IMPUESTO SOBRE LAS

UTILIDADES DE LA
EMPRESA (IUE)
INTEGANTES:

 MARIELA BRAÑEZ TORRICO

 NEIZA FERNANDEZ VILLARROEL
 EDUARDO HILERA ACUÑA
 LEYDI JIMENES ORTEGA
 ELVIA CRISTINA ANGEL HINOJOSA
 SILVIA VEIZAGA JESUS
 INTRODUCCION
Es un tributo que recae a las ganancias obtenidas de la persona naturales
o jurídicas ,es considerado el impuesto que se paga por las utilidades
netas imponibles obtenidas al cierre de cada gestión contables.

El Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE) se aplica en todo el

Territorio Nacional sobre las utilidades resultantes de los estados
financieros al cierre de cada gestión anual, ajustadas de acuerdo con lo
que disponga esta Ley y su reglamento.
 OBJETO DEL IMPUEST SOBRE LAS
UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
FUE ESTABLECIDO A FINALES DEL MES DE DICIEMBRE DE 1994
DICHO IMPUESTO ENTRO EN VIGENTE A PARTIR DE LA
GESTION 1995 Y CONTINUA APLICANDO EN LA ACTUALIDAD.

SE CONSIDERA UTILIDADES, RENTAS,BENEFICIOS O GANANCIA

LAS QUE SURGAN EN UN DETERMINADO PERIODO LUEGO DE
LA ELABORACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
PRINCIPIO DE FUENTE
SON UTILIDADES DE FUENTE BOLIVIA
AQUELLAS QUE PROVINEN DE BIENES
SITUADOS COLOCADOS O UTILIZADOS
ECONOMICAMENTE EN EL PAIS
LA FUENTE NO DETERMINA
LA NACIONALIDAD DE LAS PARTES
EL DOMICILIO O RECIDENCIA DEL
TITULAR
NI EL LUGAR CELEBRACION DEL
CONTRATO
 PRINCIPIO DE FUENTE
El régimen tributario boliviano se encuentra regido por el
Principio de Fuente, que implica que   todas las rentas que
se consideren de fuente boliviana se encuentran sujetas en
Bolivia. Estas rentas serán gravadas por el Impuesto a las
Utilidades de las Empresas (IUE). El IUE grava la utilidad
neta de las empresas (es decir, utilidad bruta menos gastos
deducibles) de las ganancias obtenidas dentro de toda la
gestión fiscal, resultantes de los estados financieros.
Implica que las personas residentes o no residentes que
obtienen rentas o ingresos generados en el país, o en su caso,
que poseen bienes y derechos situados o explotados en el
territorio nacional susceptibles de generar rentas, están
sujetos a imposición Quiere decir que las rentas y
patrimonios generados, ubicados y explotados fuera de
nuestro territorio nacional se constituyan en rentas de fuente
extranjera y están excluidos del alcance de los tributos..
UTILIDADES DE FUENTE BOLIVIANO
Se entiende por renta de fuente boliviana aquellas
utilidades que provienen de bienes situados, colocados
o utilizados económicamente en Bolivia; se generen de
la realización, en Bolivia, de cualquier acto o actividad
susceptible de producir utilidades; o se generen de
hechos ocurridos dentro del límite de la misma.
También se consideran de fuente boliviana los ingresos en
concepto de:
Remuneraciones o sueldos que perciban los miembros de directorios,
consejos u órganos directivos por actividades que efectúen en el exterior
para empresas domiciliadas en Bolivia; y
Honorarios, retribuciones o remuneraciones por prestaciones de
servicios de cualquier naturaleza desde o en el exterior (consultorías,
asesoramiento de todo tipo, asistencia técnica, investigación,
profesionales y peritajes, realizados desde o en el exterior), cuando los
mismos tengan relación con la obtención de utilidades de fuente
boliviana.
Artículos 42 y 44 de la Ley 843 Código Tributario Boliviano y DS 24051.
ACTIVIDADES ECONOMICAS ALCANZADOS POR EL IUE
El impuesto sobre las utilidades de las empresas (IUE) se aplica en todas las unidades
económicas como ser :

Empresas publicas o privadas (S.A.,S.A.M. o S.R.L)

Empresas unipersonales

Sociedades comerciales

Profesiones liberales u oficios

Empresas de energía eléctrica

Empresas de hidrocarburos

Empresas mineras
 PARA LOS EFECTOS DEL PAGO DE IUE SE A
CLASIFICADO A LOS CONTRIBUYENTES EN:
Obligados a llevar registros contables

Deben pagar el impuesto en función a la determinación de la utilidad neta, la

cual resulta de los Estados Financieros con los ajustes y adecuaciones
correspondientes.

No obligados a presentar registros contables.

Obligados a elaborar una Memoria Anual, donde se detallen sus actividades,

planes y proyectos, así como sus ingresos y egresos.
 Quienes ejercen una profesión u oficio

 son aquellas personas que ejercen una profesión u otro oficio en forma
independiente; para efectos del pago del impuesto se presumirá que la
utilidad neta será equivalente al cincuenta por ciento (50%) del monto
total de los ingresos percibidos

Exentos del pago del IUE

 Las actividades del estado plurinacional, gobernaciones,

municipalidades, universidades publicas y similares.
 Utilidades obtenidas por asociaciones o instituciones no lucrativas
 Profesiones liberales u oficios que trabajan en relación de
dependencia
 Actividades de producción, prestación y difusión de eventos
realizados por artistas bolivianos efectuados en espacios y/o
escenarios
 Otras establecidas por leyes especificas
 Los estados financieros
Todos los sujetos obligados a llevar
registros contables, están obligados a
presentar junto a su declaración jurada
correspondiente al (I.U.E) impuesto a las
utilidades de la empresa, los siguientes
Estados Financieros:
a) Balance general.
b) Estado de resultados (perdidas y ganancias).
c) Estados de resultados acumulados (estado de evolución del
patrimonio).
d) Estados de cambios de la situación financiera (estado de flujo de
efectivo).
e) Notas a los estados financiero.
ALICUOTA Y PERIODO DE PRESENTACION
Es el valor fijo o porcentual establecido por Ley, que
debe aplicarse a la base imponible para determinar el
tributo a pagar.
Período tributario, que corresponde al mes y año
en que se emite la Resolución aprobatoria del
Aplazamiento y/o Fraccionamiento (ejemplo: si la fecha
de emisión de la Resolución es el 29 de Mayo de 2007, se
debe consignar como período tributario
EL IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE)
El Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE) se aplica en todo el Territorio Nacional sobre
las utilidades resultantes de los estados financieros al cierre de cada gestión anual, ajustadas de
acuerdo con lo que disponga esta Ley y su reglamento.

ARTÍCULO 36°.- Créase un Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, que se aplicará
en todo el territorio nacional sobre las utilidades resultantes de los  estados financieros de
las mismas al cierre de cada gestión anual, ajustadas de  acuerdo a lo que disponga esta Ley y
su reglamento…
ARTÍCULO 40°.- A los fines de este impuesto se consideran utilidades, rentas, beneficios o
ganancias las que surjan de los estados financieros, tengan o no carácter periódico. A los
mismos fines se consideran también utilidades las que determinen, por declaración jurada,
los sujetos que no están obligados a llevar registros contables que le permitan la elaboración
de estados financieros, en la forma y condiciones que establezca la reglamentación. No se
consideran comprendidos en el objeto de este impuesto los resultados que fueran
consecuencia de un proceso de reorganización de empresas, en la forma y condiciones que
establezca la reglamentación. (Ley 843, Código Tributario Boliviano
QUIENES DEBEN PAGAR EL IMPUESTO A LAS EMPRESAS (IUE)

Para fines de la aplicación del Impuesto a las Utilidades de las Empresas IUE
se ha clasificado a los contribuyentes en:
1.    OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONTABLES
Deben pagar el impuesto en función a la determinación de la utilidad neta, la cual resulta de los
Estados Financieros con los ajustes y adecuaciones correspondientes.
2.    NO OBLIGADOS A PRESENTAR REGISTROS CONTABLES
 Obligados a elaborar una Memoria Anual, donde se detallen sus actividades, planes y
proyectos, así como sus ingresos y egresos.
3.    PERSONAS NATURALES QUE EJERCEN UNA PROFESIÓN U OFICIO
 Son aquellas personas que ejercen una profesión u otro oficio en forma independiente; para
efectos del pago del impuesto se presumirá que la utilidad neta será equivalente al cincuenta por
ciento (50%) del monto total de los ingresos percibidos.
CUÁNDO Y EN QUÉ FORMULARIOS SE DECLARA EL IUE?
El Impuesto a las Utilidades de las Empresas IUE se declara de forma anual de acuerdo
al cierre de gestión fiscal según las actividades económicas que realiza el contribuyente
los cuales se detallan a continuación:

¿QUIÉNES NO PAGAN EL IUE?

•    Gobierno Nacional.
•    Gobiernos Autónomos Departamentales y Municipales.
•    Universidades Públicas.
•    Asociaciones, fundaciones e instituciones sin fines de lucro autorizadas legalmente.
•    Nuevas industrias establecidas por Ley en determinadas áreas (Ej.: ciudad de El Alto).
•    Profesiones liberales u oficios que trabajan en relación de dependencia.
•    Actividades de producción, prestación y difusión de eventos realizados por artistas
bolivianos efectuados en espacios y/o escenarios del Gobierno Central o Municipal, o aquellos
que cuenten con el auspicio del Ministerio de Culturas o de las Entidades Territoriales.
•    Otros establecidos por Ley.
COMPENSACIONES
Las compensaciones y beneficios se refiere a
la remuneración y condiciones favorables que recibe
un colaborador, a cambio de realizar su trabajo.

Pueden ser:
de tipo económico (salarios y bonos)
beneficios en especie (SGMM, estacionamiento o
transporte, cursos etc.)
¿Cuál es su objetivo?
Para los colaboradores, las compensaciones y beneficios cumplen el objetivo de
satisfacer sus necesidades materiales…

Mientras que a las empresas les permite:

atraer personal calificado

retener a los empleados actuales
garantizar la equidad
alentar el desempeño
controlar los costos
cumplir con las disposiciones legales
¿Qué pasa si hay una mala estrategia de
compensaciones y beneficios?
Si esta retribución no satisface completamente las expectativas de los
empleados, las consecuencias pueden ser negativas:

*Puede deteriorar su percepción de la empresa

*Afectar el entorno laboral
*Disminuir su desempeño
*Incentivar la búsqueda de nuevos empleos…
*Y con todo ello afectar la productividad de la organización.
Compensación y beneficios estratégicos
Dentro de un plan de compensación laboral también se pueden incluir una
serie de beneficios estratégicos que están relacionados principalmente con el
puesto de trabajo. Son ventajas que permiten al empleado disponer de una
mayor flexibilidad horaria o laboral, como por ejemplo:

*Flexibilidad horaria de entrada y salida

*Jornada intensiva
*Teletrabajo
*Días libres