transcurrido un período de doce (12) meses desde el inicio de las respectivas actividades, las o los contribuyentes deberán
proceder a anualizar los ingresos brutos obtenidos.
CAPÍTULO II
RÉGIMEN DE INCLUSIÓN SOCIAL Y PROMOCIÓN DEL TRABAJO INDEPENDIENTE
A) Trabajador independiente promovido
Art. 44 - A los fines establecidos en el segundo párrafo del inciso c) del artículo 31 del Anexo, las actividades susceptibles de ser encuadradas en el
presente régimen son aquellas que se realizan en forma personal que no configuren una relación de dependencia, realizadas sin capital propio, local ni
dependientes y con la sola ayuda de los útiles y herramientas necesarios.
En caso de que la actividad consista en la elaboración o transformación de materias primas, la misma debe realizarse en la vía pública o en la casa
habitación del trabajador independiente promovido.
En el supuesto de que la actividad sea la de artesano podrá encuadrar en el régimen que se reglamenta, si la misma se desarrolla en ferias o en la vía
pública, aun cuando la elaboración de los productos se realice en la casa habitación del trabajador independiente promovido.
De tratarse de actividad primaria podrá encuadrarse en el régimen que se reglamenta en la medida en que se desarrolle en el predio donde el trabajador
independiente promovido tenga su casa habitación.
La Administración Federal de Ingresos Públicos determinará el nomenclador con los códigos de actividades susceptibles de ser encuadradas en el régimen
que se reglamenta.
L.: 31/ RG (AFIP) 4309: 44
 16

Art. 45 - La antigüedad prevista en el inciso j) del artículo 31 del Anexo se cuenta desde la fecha de expedición del título universitario, independientemente
de la antigüedad en la inscripción en la matrícula habilitante.
L.: 31
Art. 46 - A los efectos de lo dispuesto en el inciso b), del artículo 31 del Anexo, se consideran establecimientos estables los lugares de negocios fijos
cerrados o en la vía pública -con excepción de las ferias de artesanos- en los cuales una persona humana desarrolle, total o parcialmente, su actividad (un puesto
de ventas, un taller, un depósito, etc.).
L.: 31
Art. 47 - La excepción dispuesta por el artículo 32 del Anexo operará por única vez durante el período que transcurra desde la adhesión hasta la baja o
renuncia del presente régimen. No obstante, una nueva adhesión habilitará el beneficio por igual período.
L.: 32
B) Cuota de inclusión social. Pago
Art. 48(11) - Fíjase, durante los primeros TREINTA Y SEIS (36) meses, a partir de la adhesión al Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo
Independiente, en el UNO POR CIENTO (1 %) de los ingresos brutos mensuales que perciba por su actividad la persona trabajadora independiente
promovida o en el equivalente al VEINTICINCO POR CIENTO (25 %) del aporte mensual al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) correspondiente
a las cotizaciones previsionales dispuestas en el inciso a) del artículo 39 del Anexo de la Ley N° 24.977 y sus normas modificatorias y complementarias, el que
resulte menor, el importe de la cuota de inclusión social establecida en el artículo 34 del Título IV del mencionado Anexo.
Vencido el plazo indicado en el párrafo anterior, el importe de la cuota de inclusión social será equivalente al DOS COMA CINCO POR CIENTO (2,5 %)
de los ingresos brutos mensuales que perciba por su actividad la persona trabajadora independiente promovida. Si la suma de las cuotas de inclusión social
que deban abonarse durante UN (1) año calendario resultase superior al importe del total de los aportes mensuales al Sistema Integrado Previsional
Argentino (SIPA) correspondientes a ese mismo año, su pago se efectuará hasta la concurrencia con dicho importe.
La cuota se abonará en los plazos y con las modalidades que establezca la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS (AFIP), entidad
autárquica actuante en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMÍA, y se imputará a la cancelación de los aportes sustitutivos correspondientes a los meses
del año calendario en curso, comenzando por el más antiguo.
La persona trabajadora independiente promovida no estará obligada a abonar esta cuota en el mes en que hubiera sufrido una retención o percepción, en
virtud de los regímenes que disponga la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS (AFIP), en los términos del segundo párrafo del artículo
34 del Anexo de la Ley N° 24.977 y sus normas modificatorias y complementarias.
La cuota de inclusión social impaga devengará, desde su vencimiento, los intereses resarcitorios previstos en el artículo 37 de la Ley N° 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones.
El MINISTERIO DE DESARROLLO SOCIAL financiará la diferencia a la que aluden los párrafos cuarto y quinto del artículo 34 del Anexo de la Ley N°
24.977 y sus normas modificatorias y complementarias para el caso de personas trabajadoras independientes promovidas que, a su vez, se encuentren
inscriptas en el REGISTRO NACIONAL DE TRABAJADORES Y TRABAJADORAS DE LA ECONOMÍA POPULAR (RENATEP), creado por la Resolución N°
408 del 16 de junio de 2020 del MINISTERIO DE DESARROLLO SOCIAL.
Los programas de carácter alimentario dispuestos por el MINISTERIO DE DESARROLLO SOCIAL se considerarán incluidos en la excepción prevista en
el inciso c) del segundo párrafo del artículo 31 del citado Anexo.
L.: 34 / RG (AFIP) 4309: 45; 46
Art. 49 - A los fines del cálculo y del ingreso de la diferencia a la que aluden los párrafos cuarto y quinto del artículo 34 del Anexo, el trabajador
independiente promovido deberá aplicar el procedimiento que a tal efecto establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos.
Art. 50 - Facúltase a la Secretaría de Seguridad Social del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social, a emitir las normas reglamentarias que
estime pertinentes a los fines prestacionales resultantes del ejercicio de las opciones previstas en el penúltimo párrafo del artículo 34 y último párrafo del
artículo 35, ambos del Anexo.
L.: 34; 35
Art. 51 - Cuando se ejerciera la opción prevista en el segundo párrafo del artículo 35 del Anexo -ingreso de las diferencias de cotizaciones- corresponderá
también el pago de los intereses resarcitorios contemplados en el artículo 37 de la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, devengados desde
las respectivas fechas de vencimiento hasta el efectivo pago.
L.: 35 / RG (AFIP) 4309: 45
CAPÍTULO III
SUJETOS INSCRIPTOS EN EL REGISTRO NACIONAL DE EFECTORES DE DESARROLLO LOCAL Y ECONOMÍA SOCIAL
Art. 52(1)(4) - Los pequeños contribuyentes deberán hallarse inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social
habilitado por el Ministerio de Desarrollo Social, en adelante el “Registro”, a los fines de obtener el beneficio previsto en el último párrafo del artículo 11, en el
segundo párrafo del artículo 39 y en el cuarto párrafo del artículo 47, todos del “Anexo”.
También podrán obtener ese tratamiento las personas humanas que integren “Proyectos Productivos o de Servicios” reconocidos por ese Ministerio e
inscriptos en el Registro.
Con relación a los sujetos mencionados en este artículo, no corresponderá considerar las magnitudes físicas fijadas en el artículo 8 del “Anexo”.
L.: 11; 39; 47 / RG (AFIP) 4309: 46
Art. 53(4) - Las personas humanas integrantes de los “Proyectos Productivos o de Servicios” referidos en el artículo 52 podrán gozar de los beneficios
aludidos en dicho artículo, siempre que por la proporción de los ingresos brutos devengados anuales que les correspondan no superen el importe máximo que
establece el artículo 8 del “Anexo” para la categoría A.
Lo previsto en el artículo 6 del “Anexo” resultará de aplicación con respecto al impuesto a las ganancias y del impuesto al valor agregado originados por
las actividades de que se trate.
Art. 54(4) - Las personas humanas, en su calidad de efectores individuales o como integrantes de “Proyectos Productivos o de Servicios”, perderán los
beneficios previstos en el último párrafo del artículo 11, en el segundo párrafo del artículo 39 y en el cuarto párrafo del artículo 47, todos del “Anexo”, cuando
los ingresos brutos que les correspondan, devengados en los últimos doce (12) meses, superen la suma máxima que para la categoría “A” establece el artículo 8
del “Anexo”, desde el momento en que esa situación ocurra.
L.: 11; 39; 47
Art. 55 - Las personas humanas en su calidad de efectores individuales o como integrantes de “Proyectos Productivos o de Servicios”, para gozar de los
beneficios del presente Capítulo, solo podrán realizar la actividad beneficiada.
Art. 56 - Las disposiciones establecidas en los artículos 12, 13 y 14, todos del Anexo no serán de aplicación con relación a los sujetos que se encuentren
alcanzados por el beneficio dispuesto en el último párrafo del artículo 11, en el segundo párrafo del artículo 39, y en el cuarto párrafo del artículo 47, todos del
Anexo.
L.: 12 a 14; 39; 47
Art. 57 - Artículo derogado por el D. 601/2018 (BO: 29/6/2018)
Art. 58(4) - Cuando los sujetos inscriptos en el “Registro” sean dados de baja de este, las personas humanas en su calidad de efectores individuales o como
integrantes de “Proyectos Productivos o de Servicios” perderán su condición de contribuyentes del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS).
 17

En el supuesto en que las mencionadas personas continúen con su actividad podrán volver a adherir al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS) en cualquier momento -en la medida en que cumplan con las condiciones exigidas en el “Anexo”- en la categoría que les corresponda, sin
los beneficios previstos en el último párrafo del artículo 11, en el segundo párrafo del artículo 39 y en el cuarto párrafo del artículo 47, todos del “Anexo”.
Art. 59 - Facúltase al Ministerio de Desarrollo Social y a la Administración Federal de Ingresos Públicos dentro de sus respectivas competencias, a dictar
las normas para implementar las disposiciones del presente Capítulo.
CAPÍTULO IV
RÉGIMEN ESPECIAL DE LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
A) Cotizaciones previsionales fijas
Art. 60 - Los aportes de los trabajadores autónomos, con destino al Sistema Único de la Seguridad Social (SUSS), devengados hasta el mes calendario en
que se efectúe la adhesión, inclusive, deberán determinarse e ingresarse de acuerdo al régimen general en materia de seguridad social.
L.: 39
El ingreso de las cotizaciones fijas previstas en el artículo 39 del Anexo deberá efectuarse en la forma, plazo y condiciones que establezca la
Administración Federal de Ingresos Públicos.
Art. 61 - La adhesión al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) importará la modificación automática de la categoría de revista de los
trabajadores autónomos inscriptos con anterioridad a dicha adhesión.
Art. 62 - Los sujetos que adhieran al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), exclusivamente en su condición de locadores de bienes
muebles o inmuebles, están exentos de ingresar las cotizaciones previsionales fijas indicadas en el artículo 39 del Anexo.
L.: 39
Art. 63 - Los sujetos indicados en el apartado 3 del artículo 40 del Anexo podrán adherir voluntariamente al Régimen Especial de los Recursos de la
Seguridad Social para Pequeños Contribuyentes, en cuyo caso deberán ingresar obligatoriamente la totalidad de las cotizaciones previsionales fijas establecidas
en el artículo 39 y podrán acceder a los beneficios indicados en el artículo 42, ambos del Anexo.
L.: 39; 40; 42 / RG (AFIP) 4309: 38
Art. 64 - Las cotizaciones previsionales fijas previstas en el artículo 39 del Anexo no podrán ser objeto de fraccionamiento y deberán ser ingresadas en su
totalidad, con excepción de los supuestos previstos en el artículo 34, en el último párrafo del artículo 39, en el último párrafo del artículo 40, en el segundo
párrafo del artículo 47 y, en su caso, en el segundo párrafo del artículo 48, todos del Anexo, así como en los casos en que existan pagos a cuenta o retenciones
sufridas, se efectúen ajustes o se concedan planes de facilidades de pago.
L.: 34; 39; 40; 47; 48 / RG (AFIP) 4309: 38
Art. 65 - Una vez ejercida la opción de incorporar a la cobertura del Régimen Nacional de Obras Sociales instituido por la ley 23660 y sus modificaciones,
a cada integrante del grupo familiar primario, el ingreso del aporte adicional por cada uno de ellos -previsto en el inc. c) del primer párrafo del art. 39 del
Anexo- será obligatorio para el pequeño contribuyente hasta la renuncia, exclusión o baja del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS),
mientras dichos integrantes no sean dados de baja por alguna de las circunstancias previstas en la normativa vigente.
El monto del aporte adicional consignado en el inciso c) del primer párrafo del artículo 39 del Anexo de la Ley Nº 24.977 y sus normas modificatorias y
complementarias será igual al que corresponda para el aporte previsto en el inciso b) de ese artículo, conforme a su primer y segundo párrafos, según el caso.
(10)
Art. 65.1(*)(6) - A todos los efectos previstos en el Anexo de la ley 24977, sus normas modificatorias y complementarias y en este reglamento, toda
referencia efectuada a “cotizaciones previsionales fijas” o “cotizaciones fijas” o “cotizaciones mensuales fijas”, deberá entenderse efectuada a “cotizaciones
previsionales” o “cotizaciones” o “cotizaciones mensuales”, respectivamente.
L.: 39 / RG (AFIP) 4309: 37
B - Asignaciones familiares
Art. 66(4) - Los sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) podrán acceder a las prestaciones previstas en la ley
24714, sus normas complementarias y modificatorias, con las limitaciones y en las condiciones allí reguladas.
C) Prestaciones previsionales
Art. 67 - Las prestaciones previstas en los incisos a) y b) del artículo 42 del Anexo se otorgarán sin perjuicio de las que puedan corresponderle al
trabajador en el Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) por los períodos en que hubiera aportado al régimen general. La Secretaría de Seguridad
Social determinará el modo en que se compatibilizarán las prestaciones correspondientes al régimen general y al presente régimen especial.
L.: 42
Art. 68 - Los sujetos indicados en el segundo párrafo del artículo 39 y en el cuarto párrafo del artículo 47, ambos del Anexo, tendrán derecho a computar el
período que transcurra desde su adhesión al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) y por todo el lapso en que permanezcan en esa
condición, para la obtención de las prestaciones establecidas en los incisos a) y b) del artículo 42 del Anexo. La Secretaría de Seguridad Social del Ministerio
de Trabajo, Empleo y Seguridad Social dictará las normas que fueren menester para fijar las formas, plazos y condiciones a los fines del otorgamiento de los
mencionados beneficios previsionales.
D) Prestaciones del Sistema Nacional del Seguro de Salud
Art. 69 - En el momento de adhesión al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), el pequeño contribuyente deberá optar por la obra
social que le prestará servicios, en la forma que determine la Administración Federal de Ingresos Públicos.
Art. 70 - El acceso a la cobertura de salud prevista en el inciso c) del artículo 42, del Anexo, para los pequeños contribuyentes y su grupo familiar
primario, deberá adecuarse a la progresividad prevista en el Anexo de la presente reglamentación.
L.: 42
Art. 71 - La incorporación del grupo familiar primario del pequeño contribuyente importará, para dichos familiares, la aplicación del sistema de cobertura
previsto para los titulares que se mencionan en el artículo anterior.
Art. 72 - El acceso progresivo a la cobertura previsto por el artículo 70 no será de aplicación para los sujetos que hayan adherido al Régimen Simplificado
para Pequeños Contribuyentes (RS) con anterioridad a la vigencia de las modificaciones introducidas al régimen por la ley 26565. Respecto de la incorporación
de su grupo familiar a partir de la vigencia de la citada ley será de aplicación lo previsto en el artículo anterior.
L.: 42 / DR: 70
Art. 73 - En los supuestos previstos en el último párrafo del artículo 42 del Anexo, como así también en cualquier caso de reincorporación al Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), serán de aplicación las previsiones del artículo 70 precedente.
L.: 42 / DR: 70
Art. 74 - La opción a que se refiere el inciso c) del artículo 42 del Anexo se regirá por los siguientes principios:
a) Los pequeños contribuyentes podrán optar por cualquiera de los agentes del seguro de salud individualizados en el artículo 1 de la ley 23660, con la
excepción prevista en el inciso b) de este artículo. Será de aplicación el procedimiento de opción previsto en el decreto 504 de fecha 12 de mayo de 1998, sus
modificatorios y complementarios.
b) Los Agentes del Seguro de Salud que se encuentren en situación de crisis en los términos del decreto 1400 de fecha 4 de noviembre de 2001, no podrán
ser receptores de pequeños contribuyentes, salvo en los supuestos de unificación de aportes previstos en el artículo 75 del presente decreto.
c) Los pequeños contribuyentes podrán ejercer la opción de cambio de obra social solo una (1) vez al año durante el año calendario y se hará efectiva a
partir del primer día del tercer mes posterior a la presentación de la solicitud, aplicándose el régimen previsto por el decreto 504/1998, sus modificatorios y
complementarios.
 18

El Agente del Seguro de Salud receptor no podrá hacer aplicación de lo previsto en los artículos 70 y 71 del presente decreto para el pequeño contribuyente
que se encuentre al día en el pago de los aportes, rigiendo a ese respecto el régimen de compensaciones previsto en el artículo 12 del decreto 504/1998, sus
modificatorios y complementarios, y la resolución 420 del 13 de marzo de 1997 de la ex Administración Nacional del Seguro de Salud.
L.: 42
Art. 75 - El pequeño contribuyente deberá unificar en la misma obra social su aporte como trabajador activo, previsto en el inciso c) del artículo 39 del
Anexo, con el que eventualmente efectúe su cónyuge a este Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) o al Sistema Nacional del Seguro de
Salud. En este caso no será de aplicación el régimen del Anexo de la presente reglamentación, ni las limitaciones establecidas en el inciso b) del artículo
anterior.
L.: 39
Art. 76 - Los Agentes del Seguro de Salud quedan facultados para requerir, a los pequeños contribuyentes, los comprobantes de pago de su aporte y el de
los integrantes del grupo familiar, si correspondiere, como condición para la prestación del servicio médico-asistencial, de conformidad con lo previsto en el
artículo 42, in fine, del Anexo.
L.: 42
Art. 77 - La Administración Federal de Ingresos Públicos brindará a los Agentes del Seguro de Salud, la información acerca de los contribuyentes
cotizantes al Sistema Nacional del Seguro de Salud y los aportes efectuados.
Art. 78 - La Superintendencia de Servicios de Salud, organismo descentralizado en el ámbito del Ministerio de Salud, será la Autoridad de Aplicación de
las prestaciones indicadas en el inciso c) del artículo 42 del Anexo, quedando facultada para dictar las normas complementarias y aclaratorias que resulten
necesarias, para la prestación de los servicios de salud.
L.: 42
CAPÍTULO V
ASOCIADOS A COOPERATIVAS DE TRABAJO
Art. 79 - Facúltase a la Administración Federal de Ingresos Públicos a dictar las normas necesarias para implementar el régimen de retención previsto en el
artículo 49 y para el régimen de inscripción previsto en los artículos 50 y 51, todos del Anexo.
CAPÍTULO VI
DISPOSICIONES GENERALES
Art. 79.1(*)(6) - La Administración Federal de Ingresos Públicos efectuará las actualizaciones dispuestas en el artículo 52 del “Anexo” en enero de cada
año, considerando, en cada caso, la variación del índice de movilidad de las prestaciones previsionales, previsto en el artículo 32 de la ley 24241 y sus
modificaciones y normas complementarias, correspondiente al año calendario completo que finalice el mes inmediato anterior al de la actualización que se
realice.
Art. 80 - Derógase el Título I del decreto 806 del 23 de junio de 2004.
Art. 81 - Las disposiciones del presente decreto entrarán en vigencia a partir de su publicación en el Boletín Oficial y serán de aplicación a partir del 1 de
enero de 2010, inclusive.
CAPÍTULO VII
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Art. 82 - Facúltase a la Administración Federal de Ingresos Públicos a implementar las medidas que estime necesarias a los fines de la categorización de
los sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), conforme a la aplicación de las nuevas disposiciones establecidas por la ley
26565.
Art. 83 - De forma.
ANEXO I
ACCESO PROGRESIVO A LA COBERTURA DE SALUD
El titular y, en su caso, cada integrante de su grupo familiar incorporado, tendrán la cobertura prevista en el Programa Médico Obligatorio de Emergencia
(PMOE) -aprobado por R. 201 del 9 de abril de 2002 del entonces Ministerio de Salud prorrogada por el D. 1210 del 10 de diciembre de 2003, o la que en lo
sucesivo la modifique o reemplace- dividida por niveles, conforme se detalla a continuación:
a) Cobertura desde el inicio de su adhesión al régimen:
I) Nivel ambulatorio:
1. Consulta: en consultorio, de urgencia y emergencia en domicilio. Consulta programada en domicilio a mayores de sesenta y cinco (65) años que no
puedan movilizarse.
2. Atención ambulatoria de todas las especialidades reconocidas por la autoridad sanitaria competente.
3. Prácticas y estudios complementarios ambulatorios, diagnósticos y terapéuticos, detallados en el Anexo II del Programa Médico Obligatorio de
Emergencia (PMOE) o el que lo reemplace, incluyendo el material de diagnóstico y los medios de contraste como parte de la prestación que se realiza.
4. Salud Mental: promoción y prevención.
Hasta treinta (30) visitas por año calendario, no pudiendo exceder la cantidad de cuatro (4) consultas mensuales. Esto incluye las modalidades: psiquiatría,
psicología, psicopedagogía, psicoterapia grupal, individual, familiar, de pareja y psicodiagnóstico.
5. Rehabilitación ambulatoria:
Kinesiología: hasta veinticinco (25) sesiones por año calendario/beneficiario.
Fonoaudiología: hasta veinticinco (25) sesiones por año calendario/beneficiario
Estimulación temprana: en los términos que los define el Anexo II del Programa Médico Obligatorio de Emergencia (PMOE) o el que lo reemplace.
6. Los traslados que correspondan a pacientes en ambulatorio.
7. Odontología: conforme el Programa Médico Obligatorio de Emergencia (PMOE), resolución 201/2002 del entonces Ministerio de Salud o el que lo
reemplace.
8. Medicamentos: se asegura la cobertura de medicamentos en tratamientos ambulatorios que figuran en el Anexo III del Programa Médico Obligatorio de
Emergencia (PMOE) o el que lo reemplace, con un cuarenta por ciento (40%) de cobertura, conforme al precio de referencia que se explicita en el Anexo IV de
dicho programa, y en las formas farmacéuticas allí indicadas. La prescripción se hará por nombre genérico.
9. Cobertura del cien por ciento (100%) de anteojos con lentes estándar en niños hasta los 15 años.
II) Otras coberturas ambulatorias:
1. Plan materno infantil (prestaciones ambulatorias).
2. Programas de prevención de cánceres femeninos, en especial de cuello de útero y mama.
3. Cobertura de pacientes diabéticos (R. 301 del 16 de abril de 1999 del ex Ministerio de Salud y Acción Social).
 19

4. Cobertura del cien por ciento (100%) de Piridostigmina 60 mg. para el tratamiento de la miastenia gravis (R. 791 del 6 de octubre de 1999 del ex
Ministerio de Salud y Acción Social).
b) Cobertura a los tres (3) meses:
Se agrega toda la prevista en el “nivel internación”, y la que se detalla a continuación:
I) Nivel internación
1. Se asegura el cien por ciento (100%) de cobertura en cualquiera de sus modalidades. Todas las prácticas y coberturas del Anexo II del Programa Médico
Obligatorio de Emergencia (PMOE) o el que lo reemplace, se encuentran incluidas dentro de la cobertura. La cobertura se extiende sin límite de tiempo.
2. Salud Mental: hasta treinta (30) días por año calendario, en patologías agudas, en la modalidad institucional u hospital de día.
3. Medicamentos: la cobertura será de un cien por ciento (100%) en internados.
4. Los traslados que correspondan a pacientes internados.
5. Prótesis e implantes de colocación interna del cien por ciento (100%) de cobertura, con las especificaciones previstas en el Programa Médico Obligatorio
de Emergencia (PMOE) o el que lo reemplace.
6. Medicamentos oncológicos según protocolos nacionales aprobados del cien por ciento (100%). Los medicamentos no oncológicos tendrán la cobertura
del cuarenta por ciento (40%) a excepción del ondasetrón en el tratamiento de vómitos agudos inducidos por drogas altamente emetizantes.
7. Los cuidados paliativos, con cobertura del cien por ciento (100%).
8. Hemodiálisis y diálisis peritoneal continua ambulatoria, cobertura del cien por ciento (100%).
9. Eritropoyetina del cien por ciento (100%) en el tratamiento de la insuficiencia renal crónica.
10. Plan Materno Infantil (prestaciones en internación).
11. Cobertura de otoamplífonos del cien por ciento (100%) en niños hasta los 15 años.
12. Cobertura del cincuenta por ciento (50%) en prótesis y órtesis de colocación externa, no reconociéndose las prótesis denominadas miogénicas o
bioeléctricas.
c) Cobertura a los seis (6) meses:
Se incorporan las prestaciones subsidiadas por la Administración de Programas Especiales, conforme sus resoluciones 500 del 27 de enero de 2004, 2048
del 30 de abril de 2003, 1276 del 16 de agosto de 2002, 6080 del 17 de setiembre de 2003, 475 del 27 de mayo de 2002 y 5600 del 29 de agosto de 2003, y las
que las sustituyeran o complementaren, de cobertura obligatoria por parte de los agentes del seguro, y por las que estos puedan gestionar el cobro a través del
Fondo Solidario de Redistribución.
I) Coseguros
En todos los casos se adaptarán a lo dispuesto en el Programa Médico Obligatorio de Emergencia (PMOE) o el que lo reemplace.
II) Grupo familiar
A partir de su inscripción, ingresará progresivamente a la cobertura conforme se describe precedentemente para el titular.

Notas:
(*) Numerado por la Editorial
[1:] A través de la RG (AFIP) 3866 (BO: 18/4/2016) se establece, a partir del 18/4/2016, que los “Proyectos Productivos o de Servicios” integrados por sujetos
incluidos en el Registro Nacional de Efectores gozarán de los mismos beneficios cuando no superen los $ 144.000 o $ 216.000 de ingresos brutos anuales, al
tratarse de 2 integrantes o de 3 integrantes, respectivamente
[2:] Texto s/D. 1/2010 (BO: 5/1/2010) modif. por el D. 601/2018 (BO: 29/6/2018), el D. 337/2021 (BO: 25/5/2021), el D. 18/2023 (BO: 13/1/2023) y el D.
444/2023 (BO: 5/9/2023)
[3:] Párr. incorporado por el D. 601/2018 (BO: 29/6/2018)
[4:] Art. sustituido por el D. 601/2018 (BO: 29/6/2018)
[5:] Inc. sustituido por el D. 601/2018 (BO: 29/6/2018)
[6:] Art. incorporado por el D. 601/2018 (BO: 29/6/2018)
[7:] Párr. incorporado por el art. 9 del D. 337/2021 (BO: 25/5/2021) aplicable a partir del 25/5/2021
[8:] Párr. incorporado por el art. 10 del D. 337/2021 (BO: 25/5/2021) aplicable a partir del 25/5/2021
[9:] Art. incorporado por el art. 11 del D. 337/2021 (BO: 25/5/2021) aplicable a partir del 25/5/2021
[10:] Párrafo incorporado por el art. 12, D. 18/2023. Aplicable a partir del 1/1/2023
[11:] Artículo sustituido por el art. 1, D. 444/2023 (BO: 5/9/2023)
[12:] Por la RG (AFIP) 5421 (BO: 25/9/2023) se suspende transitoriamente, a los efectos del cómputo del plazo para la aplicación de la baja automática, la
consideración de los períodos septiembre, octubre, noviembre y diciembre de 2023

Editorial Errepar - Todos los derechos reservados.

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RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 4309

Monotributo. Se ordena la reglamentación del régimen simplificado
SUMARIO: Se sustituyen las disposiciones reglamentarias dictadas por la AFIP relativas al monotributo, reordenándolas en un único texto.
Señalamos los principales aspectos reglamentados:
* A los efectos de la recategorización semestral, no se prevé que los contribuyentes que permanecen en la misma categoría deban ingresar para confirmarla.
* Los condóminos de condominios que se encontraban adheridos al monotributo al 31/5/2018 debían solicitar la adhesión al régimen en cabeza de cada uno
de los condóminos hasta el 30/11/2018, para que fuesen considerados adheridos al régimen desde el 1/6/2018.
* En relación con la forma de facturar las operaciones por parte de los condominios, se estableció que la factura o el recibo podrán ser emitidos a nombre de
 20

alguno de los condóminos, quien deberá ser siempre el mismo mientras perdure el condominio, correspondiendo además indicar en ese documento el apellido
y nombre o denominación, y la CUIT de los restantes condóminos -Anexo IV, ap. B, pto. 11, RG (AFIP) 1415-.
* La actividad de fabricación en el régimen tendrá el tratamiento previsto para ventas de cosas muebles.
* La falta de cumplimiento del pago electrónico del impuesto integrado, de la emisión de comprobantes en forma electrónica, del domicilio fiscal electrónico y
de la recategorización en el régimen producirá la suspensión temporal de la visualización de la constancia de opción del monotributo hasta que se dé
cumplimiento a dichas disposiciones.

JURISDICCIÓN: Nacional
ORGANISMO: Adm. Fed. Ingresos Públicos
FECHA: 17/09/2018
BOL. OFICIAL: 19/09/2018

VIGENCIA DESDE: 19/09/2018

Análisis de la norma Anexos

VISTO:
El Anexo de la Ley N° 24.977, sus modificaciones y complementarias, la Ley N° 27.430, los Decretos N° 1 del 4 de enero de 2010 y Nº 601 del 28 de junio
de 2018, y las Resoluciones Generales Nros. 2.746, 2.847, 3.328, 3.529, 3.640, 3.990, 4.063 y 4.103, sus respectivas modificatorias y complementarias, y
CONSIDERANDO:
Que la Resolución General N° 2.746, sus modificatorias y sus complementarias, estableció los requisitos, formalidades y demás condiciones que deben
cumplir los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), previsto en el Anexo de la Ley N° 24.977, sus
modificaciones y complementarias.
Que las Resoluciones Generales Nros. 2.847, 3.328 y 3.640 y sus respectivas complementarias, establecieron los procedimientos aplicables a los casos en que
los sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) incurran en alguna de las causales de exclusión consignadas en el Artículo
20 del Anexo de la Ley N° 24.977, sus modificaciones y complementarias, y para el supuesto en que los pequeños contribuyentes no hubieran cumplido con la
obligación de recategorización o la misma resultare inexacta.
Que la Resolución General N° 3.529, su modificatoria y complementaria, adecuó los montos de facturación correspondientes a los parámetros de ingresos
brutos anuales y del importe de los alquileres devengados anualmente -previstos en el Anexo de la Ley N° 24.977, sus modificaciones y complementarias-, los
cuales han sido posteriormente actualizados por la Resolución General N° 3.866 y la Ley N° 27.346.
Que la Resolución General N° 3.990, sus modificatorias y sus complementarias, introdujo modificaciones con respecto a la recategorización de oficio y a las
modalidades de pago de las obligaciones de los pequeños contribuyentes, incorporó nuevos sujetos obligados a la emisión de comprobantes electrónicos y
estableció la obligación de constituir Domicilio Fiscal Electrónico.
Que la Resolución General N° 4.063 implementó el “Nuevo Portal para Monotributistas”, herramienta informática que ofrece al pequeño contribuyente, en
forma simple e integrada, el acceso a determinados recursos y servicios para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
Que la Resolución General N° 4.103 y su complementaria, estableció un procedimiento específico para recategorizar de oficio a los pequeños contribuyentes
cuando la detección de la causal se haya producido mediante la utilización de herramientas informáticas.
Que la Ley N° 27.430 modificó aspectos sustanciales del Anexo de la Ley N° 24.977, sus modificaciones y complementarias.
Que por último, el Decreto N° 601 del 28 de junio de 2018, modificatorio del Decreto N° 1 del 4 de enero de 2010, reglamentó dichas modificaciones.
Que es objetivo de esta Administración Federal facilitar la consulta y aplicación de las normas vigentes, efectuando el ordenamiento y actualización de las
mismas y reuniéndolas en un solo cuerpo normativo.
Que han tomado la intervención que les compete la Dirección de Legislación, las Subdirecciones Generales de Asuntos Jurídicos, de Recaudación, de
Servicios al Contribuyente y de Técnico Legal de los Recursos de la Seguridad Social, y la Dirección General de los Recursos de la Seguridad Social.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por los Artículos 7°, 9°, 10, 15, 16, 17, 20, 21, 23, 26, 29, 34, 36, 50 y 53 del Anexo de la
Ley N° 24.977, sus modificaciones y complementarias, por los Artículos 20, 21, 22, 25, 28, 33 y 36 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones, por el Artículo 48 del Decreto N° 1.397 del 12 de junio de 1979 y sus modificaciones, por los
Artículos 24, 29, 31, 33, 34, 35, 36, 38, 44, 48, 49, 59, 60, 69, 79, sin número agregado a continuación del Artículo 79 y 82 del Decreto N° 1 del 4 de enero de
2010 y su modificatorio y por el Artículo 7° del Decreto N° 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.
Por ello,

EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS

RESUELVE:

TÍTULO I

RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

CAPÍTULO I - ADHESIÓN AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO (RS). RÉGIMEN DE INCLUSIÓN SOCIAL Y PROMOCIÓN DEL TRABAJO
INDEPENDIENTE. SUJETOS COMPRENDIDOS EN EL REGISTRO NACIONAL DE EFECTORES DE DESARROLLO LOCAL Y ECONOMÍA
SOCIAL

A - SUJETOS COMPRENDIDOS
Art. 1 - Los sujetos que adhieran al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) observarán las disposiciones de la presente.
A tal fin, el pequeño contribuyente deberá reunir las condiciones previstas en el Anexo de la ley 24977, sus modificaciones y complementarias -en adelante el
“Anexo”- y en el decreto 1 del 4 de enero de 2010 y su modificatorio, y cumplir los requisitos de los artículos 4 y 5.
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Art. 2 - Las personas humanas que se encuentren adheridas al Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente establecido por el artículo
31 del “Anexo” y su reglamentación -art. 44 del D. 1/2010 y su modificatorio- y cuya actividad figure en el Anexo I de la presente, deberán cumplir los
requisitos de los artículos 4 y 5.
Art. 3 - Los pequeños contribuyentes que soliciten su inscripción en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social del Ministerio
de Salud y Desarrollo Social, ante la Administración Nacional de la Seguridad Social, quedan exceptuados de cumplir los requisitos establecidos en los
artículos 4 y 5.
El citado ministerio y este Organismo intervendrán, a los efectos del trámite de adhesión, conforme a lo dispuesto en las resoluciones conjuntas 2190/2004
(MDS) y 1711 (AFIP), y 365/2009 (MDS) y 2564 (AFIP).

B - REQUISITOS Y FORMALIDADES
Art. 4 - Los pequeños contribuyentes de forma previa a adherir al Régimen Simplificado (RS), deberán:
a) Solicitar la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), ante la dependencia de este Organismo correspondiente a la jurisdicción de su domicilio, de
acuerdo con lo dispuesto en la resolución general 10, sus modificatorias y complementarias.
b) Registrar y aceptar los datos biométricos, según el procedimiento establecido por la resolución general 2811, su modificatoria y su complementaria.
c) Declarar el código de su actividad según el “Clasificador de Actividades Económicas” -F. 883- aprobado por la resolución general 3537, mediante
transferencia electrónica de datos, a través del sitio “web” de esta Administración Federal (http://www.afip.gob.ar) -en adelante sitio “web”-, ingresando con
Clave Fiscal habilitada con Nivel de Seguridad 2, como mínimo, obtenida conforme el procedimiento previsto por la resolución general 3713 y sus
modificatorias, al servicio “Sistema Registral”, opción “Registro Tributario/Actividades”, o a través del “Nuevo Portal para Monotributistas”
(https://monotributo.afip.gob.ar) -en adelante portal “web”-, con carácter previo a formalizar su adhesión al Régimen Simplificado (RS).
d) Informar una dirección de correo electrónico y un número de teléfono móvil, a través del portal “web” o mediante el servicio “Sistema Registral”,
opciones “Registro Tributario/E-mails” y “Registro Tributario/Teléfonos”.
e) A los efectos del artículo 5 del “Anexo”, constituir el Domicilio Fiscal Electrónico, a través del portal “web”, opciones “Inicio/Domicilio Fiscal
Electrónico” o “Datos personales/Domicilio Fiscal Electrónico”, respectivamente.
Art. 5 - La adhesión se formalizará a través del portal “web”, opción “Alta Monotributo”.
Asimismo, a fin de adherir al Régimen Simplificado (RS), los pequeños contribuyentes podrán acceder con Clave Fiscal a la opción “Mi Monotributo” desde
la aplicación móvil denominada “Monotributo” que permite ingresar mediante el uso de un dispositivo móvil (teléfono inteligente, tableta, etc.) con conexión a
“Internet”, a los mismos recursos y servicios ofrecidos en el portal “web”.
Para la adhesión individual de cada condómino en las condiciones establecidas en el artículo 5 del decreto 1/2010 y su modificatorio, se deberá informar el
porcentaje atribuible de participación en el condominio, junto a los datos identificatorios que permitan individualizar a este último y a los restantes condóminos
integrantes del mismo. A tal efecto, deberá solicitarse previamente la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del condominio para su información al
momento de la adhesión al Régimen Simplificado (RS) de los condóminos.
Consignados los datos requeridos, el sistema emitirá el Formulario F. 184 (Nuevo Modelo) y la credencial para el pago indicada en el artículo 8.
Art. 6 - La adhesión al Régimen Simplificado (RS) realizada dentro del mes de inicio de actividades surtirá efectos a partir del día en que se realice la misma,
debiendo efectuar el primer pago mensual a partir de dicho mes.
En el resto de los casos, la adhesión producirá efectos a partir del primer día del mes calendario inmediato siguiente a aquel en que se efectuó la misma.
Art. 7 - La condición de pequeño contribuyente se acreditará mediante la constancia de opción, que se obtendrá en el sitio “web”, o a través del portal “web”,
opción “Constancias/Constancia de CUIT”.
De tratarse de condóminos de un condominio, la constancia de opción será obtenida una vez que todos los condóminos se encuentren adheridos al régimen
conforme a lo dispuesto en el artículo 5.
Art. 8 - La credencial para el pago contendrá el Código Único de Revista (CUR), determinado sobre la base de la situación del pequeño contribuyente,
conforme se indica a continuación:
a) Formulario F. 152: para personas humanas y sucesiones indivisas respecto del impuesto integrado, aportes al Sistema Integrado Previsional Argentino
(SIPA) y al Sistema Nacional del Seguro de Salud, de corresponder.
b) Formulario F. 157: cuando se trate de sujetos que adhieren al Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente previsto en el Título IV
del “Anexo”.
Art. 9 - La credencial para el pago será sustituida con motivo de la recategorización semestral -siempre que el pequeño contribuyente quede encuadrado en
una nueva categoría- y/o cuando se modifiquen los datos que determinan el Código Único de Revista (CUR). Dichas modificaciones podrán verificarse en
cualquiera de los siguientes componentes:
a) Impuesto integrado: por error, recategorización voluntaria o recategorización de oficio.
b) Cotizaciones al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA): por modificación de la obligación de aportar a la seguridad social (mayoría de edad;
inicio o finalización de una relación de dependencia, acceso a un beneficio previsional, adhesión a una caja profesional, entre otros).
c) Cotizaciones al Sistema Nacional del Seguro de Salud: por ejercicio o desistimiento de la opción de obra social y/o por alta o baja de integrantes del grupo
familiar primario, en este último caso, se deberá efectuar previamente el trámite de baja ante la obra social correspondiente.
La obtención de la nueva credencial para el pago, se efectuará a través del portal “web”, opción “Constancias/Credencial de pago”.

C - INICIO DE ACTIVIDADES
Art. 10 - El pequeño contribuyente incorporado al Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente o inscripto en el Registro Nacional de
Efectores de Desarrollo Local y Economía Social del Ministerio de Salud y Desarrollo Social no calculará la anualización prevista en el segundo párrafo del
artículo 12 del “Anexo”.
Art. 11 - A los fines de lo dispuesto por el artículo 14 del “Anexo”, será considerado inicio de actividad el reemplazo de la actividad declarada por otra u
otras de distinto grupo, conforme a lo previsto en la resolución general 3537.
No se considerará inicio de actividad, la incorporación de nuevas actividades a las ya declaradas, o el reemplazo de alguna de ellas por otra del mismo grupo.
Los parámetros que puedan modificarse en virtud de la referida incorporación o reemplazo, serán tenidos en cuenta a los efectos de realizar la
recategorización semestral inmediata siguiente a la ocurrencia de tal hecho.

D - OPCIÓN DE LA OBRA SOCIAL

Art. 12 - El pequeño contribuyente que adhiera al Régimen Simplificado (RS), optará por un agente de salud de la nómina de obras sociales comprendidas en
el artículo 1 de la ley 23660 y sus modificaciones, con excepción de aquellos que se encuentren en crisis, según los términos del decreto 1400 del 4 de
noviembre de 2001 y sus modificatorios.
En su caso, unificará la cotización con destino al Sistema Nacional del Seguro de Salud con la que corresponda a la obra social de su cónyuge, aun cuando se
trate de una entidad en situación de crisis.
 22

En oportunidad de la adhesión al Régimen Simplificado (RS), el pequeño contribuyente identificará a los componentes del grupo familiar primario que desee
incorporar a la cobertura médico asistencial.
En todos los casos, se deberá identificar la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) o el Código Único de Identificación Laboral (CUIL) y una vez
seleccionada y asignada la obra social para la cobertura médico asistencial, resultará de aplicación lo dispuesto por el decreto 504 del 12 de mayo de 1998 y sus
modificatorios.
Las modificaciones respecto de la integración del citado grupo familiar (altas o bajas), se realizarán a través del portal “web”, opción “Datos del
Monotributo/Modificar datos del Monotributo”. En el caso de baja de integrantes del grupo familiar primario, se deberá efectuar previamente el trámite ante la
obra social correspondiente.
Art. 13 - Los integrantes del grupo familiar primario no podrán incorporarse en calidad de adherentes a la obra social, cuando los titulares no estén obligados
a cotizar a la seguridad social por tratarse de:
a) Profesionales universitarios que por el ejercicio de su actividad profesional se encontraren obligatoriamente afiliados a uno o más regímenes provinciales
para profesionales. Ello, de acuerdo con su condición de aportantes voluntarios, conforme lo normado por el apartado 4 del inciso b) del artículo 3 de la ley
24241 y sus modificaciones.
b) Sujetos que -simultáneamente con la actividad por la cual adhieran al Régimen Simplificado (RS)- se encuentren realizando una actividad en relación de
dependencia y aporten en tal carácter al régimen nacional o a algún régimen provincial previsional.
c) Menores de 18 años, en virtud de lo normado por el artículo 2 de la ley 24241 y sus modificaciones.
d) Beneficiarios de prestaciones previsionales encuadrados en el primer párrafo del artículo 13 de la ley 24476 y sus modificaciones.
e) Locadores de bienes muebles o inmuebles.
f) Sucesiones indivisas, continuadoras de los sujetos adheridos al Régimen Simplificado (RS), que opten por la permanencia en el mismo, de acuerdo con lo
previsto en el artículo 2 del “Anexo”.

E - DESISTIMIENTO DE LA OBRA SOCIAL DE LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES PROMOVIDOS

Art. 14 - El desistimiento formulado por los trabajadores independientes promovidos respecto de la obra social elegida, indicado en el tercer párrafo del
artículo 36 del “Anexo”, producirá efectos a partir del primer día del mes siguiente al de su formulación, debiendo ingresarse las cotizaciones con destino al
Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) y al Sistema Nacional del Seguro de Salud hasta el mes del desistimiento, inclusive.
En caso de haber desistido, el trabajador independiente promovido podrá optar, en cualquier momento, por acceder nuevamente a las prestaciones de salud, en
las condiciones que determine la Superintendencia de Servicios de Salud.
La comunicación del desistimiento y el ejercicio de la nueva opción, se realizarán a través del portal “web”, opción “Datos del Monotributo/Modificar datos
del Monotributo”.

CAPÍTULO II - PARÁMETROS DE CATEGORIZACIÓN

Art. 15 - A los fines de la adhesión, recategorización y, en su caso, permanencia en el Régimen Simplificado (RS), se observará lo siguiente:
a) La energía eléctrica computable será la que resulte de las facturas cuyos vencimientos para el pago hayan operado en el período que corresponda.
b) Cuando se utilicen para el desarrollo de la actividad distintas unidades de explotación en forma no simultánea:
1. El parámetro superficie se determinará considerando el local, establecimiento u oficina de mayor superficie afectada a la actividad,
2. el parámetro energía eléctrica consumida será el mayor de los consumos en cualquiera de las unidades de explotación, aun cuando no coincida con la
que se consideró para la determinación del parámetro superficie, y
3. el parámetro alquileres devengados será igual a la sumatoria de los montos devengados correspondientes a la unidad de explotación por la que se
hubiere convenido el alquiler mayor.
No obstante lo indicado en el inciso b) precedente, la cantidad de unidades de explotación utilizadas será tenida en cuenta a efectos del límite previsto en el
inciso g) del artículo 20 del “Anexo”, reglamentado por el artículo 27 del decreto 1/2010 y su modificatorio.
Art. 16 - Los parámetros “superficie afectada a la actividad” o “energía eléctrica consumida” no serán considerados en las actividades que, para cada caso, se
consignan en el Anexo II de la presente.
Esta Administración Federal analizará periódicamente dichas actividades, a efectos de estimar si subsisten las condiciones que fundamentaron la excepción.
Art. 17 - De tratarse de un pequeño contribuyente que revista el carácter de jubilado, ya sea por la ley 24241 y sus modificaciones o por un beneficio
otorgado por leyes provinciales con posterioridad al 15 de julio de 1994 -siempre que el régimen provincial integre el Sistema de Reciprocidad Jubilatoria-, la
cotización con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) será la correspondiente a la categoría A.

CAPÍTULO III - RECATEGORIZACIÓN

A - RECATEGORIZACIÓN SEMESTRAL
Art. 18 - Para efectuar la recategorización por semestre calendario (enero/junio y julio/diciembre), los pequeños contribuyentes cumplirán con las
obligaciones dispuestas por el “Anexo”, por el decreto 1/2010 y su modificatorio y por la presente.
A tal fin, el pequeño contribuyente ingresará a través del portal “web”, opción “Recategorización”.
A efectos de facilitar la permanencia y el correcto encuadramiento en el Régimen Simplificado (RS), este Organismo pondrá a disposición del pequeño
contribuyente la información que posee sobre su situación tributaria mediante el procedimiento denominado “Mi Categoría”, a través del portal “web” y
mediante la remisión de alertas al Domicilio Fiscal Electrónico.
Art. 19 - Los ingresos brutos y la energía eléctrica consumida, correspondientes a los últimos doce (12) meses anteriores a la finalización de cada semestre
calendario, determinarán juntamente con la superficie afectada a la actividad y los alquileres devengados a esa fecha, la categoría en la cual el pequeño
contribuyente debe encuadrarse.
Art. 20 - La recategorización semestral se efectuará hasta el día 20 de los meses de julio y enero (1), respecto de cada semestre concluido en junio y diciembre
respectivamente.
Cuando la fecha de vencimiento indicada en el párrafo anterior coincida con día feriado o inhábil, la misma se trasladará al día hábil inmediato siguiente.
Las obligaciones de pago resultantes de la recategorización, tendrán efectos para el período comprendido entre el primer día del mes siguiente al de la
recategorización y el último día del mes en que deba efectuarse la próxima recategorización.
Art. 21 - Los pequeños contribuyentes se encuentran exceptuados de cumplir con la obligación establecida en el artículo 20, cuando:
a) Deban permanecer en la misma categoría del Régimen Simplificado (RS). En estos casos, continuarán abonando el importe que corresponda a su
categoría.
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b) Se trate del inicio de actividades, y por el período comprendido entre el mes de inicio hasta que no haya transcurrido un semestre calendario completo. En
este supuesto, los sujetos ingresarán el importe que resulte de la aplicación del procedimiento determinado para el inicio de actividad previsto en el artículo
12 del “Anexo”.
La falta de recategorización semestral implicará la ratificación de la categoría del Régimen Simplificado (RS) declarada con anterioridad.

B - RECATEGORIZACIÓN DE OFICIO
Art. 22 - La Administración Federal recategorizará de oficio al pequeño contribuyente cuando constate:
a) Que el sujeto no cumplió con la obligación de recategorización establecida en el primer párrafo del artículo 9 del “Anexo”, o
b) que la recategorización cumplida por el sujeto resulte inexacta.
Art. 23 - A los efectos de la recategorización de oficio, cuando este Organismo verifique que el pequeño contribuyente ha efectuado compras y gastos
inherentes al desarrollo de la actividad de que se trate, adquirido bienes, realizado gastos de índole personal o posea acreditaciones bancarias, por un valor que
supere el importe de los ingresos brutos anuales máximos admitidos para la categoría en la cual está encuadrado, la nueva categoría a asignar será la que
corresponda al importe de ingresos brutos anuales resultante de la sumatoria entre el monto de las compras y gastos inherentes a la actividad, o el monto de los
bienes adquiridos y los gastos de índole personal realizados, o de las acreditaciones bancarias detectadas más el veinte por ciento (20%) o el treinta por ciento
(30%) de dicho valor, según se trate la actividad de locación, prestación de servicios y/o ejecución de obras, o de venta de cosas muebles, respectivamente.
A los efectos indicados en el párrafo anterior, se detraerán del total de las compras y gastos inherentes al desarrollo de la actividad de que se trate, los
importes correspondientes a las adquisiciones de bienes que tengan para el pequeño contribuyente el carácter de bienes de uso en los términos del artículo 11
del decreto 1/2010 y su modificatorio, respecto de las cuales se demuestre que han sido pagadas con ingresos adicionales a los obtenidos por las actividades
incluidas en el Régimen Simplificado (RS), que resultan compatibles con el mismo.
Cuando los bienes adquiridos, los gastos de índole personal realizados o las acreditaciones bancarias que posea el pequeño contribuyente o el importe
resultante de la sumatoria a que se refiere el primer párrafo de este artículo respecto de tales conceptos, superen los valores máximos de ingresos brutos anuales
que determinan la exclusión del Régimen Simplificado (RS), se entenderá configurada la exclusión de pleno derecho en los términos del artículo 21 del
“Anexo”.
De igual modo, cuando las compras más los gastos inherentes al desarrollo de la actividad por la cual adhirió al régimen totalicen una suma igual o superior al
ochenta por ciento (80%) en el caso de venta de bienes o al cuarenta por ciento (40%) cuando se trate de locaciones, prestaciones de servicios y/o ejecución de
obras, de los valores máximos de ingresos brutos anuales para la categoría H o, en su caso, para la categoría K, procederá la exclusión de pleno derecho
mencionada en el párrafo anterior.
Art. 24 - El pequeño contribuyente recategorizado de oficio no podrá efectuar modificaciones respecto a la nueva categoría asignada, desde que se encuentre
firme en sede administrativa dicha recategorización hasta el próximo período de recategorización semestral.

C - RECATEGORIZACIÓN DE OFICIO POR FISCALIZACIÓN PRESENCIAL

Art. 25 - El funcionario o inspector actuante notificará al contribuyente y/o responsable, según lo previsto en el artículo 100 de la ley 11683, texto ordenado
en 1998 y sus modificaciones, lo siguiente:
a) El acaecimiento de alguna de las circunstancias previstas en el artículo 22 y los elementos que acreditan la recategorización de oficio.
b) La categoría determinada.
c) La liquidación de la deuda en concepto de diferencias de impuesto integrado y cotización previsional, con más sus accesorios.
d) La referencia a que la conducta observada encuadra en la infracción prevista en el inciso b) del artículo 26 del “Anexo” y que, si acepta la liquidación
practicada y se recategoriza voluntariamente, quedará eximido de dicha sanción.
El contribuyente y/o responsable podrá, en el mismo acto de la notificación o dentro de los diez (10) días posteriores, presentar formalmente su descargo
indicando los elementos de juicio que hacen a su derecho.
El juez administrativo interviniente -previa evaluación del descargo presentado y del resultado de las medidas para mejor proveer que hubiere dispuesto, en su
caso- dictará resolución disponiendo, según corresponda:
1. La recategorización del pequeño contribuyente, indicando:
a) La fecha a partir de la cual operará la misma.
b) Los montos adeudados en concepto de impuesto integrado, cotización previsional y accesorios, acompañando la liquidación practicada.
c) La sanción aplicada, haciéndole saber que si acepta la recategorización practicada dentro del plazo de quince (15) días de su notificación, dicha
sanción quedará reducida de pleno derecho a la mitad.
2. El archivo de las actuaciones.
No se emitirá la resolución prevista en el párrafo anterior si el contribuyente se recategoriza correctamente y de manera voluntaria con anterioridad al dictado
de la misma.

D - RECATEGORIZACIÓN DE OFICIO POR CONTROLES SISTÉMICOS

Art. 26 - El primer día hábil de los meses de agosto y febrero de cada año, esta Administración Federal notificará en el domicilio fiscal electrónico del
pequeño contribuyente, en los términos del inciso g) del artículo 100 de la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el acto resolutivo que
recategoriza al sujeto en base a la constatación de alguna de las circunstancias mencionadas en el artículo 22, a partir de la información obrante en los registros
de este Organismo y en función de los controles efectuados por sistemas informáticos.
Art. 27 - El contribuyente podrá consultar los motivos y elementos de juicio de la decisión administrativa adoptada, accediendo al portal ‘web’.
En caso que el pequeño contribuyente acepte la recategorización de oficio, a fin de cumplir con las obligaciones de pago resultantes, deberá optar por la
categoría asignada de oficio, accediendo para ello a través del referido portal.
TEXTO S/ RG (AFIP) 5316 - BO: 17/1/2023
APLICACIÓN: a partir del 17/1/2023
TEXTO ANTERIOR
Art. 27 - El contribuyente podrá consultar los motivos y elementos de juicio de la decisión administrativa adoptada, accediendo al servicio informático
denominado “Monotributo - Recategorización de Oficio - (MOREO)”, mediante la utilización de la Clave Fiscal habilitada con Nivel de Seguridad 2, como
mínimo, obtenida conforme a lo previsto en la resolución general 3713 y sus modificatorias, o a través del portal “web”.
En caso que el pequeño contribuyente acepte la recategorización de oficio, a fin de cumplir con las obligaciones de pago resultantes, deberá optar por la
categoría asignada de oficio, accediendo para ello a través del portal “web”.
TEXTO S/ RG (AFIP) 4309 - BO: 19/9/2018
APLICACIÓN: a partir del 19/9/2018 hasta el 16/1/2023
 24

E - RECURSO ADMINISTRATIVO CONTRA LA RECATEGORIZACIÓN DE OFICIO Y PROCEDIMIENTO APLICABLE

Art. 28- El contribuyente y/o responsable podrá interponer el recurso de apelación previsto en el artículo 74 del Decreto Nº 1.397/79 y sus modificatorios,
contra:
a) La resolución prevista en el punto 1 del penúltimo párrafo del artículo 25.
b) La recategorización de oficio a que se refiere el artículo 26.
A tales fines, los aludidos recursos de apelación deberán interponerse a través del servicio ‘Presentaciones Digitales’ -implementado por la Resolución
General N° 5.126-, seleccionando el trámite ‘Recategorización de oficio del Monotributo - Apelación en término’ dentro de los QUINCE (15) días posteriores
a la notificación de la recategorización de oficio.
El pequeño contribuyente resultará recategorizado automáticamente en la categoría asignada de oficio, en caso de no presentar el recurso de apelación
referido precedentemente.
TEXTO S/ RG (AFIP) 5316 - BO: 17/1/2023
APLICACIÓN: a partir del 17/1/2023
TEXTO ANTERIOR
Art. 28 - El contribuyente y/o responsable podrá interponer el recurso de apelación previsto en el artículo 74 del decreto 1397/1979 y sus modificatorios,
contra:
a) La resolución prevista en el punto 1 del penúltimo párrafo del artículo 25, debiendo presentar el escrito ante el funcionario que dictó el acto recurrido.
b) La recategorización de oficio a que se refiere el artículo 26, debiendo interponer el recurso mediante transferencia electrónica de datos, accediendo con
Clave Fiscal al servicio informático denominado “Monotributo -Recategorización de Oficio- (MOREO)”, opción “Presentación del recurso de apelación Art.
74 Decreto N° 1397/79” en el sitio “web” o a través del portal “web”.
A tal fin, el aludido recurso de apelación deberá interponerse dentro de los quince (15) días posteriores a la notificación de la recategorización de oficio.
TEXTO S/ RG (AFIP) 4309 - BO: 19/9/2018
APLICACIÓN: a partir del 19/9/2018 hasta el 16/1/2023
Art. 29 - Como resultado de las presentaciones señaladas en los incisos a) y b) del artículo anterior, el sistema emitirá una constancia y le asignará un número
de solicitud. Una vez que dicha presentación sea asignada a un funcionario de este Organismo, se remitirá un acuse de recibo al Domicilio Fiscal Electrónico
del pequeño contribuyente, considerándose admitido formalmente el recurso.
De comprobarse errores, inconsistencias o archivos defectuosos, la presentación será rechazada, notificando tal rechazo al Domicilio Fiscal Electrónico.
El solicitante podrá efectuar el seguimiento de sus presentaciones en curso y/o finalizadas mediante el servicio ‘Presentaciones Digitales’. Si el trámite
continúa en curso, el pequeño contribuyente podrá optar por desistirlo, ingresando a la presentación digital en cuestión y seleccionando la opción ‘Desistir’.
TEXTO S/ RG (AFIP) 5316 - BO: 17/1/2023
APLICACIÓN: a partir del 17/1/2023
TEXTO ANTERIOR
Art. 29 - Como constancia de la presentación señalada en el inciso b) del artículo anterior, el sistema emitirá un acuse de recibo y le asignará un número de
solicitud, considerándose admitido formalmente el recurso.
De comprobarse errores, inconsistencias o archivos defectuosos, la presentación será rechazada automáticamente, generándose una constancia de tal
situación.
El solicitante podrá efectuar el seguimiento de su presentación mediante el mencionado servicio “web”, opción “Consultar estado de apelación Art. 74
Decreto N° 1397/79” o desistir del referido recurso accediendo a la opción “Desistir del recurso de apelación Art. 74 Decreto N° 1397/79”.
TEXTO S/ RG (AFIP) 4309 - BO: 19/9/2018
APLICACIÓN: a partir del 19/9/2018 hasta el 16/1/2023
Art. 30 - Esta Administración Federal evaluará la situación del contribuyente en base a los datos suministrados, pudiendo requerirle el aporte de
documentación o datos adicionales que estime necesarios a los efectos de resolver el recurso interpuesto.
Art. 31 - El acto administrativo emitido por esta Administración Federal que resuelva el recurso interpuesto agotará la vía administrativa.
Art. 32 - Confirmada la decisión administrativa, la recategorización de oficio producirá efectos a partir del segundo mes inmediato siguiente al último mes
del semestre calendario respectivo, y las obligaciones de pago resultantes serán de aplicación al período comprendido entre el primer día del mes siguiente al de
la recategorización y el último día del mes en que deba efectuarse la siguiente recategorización.
Art. 33 - Con motivo del nuevo Código Único de Revista (CUR) generado, el sujeto recategorizado de oficio ingresará al portal “web”, opción “Constancias”
a fin de sustituir la credencial utilizada para el pago de sus obligaciones y proceder a imprimir, de corresponder, el Formulario 960/D - “Data Fiscal” con
arreglo a su nueva categoría de revista, conforme lo establecido en el último párrafo del artículo 25 de la resolución general 1415, sus modificatorias y
complementarias.
Art. 34 - Con excepción de aquellos casos en los cuales se encuentre en riesgo el crédito fiscal involucrado o impliquen un perjuicio para el Fisco -para los
que se estará a lo previsto en el primer párr. del art. 12 de la ley 19549 de procedimientos administrativos y sus modificaciones-, la resolución administrativa
que disponga la recategorización de oficio tendrá fuerza ejecutoria una vez que:
a) Sea consentida expresamente por el contribuyente y/o responsable o cuando adquiera la condición de firme por no haberse interpuesto el recurso de
apelación previsto en el artículo 28, o
b) se notifique la resolución denegatoria del recurso de apelación impetrado. En el supuesto previsto en el inciso b), las sanciones aplicadas se mantendrán en
suspenso hasta tanto sean confirmadas por resolución judicial firme de cualquier instancia.

CAPÍTULO IV - OBLIGACIÓN DE PAGO

A - OBLIGACIÓN MENSUAL
Art. 35 - Los pequeños contribuyentes cumplirán la obligación de pago mensual, hasta el día 20 del respectivo mes, excepto cuando se trate de inicio de
actividades, en cuyo caso el pago podrá efectuarse hasta el último día de dicho mes.
Cuando la fecha de vencimiento indicada en el párrafo anterior coincida con día feriado o inhábil, la misma se trasladará al día hábil inmediato siguiente.
Art. 36 - El pago de la obligación mensual podrá realizarse por las siguientes modalidades:
a) Transferencia electrónica de fondos, de acuerdo con el procedimiento dispuesto por la resolución general 1778, sus modificatorias y sus complementarias.
b) Débito automático mediante la utilización de tarjeta de crédito, conforme al procedimiento establecido por la resolución general 1644 y su modificatoria.
c) Débito en cuenta a través de cajeros automáticos, observando las previsiones de la resolución general 1206.
d) Débito directo en cuenta bancaria, el que podrá gestionarse a través del portal web, opción ‘Pagos’, o bien solicitando la adhesión al servicio en la
entidad bancaria en la cual se encuentre radicada la cuenta.
En caso de gestionar el débito mediante el portal web, previamente se deberá declarar en el servicio ‘Declaración de CBU’ -en los términos de la RG 2675,
sus modificatorias y complementarias-, la clave bancaria uniforme (CBU) de la cuenta corriente o de la caja de ahorro desde la que se debitarán los
importes correspondientes.
e) Pago electrónico mediante la utilización de tarjetas de crédito y/o débito.
f) Cualquier otro medio de pago electrónico admitido o regulado por el Banco Central de la República Argentina e implementado por esta Administración
Federal.
 25

El comprobante del pago será la constancia que entregue la entidad bancaria receptora, o el resumen mensual de cuenta respectivo, en el que conste la clave
única de identificación tributaria (CUIT) del deudor y el importe de la obligación mensual.
Los pequeños contribuyentes inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social del Ministerio de Salud y Desarrollo
Social, los asociados a cooperativas de trabajo y los adheridos al Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente, podrán efectuar el pago
de sus obligaciones a través de entidades bancarias habilitadas, exhibiendo la credencial para el pago.
TEXTO S/RG (AFIP) 4357 - BO: 11/12/2018
FUENTE: RG (AFIP) 4357, art. 1
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 11/12/2018
Aplicación: desde el 11/12/2018
TEXTO ANTERIOR
Art. 36 - El pago de la obligación mensual podrá realizarse por las siguientes modalidades:
a) Transferencia electrónica de fondos, de acuerdo con el procedimiento dispuesto por la resolución general 1778, sus modificatorias y sus
complementarias.
b) Débito automático mediante la utilización de tarjeta de crédito, conforme al procedimiento establecido por la resolución general 1644 y su
modificatoria.
c) Débito en cuenta a través de cajeros automáticos, observando las previsiones de la resolución general 1206.
d) Débito directo en cuenta bancaria, a cuyo efecto deberán solicitar previamente la adhesión al servicio en la entidad bancaria en la cual se encuentre
radicada la cuenta.
e) Pago electrónico mediante la utilización de tarjetas de crédito y/o débito.
f) Cualquier otro medio de pago electrónico admitido o regulado por el Banco Central de la República Argentina e implementado por esta
Administración Federal.
En el caso de los incisos b) y d), las adhesiones solicitadas hasta el día 20 de cada mes, tendrán efecto a partir del mes inmediato siguiente, mientras que las
solicitadas con posterioridad a ese día surtirán efecto a partir del segundo mes inmediato siguiente.
El comprobante del pago será la constancia que entregue la entidad bancaria receptora (cajero automático o “home banking”), o el resumen mensual de cuenta
respectivo, en el que conste la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del deudor y el importe de la obligación mensual.
Los pequeños contribuyentes inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social del Ministerio de Salud y Desarrollo
Social, los asociados a cooperativas de trabajo y los adheridos al Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente, podrán efectuar el pago
de sus obligaciones a través de entidades bancarias habilitadas, exhibiendo la credencial para el pago.
TEXTO S/RG (AFIP) 4309 - BO: 19/9/2018
FUENTE: RG (AFIP) 4309, art. 36
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Vigencia: 19/9/2018 - 10/12/2018
Aplicación: desde el 19/9/2018 hasta el 10/12/2018
Art. 37 - Los valores a ingresar mensualmente en concepto de impuesto integrado y de cotizaciones previsionales correspondientes a cada categoría, podrán
consultarse en el portal “web”.
Asimismo, los pequeños contribuyentes podrán visualizar la información relativa a la cuantía y estado de cumplimiento de sus obligaciones mensuales, sus
pagos y saldos, como también calcular sus deudas a una fecha determinada, mediante el acceso al portal “web”, opción “Inicio/Estado de cuenta” y a través de
la “Cuenta Corriente de Monotributistas y Autónomos”, implementada por la resolución general 1996.

B - COTIZACIONES AL SISTEMA INTEGRADO PREVISIONAL ARGENTINO (SIPA) Y AL SISTEMA NACIONAL DEL SEGURO DE SALUD
Art. 38 - El pequeño contribuyente ingresará el total de las cotizaciones con destino a la seguridad social que correspondan a su Código Único de Revista
(CUR), no pudiendo fraccionarlas.
Art. 39 - No corresponderá ingresar las cotizaciones con destino a la seguridad social, cuando se trate de los supuestos enunciados en los distintos incisos del
artículo 13.
Art. 40 - Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo precedente, los sujetos comprendidos en los incisos a), b) y e) del artículo 13, podrán adherir
voluntariamente al Régimen Especial de los Recursos de la Seguridad Social para Pequeños Contribuyentes y acceder a los beneficios indicados en el artículo
42 del “Anexo”, debiendo ingresar obligatoriamente las cotizaciones respectivas.
Art. 41 - Las cotizaciones al Régimen Nacional de Obras Sociales, originadas en la denuncia de integrantes del grupo familiar primario, resultan de pago
obligatorio, hasta el mes inclusive en que el pequeño contribuyente comunique las modificaciones que hubieren tenido lugar.
En el caso de baja de integrantes del grupo familiar primario se deberá efectuar previamente el trámite ante la obra social correspondiente.
La referida comunicación se realizará a través del portal “web”, opción “Datos del Monotributo/Modificar datos del Monotributo”.

C - INGRESO DE OTROS CONCEPTOS

Art. 42 - El ingreso de ajustes, pagos a cuenta, multas, intereses resarcitorios e intereses punitorios, podrá efectuarse por cualquiera de las formas previstas en
los incisos a), e) y f) del artículo 36.

D - BENEFICIO AL CUMPLIMIENTO
Para el año 2022, con carácter de excepción, se tendrán por cumplidos los requisitos cuando los sujetos hubieran abonado el impuesto integrado y las cotizaciones prevision
cualquier otro medio habilitado. Ver RG (AFIP) 5226 (BO: 5/7/2022). Para el año 2021 se estableció, excepcionalmente, una adecuación de las condiciones para acceder al
Art. 43 - El reintegro a que se refiere el artículo 31 del decreto 1/2010 y su modificatorio, se efectuará durante el mes de marzo de cada año calendario y se
otorgará únicamente a quienes hayan efectuado sus pagos mediante:
a) Débito directo en cuenta bancaria.
b) Débito automático mediante la utilización de tarjeta de crédito.
El respectivo importe será acreditado automáticamente en la cuenta bancaria o tarjeta de crédito adheridas como medio de pago.

E - BENEFICIOS PARA LOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES PROMOVIDOS Y LOS EFECTORES DE DESARROLLO LOCAL Y
ECONOMÍA SOCIAL
 26

Art. 44 – Los trabajadores independientes promovidos ingresarán hasta el día 20 de cada mes y por cualquiera de las formas de pago dispuestas en los
incisos a), e), f) y último párrafo del artículo 36, la cuota de inclusión social prevista en el artículo 48 del Decreto Nº 1/10 y sus modificatorios, a cuenta de
los aportes fijados en el inciso a) del artículo 39 del “Anexo”, cuyo importe resultará equivalente a:
a) El UNO POR CIENTO (1%) del monto total de las operaciones facturadas durante el mes anterior, o el VEINTICINCO POR CIENTO (25%) del aporte
mensual con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) correspondiente a las cotizaciones previsionales dispuestas en el inciso a) del
artículo 39 del “Anexo”, el que resulte menor, durante los primeros TREINTA Y SEIS (36) meses contados desde el mes de adhesión al Régimen de
Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente, o desde el período septiembre 2023 para quienes hubieran adherido a dicho régimen con
anterioridad al 5 de septiembre de 2023 -fecha de entrada en vigencia del Decreto N° 444 del 4 de septiembre de 2023-;
b) El DOS COMA CINCO POR CIENTO (2,5%) del monto total de las operaciones facturadas durante el mes anterior hasta alcanzar el importe del total
de los aportes mensuales destinados al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA). Si la suma de las cuotas de inclusión social que deban abonarse
durante UN (1) año calendario resultase superior al importe del total de los aportes mensuales al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA)
correspondientes a ese mismo año, su pago se efectuará hasta la concurrencia con dicho importe.
Dichos sujetos estarán exceptuados de efectuar los referidos pagos cuando:
a) Desarrollen actividades agropecuarias, entendiéndose por tales las que tengan por finalidad la obtención de productos naturales -ya sean vegetales de
cultivo o crecimiento espontáneo- y animales de cualquier especie -mediante nacimiento, cría, engorde y desarrollo de los mismos- y sus correspondientes
producciones, o
b) Se trate de asociados a cooperativas de trabajo.
En sustitución de los pagos referidos en el primer párrafo, los sujetos indicados en los incisos precedentes, efectuarán ingresos a cuenta mediante el respectivo
régimen de retención, cuyos requisitos, plazos y demás condiciones se consignan en el Título III de la presente.
No obstante, cuando el sujeto promovido hubiera optado por su incorporación y, en su caso, la de su grupo familiar primario, al Sistema Nacional del Seguro
de Salud, corresponderá que ingrese las cotizaciones con destino a dicho sistema -incisos b) y c) del artículo 39 del “Anexo”- mediante la utilización de la
credencial para el pago y por cualquiera de las formas previstas en los incisos a), e), f) y último párrafo del artículo 36. El pago respectivo deberá efectuarse
hasta el día 20 de cada mes, a partir de aquel en que se ejerció la opción.
A partir del 5 de septiembre de 2023, los pequeños contribuyentes que se encontraban adheridos en la categoría B del Régimen Simplificado (RS) y que
reúnan las condiciones aplicables del Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente -excepto por lo dispuesto en los incisos h) e i) del
segundo párrafo del artículo 31 del “Anexo”-, podrán optar por ingresar la cotización previsional prevista en el inciso a) del artículo 39 del “Anexo” en los
términos establecidos en el primer párrafo del presente artículo, a cuyos efectos se deberá efectuar la modificación de datos, conforme el artículo 64.
TEXTO S/RG. (AFIP) 5415 - BO: 08/09/2023
APLICACIÓN: a partir del 9 de septiembre de 2023
TEXTO ANTERIOR
Art. 44 - Los trabajadores independientes promovidos ingresarán, hasta el día 20 de cada mes, un importe equivalente al cinco por ciento (5%) del monto total
de las operaciones facturadas durante el mes anterior, a cuenta de los aportes previstos en el inciso a) del artículo 39 del “Anexo” con destino al Sistema
Integrado Previsional Argentino (SIPA), por cualquiera de las formas previstas en los incisos a), e), f) y último párrafo del artículo 36.
Dichos sujetos estarán exceptuados de efectuar los referidos pagos cuando:
a) Desarrollen actividades agropecuarias, entendiéndose por tales las que tengan por finalidad la obtención de productos naturales -ya sean vegetales de
cultivo o crecimiento espontáneo- y animales de cualquier especie -mediante nacimiento, cría, engorde y desarrollo de los mismos- y sus correspondientes
producciones, o
b) se trate de asociados a cooperativas de trabajo.
En sustitución de los pagos referidos en el primer párrafo, los sujetos indicados en los incisos precedentes, efectuarán ingresos a cuenta mediante el respectivo
régimen de retención, cuyos requisitos, plazos y demás condiciones se consignan en el Título III de la presente.
No obstante, cuando el sujeto promovido hubiera optado por su incorporación y, en su caso, la de su grupo familiar primario, al Sistema Nacional del Seguro de
Salud, corresponderá que ingrese las cotizaciones con destino a dicho sistema -incs. b) y c) del art. 39 del “Anexo”- mediante la utilización de la credencial
para el pago y por cualquiera de las formas previstas en los incisos a), e), f) y último párrafo del artículo 36. El pago respectivo deberá efectuarse hasta el día 20
de cada mes, a partir de aquel en que se ejerció la opción.
TEXTO S/ RG (AFIP) 4309 - BO: 19/9/2018
APLICACIÓN: a partir del 19/9/2018 hasta el 8/9/2023
Art. 45 – A efectos de lo previsto en los párrafos cuarto y quinto del artículo 34 del “Anexo”, las cotizaciones correspondientes a los meses faltantes, o su
fracción, podrán ser ingresadas hasta el día 20 de febrero, inclusive, inmediato siguiente al de la finalización de cada año calendario.
El ingreso de las aludidas cotizaciones podrá efectuarse por cualquiera de las formas de pago previstas en los incisos a), e), f) y último párrafo del artículo 36.
El MINISTERIO DE DESARROLLO SOCIAL financiará las diferencias aludidas en el primer párrafo, correspondientes al período septiembre de 2023 y
siguientes, para el caso de los trabajadores independientes promovidos que, a su vez, se encuentren inscriptos en el REGISTRO NACIONAL DE
TRABAJADORES Y TRABAJADORAS DE LA ECONOMÍA POPULAR (RENATEP) creado por el citado ministerio, quienes serán caracterizados en el
“Sistema Registral” con el código “98 - Trabajador RENATEP”.
Dicha caracterización podrá ser consultada accediendo al servicio con clave fiscal denominado “Sistema Registral”, opción consulta/datos
registrales/caracterizaciones.
A tales efectos, el MINISTERIO DE DESARROLLO SOCIAL informará a esta ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS hasta el día 10 de
enero de cada año o el primer día hábil posterior si este fuera inhábil o feriado, mediante el envío electrónico del formulario F. 1266 a través del sitio “web”
institucional (https://www.afip.gob.ar), todos aquellos trabajadores incorporados al mencionado registro, a quienes se les financiará las mencionadas
diferencias.
TEXTO S/RG. (AFIP) 5415 - BO: 08/09/2023
APLICACIÓN: a partir del 9 de septiembre de 2023
TEXTO ANTERIOR
Art. 45 - A efectos de lo previsto en los párrafos cuarto y quinto del artículo 34 del “Anexo”, las cotizaciones correspondientes a los meses faltantes, o su
fracción, podrán ser ingresadas hasta el día 20 de enero, inclusive, inmediato siguiente al de la finalización de cada año calendario.
El ingreso de las aludidas cotizaciones podrá efectuarse por cualquiera de las formas previstas en los incisos a), e), f) y último párrafo del artículo 36.
TEXTO S/ RG (AFIP) 4309 - BO: 19/9/2018
APLICACIÓN: a partir del 19/9/2018 hasta el 8/9/2023
Art. 46 - Los pequeños contribuyentes inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social del Ministerio de Salud y
Desarrollo Social, encuadrados en la categoría A, ingresarán el cincuenta por ciento (50%) de las cotizaciones previstas en los incisos b) y c) del artículo 39 del
“Anexo” con destino al Sistema Nacional del Seguro de Salud, en su carácter de titulares y por cada uno de los integrantes del grupo familiar primario
denunciados al momento de su inscripción, utilizando a dichos efectos la credencial para el pago y por cualquiera de las formas previstas en los incisos a), b),
d), e), f) y último párrafo del artículo 36.
Los pequeños contribuyentes inscriptos en el aludido registro que integren un “Proyecto Productivo o de Servicios” ingresarán en forma individual las
cotizaciones mencionadas en el párrafo anterior, siempre que la proporción de los ingresos brutos anuales que le corresponda a cada integrante no supere el
monto de ingresos brutos máximos admitido para la categoría A.
 27

Asimismo, los sujetos mencionados en los párrafos precedentes, se encuentran exentos de ingresar la cotización con destino al Sistema Integrado Previsional
Argentino (SIPA) y el impuesto integrado.

CAPÍTULO V - COMPROBANTES
Art. 47 - Los pequeños contribuyentes deberán observar lo dispuesto por las resoluciones generales 4290 y 4291, a efectos de la emisión de los comprobantes
que respalden todas sus operaciones.
De tratarse de condominios que cumplan las condiciones establecidas en el artículo 5 del decreto 1/2010 y su modificatorio, se aplicarán las disposiciones
del punto 11 del apartado B del Anexo IV, de la resolución general 1415, sus modificatorias y complementarias.
Art. 48 - Aquellos sujetos adheridos al Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente o inscriptos en el Registro Nacional de Efectores
de Desarrollo Local y Economía Social del Ministerio de Salud y Desarrollo Social, deberán emitir comprobantes conforme a las disposiciones establecidas en
las resoluciones generales 100 y 1415, sus respectivas modificatorias y complementarias.
De tratarse de “Proyectos Productivos o de Servicios”, previstos en el artículo 52 del decreto 1/2010 y su modificatorio, los comprobantes serán emitidos
únicamente por el ente colectivo, asimismo deberán ser clase “C” y contener, además de los requisitos previstos en las normas mencionadas en el párrafo
anterior, los datos identificatorios de cada persona humana integrante del referido proyecto.

CAPÍTULO VI - EXCLUSIÓN DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO (RS)

A- EXCLUSIÓN
Art. 49 - De producirse alguna de las causales de exclusión previstas en el artículo 20 del “Anexo”, el responsable quedará excluido del régimen en forma
automática, debiendo comunicar dicha circunstancia a este Organismo dentro de los quince (15) días hábiles administrativos de acaecido tal hecho, solicitando
la cancelación de inscripción en el Régimen Simplificado (RS) especificando el motivo “Baja por Exclusión”, mediante el procedimiento que establece
la resolución general 2322, sus modificatorias y complementarias.
Art. 50 - A efectos de determinar la configuración de las causales de exclusión previstas en los incisos d), e) y j) del artículo 20 del “Anexo”, se considerarán
los siguientes aspectos:
a) La adquisición de bienes o realización de gastos, de índole personal, por un importe superior al monto de los ingresos brutos anuales máximos admitidos
para la máxima categoría en la cual puedan encuadrarse los pequeños contribuyentes, según el caso, conforme lo dispuesto por el inciso d) del artículo 20 del
“Anexo”,
b) la registración de depósitos bancarios, debidamente depurados, por un importe superior al monto de los ingresos brutos anuales máximos admitidos para la
máxima categoría en la cual puedan encuadrarse los sujetos adheridos al Régimen Simplificado (RS), según el caso, de acuerdo con lo establecido en el
inciso e) del artículo 20 del “Anexo”,
c) del total de las compras aludidas en el inciso j) del artículo 20 del “Anexo” se detraerán los importes correspondientes a las adquisiciones de bienes que
tengan para el pequeño contribuyente el carácter de bienes de uso en los términos del artículo 11 del decreto 1/2010 y su modificatorio, respecto de las cuales
se demuestre que han sido pagadas con ingresos adicionales a los obtenidos por las actividades incluidas en el Régimen Simplificado (RS), que resultan
compatibles con el mismo.
Art. 51 - No configuran causal de exclusión en los términos previstos en el inciso f) del artículo 20 del “Anexo”, las operaciones que realicen los pequeños
contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado (RS) -conforme a las normas aduaneras vigentes- que se indican a continuación:
a) Reimportaciones de mercaderías que previamente hubieran sido exportadas para consumo y que por motivos justificables deben ser reingresadas.
b) Reimportaciones de mercaderías originadas en sustituciones para compensar envíos por deficiencia de material o de fabricación.
c) Reimportaciones de mercaderías exportadas temporalmente para ser sometidas a cualquier perfeccionamiento o beneficio en el exterior.

B- EXCLUSIÓN DE PLENO DERECHO POR FISCALIZACIÓN PRESENCIAL

Art. 52 - Cuando como consecuencia de los controles o comprobaciones realizados en el curso de una fiscalización, este Organismo constate la existencia de
alguna de las circunstancias que determinan la exclusión de pleno derecho del régimen, el funcionario o inspector actuante notificará, según lo previsto en
el artículo 100 de la ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, al contribuyente y/o responsable tal circunstancia y pondrá a su disposición los
elementos que la acreditan.
El contribuyente y/o responsable podrá, en el mismo acto de la notificación o dentro de los diez (10) días posteriores, presentar formalmente su descargo
indicando los elementos de juicio que hacen a su derecho.
El juez administrativo interviniente -previa evaluación del descargo presentado y del resultado de las medidas para mejor proveer que hubiere dispuesto, en su
caso- dictará resolución declarando, según corresponda:
1. Perfeccionada la exclusión de pleno derecho del Régimen Simplificado (RS), haciendo constar los elementos de juicio que acreditan el acaecimiento de la
causal respectiva, la fecha a partir de la cual surte efectos la exclusión y el alta de oficio en el régimen general de impuestos y de los recursos de la seguridad
social de los que el contribuyente resulte responsable, o
2. el archivo de las actuaciones.

C- EXCLUSIÓN DE PLENO DERECHO POR CONTROLES SISTÉMICOS

Por medio de la RG (AFIP) 5421 (BO: 25/9/2023) se suspenden desde el 25/9/2023 hasta el 31/12/2023 las exclusiones de pleno derecho por controles sistémicos. Anter
derecho por controles sistém

Art. 53 - Cuando esta Administración Federal constate, a partir de la información obrante en sus registros y de los controles que se efectúen por sistemas
informáticos, la existencia de alguna de las causales previstas en el artículo 20 del ‘Anexo’, pondrá en conocimiento del contribuyente adherido al Régimen
Simplificado (RS) la exclusión de pleno derecho, conforme a lo establecido por el segundo párrafo del artículo 21 del ‘Anexo’, dando de baja al mismo del
régimen simplificado, y de alta en los tributos correspondientes al régimen general.
TEXTO S/ RG (AFIP) 5316 - BO: 17/1/2023
APLICACIÓN: a partir del 17/1/2023
TEXTO ANTERIOR
Art. 53 - Cuando esta Administración Federal constate, a partir de la información obrante en sus registros y de los controles que se efectúen por sistemas
informáticos, la existencia de alguna de las causales previstas en el artículo 20 del “Anexo”, pondrá en conocimiento del contribuyente adherido al Régimen
Simplificado (RS) la exclusión de pleno derecho, conforme a lo establecido por el segundo párrafo del artículo 21 del “Anexo”, dando de baja al mismo del
régimen simplificado, y de alta en los tributos correspondientes al régimen general.
 28

La nómina de sujetos excluidos será publicada en el sitio “web”, el primer día hábil de cada mes, a cuyo efecto los contribuyentes podrán consultarla
accediendo mediante el uso de la Clave Fiscal. Dicha nómina permanecerá en el referido sitio hasta la publicación de la correspondiente al período inmediato
siguiente.
TEXTO S/ RG (AFIP) 4309 - BO: 19/9/2018
APLICACIÓN: a partir del 19/9/2018 hasta el 16/1/2023
Art. 54 - La comunicación aludida en el primer párrafo del artículo anterior, será efectuada en el domicilio fiscal electrónico del pequeño contribuyente y a
través del portal “web”.
Esta situación quedará reflejada en el “Sistema Registral” y cuando se intente acceder a la “Constancia de Opción Monotributo” se visualizará la leyenda
“Excluido por causal Art. 21, Anexo Ley 24.977”.
Art. 55 - El contribuyente excluido de pleno derecho del Régimen Simplificado (RS), podrá consultar los motivos y elementos de juicio que acreditan el
acaecimiento de la causal respectiva a través del portal ‘web’.
TEXTO S/ RG (AFIP) 5316 - BO: 17/1/2023
APLICACIÓN: a partir del 17/1/2023
TEXTO ANTERIOR
Art. 55 - El contribuyente excluido de pleno derecho del Régimen Simplificado (RS), podrá consultar los motivos y elementos de juicio que acreditan el
acaecimiento de la causal respectiva accediendo al servicio denominado “Monotributo - Exclusión de pleno derecho”, en el sitio “web”, mediante el uso de la
Clave Fiscal.
TEXTO S/ RG (AFIP) 4309 - BO: 19/9/2018
APLICACIÓN: a partir del 19/9/2018 hasta el 16/1/2023

D - RECURSO ADMINISTRATIVO CONTRA LA EXCLUSIÓN DE PLENO DERECHO Y PROCEDIMIENTO APLICABLE

Art. 56 - El contribuyente y/o responsable podrá interponer el recurso de apelación previsto en el artículo 74 del Decreto Nº 1.397/79 y sus modificatorios,
contra:
a) La resolución prevista en el punto 1 del último párrafo del artículo 52.
b) La exclusión de pleno derecho indicada en el artículo 53, notificada al Domicilio Fiscal Electrónico del pequeño contribuyente en los términos del artículo
54.
A tal fin, el referido recurso deberá interponerse dentro de los QUINCE (15) días posteriores a la notificación de la exclusión de pleno derecho, en la forma
establecida en el artículo siguiente.
TEXTO S/ RG (AFIP) 5316 - BO: 17/1/2023
APLICACIÓN: a partir del 17/1/2023
TEXTO ANTERIOR
Art. 56 - El contribuyente y/o responsable podrá interponer el recurso de apelación previsto en el artículo 74 del decreto 1397/1979 y sus modificatorios,
contra:
a) La resolución prevista en el punto 1 del último párrafo del artículo 52, debiendo presentar el escrito ante el funcionario que dictó el acto recurrido.
b) La exclusión de pleno derecho indicada en el artículo 53, notificada al domicilio fiscal electrónico del pequeño contribuyente en los términos
del artículo 54.
A tal fin, el referido recurso deberá interponerse dentro de los quince (15) días posteriores a la notificación de la exclusión de pleno derecho.
TEXTO S/ RG (AFIP) 4309 - BO: 19/9/2018
APLICACIÓN: a partir del 19/9/2018 hasta el 16/1/2023
Art. 57 - El recurso de apelación referido en los incisos a) y b) del artículo precedente se presentará ante esta Administración Federal a través del servicio
‘Presentaciones Digitales’, seleccionando el trámite ‘Exclusión de oficio del Monotributo - Apelación en término’.
Como resultado de la transacción efectuada, el sistema emitirá una constancia y le asignará un número de solicitud. Una vez que dicha presentación sea
asignada a un funcionario de este Organismo, se remitirá un acuse de recibo al Domicilio Fiscal Electrónico del pequeño contribuyente, considerándose
admitido formalmente el recurso.
De comprobarse errores, inconsistencias o archivos defectuosos, la presentación será rechazada, notificando tal rechazo al Domicilio Fiscal Electrónico.
El solicitante podrá verificar el ingreso de la información, el número de presentación asignado y consultar el estado del trámite ingresando al servicio
‘Presentaciones Digitales’ y seleccionando la opción ‘Presentaciones digitales en curso’.
Asimismo, si el trámite se encuentra en curso, el presentante podrá optar por desistirlo, ingresando al detalle de la presentación digital en cuestión y
seleccionando la opción ‘Desistir’.
TEXTO S/ RG (AFIP) 5316 - BO: 17/1/2023
APLICACIÓN: a partir del 17/1/2023
TEXTO ANTERIOR
Art. 57 - El recurso de apelación referido en el inciso b) del artículo precedente se presentará ante esta Administración Federal mediante transferencia
electrónica de datos accediendo al servicio denominado “Monotributo - Exclusión de pleno derecho”, opción “Presentación del recurso de apelación Art. 74
Decreto Nº 1.397/79”, del sitio “web”, mediante el uso de la Clave Fiscal e ingresando los datos requeridos por el sistema.
Como constancia de la transmisión efectuada, el sistema emitirá un acuse de recibo y le asignará un número de solicitud, considerándose admitido
formalmente el recurso.
De comprobarse errores, inconsistencias o archivos defectuosos, la presentación será rechazada automáticamente, generándose una constancia de tal
situación.
El solicitante podrá verificar el ingreso de la información, el número de presentación asignado y consultar el estado del trámite ingresando en el servicio
denominado “Monotributo - Exclusión de pleno derecho”, opción “Consultar estado de apelación Art. 74 Decreto Nº 1.397/79” del citado sitio “web”.
Asimismo, a través de dicha consulta el presentante, en su caso, podrá desistir del referido recurso accediendo a la opción “Desistir del recurso de
apelación Art. 74 Decreto Nº 1.397/79”.
TEXTO S/ RG (AFIP) 4309 - BO: 19/9/2018
APLICACIÓN: a partir del 19/9/2018 hasta el 16/1/2023
Art. 58 - Cuando se configure alguna de las causales de exclusión previstas en el artículo 50, el pequeño contribuyente acompañará junto con el recurso
previsto en el artículo 56, los elementos que considere pertinentes a los fines de demostrar:
a) Respecto de lo indicado en el inciso a) del artículo 50: que dichas adquisiciones o gastos han sido pagados con ingresos acumulados en ejercicios
anteriores y/o con ingresos adicionales a los obtenidos por las actividades incluidas en el Régimen Simplificado (RS), que resulten compatibles con el
mismo.
b) Con relación a lo prescripto en el inciso b) del artículo 50: que los fondos depositados corresponden a:
1. Ingresos acumulados en ejercicios anteriores provenientes de la actividad por la cual se encuentra adherido al Régimen Simplificado (RS).
2. Ingresos adicionales a los obtenidos por las actividades incluidas en el Régimen Simplificado (RS), que resulten compatibles con el mismo.
3. Terceras personas, en virtud de que la o las cuentas bancarias utilizadas operan como cuentas recaudadoras o administradoras de fondos de terceros.
4. El o los cotitulares, cuando se trate de cuentas a nombre del pequeño contribuyente y otra u otras personas.
 29

c) Respecto de lo indicado en el inciso c) del artículo 50: que los importes correspondientes a adquisiciones de bienes de uso, detraídos del total de compras,
han sido pagados con ingresos adicionales a los obtenidos por las actividades incluidas en el Régimen Simplificado (RS), que resulten compatibles con el
mismo.
Art. 59 - Esta Administración Federal evaluará la situación del contribuyente en base a los datos suministrados, pudiendo requerirle el aporte de
documentación o datos adicionales que estime necesarios a los efectos de resolver el recurso interpuesto.
La resolución de este Organismo que resuelva el recurso interpuesto agotará la vía administrativa.
Art. 60 - Cuando el pequeño contribuyente demuestre que las adquisiciones, gastos o depósitos constatados provienen de ingresos no declarados obtenidos
por la actividad incluida en el Régimen Simplificado (RS), corresponderá -siempre que el monto total de ingresos no supere los valores máximos anuales que
determinen la exclusión del régimen- la recategorización de oficio, a efectos de lo cual será de aplicación lo establecido por el artículo 23.
Art. 61 - Los contribuyentes excluidos de pleno derecho por haberse verificado, a su respecto, la existencia de alguna de las causales previstas en el artículo
20 del “Anexo”, serán dados de alta de oficio en los tributos -impositivos y de los recursos de la seguridad social- del régimen general, de los que resulten
responsables de acuerdo con su actividad.
El alta de oficio en el Régimen Nacional de Trabajadores Autónomos será efectuada:
1. En la categoría y tabla del decreto 1866/2006 que corresponda según los elementos de prueba reunidos por la fiscalización presencial actuante.
2. En la categoría I de la tabla iii del decreto 1866/2006, para los casos detectados mediante fiscalización sistémica.
En ambos supuestos del párrafo anterior, el contribuyente contará con treinta (30) días para empadronarse en la categoría que corresponda según su actividad
e ingreso.
En el caso de los beneficiarios de prestaciones en concepto de jubilación, pensión o retiro, su alta en el Régimen Nacional de Trabajadores Autónomos se
efectuará, de corresponder, en la categoría respectiva.
El alta en los tributos del régimen general que corresponda tendrá efectos desde la cero (0) hora del día en que se produjo la causal de exclusión.
Cuando se trate de la exclusión de pleno derecho por controles sistémicos, el alta operará a partir del primer día del mes en el que se hubiera cursado la
comunicación prevista en el artículo 54 y tendrá carácter provisional, pero no obstará al ejercicio de las facultades de verificación a cargo de esta
Administración Federal en orden a determinar la oportunidad en que se produjo la causal de exclusión en los términos de los párrafos segundo y tercero del
artículo 21 del “Anexo”.
Art. 62 - Con excepción de aquellos casos en los cuales se encuentre en riesgo el crédito fiscal involucrado o impliquen un perjuicio para el Fisco -para los
que se estará a lo previsto en el primer párr. del art. 12 de la ley 19549 de procedimientos administrativos y sus modificaciones-, el acto administrativo que
declare la exclusión de pleno derecho tendrá fuerza ejecutoria una vez que:
a) Sea consentida expresamente por el contribuyente y/o responsable o cuando adquiera la condición de firme por no haberse interpuesto el recurso de
apelación previsto en el artículo 56, o
b) se notifique la resolución denegatoria del recurso de apelación impetrado. En el supuesto indicado en el inciso b), las sanciones aplicadas se mantendrán
en suspenso hasta tanto sean confirmadas por resolución judicial firme de cualquier instancia.
Art. 63 - Los pagos realizados con destino al Régimen Simplificado (RS) en concepto de componente impositivo y cotización con destino al Sistema
Integrado Previsional Argentino (SIPA), referidos a períodos fiscales posteriores a la exclusión, podrán ser reimputados a períodos con saldos impagos de
obligaciones, conforme se indica seguidamente:
a) Mediante el servicio con Clave Fiscal “Cuenta Corriente de Monotributistas y Autónomos”, siguiendo el orden que se indica a continuación:
1. Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) para aquellos períodos previos a la exclusión.
2. Aportes personales de los trabajadores autónomos.
b) De continuar existiendo un excedente, el mismo deberá aplicarse contra los impuestos que se detallan seguidamente -hasta su agotamiento-, mediante la
presentación del formulario de declaración jurada F.399 en la dependencia de este Organismo que corresponda, realizando la imputación en el siguiente
orden:
1. Impuesto al valor agregado.
2. Impuesto a las ganancias.

CAPÍTULO VII - MODIFICACIÓN Y CANCELACIÓN DE LA INSCRIPCIÓN

A - MODIFICACIONES
Art. 64 - Las modificaciones vinculadas al domicilio declarado y a la actividad desarrollada, entre otras, se realizarán mediante transferencia electrónica de
datos, a través del portal “web”, opciones “Datos personales/Domicilios” y “Datos del Monotributo/Modificar datos del Monotributo”, respectivamente, o a
través del sitio “web”, ingresando con Clave Fiscal al servicio “Sistema Registral”, opción “Registro Tributario”, de acuerdo con la resolución general 2570,
sus modificatorias y complementarias.

B - BAJA POR FALLECIMIENTO, CESE DE ACTIVIDADES O RENUNCIA

Art. 65 - La cancelación de la inscripción originada en la baja por fallecimiento, cese de actividades o renuncia, se realizará mediante transferencia
electrónica de datos, a través del portal “web”, opción “Datos del Monotributo/Darse de baja del Monotributo”, o a través del sitio “web”, ingresando con Clave
Fiscal al servicio “Sistema Registral”, y se formalizará conforme al procedimiento que, para cada caso, establece la resolución general 2322, sus modificatorias
y complementarias.
No obstante, en caso de fallecimiento del pequeño contribuyente, se darán de baja automáticamente las cotizaciones indicadas en el artículo 39 del “Anexo”.

C - BAJA AUTOMÁTICA. REINGRESO AL RÉGIMEN

Art. 66 - Producida la baja automática prevista en el artículo 36 del decreto 1/2010 y su modificatorio, a fin de reingresar al régimen, el sujeto deberá
previamente cancelar la totalidad de las obligaciones adeudadas correspondientes a los diez (10) meses que dieron origen a la baja, y en su caso, todas aquellas
de períodos anteriores no prescriptos, y acreditará el pago de las sanciones aplicadas en virtud del incumplimiento de deberes formales.

TÍTULO II

OTRAS DISPOSICIONES

CAPÍTULO I - COOPERATIVAS DE TRABAJO

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Art. 67 - Las cooperativas de trabajo que no se encuentren inscriptas ante esta Administración Federal, previo a la adhesión de sus asociados al Régimen
Simplificado (RS), solicitarán su inscripción con arreglo a lo dispuesto por las resoluciones generales 10 y 2337, sus respectivas modificatorias y
complementarias.
Art. 68 - Los asociados a cooperativas de trabajo que reúnan las condiciones establecidas en el artículo 47 del “Anexo”, a efectos de la adhesión al Régimen
Simplificado (RS), deberán cumplir con los requisitos y formalidades dispuestos por el Capítulo I del Título I y las disposiciones que se indican en el presente
Capítulo.
Art. 69 - Las cooperativas de trabajo inscriptas ante esta Administración Federal y en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía
Social deberán realizar, en forma simultánea con sus asociados, el trámite de la incorporación de los mismos al mencionado registro y al Régimen Simplificado
(RS), de acuerdo con el procedimiento que disponga el Ministerio de Salud y Desarrollo Social.
Art. 70 - Los sujetos asociados a cooperativas de trabajo encuadrados en la categoría A únicamente deberán ingresar las cotizaciones previstas en el artículo
39 del “Anexo” y estarán exentos de abonar el impuesto integrado.
Los asociados a cooperativas de trabajo que revistan en una categoría superior a la mencionada en el párrafo anterior se encuentran obligados a ingresar las
cotizaciones indicadas en el artículo 39 del “Anexo”, junto con el impuesto integrado.
A efectos de lo previsto en el artículo 49 del “Anexo”, respecto del impuesto integrado y las cotizaciones previsionales previstas en el inciso a) del artículo 39
del citado “Anexo”, será de aplicación el régimen de retención, cuyos requisitos, plazos y demás condiciones se consignan en el Capítulo II del Título III.
Las cotizaciones previsionales a que se refieren los incisos b) y c) del aludido artículo 39, deberán ingresarse por cualquiera de las formas previstas en los
incisos a), b), d), e), f) y último párrafo del artículo 36, utilizando a tal fin la credencial para el pago.

CAPÍTULO II - EMPLEADORES ADHERIDOS AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO (RS)

Art. 71 - Los empleadores adheridos al Régimen Simplificado (RS) determinarán e ingresarán los aportes y contribuciones con destino a los subsistemas de la
seguridad social, en los términos, plazos y condiciones previstos en la resolución general (DGI) 3834, texto sustituido por la resolución general 712, sus
modificatorias y sus complementarias, y en la resolución general 3960 y sus modificatorias.
A estos fines, dichos sujetos solicitarán el alta en calidad de empleadores -en la medida que no hubiere sido gestionada con anterioridad- mediante
transferencia electrónica de datos, a través del portal “web”, opción “Empleador/Voy a tener empleados”, o a través del sitio “web”, ingresando con Clave
Fiscal al servicio “Sistema Registral”, menú “Registro Tributario”, opción “Alta de Impuestos/Aportes de Seguridad Social”.
Asimismo, deberán acceder con Clave Fiscal al sistema “Simplificación Registral” a través del sitio “web”, mediante el cual se formalizarán las
comunicaciones en el “Registro de Altas y Bajas en Materia de la Seguridad Social” de cada uno de los trabajadores que incorpore o desafecte el empleador de
su nómina salarial, de acuerdo con lo dispuesto en la resolución general 2988, sus modificatorias y complementarias.

CAPÍTULO III - REGLAMENTACIÓN DEL ARTÍCULO 29 DEL “ANEXO”. OPERACIONES RECURRENTES

Art. 72 - A efectos de las limitaciones dispuestas en el tercer párrafo del artículo 29 del “Anexo” respecto del impuesto a las ganancias, revisten el carácter de
“recurrentes” las operaciones realizadas con cada proveedor en el ejercicio fiscal, cuya cantidad resulte superior a:
a) veintitrés (23), de tratarse de compras, o
b) nueve (9), de tratarse de locaciones o prestaciones.

CAPÍTULO IV - SIMULTANEIDAD DE ACTIVIDADES EN EL RÉGIMEN GENERAL Y SIMPLIFICADO

A - ANTICIPOS
Art. 73 - Los obligados a ingresar anticipos del impuesto a la ganancias, continuarán cumpliendo con dicha obligación hasta el mes de la adhesión al
Régimen Simplificado (RS), inclusive. A partir del mes calendario inmediato siguiente a la misma, los pequeños contribuyentes quedarán exceptuados de la
citada obligación.
Lo dispuesto precedentemente será de aplicación solo si el sujeto incluyó todas sus actividades en el Régimen Simplificado (RS). De continuar desarrollando
actividades que no se incluyan en el citado régimen, corresponderá establecer la nueva base de cálculo de los anticipos y el importe de estos sin considerar las
ganancias atribuibles a la actividad por la que adhirió al mismo, en cuyo caso, en todo lo no previsto en el presente artículo será de aplicación lo normado en
la resolución general 4034, sus modificatorias y sus complementarias.
La liquidación a que se refiere el párrafo anterior, se efectuará en papeles de trabajo que se conservarán a disposición del personal fiscalizador de este
Organismo.

B - OBLIGACIONES DE LOS PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES RESPECTO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Art. 74 - El pequeño contribuyente deberá presentar la declaración jurada del impuesto a las ganancias, cuando:
a) La adhesión se produzca con posterioridad al inicio del año calendario, en la medida que se hayan desarrollado actividades sujetas al impuesto con
anterioridad a la fecha en que surte efectos dicha adhesión, o
b) deban continuar cumpliendo sus obligaciones de determinación y/o ingreso del impuesto, respecto de actividades no incluidas en el Régimen Simplificado
(RS), con independencia de su adhesión al mismo.
Los sujetos mencionados en los incisos precedentes cumplirán la obligación de determinación anual e ingreso del gravamen, según el cronograma de
vencimientos que establezca este Organismo para cada año fiscal, conforme a lo previsto en las normas pertinentes.

C - RESULTADO ATRIBUIBLE. DEDUCCIONES. PATRIMONIO A DECLARAR

Art. 75 - Los responsables inscriptos en el impuesto a las ganancias que, con posterioridad al inicio de un año calendario, adhieran al Régimen Simplificado
(RS), deberán computar en la declaración jurada el resultado atribuible al período comprendido entre dicho inicio y el mes inmediato anterior, inclusive, a aquel
en que la adhesión produce efectos.
Las ganancias obtenidas desde el mes en que la adhesión produce efectos hasta la fecha de baja del Régimen Simplificado (RS), se consignarán como exentas
del impuesto a las ganancias en la declaración jurada respectiva.
Las deducciones previstas en el inciso b) del artículo 23 de la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, si
correspondieran, serán computables en su totalidad, excepto cuando ocurran o cesen las causas que determinen su cómputo (nacimiento, casamiento, defunción,
etc.), en cuyo caso las deducciones se harán efectivas por períodos mensuales, de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 24 de dicha ley.
El patrimonio a declarar será el que resulte al 31 de diciembre del año por el cual se formula la declaración y del anterior.

TÍTULO III
 31

REGÍMENES DE RETENCIÓN

CAPÍTULO I - TRABAJADORES PROMOVIDOS INDEPENDIENTES. ACTIVIDAD AGROPECUARIA

A - AGENTES DE RETENCIÓN
Art. 76 - Actuarán como agentes de retención los sujetos que efectúen la primera adquisición de los productos agropecuarios a sus productores pequeños
contribuyentes adheridos al Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente, los cuales se indican a continuación:
a) El Estado Nacional, los estados provinciales, municipales o de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, sus organismos dependientes, sociedades y/o
empresas, y
b) los acopiadores, cooperativas, consignatarios u otros intermediarios que revistan el carácter de responsables inscriptos ante el impuesto al valor agregado.
Los mencionados agentes de retención solicitarán el alta en el presente régimen de retención, en la forma establecida por la resolución general 10, sus
modificatorias y complementarias y en el artículo 4 de la resolución general 2811, su modificatoria y su complementaria y deberán utilizar el código “759 -
Contribuyentes del Régimen de Inclusión Social”.
Los agentes de retención que omitan actuar como tales serán solidariamente responsables con los sujetos pasibles, del cumplimiento de las obligaciones
relativas al Régimen Simplificado (RS).

B - AGENTES DE RETENCIÓN EXCLUIDOS

Art. 77 - Se encuentran excluidos de actuar como agentes de retención las personas humanas comprendidas en el inciso b) del artículo precedente que
adquieran los mencionados productos en carácter de consumidores finales.

C - SUJETOS PASIBLES DE RETENCIÓN

Art. 78 - Serán sujetos pasibles de retención los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente
que realicen actividades agropecuarias.

D - DETERMINACIÓN DEL IMPORTE A RETENER

Art. 79 - El importe de la retención se determinará aplicando, sin deducción de suma alguna -ya sea por compensación, materiales u otra detracción que por
cualquier concepto lo disminuya-, las alícuotas que, según la situación del sujeto de que se trate, se fijan a continuación:
a) El UNO POR CIENTO (1%) sobre el monto de cada pago de la operación facturada, o el VEINTICINCO POR CIENTO (25%) del aporte mensual con
destino al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) correspondiente a las cotizaciones previsionales dispuestas en el inciso a) del artículo 39 del
“Anexo”, el que resulte menor, durante los primeros TREINTA Y SEIS (36) meses contados desde el mes de adhesión al Régimen de Inclusión Social y
Promoción del Trabajo Independiente, o desde el período septiembre 2023 para quienes hubieran adherido a dicho régimen con anterioridad al 5 de
septiembre de 2023;
b) El DOS COMA CINCO POR CIENTO (2,5%) sobre el monto de cada pago de la operación facturada hasta alcanzar el importe del total de los aportes
mensuales destinados al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA). Si las sumas retenidas durante UN (1) año calendario resultasen superiores al
importe del total de los aportes mensuales al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) correspondientes a ese mismo año, la retención se efectuará
hasta la concurrencia con dicho importe.
A efectos de la determinación del porcentaje a aplicar, los agentes de retención deberán consultar la situación del sujeto pasible de retención y la fecha de
adhesión al Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente en el sitio “web” de este Organismo (http://www.afip.gob.ar), conforme lo
previsto en el artículo 7° de la presente norma.
TEXTO S/RG. (AFIP) 5415 - BO: 08/09/2023
APLICACIÓN: a partir del 9 de septiembre de 2023
TEXTO ANTERIOR
Art. 79 - El importe de la retención a practicar será el que resulte de aplicar la alícuota del cinco por ciento (5%) sobre el importe de cada pago, sin deducción
de suma alguna por compensación, materiales y toda otra detracción que por cualquier concepto lo disminuya.
TEXTO S/ RG (AFIP) 4309 - BO: 19/9/2018
APLICACIÓN: a partir del 19/9/2018 hasta el 8/9/2023

CAPÍTULO II - ASOCIADOS A COOPERATIVAS DE TRABAJO

A - AGENTES DE RETENCIÓN
Art. 80 - Actuarán como agentes de retención, las cooperativas de trabajo -legalmente constituidas y autorizadas para funcionar por el Instituto Nacional de
Asociativismo y Economía Social- que posean asociados adheridos al Régimen Simplificado (RS) o al Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo
Independiente.
Se encuentran alcanzados por el régimen de retención los pagos que efectúen las citadas cooperativas a sus asociados, adheridos al Régimen Simplificado
(RS) o al Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente, en concepto de retorno y/o de adelanto de este último.
A tales efectos, deberán solicitar el alta en el presente régimen de retención, en la forma establecida por la resolución general 10, sus modificatorias y
complementarias y en el artículo 4 de la resolución general 2811, su modificatoria y su complementaria, utilizando los siguientes códigos:

Impuesto/tributo Régimen Descripción

353 752 Asociados a cooperativas de trabajo (monotributo)
353 758 Asociados a cooperativas del Régimen de Inclusión Social

Los agentes de retención que omitan actuar como tales serán solidariamente responsables con sus asociados, del cumplimiento de las obligaciones relativas al
Régimen Simplificado (RS) o al Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente.

B - SUJETOS PASIBLES DE RETENCIÓN

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Art. 81 - Serán sujetos pasibles de retención, los asociados a cooperativas de trabajo, adheridos al Régimen Simplificado (RS) o al Régimen de Inclusión
Social y Promoción del Trabajo Independiente.
Art. 82 - El presente régimen de retención no modifica la obligación de ingreso que por cotizaciones y, en su caso, impuesto integrado, puedan corresponder
al asociado a la cooperativa de trabajo por estar encuadrado -respecto del Régimen Simplificado (RS)- en una condición distinta a la autodeclarada o en una
categoría superior a la que optó, conforme a las normas vigentes.

C - DETERMINACIÓN DEL IMPORTE A RETENER

Art. 83 - El importe de la retención a practicar a los sujetos adheridos al Régimen Simplificado (RS) será equivalente al capital adeudado en concepto de las
cotizaciones con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA), indicadas en el inciso a) del artículo 39 del “Anexo” y, en su caso, de impuesto
integrado.
A tal fin, se tendrá en cuenta respecto del sujeto pasible de retención:
a) Su condición y categoría frente al Régimen Simplificado (RS) o al Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente, según
corresponda, durante el período comprendido entre el 1 de enero del año calendario de que se trate, y la fecha en que se efectúa cada pago.
b) Los conceptos vencidos y adeudados a la fecha del pago.
c) El monto de cada una de las obligaciones adeudadas a la fecha de vencimiento general para su ingreso.
Si la retención a practicar resultase superior al importe del pago, la misma se efectuará hasta la concurrencia con dicho importe.
Si el sujeto pasible de retención es un sujeto adherido al Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente, la retención se practicará de
acuerdo con lo dispuesto en el artículo 79.
TEXTO S/RG. (AFIP) 5415 - BO: 08/09/2023
APLICACIÓN: a partir del 9 de septiembre de 2023
TEXTO ANTERIOR
Art. 83 - El importe de la retención a practicar a los sujetos adheridos al Régimen Simplificado (RS) será equivalente al capital adeudado en concepto de las
cotizaciones con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA), indicadas en el inciso a) del artículo 39 del “Anexo” y, en su caso, de impuesto
integrado.
A tal fin, se tendrá en cuenta respecto del sujeto pasible de retención:
a) Su condición y categoría frente al Régimen Simplificado (RS) o al Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente, según
corresponda, durante el período comprendido entre el 1 de enero del año calendario de que se trate, y la fecha en que se efectúa cada pago.
b) Los conceptos vencidos y adeudados a la fecha del pago.
c) El monto de cada una de las obligaciones adeudadas a la fecha de vencimiento general para su ingreso.
Si la retención a practicar resultase superior al importe del pago, la misma se efectuará hasta la concurrencia con dicho importe.
Si el sujeto pasible de retención es un sujeto adherido al Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente, el importe de la retención a
practicar será el que resulte de aplicar la alícuota del cinco por ciento (5%) sobre el importe de cada pago, sin deducción de suma alguna por compensación,
materiales y toda otra detracción que por cualquier concepto lo disminuya.
TEXTO S/ RG (AFIP) 4309 - BO: 19/9/2018
APLICACIÓN: a partir del 19/9/2018 hasta el 8/9/2023

D - SUJETOS EXCLUIDOS DE SUFRIR RETENCIONES

Art. 84 - Se encuentran excluidos de la retención del presente régimen, los asociados a cooperativas de trabajo adheridos al Régimen Simplificado (RS) o al
Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente, que acrediten haber cancelado el capital correspondiente a sus obligaciones en concepto
de cotizaciones con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) indicadas en el inciso a) del artículo 39 del “Anexo” y, en su caso, de impuesto
integrado, cuyos vencimientos para su ingreso se hayan producido a partir del 1 de enero del año calendario de que se trate y hasta la fecha en que se efectúa
cada pago.
Dicha causal de exclusión se acreditará ante el agente de retención mediante la entrega de fotocopia -firmada en original por el titular- de las constancias de
cancelación del capital correspondiente a las aludidas obligaciones o del comprobante de retención respectivo, en el supuesto que su importe hubiera sido
retenido con anterioridad por la cooperativa de trabajo que efectúa el pago o por otra entidad obligada a actuar como agente de retención, de la cual también es
asociado.
La citada obligación deberá cumplirse con anterioridad al momento en que el agente de retención efectúe cada pago sujeto a retención.
Art. 85 - El agente de retención quedará obligado a practicar la retención, cuando el beneficiario del pago no presente -o lo haga en forma incompleta- la
documentación prevista en el artículo anterior para acreditar su exclusión dentro del plazo indicado en el último párrafo del referido artículo.

E - SUJETOS PASIBLES DE RETENCIÓN. ACREDITACIÓN DEL INGRESO DE SUS OBLIGACIONES

Art. 86 - Los importes que resulten de los certificados de retención a que refiere el artículo 90, acreditarán el cumplimiento, total o parcial, según
corresponda, de la obligación de ingreso del capital inherente a las cotizaciones con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) indicadas en el
inciso a) del artículo 39 del “Anexo” y, en su caso, al impuesto integrado adeudados por los asociados a cooperativas de trabajo.
Consecuentemente, los sujetos que hayan sufrido la retención dispuesta por este régimen, ingresarán los intereses que puedan corresponder por la cancelación
extemporánea de sus obligaciones y, en su caso, la diferencia de capital no cubierta por la retención sufrida.
La cancelación de los conceptos a que se refiere el párrafo anterior se podrá realizar por cualquiera de las formas indicadas en los incisos a), e), f) y último
párrafo del artículo 36.

CAPÍTULO III - DISPOSICIONES COMUNES A LOS CAPÍTULOS I Y II

A - OPORTUNIDAD EN QUE CORRESPONDE PRACTICAR LA RETENCIÓN

Art. 87 - La retención se practicará en el momento de cada pago, total o parcial, incluidos aquellos que revistan el carácter de señas o anticipos, y se efectuará
sobre el importe del pago que se realiza.
Cuando el pago que se realiza esté integrado por bienes y/o locaciones y una suma de dinero -pago parcial en especie-, el importe a retener se detraerá de
dicha suma.
La retención no se aplicará cuando el pago sea realizado íntegramente en especie.
El término “pago” referido en los párrafos precedentes se entenderá con el alcance asignado en el antepenúltimo párrafo del artículo 18 de la ley de impuesto
a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
 33

Art. 88 - La condición de los sujetos pasibles de retención será constatada por el agente de retención en el sitio “web”, de acuerdo con lo establecido por
la resolución general 1817, sus modificatorias y su complementaria.
La precitada obligación deberá cumplirse con anterioridad al primer pago alcanzado por este régimen de retención y durante los meses de julio y enero de
cada año calendario.
Toda modificación de carácter, condición o categoría será informada por los sujetos pasibles de retención al agente de retención, dentro del plazo de cinco (5)
días hábiles de producida.

B - INGRESO E INFORMACIÓN DE LAS RETENCIONES PRACTICADAS

Art. 89 - Los agentes de retención informarán nominativamente las retenciones practicadas en el curso de cada mes calendario e ingresarán el saldo resultante
de las mismas, conforme lo dispuesto por la resolución general 3726.

C - COMPROBANTE JUSTIFICATIVO DE LA RETENCIÓN

Art. 90 - Los agentes de retención procederán a emitir el certificado de retención respectivo, de acuerdo a las formas y condiciones establecidas por
el artículo 3 de la resolución general 3726. Dicho certificado será el único comprobante válido que acredite la retención efectuada.
Si el sujeto pasible de retención no recibiera el certificado de retención al que hace referencia el párrafo precedente, informará tal hecho, dentro de los cinco
(5) días hábiles administrativos contados a partir de practicada la retención, mediante nota en los términos de la resolución general 1128 ante la dependencia de
este Organismo correspondiente a la jurisdicción de su domicilio.

D - CÓMPUTO DE LA RETENCIÓN SUFRIDA

Art. 91 - Los importes de las retenciones sufridas por el pequeño contribuyente que desarrolle actividad agropecuaria, que hayan sido ingresados por su
agente de retención, serán imputados por esta Administración Federal para la cancelación de la cotización con destino al Sistema Integrado Previsional
Argentino (SIPA), correspondientes a los meses transcurridos del año calendario en que se efectuaron las retenciones, comenzando por el más antiguo.

E - INCUMPLIMIENTOS TOTALES O PARCIALES. SANCIONES

Art. 92 - El agente de retención que omita efectuar o depositar -total o parcialmente- las retenciones, o incurra en el incumplimiento -total o parcial- de las
obligaciones impuestas por este régimen, será pasible de la aplicación, de corresponder, de las sanciones previstas por la ley 11683, texto ordenado en 1998 y
sus modificaciones, y por el Título IX de la ley 27430.
Asimismo, dicho sujeto estará obligado a cancelar los intereses que se devenguen por el ingreso extemporáneo de las retenciones practicadas.

TÍTULO IV

DISPOSICIONES GENERALES Y TRANSITORIAS

Art. 93 - Las sociedades que se encontraban inscriptas en el Régimen Simplificado (RS) al 31 de mayo de 2018 tendrán la baja de oficio del citado régimen a
partir del 1 de junio de 2018.
Asimismo, se procederá a la baja de oficio de aquellas sucesiones indivisas continuadoras de un sujeto fallecido con fecha anterior al 1 de junio de 2017.
Art. 94 - Los condóminos de condominios que se encontraban adheridos al Régimen Simplificado (RS) al 31 de mayo de 2018, se considerarán adheridos al
régimen desde el 1 de junio de 2018 conforme a lo dispuesto por el artículo 5 del decreto 1/2010 y su modificatorio, siempre que soliciten la adhesión al mismo
en cabeza de cada uno de ellos, hasta el 30 de noviembre de 2018.
Art. 95 - Para el Régimen Simplificado (RS), la actividad de fabricación tendrá el tratamiento previsto para las ventas de cosas muebles.
Art. 96 - La adhesión al Régimen Simplificado (RS) implica para el sujeto adherido, la baja automática del carácter de responsable inscripto en el impuesto al
valor agregado.
Art. 97 - La falta de cumplimiento de alguna de las obligaciones con relación a las modalidades de pago, a la emisión de comprobantes en forma electrónica,
al domicilio fiscal electrónico y a la recategorización, producirá la suspensión temporal de la visualización de la “Constancia de Opción Monotributo”, hasta
tanto el pequeño contribuyente regularice su situación, sin perjuicio de las sanciones que pudieran corresponder según la normativa vigente.
Art. 98 - A los efectos de la obtención de la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), de la modificación de datos, adhesión y categorización en el
régimen, se considerarán los códigos previstos en el “Clasificador de Actividades Económicas” -Formulario 883- aprobado por la resolución general 3537.
Art. 99 - Para determinar la cantidad de fuentes de ingreso, a los efectos de la adhesión y permanencia en el Régimen Simplificado (RS), no se considerarán
las actividades enunciadas en el artículo 12 del decreto 1/2010 y su modificatorio.
Art. 100 - La actualización anual prevista en el artículo 52 del “Anexo” resultará de aplicación a partir del 1 de enero de cada año. Esta Administración
Federal difundirá, a través del portal “web”, la actualización de los montos máximos de facturación, de alquileres devengados, del precio máximo unitario de
venta, del impuesto integrado y de las cotizaciones previsionales respectivas, y de los importes a que refieren el inciso e) del segundo párrafo del artículo 31 y
el primer párrafo del artículo 32, ambos del “Anexo”.
Art. 101 - Apruébanse los Anexos I y II que forman parte de la presente.
Art. 102 - Las disposiciones de esta resolución general entrarán en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial.
Art. 103 - A partir de la vigencia indicada en el artículo anterior -sin perjuicio de su aplicación a los hechos y situaciones acaecidos durante sus respectivas
vigencias-, déjanse sin efecto las resoluciones
generales 2496, 2746, 2760, 2819, 2847, 3328, 3334, 3529, 3533, 3640, 3653, 3845, 3866, 3982, 3990, 4063, 4103, 4104, 4119 y 4134.
Toda referencia en normas vigentes a las resoluciones generales que se dejan sin efecto, debe entenderse realizada a la presente, para lo cual -cuando
corresponda- deberán considerarse las adecuaciones normativas aplicables en cada caso.
Mantiénese la vigencia del “Nuevo Portal para Monotributistas”, de las credenciales para el pago -formularios F. 152 y F. 157-, el volante de pago -formulario
F. 155- y el formulario F. 184 (Nuevo Modelo).
Art. 104 - De forma.
TEXTO S/RG (AFIP) 4309 modif. por RG (AFIP) 4357, RG (AFIP) 5316 y RG (AFIP) 5415 - BO: RG (AFIP) 4309: 19/9/2018, RG (AFIP) 4357:
11/12/2018, RG (AFIP) 5316: 17/1/2023 y RG (AFIP) 5415: 8/9/2023
FUENTE: RG (AFIP) 430, RG (AFIP) 4357, RG (AFIP) 5316 y RG (AFIP) 5415.
VIGENCIA Y APLICACIÓN

Vigencia: 19/9/2018
Aplicación: desde el 19/9/2018
Excepto
- Los arts. 36, 27, 28, 29, 44, 45, 53, 55, 56, 57, 79, 83
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CORRELACIONES

- Autónomos. Cuenta corriente con el Fisco: RG (AFIP) 1996

- Cancelación de obligaciones mediante tarjetas de crédito: RG (AFIP) 1644
- Constancia de opción: RG (AFIP) 1817
- Creación del régimen: L. 25865
- Multinota. Formalidades para la presentación de comunicaciones escritas ante la AFIP: RG (AFIP) 1128
- Régimen aplicable desde el 6/1/2010 hasta el 18/9/2018: RG (AFIP) 2746. Anteriormente, desde el 2/1/2007 hasta el 5/1/2010: RG (AFIP) 2150
- Régimen de retención IVA/Ganancias: RG (AFIP) 2616
- Reglamentación del régimen de la ley 26565: D. 1/2010
- Reingreso al régimen antes de transcurridos los 3 años: L. 26565, art. 4
- Solicitud de cancelación de inscripción: RG (AFIP) 2322
- Solicitud de inscripción: RG (AFIP) 10
- Ver cuadros de Agenda Impositiva
- Monotributistas encuadrados en las categorías H, I, J, K y L. Forma de ingreso del pago mensual. Adecuaciones: RG (AFIP) 3936
APLICACIÓN PRÁCTICA

- Cese de actividades
- Condominio de cosas muebles e inmuebles. Ejercicios
- Cooperativas de trabajo. Adhesión al régimen
- Monotributo. Forma de pago
- Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo Independiente. Cuota de inclusión social
- Sanciones
- Sujetos comprendidos en el régimen
- Sujetos exceptuados de ingresar las cotizaciones previsionales
ANEXOS

Anexo I

Anexo II

ANEXO I (art. 2)
- Acopiadores y cosechadores
- Afiladores de herramientas, cuchillos, etc.
- Agricultores
- Alambradores rurales
- Albañiles
- Alquiler de caballos, bicicletas, etc.
- Aparadores
- Apicultores
- Arboricultores
- Armeros
- Arrieros y/o reseros
- Avicultores
- Bordadoras y/o lenceras
- Calesita
- Camiseros o camiseras
- Canasteros y/o mimbreros/ras
- Cañeros
- Cazadores
- Cementistas
- Changadores
- Chapistas
- Cloaquistas
- Cocineros
- Cocheros de plaza
- Colocadores de mosaicos, azulejos y similares
- Comisionistas, corredores, cobradores
- Contratistas de vías
- Copistas
- Corbateros o corbateras
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- Corseteras
- Costureras
- Cuidadores de baños y toilettes
- Cuidadores de vehículos
- Curtidores
- Decoradores en metales
- Deshollinadores
- Dibujantes
- Empapeladores
- Encoladores
- Enfermeras o enfermeros
- Escultores
- Esquiladores
- Estampadores o estampadoras
- Esterilladores
- Floricultores
- Frentistas
- Fruticultores
- Grabadores en metales
- Graduados universitarios siempre que no se hubieran superado los dos (2) años contados desde la fecha de expedición del respectivo título y que el mismo se
hubiere obtenido sin la obligación de pago de matrículas ni cuotas por los estudios cursados
- Granjeros criadores de animales domésticos
- Hilanderos o hilanderas
- Jardineros y/o podadores
- Ladrilleros y/u horneros
- Lancheros
- Lavanderas y/o planchadoras
- Leñadores
- Letristas
- Lustradores de calzado
- Lustradores de muebles
- Lustradores de pisos, enceradores
- Mandaderos
- Manualidades en general
- Otras tareas rurales
- Otros profesores particulares
- Otros trabajadores de servicio de higiene o limpieza
- Otros trabajadores de la construcción
- Otros trabajadores de los metales
- Pantaloneras
- Parquetistas
- Pequeños productores agropecuarios
- Pescadores
- Picapedreros
- Pintores
- Piscicultores
- Poceros
- Profesores particulares de bordado, costuras, etc.
- Profesores particulares de cultura general
- Profesores particulares música, bailes
- Quinteros, horticultores, chacareros
- Remalladores/as
- Repartidores sin vehículo
- Trabajadores rurales sin especificar
- Serenos
- Silleros
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- Sombrereros o sombrereras
- Tabacaleros
- Tallistas en madera
- Tamberos
- Techistas
- Tejedores tejedoras
- Torneros
- Trabajadores de la construcción sin especificar
- Trabajadores en metales sin especificar
- Trabajadores servicios higiene limpieza sin especificar
- Traductores
- Vendedores ambulantes no especificados
- Vigilancia
- Viticultores
- Yeseros
- Zapateros o zapateras
- Zurcidores o zurcidoras

ANEXO II (art. 16)

a) El parámetro “superficie afectada a la actividad” no será considerado en las siguientes actividades:

- Servicios de playas de estacionamiento, garajes y lavaderos de automotores.
- Servicios de prácticas deportivas (clubes, gimnasios, canchas de tenis y "paddle", piletas de natación y similares).
- Servicios de diversión y esparcimiento (billares, "pool", "bowling", salones para fiestas infantiles, peloteros y similares).
- Servicios de alojamiento u hospedaje prestados en hoteles, pensiones, excepto en alojamientos por hora.
- Explotación de carpas, toldos, sombrillas y otros bienes, en playas o balnearios.
- Servicios de "camping" (incluye refugio de montaña) y servicios de guarderías náuticas.
- Servicios de enseñanza, instrucción y capacitación (institutos, academias, liceos y similares), y los prestados por jardines de infantes, guarderías y jardines
materno-infantiles.
- Servicios prestados por establecimientos geriátricos y hogares para ancianos.
- Servicios de reparación, mantenimiento, conservación e instalación de equipos y accesorios, relativos a rodados, sus partes y componentes.
- Servicios de depósito y resguardo de cosas muebles.
- Locaciones de bienes inmuebles.
b) El parámetro “energía eléctrica consumida” no será considerado en las siguientes actividades:
- Lavaderos de automotores.
- Expendio de helados.
- Servicios de lavado y limpieza de artículos de tela, cuero o piel, incluso la limpieza en seco, no industriales.
- Explotación de kioscos (polirrubros y similares).
- Explotación de juegos electrónicos, efectuada en localidades cuya población resulte inferior a cuatrocientos mil (400.000) habitantes, de acuerdo con los
datos oficiales publicados por el Instituto Nacional de Estadística y Censos (INDEC), correspondientes al último censo poblacional realizado.

Nota:
(1) Plazos especiales:
Año 2023:
Recategorización del semestre julio/diciembre de 2023: por medio de la RG (AFIP) 5480 se extiende hasta el día 5/2/2023, inclusive, el plazo para efectuarla.
Recategorización del semestre enero/junio de 2023: por medio de la RG (AFIP) 5392 se extiende hasta el día 27/7/2023, inclusive, el plazo para efectuarla.
Recategorización del semestre julio/diciembre de 2022: por medio de la RG (AFIP) 5318 se extiende hasta el día 27/1/2023, inclusive, el plazo para efectuarla.
Año 2021:
Recategorización del semestre julio/diciembre de 2020: La AFIP, a través de la RG 4907 (BO: 20/1/2021), prorroga hasta el 31/1/2021 el plazo para cumplir
con la misma.

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