Tipos de Presupuestos

Los negocios usan diferentes tipos de presupuestos. El presupuesto más orientado al

futuro es el Plan Estratégico, que establece las metas y objetivos generales de la
organización. Un plan estratégico conduce a la planeación de largo plazo, que produce
los estados financieros pronosticados para periodos de cinco a 10 años.

Presupuesto de Operación
Es el de la utilización más frecuente. Debe ser separado con base en la estructura de la
organización, involucrando y responsabilizando a los gerentes o encargados de área en
la consecución de los objetivos planteados en el mismo. Se presupuestan las ventas,
compras, costos y gastos hasta llegar a las posibles utilidades futuras.

Presupuesto Financiero
Es una herramienta mediante la cual se plantea la estructura financiera de la empresa,
es decir, la mezcla o combinación optima de créditos de terceros y capital propio de
accionistas, bajo la premisa de establecer lo que puede funcionar en la empresa, de
acuerdo con las siguientes necesidades.

1. Capital de Trabajo
2. Origen y aplicación de fondos
3. Flujos de caja y necesidades de nuevos créditos a corto, mediano y largo plazos.
4. Amortización parcial o total de los créditos bancarios
5. Nueva aportaciones de capital

Presupuesto de inversiones permanentes o presupuesto de capital

El resultado de este presupuesto se incorpora al presupuesto financiero y de
operación, justificando las inversiones con un análisis y evaluación de proyectos de
inversión. Esta herramienta constituye una parte del presupuesto maestro, ya que
incluye todos los proyectos de inversión, así como los proyectos ya aprobado.

Presupuesto base cero

Consiste en revaluar cada uno de los programas y gastos, iniciando siempre a partir de
cero, es decir, se elabora como si fuera la primera operación de la compañía, y se
evalúa y justifica el monto y necesidad de cada renglón del mismo. Se olvida del
pasado para planear con plena conciencia en el futuro.

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Dentro del presupuesto base cero se elabora un paquete de decisión formado por
estudios de costo-beneficio, al cual se le asignan los recursos disponibles. Estos
paquetes se clasifican en orden de importancia y en forma descendente, para así
tomar las decisiones que permitan a la administración jerarquizar las actividades y
decidir su aprobación, de acuerdo con los recursos disponibles y con base en los
diferentes niveles de actividades y costo

El presupuesto maestro
Es un análisis exhaustivo del primer año del plan a largo plazo, resume las actividades
planeadas de todas las sub-unidades de una organización (ventas, producción,
distribución y finanzas). Además califica los objetivos de ventas, las actividades causantes e
costos, las compras, la producción, el ingreso neto, la posición de efectivo y cualquier otro
objetivo que la administración especifique. El presupuesto maestro expresa los montos en la
forma de estados financieros pronosticadas y de programaciones ( o cedulas) operativas de
apoyo

Clasificación del Presupuesto

Según la Flexibilidad Rígidos, estáticos, Flexibles o Variables

fijos o asignados

Según el Periodo que cubren A corto plazo A largo plazo

De operación o Financieros
Según el campo de aplicación Económico Tesorería
Capital

Según el sector Publico Privado Tercer sector o

sin fines de lucro

Elementos de un Presupuesto Maestro Para Compañía no manufactureras

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 A) Presupuesto Operativo
1) Presupuesto de ventas
2) Presupuesto de compras
3) Presupuesto del costo de ventas
4) Presupuesto de gastos operativos
5) Estado de Resultados Presupuestado (Proforma)
B) Presupuesto Financiero
1) Presupuesto de Capital
2) Presupuesto de Efectivo
3) Balance General Presupuestado (Proforma)

Las dos partes fundamentales de un presupuesto maestro son el presupuesto

operativo y el financiero.

El presupuesto Operativo se enfoca en el estado de resultados y las cedulas de apoyo.

Un presupuesto operativo puede mostrar una perdida presupuestada, o incluso se
podría usar para presupuestar gastos en una organización o agencia sin ingresos por
ventas.

El Presupuesto Financiero, se enfoca en los efectos que el presupuesto operativo y

otros planes (como los presupuestos de capital y los reembolsos de deudas) tendrán
en el efectivo

Ejemplo de un Presupuesto para empresa mercantil

La empresa X, es un minorista local de una gran variedad de artículos, con la
característica peculiar de la mayoría de los negocios pequeños, no tiene un plan
estratégico, por lo que usted se reúne con el dueño e indaga sobre como el visualiza su
negocio para los próximos 5 años (Visión), y trazan pautas de lo que hay que hacer
(Misión) para lograr el sueño del dueño; además indaga sobre cuáles serían los valores
sobre los cuales fundamentara la cultura organizacional.

Después de una serie de reuniones con el dueño y los empleados se elaboran los ejes
transversales de la empresa: Visión, Misión, Valores. Así como unas series de datos
útiles para la elaboración de cada cédula presupuestaría, para la elaboración de un
presupuesto que sirva de guía para la toma de decisiones, as i como herramienta de
control. Como este caso es un ejemplo a seguir se hará lo mas sencillo posible, por lo
que el horizonte de planeación es solo de cuatro meses: Abril – Julio.

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Un dato importante es que por lo general las ventas aumentan, pero los cobros se han
quedado rezagados, provocando cierta presión en el manejo del efectivo para pagar
los salarios, realizar compras y cubrir los gastos operativos, por lo que la empresa X
recurre a préstamos a corto plazo (Esta parte se analizara en Presupuesto II).

El Balance General al cierre del 31 de marzo del 20XX, fueron por un total de RD$40,000.00. y
según los pronósticos para el próximo cuatrimestre las ventas serán

PROYECCION DE VENTAS PARA EL CUATRIMESTRE II

Marzo 40,000.00
Abril 50,000.00
Mayo 80,000.00
Junio 60,000.00
Julio 40,000.00

La administración espera que los cobros por las ventas futuras sigan la experiencia
anterior, los clientes pagan el 60% de las ventas en efectivo y el 40% a crédito. La
Empresa X cobra todos los créditos el mes siguiente a las ventas, los $16,000 de
cuentas por cobrar al 31 de marzo son el 40% de las ventas (40,000.00*.40).

En vista que la entrega de mercancía por parte de los proveedores y las demandas de
los clientes son inciertas, al final de cada mes la Empresa X proyecta tener un
inventario de artículos valuado en $20,000.00 más el 80% del costo esperado de los
bienes vendidos para el siguiente mes.

El costo de la mercancía vendida representa, en promedio, el 70% de las ventas. Por lo

que el inventario al 31 de marzo es $20,000 +0.7(.8*ventas de abril de $50,000) =
$20,000+28,000 = 48,000.00

Los términos de compra disponibles para la Empresa X son netos, a 30 días, y se paga
las compras de cada mes como sigue: 50% durante ese mes y 50% durante el mes
siguiente, por lo que el saldo de las cuentas por pagar al 31 de marzo es el 50% de la
compra de ese mes más (33,600*.50 = $16,800.00.

Los salarios y comisiones se pagan quincenalmente, medio mes después de que sean
ganado y se dividen en dos porciones: Salario fijo mensuales $2,500.00 y comisiones
iguales al 15% de las ventas, que supondremos uniformes a lo largo del mes, por lo que
el saldo de salario devengados y comisiones por pagar al 31 de marzo es (0.50 * 2,500)
+ 0.50(0.15*40,000) = 1.250+3,000 = 4,250.00 y se pagaran el 15 de abril.

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También se pagaran por instalaciones nuevas por $3,000.00 solamente en abril, a
continuación gastos mensuales de la Empresa X

 Gastos misceláneo 5% de las ventas pagadas

 Renta 2,000.00

 Seguros 200.00

 Depreciación 500.00

Tema para Presupuesto II

La compañía desea tener un mínimo de $10,000.00 como saldo efectivo al final de

cada mes. Teniendo la facilidad de solicitar préstamos en múltiplo de 1,000, y se
planea solicitar un préstamo del efectivo necesario para ser saldado al final de los
meses en cuestión, el costo del dinero prestado será de un 12% anual

REQUERIMIENTOS

Usando los datos proporcionados, preparar las siguientes cédulas detalladas paa cada
uno de los meses del horizonte de planeación:

A Presupuesto de ventas

B Cobros en efectivo a los clientes

C Presupuesto de compra

D Desembolso por compras

E Presupuesto de gastos operativos

F Desembolso por gastos operativos

Estados Ingresos y gastos presupuestado (Proforma)

Cédula a: Presupuesto de Venta

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 Presupuesto de Ventas
40000.. 50.000.00 80.000.00 60.000.00 50.000.00
Items Marzo Abril Mayo Junio Julio Total
Ventas Credito 16000.. 20.000.00 32.000.00 24.000.00 20.000.00 96.000.00
Ventas Efectivo 24000.. 30.000.00 48.000.00 36.000.00 30.000.00 144.000.00
Ventas Totales 40000.. 50.000.00 80.000.00 60.000.00 50.000.00 240.000.00

Cédula B: Cobranza en efectivo a los clientes

Items Abril Mayo Junio Julio Total

Ventas en efectivo del mes 30.000.00 48.000.00 36.000.00 30.000.00 144.000.00
Mas el 100% Ventas a
credito mes pasado 16.000.00 20.000.00 32.000.00 24.000.00 92.000.00
Totales cobros 46.000.00 68.000.00 68.000.00 54.000.00 236.000.00

Cédula C: Presupuesto de Compra

Después de presupuestar las ventas y los cobros en efectivos, se prepara el

presupuesto de compra (cédula C). En este paso debe tomar en cuenta los inventarios
final deseado e inventario inicial, más la mercancía necesaria para satisfacer la
demanda presupuestada de ventas. Fórmula:

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Cédula D: Desembolsos por Compra

A continuación usamos el presupuesto de compras para elaborar la Cédula D,

desembolso por compras. En este ejemplo, los desembolsos incluyen el 50% de las
compras del mes en curso y el 50% de las compras del pasado.

Cédula E: Presupuesto de Gastos Operativos

Este presupuesto depende de diversos factores, como los cambios en el volumen de

ventas y otras actividades causantes de costos. Las comisiones es un ejemplo de gastos
que cambian con el volumen de venta, otros gastos como la depreciación, seguro,
renta el volumen de venta no influye en ellos.

Cédula F:

Desembolsos por Gastos Operativos

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Estos desembolsos se basan en el presupuesto de gastos operativos, cada negocio
tiene sus características particulares, en este ejemplo, los desembolsos incluyen el 50%
de los salarios y comisiones del mes presente y del mes pasado

Estado de Ingresos y Gastos (Proforma)

Utilizando cada una de las cédulas presupuestaria elaboramos el Estado de Ingresos y

Gastos proyectado (proforma)

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