Maestrante: Alejandra Tania Pizarroso Toledo

Asignatura: Mercado Financiero

RÉGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

El Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado - R.C.-I.V.A. es el impuesto
que grava los ingresos de las personas naturales, su objeto es el complementar el régimen
del Impuesto al Valor Agregado, sobre los ingresos de las personas naturales y sucesiones
indivisas, provenientes de la inversión de capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de
ambos factores.
Para saber qué operaciones son gravadas por el R.C.-I.V.A., es necesario primeramente
diferenciar en dos a los tipos de contribuyentes:

 Dependientes: son aquellos contribuyentes que tiene una relación de dependencia.

 Personas independientes: son los contribuyentes que no tienen relación de
dependencia es decir son independientes, contribuyentes directos.

El R.C. I.V.A. grava:

DEPENDIENTES                                                            

 Sueldos y salarios de los dependientes.

 Jornales, sobresueldos, horas extras, bonos dietas, etc.
 Viáticos, según escala.

INDEPENDIENTES

 Alquileres.
 Interés de depósitos en caja de ahorro a plazo fijo y en cuenta corriente
 Honorarios de Directores de Sociedades Anónimas y Síndicos
 Sueldo de personal contratado localmente por misiones diplomáticas, organismos
internacionales y gobiernos extranjeros.
 Ingresos de personas contratadas por el sector público (consultores)

                Anticréticos (presunto).

¿Quién paga?
Las personas naturales que sean contribuyentes directos por determinadas
actividades económicas, quienes realicen sucesiones indivisas y, todos los
empleados del sector público o privado a través del empleador (agente de
retención).
¿Por qué paga?

 Por los alquileres.

 Por los intereses de depósitos en cajas de ahorro a plazo fijo y cuenta corriente.
 Por los honorarios de directores de S.A., y síndico.
 Por sueldos del personal contratado localmente por misiones diplomáticas,
organismos internacionales y gobiernos extranjeros.
 Por ingresos de personas contratadas por el sector público, comúnmente
denominadas consultores.
 Por anticréticos.
 Por sueldos y salarios dependientes del empleador.
 Por jornales, sobresueldos, horas extras, bonos, dietas, etc.
 Por viáticos según escala.
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Asignatura: Mercado Financiero
¿Cuánto paga?

 El 13% sobre el monto total de ingresos percibidos.

 El 13% sobre la diferencia de los ingresos y las deducciones permitidas.

¿Cuándo se debe pagar?

 Se paga trimestralmente del 1° al 20 del mes siguiente al trimestre declarado para

las personas naturales y aquellas que realizan sucesiones indivisas.
 Sólo en los meses que exista impuesto retenido. De acuerdo al vencimiento según
el último dígito del NIT, para los empleados del sector público o privado.

¿Qué formulario se debe utilizar para el pago del tributo?

 El formulario 610 RC-IVA del Contribuyente Directo.

 El formulario 110 del detalle de facturas.
 El formulario 608 RC-IVA de Agentes de Retención.
 El formulario 604 de retenciones.
 Boleta de pago 1000.

EL IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE)

El Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE) se aplica en todo el Territorio Nacional

sobre las utilidades resultantes de los estados financieros al cierre de cada gestión anual,
ajustadas de acuerdo con lo que disponga esta Ley y su reglamento.
 ARTÍCULO 36°.- Créase un Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, que se
aplicará en todo el territorio nacional sobre las utilidades resultantes de los  estados
financieros de las mismas al cierre de cada gestión anual, ajustadas de  acuerdo a lo que
disponga esta Ley y su reglamento…
ARTÍCULO 40°.- A los fines de este impuesto se consideran utilidades, rentas, beneficios
o ganancias las que surjan de los estados financieros, tengan o no carácter periódico. A
los mismos fines se consideran también utilidades las que determinen, por declaración
jurada, los sujetos que no están obligados a llevar registros contables que le permitan la
elaboración de estados financieros, en la forma y condiciones que establezca la
reglamentación. No se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto los
resultados que fueran consecuencia de un proceso de reorganización de empresas, en la
forma y condiciones que establezca la reglamentación. (Ley 843, Código Tributario
Boliviano)
QUIENES DEBEN PAGAR EL IMPUESTO A LAS EMPRESAS (IUE)
Para fines de la aplicación del Impuesto a las Utilidades de las Empresas IUE
se ha clasificado a los contribuyentes en:
1.    OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONTABLES, deben pagar el impuesto en
función a la determinación de la utilidad neta, la cual resulta de los Estados Financieros
con los ajustes y adecuaciones correspondientes.
2.    NO OBLIGADOS A PRESENTAR REGISTROS CONTABLES, obligados a elaborar
una Memoria Anual, donde se detallen sus actividades, planes y proyectos, así como sus
ingresos y egresos.
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Asignatura: Mercado Financiero
3.    PERSONAS NATURALES QUE EJERCEN UNA PROFESIÓN U OFICIO, son
aquellas personas que ejercen una profesión u otro oficio en forma independiente; para
efectos del pago del impuesto se presumirá que la utilidad neta será equivalente al
cincuenta por ciento (50%) del monto total de los ingresos percibidos.
¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA DEL IUE?
Las utilidades netas imponibles que obtengan las empresas obligadas al pago del IUE
quedan sujetas a la tasa del 25% (veinticinco por ciento).
Es importante también señalar que empresas del sector minero y financiero están sujetos
a alícuotas adicionales del IUE, a saber:
•    22%: Alícuota Adicional a entidades financieras bancarias y no bancarias que excedan
el 6% de rentabilidad respecto de su patrimonio neto desde la gestión 2015.
•    12.5%: alícuota adicional sobre el IUE por utilidades extraordinarias para empresas
mineras y no cooperativas mineras, que se deben cancelar en caso de condiciones
favorables de precios en el mercado de minerales y metales.
¿CUÁNDO Y EN QUÉ FORMULARIOS SE DECLARA EL IUE?
El Impuesto a las Utilidades de las Empresas IUE se declara de forma anual de acuerdo al
cierre de gestión fiscal según las actividades económicas que realiza el contribuyente los
cuales se detallan a continuación:

Se declara en los formularios:

•    F – 500 | Contribuyentes Obligados a llevar Registros Contables.
•    F – 605 | Formulario Electrónico, para la presentación de Estados Financieros.
•    F – 520 | Contribuyentes No Obligados a presentar Registros Contables.
•    F – 510 | Profesionales Independientes u Oficios.
¿QUIÉNES NO PAGAN EL IUE?
•    Gobierno Nacional.
•    Gobiernos Autónomos Departamentales y Municipales.
•    Universidades Públicas.
•    Asociaciones, fundaciones e instituciones sin fines de lucro autorizadas legalmente.
•    Nuevas industrias establecidas por Ley en determinadas áreas (Ej.: ciudad de El Alto).
•    Profesiones liberales u oficios que trabajan en relación de dependencia.
•    Actividades de producción, prestación y difusión de eventos realizados por artistas
bolivianos efectuados en espacios y/o escenarios del Gobierno Central o Municipal, o
aquellos que cuenten con el auspicio del Ministerio de Culturas o de las Entidades
Territoriales.
•    Otros establecidos por Ley.