IMPUESTO A LA RENTA

SEMANA 4

Belén Acosta Marín

20-12-2021
DESARROLLO
Cristian Hidalgo Paredes, Sandra Hidalgo Mujica y Cristian Hidalgo Mujica, iniciaron un negocio de
construcción, remodelación y decoración de interiores y exteriores el 02.01.2020.

Don Cristian aportó el 40 % de capital inicial y cada hermano aportó un 30 % para completarlo.

Esta sociedad presenta los siguientes antecedentes para el año tributario 2021:

A. Ingresos del año comercial 2020

 Ingresos percibidos por ventas afectas al IVA $ 70.000.000

 Ingresos devengados por ventas afectas al IVA $ 90.500.000
 Ingresos percibidos exentos del IVA $ 50.000.000
 Ingresos devengados el año 2019, percibidos el 2020 $ 0

B. Egresos del año comercial 2020

 Remuneraciones pagadas en 2020 $ 54.500.000

 Remuneraciones por pagar (diciembre de 2020) $ 9.650.000
 Facturas pagadas en 2020 $ 93.800.000
 Facturas por pagar (adeudadas al 31.12.2020) $ 62.780.000
 Adquisición de activo fijo (máquinas y equipos de construcción) $ 80.500.000

C. Otros datos

 Capital efectivo de la sociedad UF 40.000

 Promedio de ventas últimos 3 años no tiene
 Los propietarios realizaron retiros por $ 4.000.000 mensuales
 Los PPM pagados son $ 562.250

La empresa utilizará los siguientes créditos:

 33 bis Activo fijo 6 %

 Sence 1 % = $ 641.500

Considerando lo anterior:

1. De acuerdo con los antecedentes presentados, indique si este contribuyente puede acogerse al
régimen Pro-Pyme general.

Según lo indicado, este contribuyente si puede acogerse al régimen Pro-Pyme ya que cumple con los
requisitos según la ley, es decir fue constituida a partir de 01 de enero 2020 y su capital efectivo no logra
superar las 85.000 UF. También si consideramos que debe tener un ingreso promedio de giros comerciales
ya sean percibidos o devengados, dentro de los 3 años previos a la incorporación al régimen, no superior a
75.000 UF. -

2. Explique la forma en que un contribuyente acogido al régimen Pro-Pyme general puede llevar la
contabilidad y los registros que debe realizar.

Los contribuyentes acogidos al régimen Pro-Pyme deben llevar su contabilidad y registros de la siguiente
forma simplificada:

Libros de Ingresos y Egresos – Libros de Cajas – Registros de Compras y Ventas – Registro de ventas
empresariales cuando perciban rentas que deben ingresar al registro REX y que no emitan documentos
tributarios electrónicos.

Y en el caso que los contribuyentes quieran seguir con la opción de la regla general en la manera de
tributar, estos deben hacerlo en base a la renta efectiva y con su contabilidad completa donde deben de
llevar por obligación lo siguiente:

Todos los libros y registros obligatorios como el libro diario, libro mayor, inventario y balance y los
auxiliares que corresponda y que permitan la determinación de sus resultados tributarios conforme lo
consignado en la Determinación de la Renta Líquida Imponible.

Registro de compras y ventas - RAI registro de rentas afectas a impuestos finales - DDAN, registro de
diferencias entre la depreciación acelerada y normal - REX registro de rentas exentas e ingresos no
constitutivos de renta - SAC, registro para el control del saldo acumulado de créditos por IDPC

3. Calcule la Base Imponible de tributación para el caso presentado.

DETERMINACIÓN BASE DESDE CONTABILIDAD SIMPLIFICADA

INGRESOS MONTOS
$ 215.930.000
Ingresos percibidos por ventas afectas al IVA $ 70.000.000
Ingresos devengados por ventas afectas al IVA $ 90.500.000
Ingresos percibidos exentos del IVA $ 50.000.000
Ingresos devengados el año 2019, percibidos el 2020 $ -

CRÉDITO 6 % $ 5.430.000

EGRESOS $ -301.230.000

Remuneraciones pagadas en 2020 $ -54.500.000

Remuneraciones por pagar (diciembre de 2020) $ -9.650.000
Facturas pagadas en 2020 $ -93.800.000
Facturas por pagar (adeudadas al 31.12.2020) $ -62.780.000
Adquisición de activofijo (máquina y equipo de construcción) $ -80.500.000

BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA $ -85.300.000

INCENTIVO AL AHORRO $ -81.300.000
BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA DEFINITIVA $ -4.000.000

4. Calcule el Impuesto de Primera Categoría (IDPC) a pagar.

INCENTIVO AL AHORRO

BASE IDP $ -85.300.000
Retiros del ejercicio $ -4.000.000
Menos cantidades del IN. 2. Art. 21 HISTORICOS
BASE REINVERTIDA $ -81.300.000
40% DE MI BASE REINVERTIDA $ -32.520.000

TOPE UF 40000

TASA 10% TASA 25%
IDPC $  $ -400.000 $ -1.000.000
CRÉDITO 33BIS A FIJO $ 5.430.000 $ 5.430.000
CRÉDITO SENCE POR 1% D $ 641.500 $ 641.500
PPM $ 562.250 $ 562.250
IDPC A PAGAR $ 6.233.750 $ 5.633.750

AHORRO CON TASA TRANSITORIA $ 600.000

5. Indique cuáles son las declaraciones juradas que debe presentar este contribuyente.

De acuerdo a lo indicado dentro de esta semana la declaración jurada que se debe de declarar es la DJ
1948 Retiros: remesas y/o dividendos distribuidos, o cantidades distribuidas a cualquier título y créditos
correspondientes, efectuados por contribuyentes sujetos al Régimen General y Pro pyme general.-
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
IACC (2021). Regímenes Tributarios: Pro-Pyme General. Impuesto a la Renta.

Semana 4