CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA

Y DE COSTOS

PRESUPUESTO Y ESTADOS FINANCIEROS

CONCEPTO

El presupuesto corresponde a lo que la empresa espera gastar y lo que espera

obtener de ingresos. Cuando alguien utiliza la frase "está dentro del presupuesto''
quiere decir que ya tenía previsto ese gasto o ingreso.

En los negocios, la planeación estratégica se basa en el cumplimiento de metas y

objetivos, pero estas metas no sólo deben ser cualitativas, sino también
cuantitativas, es donde el papel del presupuesto maestro comienza. El
presupuesto maestro es la culminación de todo proceso de planeación en una
empresa, ya que proporciona un plan global para un determinado ejercicio
económico que está por ocurrir.

TIPOS DE PRESUPUESTO

Presupuesto Operativo: Consiste en una serie de cédulas y anexos para trabajar

en todas las fases de las operaciones y son la base de la preparación de los
presupuestos financieros. En este presupuesto podemos obtener una perspectiva
global de los costos.

Presupuesto Financiero: Otorga información acerca de los recursos que debe

generar la empresa durante el período presupuestado e incluyen los supuestos de
efectivo y los estados financieros proyectados.
 PLANEACION DEL PRESUPUESTO

Los presupuestos son utilizados como herramienta de planeación dependiendo el

nivel jerárquico que se esté ocupando en la empresa. La alta dirección utiliza los
presupuestos para elaborar una planeación estratégica que formule la visión,
misión y metas a largo plazo, creando un sentido de unidad y compromiso. Las
gerencias a los niveles altos e intermedios realizan la planeación táctica,
elaborando planes de acción a corto plazo, determinando los objetivos específicos.
La gerencia operativa elabora los presupuestos formulando las cifras cuantitativas,
que son utilizados para la asignación de recursos.

CONTROL DEL PRESUPUESTO

Para contar con un adecuado control del presupuesto se deben realizar las
siguientes cédulas:

Presupuesto de ventas: La base para elaborar el presupuesto de ventas es el

pronóstico de ventas, éste servirá de fundamento para la elaboración de todas las
demás cédulas de presupuestos. En esta cédula se analiza cuántas unidades son
requeridas para satisfacer la demanda de ventas durante el trimestre.

Presupuesto de cobros: Se entiende por presupuesto de cobros (o previsión de

cobros) como una parte de un documento de mayor magnitud: el presupuesto de
tesorería, el cual permite saber el capital del que dispone (y se prevé que
dispondrá) una organización.

Presupuesto de producción: En la cédula de presupuesto de producción se

analizará cuál es la cantidad de unidades que se requiere producir para cumplir
con el presupuesto de ventas.

Los requisitos de producción del trimestre dependen del inventario final deseado.
Estos inventarios responden a políticas cuidadosamente definidas por la
organización.

Presupuesto de materiales directos: Una vez calculadas las necesidades de

producción, se procede a calcular el presupuesto de los materiales directos que se
utilizarán para cumplir con la producción requerida. Lo que se busca con la
elaboración de este presupuesto es asegurar que se cuente con las materias
primas necesarias en el momento que sean requeridas, con la finalidad de apoyar
a la producción en su optimización de funciones.
Desembolso de efectivo para materias primas: Indica de qué manera se va a
efectuar el pago por la compra de la materia prima necesaria para producción.

Presupuesto de mano de obra directa: Este presupuesto es preparado con base

a la cédula de presupuesto de producción requerida de cada mes, puesto que
determinará la mano de obra necesaria para cumplir con la producción requerida y
los costos que esto involucra en cuanto a la mano de obra.

Presupuesto de costos indirectos de manufactura: El presupuesto de costos

indirectos de fabricación reúne todos los demás costos involucrados en la
producción, que no son materia prima o mano de obra, los costos indirectos
pueden ser fijos o variables.

Inventario final presupuestado: El inventario final presupuestado indica la

cantidad artículos que han culminado su etapa de producción y que están listos
para su venta.

Presupuesto de gastos de mercadeo: En esta cédula se reflejarán todos los

costos que se tienen relacionados con las actividades de venta y distribución del
producto. Estos costos se pueden dividir en fijos y variables al igual que los costos
indirectos de fabricación, ya que conceptos como comisiones y fletes, por ejemplo,
varían de acuerdo a las ventas realizadas.

Presupuesto de gastos administrativos: El presupuesto de gastos

administrativos es el presupuesto final del área operativa y consiste en los gastos
estimados para administrar y gerenciar la organización. La mayoría de los gastos
son fijos con respecto a las ventas e incluye salario, depreciación de edificios y
equipos, sistemas contables, entre otros.

Estado de resultado presupuestado: El estado de resultados presupuestados

señala cuál será la utilidad neta que estima la empresa tener después de restar el
costo de los artículos vendidos, gastos operativos, gastos por intereses e
impuestos a las ventas pronosticadas.

CATALOGOS, REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS

FINANCIEROS

Catálogos y libros contables

Los catálogos y libros contables son utilizados por las empresas para llevar un
adecuado control de los registros en grupos de cuentas contables, asignándoles
un número para su fácil identificación.

Registros contables

Para elaborar los registros contables de una empresa, se realizan los asientos
contables que serán registrados en el libro de diario y posteriormente transferidos
en el libro mayor. Todos los registros contables se realizan con la finalidad de
proporcionar la información base para la elaboración de los estados financieros
que permitan mostrar la situación actual de la empresa.

Estados Financieros

Los estados financieros deben ser elaborados siguiendo puntualmente las Normas
de Información Financiera (NIF), que sustituyen los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados (PCGA).
• Los estados financieros muestran el desempeño administrativo.
• Los estados financieros también sirven para evaluar la eficiencia operativa y para
tomar decisiones al respecto.

Toda la información reflejada en los estados financieros de la contabilidad

financiera está dirigida a usuarios externos, como inversionistas potenciales y
prestamistas.
Los estados financieros básicos utilizados por las empresas son:

Balance general: Presenta los activos, pasivos y capital de la empresa para un

periodo en específico.

Estado de resultados: Señala la utilidad o pérdida que se tuvo durante un

periodo determinado sobre las operaciones de la empresa, utilizando los ingresos,
gastos y costos.

Estado de variaciones en el capital contable: Muestra los cambios que ocurren

en la inversión que realizaron los accionistas o dueños de la empresa, durante un
determinado periodo. Dicha inversión forma el capital contable.
Estado de flujos de efectivo: El estado de flujos de efectivo nos permite observar
a manera de resumen los movimientos que tiene la empresa en lo que respecta a
los ingresos y egresos, el cual nos ayuda a planear y conocer la cantidad de
efectivo que necesita la empresa en un determinado periodo.

ESTADO DE RESULTADOS Y CIERRE DE CUENTAS

Estado de resultados
El estado de resultados es un estado financiero básico en el cual se presenta
información relativa a los logros alcanzados por la administración de una empresa
durante un periodo determinado; asimismo, hace notar los esfuerzos que
se realizaron para alcanzar dichos logros.

Cierre de cuentas
El ciclo contable culmina con la elaboración de los estados financieros, mismos
que conllevan a lograr realizar un análisis de la situación actual de la empresa
para la toma de decisiones en el objetivo principal que es la maximización de
utilidades y optimización de recursos.

Informes fiscales
Todas las empresas se encuentran obligadas a presentar su situación fiscal, por
medio de un informe fiscal, este informe debe llevarse a cabo de acuerdo con las
Leyes fiscales vigentes, las actualizaciones a estas son publicadas en el Diario
Oficial de la Federación.

Es importante mencionar que este informe, dada su importancia ante las leyes
establecidas en nuestro país y las multas que puede conllevar algún error u
omisión de información en el mismo, debe ser efectuado por un contador público
certificado, o alguien que cuente con alguna especialización en el tema.