Benemérita Universidad Autónoma de Puebla

Facultad de Contaduría Pública

AUDITORIA FINANCIERA I
UNIDAD II: Actividad de Aprendizaje 2.
Ensayo Guía de Control de Calidad para pequeñas y medianas firmas
de Auditoría y "Norma de Control de Calidad"

Alumna: Daniela Fernanda Cortés Sandoval

Docente: Pablo Suárez Romero
Periodo Primavera 2023
 “Ensayo Guía de Control de Calidad para pequeñas y medianas
firmas de Auditoría” y "Norma de Control de Calidad"

 Introducción
Es fundamental establecer criterios base para la realización de una auditoría financiera para lo cual se
deberán aplicar procedimientos objetivos que conduzcan a sustentar la opinión profesional expresada en
el dictamen, por lo cual, es indispensable aplicar pruebas de auditoría enfocadas en la calidad de la
información a obtener, además de obtener eficacia del proceso conducido.

Por esta razón, los procedimientos de control de calidad tienen un rol fundamental en el desarrollo de la
auditoría de estados financieros, los mismos representan el conjunto de actividades que el auditor y su
equipo deben desarrollar a fin de garantizar que la auditoría se ha conducido de acuerdo a las exigencias
profesionales establecidas, estos son requeridos en la actividad de auditoría por las Normas
Internacionales de Auditoría emitidas por la Federación Internacional de Contadores, así como, por las
Normas Internacionales de Control de Calidad ISQC 1, promulgadas por la referida organización gremial.

En este contexto, los procedimientos de control de calidad deben formar parte de las actividades
impulsadas por el auditor y su equipo de trabajo durante la conducción del examen de los estados
financieros, a través de los mismos, se espera que la evidencia de auditoría sea confiable, oportuna,
coherente y suministre la información necesaria que permita reducir el riesgo de auditoría a fin de velar
por el interés público de la información financiera de las entidades.

De este modo, la presente investigación tuvo como propósito identificar los principales procedimientos
de control de calidad aplicados en la auditoría de estados financieros, fundamento en examinar las
concepciones teóricas expuestas en la normativa profesional desde una perspectiva internacional, el
estudio se estructuró en tres partes primordiales: 1) desarrollo epistemológico del control de calidad en la
actividad profesional del auditor; 2) resultados de la investigación, tabulados a través de tablas de datos
estadísticos presentando la frecuencia absoluta de cada una de las respuestas; y 3) conclusiones,
exponiendo un conjunto de argumentos sobre los cuales la investigación cimienta su aporte a la ciencia
contable, específica en la actividad del auditor.

 Desarrollo

A. Objetivos de la Norma de control de calidad.

Ayudar a la firma de auditoría a desarrollar un sistema de control de calidad;

• Promover la aplicación congruente de los requerimientos de control de calidad en los encargos de

auditoría, revisión, aquellos que proporcionan un grado de seguridad y otros servicios relacionados; y

• Constituir un documento de referencia para proporcionar formación práctica dentro de la firma de

auditoría.

El objetivo de la Guía es mantener y mejorar la calidad del resultado en relación con la dirección de una
firma de auditoría como un todo.

B. Definiciones de la Norma de control de calidad.

Encargo que proporciona un grado de seguridad: Encargo en el que un profesional ejerciente expresa
una conclusión con el fin de incrementar el grado de confianza de los usuarios a quienes se destina el
informe distintos de la parte responsable acerca del resultado de la evaluación o medida de la materia
objeto de análisis, sobre la base de ciertos criterios. El resultado de la evaluación o medida de la materia
objeto de análisis es la información que se obtiene al aplicar dichos criterios.

Equipo que proporciona un grado de seguridad (a) Todos los miembros del equipo del encargo para un
encargo que proporciona un grado de seguridad; (b) Todas las demás personas dentro de la firma de
auditoría que pueden influir directamente sobre el resultado del encargo que proporciona un grado de
seguridad, incluyendo: (i) Aquellas personas que recomiendan la compensación de, o que proporcionan
supervisión directa, administran o realizan cualquier otra actividad de vigilancia del socio del encargo que
proporciona un grado de seguridad en relación con el resultado del encargo que proporciona un grado de
seguridad.

Experto del Auditor. Persona u organización especializada en un campo distinto al de la contabilidad o

auditoria, cuyo trabajo en ese campo se utiliza por el auditor para facilitarle la obtención de evidencia de
auditoría suficiente y adecuada. Un experto del auditor puede ser interno (es decir, un socio1 o empleado,
inclusive temporal, de la firma de auditoría o de una firma de la red), o externo.

Fecha del informe (en relación con el control de calidad) Fecha elegida por el profesional ejerciente para
fechar el informe.

Documentación del encargo: Registro del trabajo realizado, los resultados obtenidos y las conclusiones
alcanzadas por el profesional ejerciente (a veces se emplea el término de “papeles de trabajo”).
Socio del encargo Es el socio, u otra persona de la firma de auditoría, responsable del encargo y su
realización, así como del informe que se emite en nombre de la firma de auditoría, y que, cuando se
requiera, tiene la autorización adecuada otorgada por un organismo profesional, regulador, o legal.

Revisión de Control de Calidad del Encargo Proceso diseñado para evaluar de forma objetiva, en la fecha
del informe o con anterioridad a ella, los juicios significativos realizados por el equipo del encargo y las
conclusiones alcanzadas a efectos de la formulación del informe. El proceso de revisión de control de
calidad del encargo es aplicable a las auditorías de estados financieros de entidades cotizadas y, en su
caso, a aquellos otros encargos de auditoría para los que la firma de auditoría haya determinado que se
requiere la revisión de control de calidad del encargo.

Revisor de Control de Calidad del Encargo Un socio, otra persona de la firma de auditoría, una persona
externa debidamente cualificada, o un equipo formado por estas personas, ninguna de las cuales forma
parte del equipo del encargo, con experiencia y autoridad suficientes y adecuadas para evaluar
objetivamente los juicios.

C. Aplicación y cumplimiento con los requerimientos relevantes de la Norma de Control de

Calidad

La firma de auditoría establecerá políticas y procedimientos diseñados para proporcionarle una seguridad
razonable de que tanto ella misma como su personal cumplen los requerimientos de ética aplicables. Una
firma de auditoría ética es la base del éxito duradero.

Los principios fundamentales de la ética de los profesionales de la contabilidad son:

• Integridad;

• Objetividad;

• Competencia y diligencia profesionales;

• Confidencialidad; y

• Comportamiento profesional.

La ética implica saber cuándo decir “no” y cuándo cortar la relación con un cliente, miembro del
personal o incluso un socio. Se sugiere a los socios acostumbrarse a estar pendientes de las actividades de
otros socios en relación con la firma de auditoría y sus clientes. El contacto constante durante la jornada,
incluyendo la asistencia a las juntas de socios programadas y una clara política sobre consultas sobre
asuntos de riesgo o contenciosos, ayudan a asegurar que cada socio esté, de hecho, pendiente de las
actividades de los demás socios. Los contratos de asociación escritos normalmente contemplan la
resolución de disputas y la disolución de la sociedad en los casos en los que el desacuerdo es demasiado
complejo para resolverse de una manera razonable. Sea que surja o no un problema de ética con un socio
o un empleado, las firmas de auditoría deben establecer un proceso para abordar los casos de
incumplimiento.

 Resumen
La auditoría de calidad es una revisión para evaluar la conformidad con los requisitos de un Sistema de
Gestión de Calidad basado en la norma internacional ISO 9001. Existen diferentes tipos de auditoría de
calidad, dependiendo de lo que se audite, de a quién se audite o incluso del lugar desde donde se practique
la auditoría.

Dentro de los diferentes tipos de auditoría de calidad, encontramos las obligatorias y las que obedecen a
una iniciativa de la organización. Hay también auditorías presenciales, a distancia y remotas, de acuerdo
con la ubicación del auditor y sus auditados.

 Conclusiones

La naturaleza, alcance y documentación de las políticas y procedimientos de control de calidad que las
firmas de auditoría desarrollen, variará y dependerá de muchos factores, incluyendo el tamaño y
naturaleza de la firma de auditoría y sus características operativas. Unas políticas y procedimientos
efectivos no necesitan que lleven mucho tiempo o sean complejos. En una firma de reducida dimensión,
una persona debería poder llevar a cabo la mayoría de las funciones necesarias para implementar un
sistema de control de calidad; por otro lado, la firma de auditoría puede optar por contratar los servicios
de una persona cualificada de fuera de la firma de auditoría para que preste este servicio. La Guía incluye
un estudio del caso que puede usarse como base para la formación práctica y como material de discusión.

 Bibliografía
https://www.imcp.org.mx/IMG/pdf/
GUIA_DE_CONTROL_DE_CALIDAD_PARA_PEQUENAS_Y_MEDIANAS_FIRMAS_DE_AUDITORIA_3a_edicio
n.pdf