Universidad Nacional “Hermilio Valdizán”

Auditoría Financiera
III
Dr. Eudosio Ramírez

Sesión 28
Auditoría Financiera III
EL DELITO ECONÓMICO

EL DELITO ECONÓMICO

GENERALIDADES

¿Cuál es el origen de delito?

• Culpa, quebrantamiento de la ley
• Acción o cosa reprobable
• Acción u omisión voluntaria o imprudente penada por la ley
• Engaño, fraude simulación
• Der. Voluntad deliberada de cometer un delito a sabiendas de su ilicitud
• En los actos jurídicos, voluntad maliciosa de engañar a alguien de causar un
daño o de incumplir una obligación contraída.

¿Y lo económico?
• Se refiere a la parte de la riqueza
• Administración eficaz y razonable de los bienes
• Conjunto de bienes y actividades que integran la riqueza de una
• Colectividad o un individuo
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EL DELITO ECONÓMICO

EL DELITO ECONÓMICO

El sentido común nos indica que un delito económico tiene que estar
relacionado con la economía. Ahora bien, la Economía como ciencia bien poco se
puede ver afectada por un delito por lo que, en consecuencia, tendremos que
entender la referencia a la economía como una indicación de administración y
gestión eficaz y, pretendidamente, eficiente de los recursos escasos.

En este contexto, los delitos económicos pueden ir desde la corrupción y el

soborno para la obtención de concesiones y compra de empresas, hasta los flujos
ilícitos de dinero que mueven montos del orden de billones de dólares, pasando
por los fraudes empresariales que se multiplican en las burbujas especulativas,
especialmente cuando se atisban los inicios de su colapso
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EL DELITO ECONÓMICO

Según el nicaragüense Francisco Ramírez Torres, “Delito Económico, es la

apropiación ilícita sin uso de la fuerza, de los recursos materiales ajenos o que en
derecho le corresponde a otra persona para beneficio propio o ajeno”.

El mismo autor señala que, la principal característica del “delito económico” es

que por lo general, quienes los cometen, lo hacen para satisfacer necesidades
superfluas, innecesarias y pocas veces lo hacen por razones de interés familiar.
Algunas características del delito económico son:

a) Es apropiación ilícita, porque se toma un recurso que no es suyo.

b) Es sin uso de la fuerza, porque se toma sin el conocimiento de su legítimo
dueño.
c) Son recursos materiales (patrimoniales), porque son bienes tangibles los que se
apropian indebidamente.
d) Es para beneficio propio o ajeno, porque quien toca lo que no es suyo
generalmente lo hace para consumirlo él, para gastarlo con otros o para
regalarlo a terceras personas.
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EL DELITO ECONÓMICO

CLASES DE DELITOS

Según el mismo autor Ramírez Torres, considera tres clases de delitos, que en esta
oportunidad sólo los señalaremos:

Malversación de caudales públicos

Es la sustracción o el consentir que se sustraiga los bienes, caudales o valores
públicos por el funcionario público. El consentimiento del funcionario o empleado
público, para que otra persona sustraiga los efectos públicos confiados a él por su
razón de su cargo, constituye otra modalidad de la malversación propia.

Peculado
Es la sustracción o distracción de cualquier cosas perteneciente al Estado, sus
entes descentralizados o empresas, o inclusive de un particular.
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EL DELITO ECONÓMICO

ELEMENTOS DEL DELITO ECONÓMICO

Causas del delito

a) Causas que motivan a la persona,
b) Causas que permiten o facilitan la oportunidad a la persona motivada,
c) Causas que influyen sobre las dos primeras

La oportunidad del delito

Es la circunstancia especial que le permite a la persona motivada tomar la decisión
de dejar de ser hombre de bien, para convertirse en un delincuente.

La decisión
Es el hecho material y real, “el acto trascendental” de dejar de ser hombre honesto
para convertirse en delincuente.
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EL DELITO ECONÓMICO

ELEMENTOS DEL DELITO ECONÓMICO

El delito en sí
Es el acto ilegal, la infracción legal, hacer lo prohibido

El sujeto del delito

Es la persona natural o jurídica perjudicada en sus intereses (sujeto pasivo)

El efecto del delito

Lo anterior hace que el “delito económico” sea un mal difícil de controlar y más de
erradicar, pero hay que combatirlo como uno de los peores enemigos de la
humanidad.
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EL DELITO ECONÓMICO

¿Y LA AUDITORÍA FINANCIERA?

1. ¿Con la auditoria financiera se puede reducir la comisión de delitos económicos?

2. ¿Con la auditoria financiera se puede evitar la comisión de delitos

empresariales?

3. ¿La administración (gerencia) es la encargada de preparar y presentar los

Estados Financieros para efectos de realizar una auditoria? Sin que contenga
errores materiales?

4. ¿Cuál es la importancia de la Unidad (Depto.) de Contabilidad, el Contador

General y su equipo en una empresa?
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EL DELITO ECONÓMICO
CLASES DE DELITOS ECONÓMICOS
Según el Código Penal. Decreto Legislativo N° 635
Delitos contra el patrimonio
Delitos contra la confianza y la
buena fe en los negocios
Delitos contra el orden económico
Delitos contra el orden financieros y
monetario
Delitos tributarios
-Hurto
-Robo
-Abigeato
-Apropiación ilícita
-Receptación
-Atentados contra el sistema crediticio
-Usura
-Libramiento y cobro indebido
-Abuso de poder económico
-Acaparamiento, especulación, adulteración
-Venta ilícita de mercaderías
-Otros delitos económicos
-Ejercicio ilegal de actividades de los agentes de
Intermediación
-Delitos financieros
-Delitos monetarios
-Contrabando
-Defraudación tributaria
-Elaboración y comercio clandestino de productos