Universidad Nacional “Hermilio Valdizán”

Auditoría Financiera I

Dr. Eudosio Ramírez

Sesión 05
 Auditoría Financiera I

Reglas de Sesión

1. Participación abierta.

2. No interrupciones (cierren sus micrófonos).

3. Responder lista de asistencia.

4. Respetar plazos definidos.

5. Actitud propositiva a esta coyuntura.

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NIA 220 CONTROL DE CALIDAD EN LA AUDITORÍA DE LOS EEFF
NIA 220 : Control de calidad en la auditoría de los estados financieros

“El objetivo de esta NIA es establecer normas, y dar lineamientos

sobre las responsabilidades específicas del personal de la firma, respecto
de procedimientos de control de calidad. Las políticas y procedimientos de
control de calidad deberán implementarse tanto al nivel de la firma de
auditoría como en las auditorías en particular”. Mg. CPC. Jaime E. Vizcarra
Moscoso.

Una firma de auditoría, tiene la obligación de establecer sistemas de control

de calidad diseñados para proporcionar seguridad razonable de que la firma y su
personal cumplen con las normas profesionales, así como con los requisitos
legales.
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NIA 220 CONTROL DE CALIDAD EN LA AUDITORÍA DE LOS EEFF
NIA 220 : Control de calidad en la auditoría de los estados financieros

Estructura planteada por Jaime E. Vizcarra Moscoso para el estudio de las NIA 220.

1. Definiciones

2. Características

3. Objetivos de las políticas de control de calidad

4. Procedimientos de control de calidad para una firma auditora

5. Perspectiva del Sector Público

6. Conclusión
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NIA 220 : Control de calidad en la auditoría de los estados financieros

Estructura planteada por Jaime E. Vizcarra Moscoso para el estudio de las NIA 220.

1. Definiciones

• “El Auditor”: significa la persona con la responsabilidad final por la

auditoría.

• “Firma de auditoría”: Significa que comprende a los socios y personal

profesional en ejercicio que proporciona servicios de auditoría.

• “El personal”: significa todos los socios y personal profesional involucrado

en la práctica de auditoría de la firma.

• “Auxiliares”: significa profesional involucrado en una auditoría en

particular.
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2. Características:
El auditor y personal con responsabilidad de supervisión considerarán la
competencia profesional de los auxiliares que desarrollan el trabajo delegado
a ellos cuando decidan el grado de:
• Dirección
• Supervisión, y
• Revisión

3. Objetivos de las políticas de control de calidad

Implementar control de calidad que proporcione seguridad razonable de que:

a) La auditoría cumple las normas profesionales y los requerimientos legales

y reglamentarios aplicables

b) El dictamen emitido es apropiado en las circunstancias particulares.

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4. Procedimientos de control de calidad para una firma auditora

4.1. Requisitos profesionales

Integridad
Objetividad
Competencia y diligencia profesionales
Confidencialidad
Comportamiento profesional

4.2. Independencia del auditor

No debe existir entre el auditor y la entidad auditada algún tipo de
relación de carácter personal o empresarial que oriente la opinión del
auditor.
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4. Procedimientos de control de calidad para una firma auditora

4.3. Competencia y habilidad
La firma debe contar con personal que ha alcanzado y mantiene estándares
técnicos y de competencia profesional.

Mental
Independencia
Efectivo

Entrenamiento
Actitudes y Competencia
habilidades
Capacitación continua
de un auditor

Diligencia y esmero
Calidad Total

Ética profesional
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4. Procedimientos de control de calidad para una firma auditora

4.4. Asignación
El trabajo se debe asignar a personal que tenga el grado de entrenamiento
adecuado.

4.5. Delegación
De acuerdo a la NIA en todo trabajo de auditoría deberá existir suficiente
dirección, supervisión y revisión del trabajo a todos los niveles.

4.6. Honorarios contingentes

Los honorarios contingentes son aquellos basados en los resultados de un
fallo. Están totalmente prohibidos por el IACPT.

4.7. Consultas
Tendrán lugar dentro o fuera de la firma con aquellos que tengan la
experiencia y habilidad apropiada.
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4. Procedimientos de control de calidad para una firma auditora

4.8. Aceptación y retención de clientes
Según la IFAC, antes de la aceptación de relaciones con un nuevo cliente, el
profesional de la contabilidad evaluará asuntos cuestionables como:
participación en actividades ilegales (lavado), deshonestidad o
preparación de información financiera cuestionable.

4.9. Conflicto de intereses

El profesional tomará medidas razonables para identificar circunstancias que
pueden originar un conflicto de intereses.

4.10. Monitoreo
Se deberá monitorear la adecuación y efectividad operacional de las políticas
y procedimientos de control de calidad.
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5. Perspectiva del sector público

El alcance de la NIA es firmas de auditorías del sector privado. Las auditorías de
gobiernos y entidades del sector público son realizadas por organismos
internos de auditoría y/o control interno.

6. Conclusión
Es importante que los auditores empleen todos los procedimientos para brindar
calidad en la auditoría con altos estándares de acuerdo a las NIA. Para que
ello sea logrado es importante aplicar los principios de independencia,
integridad, objetividad, confidencialidad y conducta profesional, y cumplir con
las políticas de control de calidad.
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Definiciones
Los siguientes términos tienen los significados exclusivos para la NIA 220:

a) Socio del trabajo.

b) Revisión de control de calidad del trabajo
c) Revisor de control de calidad del trabajo
d) Equipo del trabajo
e) Firma
f) Inspección
g) Entidad que cotiza en bolsa
h) Monitoreo
i) Firma de la red
j) Socio
k) Personal
l) Normas profesionales
m) Requisitos éticos relevantes
n) Personal asistente (staff)
o) Persona externa con calificaciones adecuadas.
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Requerimientos de la NIA 220
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LA AUDITORÍA FINANCIERA ES UNA… SOLO UNA
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