Universidad Nacional “Hermilio Valdizán”

Auditoría Financiera I

Dr. Eudosio Ramírez

Auditoría Financiera I
ETIMOLOGIA Y SU ASPECTO CONCEPTUAL

ETIMOLOGIA

Auditoría
• Profesión o cargo de auditor
• Tribunal o despacho del auditor
• “Revisión y supervisión de una contabilidad”

Auditor
• Miembro de un Tribunal Eclesiástico o Militar
• Personas que realizan auditorías o supervisiones contables

Audiencia
• Acto de oír de un soberano o autoridad a las personas que acuden a ellos
• Público, auditorio, concurrencia

Auditorio
• Conjunto de oyentes
• Sala acondicionada para conciertos, conferencias, etc.
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ETIMOLOGIA Y SU ASPECTO CONCEPTUAL

ASPECTO CONCEPTUAL
• Habiendo en la actualidad gran cantidad de material bibliográfico y otras fuentes
como el internet, encontramos de igual manera diversos conceptos sobre
auditoría, unas bastante claras y precisas, otras con bastante tecnicismo,
algunas que no dan a entender suficientemente sobre este importante tema.
Así pues, tenemos los diversos enfoques sobre auditoría
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DIVERSOS ENFOQUES SOBRE AUDITORIA

AUDITORIA.
Examen de los contratos, pedidos y otros documentos originales, con el fin de
comprobar las transacciones individuales antes de su liquidación; = pre auditoría
(auditoría previa); auditoría de comprobantes y auditoría administrativa.

Cualquier investigación sistemática o evaluación de los procedimientos u

operaciones con objeto de determinar la conformidad con el criterio prescrito; el
trabajo que ejecuta un auditor interno. (Véase auditoría interna)

Cualquier inspección llevada a cabo por una tercera persona, de los

libros de contabilidad, comprendiendo análisis, pruebas, confirmaciones
o comprobaciones.

Revisión de exploración crítica que ejecuta un Contador Público de los

controles internos fundamentales y de los libros de contabilidad de una empresa
comercial o de otra unidad económica, antes de expresar una opinión sobre la
corrección y “confiabilidad” de sus estados financieros; frecuentemente va
acompañada de un adjetivo o de una frase descriptivos que indican su extensión o
propósito; por ejemplo auditoría anual, auditoría de balance, auditoría para fines
crediticios, auditoría de caja, etc. (Eric L. Kohler: Diccionario para Contadores)
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DIVERSOS ENFOQUES SOBRE AUDITORIA

AUDITORIA
Es el examen constructivo de las operaciones de una entidad (empresa o
institución pública) efectuada con posterioridad a su ejecución, que por lo general
termina el 31 de diciembre de cada año, para establecer el grado de eficiencia de
la implementación de las normas empleadas para:

a) La planificación
b) La coordinación
c) La organización, y
d) El control,

de los recursos disponibles utilizados para lograr las metas programadas y

establecer las responsabilidades en cuanto a las participaciones de los
integrantes en todos los niveles de la entidad auditada basándose en sus
recomendaciones las futuras acciones (Jorge Días Mosto: Diccionario y Manual de
Contabilidad y Administración A-C)
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DIVERSOS ENFOQUES SOBRE AUDITORIA

AUDITORIA
Es el examen constructivo de las operaciones de una entidad (empresa o
institución pública) efectuada con posterioridad a su ejecución, que por lo general
termina el 31 de diciembre de cada año, para establecer el grado de eficiencia de
la implementación de las normas empleadas para:

a) La planificación / b) La coordinación / c) La organización, y d) El control,

de los recursos disponibles utilizados para lograr las metas programadas y
establecer las responsabilidades en cuanto a las participaciones de los
integrantes en todos los niveles de la entidad auditada basándose en sus
recomendaciones las futuras acciones (Jorge Días Mosto: Diccionario y Manual de
Contabilidad y Administración A-C)

¿AUDITORÍA FINANCIERA?
La auditoría financiera es el examen objetivo y sistemático de las operaciones
de una entidad (empresa o institución pública gubernamental), efectuado con
posterioridad a su ejecución, que por lo general terminan en el mes de diciembre,
con la finalidad de evaluar, verificar las operaciones hechas por la contabilidad,
aplicando estrictamente los principios de contabilidad generalmente aceptados,
para luego elaborar: un informe y un dictamen.
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DIVERSOS ENFOQUES SOBRE AUDITORIA

AUDITORÍA FINANCIERA
Para Montgomery, auditoría es un examen (¿contable?) sistemático, objetivo,
analítico de los libros de contabilidad y de los registros principales y auxiliares de
un negocio u otra organización, con la finalidad de verificar lo hecho por la
contabilidad, relativos a las operaciones financieras (o productivas) y los resultados
de la unidad económica auditada, para informar mediante el Informe y dar su
opinión mediante el dictamen, sobre la razonabilidad o no de la situación
financiera, económica y de sus resultados a una fecha determinada. Debe tenerse
en cuenta los siguientes:

a) El estado de situación financiera, debe reflejar la verdadera situación financiera

y económica del negocio (empresa) o de la institución pública gubernamental
b) El estado de resultados, debe reflejar de manera confiable (razonable), los
resultados de las operaciones durante el período que se revise.
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SINCERANDO EL CONCEPTO (TRADICIONAL) DE AUDITORIA

EXAMEN – EXAMEN CONTABLE – EXAMEN ESPECIAL

EXAMEN
La expresión “examen”, teniendo en cuenta su etimología, de manera genérica
tiene los siguientes significados:

• Indagación y estudio acerca de las cualidades y circunstancias de algo

• Prueba de idoneidad de un sujeto en el ejercicio de una facultad, función o
profesión, o para demostrar en el aprovechamiento de los estudios
• Tomar conocimiento de una realidad, previo análisis de sus características para
la toma de decisiones adecuadas y oportunas.
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SINCERANDO EL CONCEPTO (TRADICIONAL) DE AUDITORIA

EXAMEN – EXAMEN CONTABLE – EXAMEN ESPECIAL

EXAMEN CONTABLE

En una auditoría, se entiende por examen contable, al proceso de:

- verificar - contrastar
- analizara - extractar
- comprobar - entrevistar
- investigar - interpretar
- hacer cálculos - comparar
- chequear - confrontar

a lo hecho por la contabilidad en una empresa mercantil o en una entidad

gubernamental, teniendo solo como referente los saldos de las cuentas o rubros de
los estados financieros, con la finalidad de determinar la razonabilidad o no, de la
situación financiera, económica y de sus resultados, que dichos documentos
muestran a una fecha determinada.
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SINCERANDO EL CONCEPTO (TRADICIONAL) DE AUDITORIA

EXAMEN – EXAMEN CONTABLE – EXAMEN ESPECIAL

Corroborando decimos que, examen contable es:

• Comprobar los registros contables

• Inspeccionar los documentos y valores
• Interrogar a las personas sobre el manejo empresarial/institucional
• Comprobación de las operaciones que las empresas o institución es
gubernamentales registran en sus libros de contabilidad
• Como perito en contabilidad, el Contador Público, está en capacidad de juzgar,
tanto sobre la corrección del registro de las transacciones, así como sobre la
presentación de las cuentas.
• Verificación de una contabilidad realizada de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados.

¿El Contador Público está preparado para asesorar y predecir el éxito o

fracaso de un negocio? Indudablemente que sí.
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SINCERANDO EL CONCEPTO (TRADICIONAL) DE AUDITORIA

EXAMEN – EXAMEN CONTABLE – EXAMEN ESPECIAL

EXAMEN ESPECIAL
El examen especial es un proceso de verificación, análisis,
comparación, investigación, nuevos cálculos de manera ex profesa o
particular de una cuenta o de un rubro de cualquiera de los estados
financieros. Este examen generalmente se hace por una denuncia, una
sospecha de que ese rubro esa cuenta, está siendo manejado con una
serie de irregularidades y se hace necesario tomar decisiones oportunas,
para evitar un riesgo mayor en la empresa mercantil o en la institución
pública gubernamental.

También se efectúan exámenes especiales para investigar denuncias de

diversa índole, ejercer control, sobre donaciones, procesos licitarios, el
endeudamiento público y los controles de gestión gubernamental.
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SINCERANDO EL CONCEPTO (TRADICIONAL) DE AUDITORIA

EXAMEN – EXAMEN CONTABLE – EXAMEN ESPECIAL

EXAMEN ESPECIAL
Comprende la revisión y análisis de una parte de las operaciones o
transacciones efectuadas con posterioridad a su ejecución, con el objeto de
verificar el cumplimiento de los dispositivos legales y reglamentarios aplicables y
elaborar el correspondiente informe que incluya conclusiones, observaciones y
recomendaciones.

El examen especial puede incluir una combinación de objetivos financieros y

operativos, restringirse a sólo uno de ellos, dentro de un área limitada o asunto
específico de las operaciones. MAGU: Manual de Auditoría Gubernamental:
Contraloría General de la República.